中國稅制習(xí)題答案楊虹版

1、 ?中國稅制? 第一章 稅收制度根本原理一、術(shù)語解釋1.稅收制度：稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個(gè)角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例.實(shí)施細(xì)那么.征收管理方法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。2.納稅人：納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。3.課稅對象：征稅對象是指根據(jù)什么征稅，是征稅的標(biāo)的物，也就是繳納稅款的客體。4.稅率：稅率是稅額與征稅對象之

2、間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。5.稅制結(jié)構(gòu)：稅制結(jié)構(gòu)指的是一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用.功能互補(bǔ)的稅種體系。二、單項(xiàng)選擇題1.B.2.A.3.C.4.A.5.D.三、多項(xiàng)選擇題1.B.C.D.2.A.B.D.3.A.B.C.D.4.A.B.C.5.A.B.C.D.四、判斷題判斷對錯(cuò)1.對。2.錯(cuò)。3.對。4.對。5.錯(cuò)。五、簡述題1.稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個(gè)角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī).稅收管理體制.稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管

3、理制度。具體可分為：1稅收法律制度，即調(diào)整稅收征納關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)性法律文件，包括各種稅法.條例.實(shí)施細(xì)那么.規(guī)定.方法和協(xié)定等。2稅收管理體制，即在中央和地方之間劃分稅收立法.稅收執(zhí)法和稅收管理權(quán)限的制度。3稅收征收管理制度。4稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員制度，即有關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置.分工.隸屬關(guān)系以及稅務(wù)人員的職責(zé).權(quán)限等的制度。5稅收方案.會計(jì).統(tǒng)計(jì)工作制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例.實(shí)施細(xì)那么.征收管理方法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。2.稅制體系指的是一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用.功能

4、互補(bǔ)的稅種體系。由于稅制體系涉及的主要是稅收的結(jié)構(gòu)模式問題，所以也稱為稅制結(jié)構(gòu)或稅收體系。3.盡管每一個(gè)國家的稅制體系都有它具體的形成和開展原因，但從總體上看，影響稅制體系的主要因素大致可以分為以下幾個(gè)方面：1社會經(jīng)濟(jì)開展水平。社會經(jīng)濟(jì)開展水平是影響并決定稅收體系的最根本因素。這里的社會經(jīng)濟(jì)開展水平主要是指社會生產(chǎn)力開展水平，以及由社會生產(chǎn)力開展水平所決定的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。從世界主要國家稅制體系的歷史開展進(jìn)程來看，大致經(jīng)歷了從古老的直接稅到間接稅，再由間接稅開展到現(xiàn)代直接稅的進(jìn)程，這種開展進(jìn)程是同社會經(jīng)濟(jì)開展水平的進(jìn)程相一致的。在以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的自然經(jīng)濟(jì)條件下，必然以農(nóng)業(yè)收入作為稅收的主要來源，農(nóng)

5、業(yè)生產(chǎn)的非商品特點(diǎn)又決定了必須以土地和人口作為課稅對象，我們把這種以土地.人口的外部標(biāo)志作為計(jì)稅依據(jù)等額征稅，而不考慮納稅人負(fù)擔(dān)能力的稅種成為古老的直接稅。隨著工業(yè).商業(yè)的迅速開展，形成了工商經(jīng)濟(jì)為主體的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，同時(shí)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)也具有了商品經(jīng)濟(jì)的特征，在這種以工商經(jīng)濟(jì)為主體的商品經(jīng)濟(jì)條件下，必然以工商經(jīng)營收入作為稅收的主要課稅對象，這就形成了以間接稅為主體的稅收體系。到了現(xiàn)代資本主義社會，隨著社會生產(chǎn)力的開展，國家在經(jīng)濟(jì)和社會事務(wù)中的職能和作用得到加強(qiáng)，財(cái)政支出增加，相應(yīng)地也要求增加更多的財(cái)政收入。所得稅由于在財(cái)政上具有較好的收入彈性，在經(jīng)濟(jì)上對企業(yè)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)行為較少干預(yù)，在政策上能

6、較好地滿足經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和公平分配的目標(biāo)，因而在這一時(shí)期得到迅速開展，從而形成了在西方一些主要國家以現(xiàn)代直接稅為主體的稅收體系。2國家政策導(dǎo)向。稅制體系的具體設(shè)置，一方面要表達(dá)稅收的根本原那么，另一方面也是為實(shí)現(xiàn)國家的稅收政策目標(biāo)效勞的。稅收作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一個(gè)主要工具，除了其特有的聚財(cái)功能之外，和其他許多宏觀經(jīng)濟(jì)政策工具一樣，要發(fā)揮調(diào)控功能，通過具體稅種的設(shè)置對社會經(jīng)濟(jì)起到調(diào)節(jié)作用。這方面的因素近年來在我國稅制體系的設(shè)置和調(diào)整方面，表達(dá)的尤為明顯。如為了配合積極的財(cái)政政策和貨幣政策，刺激有效需求，開征了儲蓄存款利息稅屬于個(gè)人所得稅；為了標(biāo)準(zhǔn)股票市場和證券交易行為，欲開征證券交易稅。為了緩解社

7、會分配不公，縮小社會貧富差距，欲開征遺產(chǎn)和贈與稅等。3稅收管理水平。一國的稅收管理水平對該國稅制體系的設(shè)置也會產(chǎn)生影響。一般來說，流轉(zhuǎn)稅由于是對商品銷售或勞務(wù)效勞所取得的收入進(jìn)行征稅，征收管理相對較為簡單。而所得稅由于是對納稅人所取得的各項(xiàng)所得進(jìn)行征稅，涉及到稅前扣除以及與會計(jì)制度的差異及協(xié)調(diào)等許多細(xì)節(jié)問題，征收管理相對較為復(fù)雜。因此，一國如果推行以所得稅為主體的稅收體系，必須有較高的稅收管理水平為根底。第二章 增值稅 一.術(shù)語解釋1.增值額：增值額是指生產(chǎn)者或經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的價(jià)值。 2.增值稅：是指以商品的法定增值額為課稅對象的一種稅。3.消費(fèi)型增值稅：消費(fèi)型增值稅是指征收增值

8、稅時(shí)，允許將納稅期內(nèi)購置的用于應(yīng)稅產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)已納稅款一次性給予扣除。 4.貨物：貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 5.進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額。 二.單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.C4.C5.A三.多項(xiàng)選擇題1.A. B. C. D.2.B. D.3.B. D.4.B. C. D.5.A. B. C. D.四.判斷題判斷對錯(cuò)1.對2.錯(cuò)3.對4.錯(cuò)5.錯(cuò)五.簡答題1.1有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化。生產(chǎn)的專業(yè)化、協(xié)作化是一種科學(xué)的.合理的.先進(jìn)的生產(chǎn)組織形式，其最大特點(diǎn)是生產(chǎn)過程中分工很細(xì)，同一生產(chǎn)對象往往經(jīng)過許多不同的企業(yè)、不

9、同的生產(chǎn)部門來完成，其產(chǎn)品特點(diǎn)是經(jīng)過的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購件所占的比重大，反映在以商品全部價(jià)值為課稅對象的流轉(zhuǎn)稅上，隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中外購協(xié)作件的增加，產(chǎn)品的稅負(fù)也不斷增加。增值稅是按增值額課稅，同一產(chǎn)品不管其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少，只要最后售價(jià)相同，稅負(fù)就一致，有利于促進(jìn)專業(yè)化.協(xié)作化生產(chǎn)方式的開展。2有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。增值稅是按增值額課稅，vm對企業(yè)來說是增值額，對整個(gè)社會而言，是一個(gè)國家一定時(shí)期的國民收入，因此增值稅隨著國民收入的增加而增長，稅收收入穩(wěn)定，不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響。3有利于促進(jìn)對外貿(mào)易的開展。增值稅按增值額課稅，各環(huán)節(jié)增值額之和等于該產(chǎn)品的最終銷售額，按商品

10、的最終銷售額計(jì)算退稅，可以將該商品在生產(chǎn).流通全過程繳納的全部稅款退給企業(yè)，既準(zhǔn)確又徹底，可使該商品以完全不含稅的價(jià)格進(jìn)入國際市場，增加出口國商品的競爭力。對進(jìn)口商品征增值稅，根據(jù)進(jìn)口商品的進(jìn)口金額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅稅額，相當(dāng)于國內(nèi)同種商品在生產(chǎn).流通環(huán)節(jié)繳納的全部增值稅稅額，可以做到平衡進(jìn)口商品和國內(nèi)商品的稅負(fù)，有利于本國經(jīng)濟(jì)的開展。2.實(shí)行增值稅的國家在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，都允許將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中消耗的外購原材料、輔助材料、半成品、零部件、燃料、動力等流動資產(chǎn)的已納稅額予以扣除，也就是在計(jì)算法定增值額時(shí)，允許扣除外購流動資產(chǎn)的已納稅額，但對外購的機(jī)器、設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的已納稅額

11、是否給予扣除，各國的增值稅法那么做出了不同的規(guī)定，于是形成了以下三種類型的增值稅：消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是指征收增值稅時(shí)，允許將納稅期內(nèi)外購的固定資產(chǎn)已納稅額一次性給予扣除，即納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購生產(chǎn)資料都不課稅，就整個(gè)社會而言，課稅依據(jù)實(shí)際上只限于消費(fèi)資料，故稱消費(fèi)型增值稅。收入型增值稅。收入型增值稅是指征收增值稅時(shí)，只允許扣除相當(dāng)于當(dāng)期外購的固定資產(chǎn)折舊局部的已納稅額，就整個(gè)社會而言，課稅依據(jù)相當(dāng)于國民收入，故稱收入型增值稅。生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指征收增值稅時(shí)，不允許將外購固定資產(chǎn)已納稅額扣除，就整個(gè)社會而言，課稅依據(jù)既包括消費(fèi)資料，又包括生產(chǎn)資料，課稅范圍與國民生產(chǎn)總值

12、相一致，故稱生產(chǎn)型增值稅。3.混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。其中：“一項(xiàng)銷售行為是指銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)，兩者同時(shí)發(fā)生，密切相聯(lián)，且從同一受讓者取得價(jià)款?！胺菓?yīng)稅勞務(wù)是指納營業(yè)稅的勞務(wù)。如，電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯。稅法對混合銷售行為的規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。納稅人的以下混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增

13、值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：1.銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。所謂非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、效勞業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。所謂從事貨物的生產(chǎn).批發(fā)或者零售的企業(yè).企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。 六、計(jì)算題1.應(yīng)納稅銷售額=100000+20000+10000+50000=180000元2.1進(jìn)項(xiàng)稅額：1.36萬元 2進(jìn)項(xiàng)稅額：5+0.157%

14、=0.36萬元 3不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 4銷項(xiàng)稅額：4217%=7.14萬元 5銷項(xiàng)稅額：5517%=9.35萬元應(yīng)納稅額=7.14+9.35-1.36-0.36=14.77萬元3.1銷項(xiàng)稅額：100017%=170萬元 2銷項(xiàng)稅額：58.5(1+17%)17%=8.5萬元 3進(jìn)項(xiàng)稅額：102+10+0.97%=102.76萬元 4銷項(xiàng)稅額：4.68(1+17%)17%=0.68萬元 5進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：0.85萬元 允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為102.76萬元應(yīng)納增值稅=170+8.5-102.76+0.68+0.85=77.27萬元4. (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的增值稅=700(110%)17%=130.90(萬

15、元)(2)國內(nèi)銷售應(yīng)納的增值稅=190017%130.90=192.10(萬元)5.不含稅銷售額=18.541+3%=18萬元應(yīng)納增值稅稅額=183%=0.54萬元第三章 消費(fèi)稅一.術(shù)語解釋1.消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是國家為了表達(dá)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人取得的收入征收的一種稅。2.消費(fèi)稅納稅人：是指在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。3.計(jì)稅銷售額：計(jì)稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購置方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購置方收取的增值稅稅額。4.應(yīng)稅消費(fèi)品：消費(fèi)稅條例規(guī)定的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：就是納稅人

16、生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，或用于其他方面。二.單項(xiàng)選擇題1.B.2.B.3.C4.B.5.A三.多項(xiàng)選擇題1.A B C2.B C D 3.B D 4.A B C D5.A B C D四.判斷題判斷對錯(cuò)1.錯(cuò)2.錯(cuò)3.錯(cuò)4.對5.對五.簡答題1.1消費(fèi)稅具有特殊調(diào)節(jié)作用消費(fèi)稅是國家運(yùn)用稅收杠桿對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的稅種，即消費(fèi)稅與增值稅相配合，根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，在對貨物普遍征收增值稅的根底上，選擇特定的應(yīng)稅消費(fèi)品和消費(fèi)行為再進(jìn)行一次特殊調(diào)節(jié)。同時(shí)，對選定的特殊應(yīng)稅消費(fèi)品，制定上下不同的稅率，對需要限制和控制的消費(fèi)品和消費(fèi)行

17、為實(shí)行較重的稅負(fù)。2消費(fèi)稅具有較強(qiáng)的聚財(cái)功能消費(fèi)稅盡管征稅范圍較小，但納入征稅范圍的消費(fèi)品的消費(fèi)量一般都比擬大、使用面廣，其稅源充足。另外，納入消費(fèi)稅征收范圍的消費(fèi)品有些本身就是具有重要財(cái)政意義的產(chǎn)品，因此消費(fèi)稅具有較強(qiáng)的聚財(cái)功能。3消費(fèi)稅具有征稅工程的選擇性 我國消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品是根據(jù)我國的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策，選擇了包括高檔消費(fèi)品.奢侈品.高能耗消費(fèi)品.不可再生資源消費(fèi)品和限制消費(fèi)的消費(fèi)品等。對這些消費(fèi)品征稅，既不會影響人們的生活水平，又可以發(fā)揮限制有害消費(fèi)品的使用，抑制不良消費(fèi)行為，促進(jìn)資源有效利用和緩解社會分配不公的作用。4消費(fèi)稅具有征稅環(huán)節(jié)的單一性 消費(fèi)稅選擇在生產(chǎn).流通或消費(fèi)的某一

18、環(huán)節(jié)一次性征收，其他環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅，稅源比擬集中，一方面可以防止稅款的流失，一方面可以節(jié)約征收本錢，提高征管效率。2.答：納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品如果連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；如果是用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和用于其他方面的(“用于其他方面是指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利.獎(jiǎng)勵(lì)等方面)，按順序確定銷售額：(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅；(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格本錢利潤/1消費(fèi)稅稅率公式中的“本錢是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢?！袄麧櫴侵父鶕?jù)應(yīng)

19、稅消費(fèi)品的全國平均本錢利潤率計(jì)算的利潤。所謂“同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格是指納稅人或代收代繳義務(wù)人當(dāng)月銷售同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格。如果當(dāng)月同類消費(fèi)品各銷售價(jià)格上下不同的，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。但銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有以下情況之一者不得加權(quán)平均計(jì)算：銷售價(jià)明顯偏低又無正當(dāng)理由的；如果當(dāng)月無銷售價(jià)格，應(yīng)按同類消費(fèi)品上月或最近月份的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。3.由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用委托加工已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款，其目的是防止重復(fù)征稅。稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品包括：1委托加

20、工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；2委托加工收回的已稅化裝品生產(chǎn)的化裝品；3委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；4委托加工收回的已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；5委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；6委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；7委托加工收回的桿頭.桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；8委托加工收回的木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；9委托加工收回的實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；10委托加工收回的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；11委托加工收回的潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除。計(jì)算公式為：當(dāng)期準(zhǔn)予扣除委

21、托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額3.六、計(jì)算題1.答案：(1)應(yīng)交消費(fèi)稅=12030%=36(萬元)(2)應(yīng)交消費(fèi)稅=42(117%)30%=10.77(萬元)(3)應(yīng)交消費(fèi)稅=30(117%)30%=7.69(萬元)該化工廠10月份應(yīng)納消費(fèi)稅=3610.777.69=54.46(萬元)2.答案：(1)進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅=30(140%)(130%)30%=18(萬元)(2)進(jìn)口應(yīng)納增值稅=(303040%18)17%=10.20(萬元)(3)國內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=8017%10.20=3.40(萬

22、元)該化裝品廠11月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅18萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅10.20萬元，國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅3.40萬元。3.1受托方代扣消費(fèi)稅10150130%30%26.14萬元2A牌化裝品應(yīng)納消費(fèi)稅100117%30%25.64萬元3本月抵扣已納消費(fèi)稅26.1480%20.91萬元4本月應(yīng)交消費(fèi)稅25.6420.914.73萬元4.應(yīng)納消費(fèi)稅=280220=61600元5.應(yīng)納消費(fèi)稅=23500020%+500+30020005000.5=48 600元第四章 營業(yè)稅一、術(shù)語解釋1.營業(yè)稅：是對我國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營業(yè)收入征收的一種稅。2.營業(yè)稅

23、納稅人：是指在中華人民共和國境內(nèi)提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人。3.營業(yè)稅征稅范圍：是對在我國境內(nèi)有償提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)單位和個(gè)人取得的營業(yè)收入。4.營業(yè)稅的營業(yè)額：納稅人提供給稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。二、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.D4.B5.C三、多項(xiàng)選擇題1.C D2.A B C3.C D4.A C D5.B C四、判斷題判斷對錯(cuò)1.錯(cuò)2.錯(cuò)3.錯(cuò)4.錯(cuò)5.對五、簡答題1.答：與其他商品勞務(wù)稅相比，營業(yè)稅具有一下特點(diǎn)：一以營業(yè)額為主要計(jì)稅依據(jù)營業(yè)稅屬于傳統(tǒng)的商品勞務(wù)稅，但由于營業(yè)稅與增值稅.消費(fèi)稅在征收范圍上的

24、分工，使得現(xiàn)行營業(yè)稅形成了對非商品營業(yè)額.商品銷售額并行課征，以非商品營業(yè)額為主的征收格局。營業(yè)稅一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，稅額不受本錢.費(fèi)用上下的影響，這對于保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長具有十分重要的作用。二按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率現(xiàn)行營業(yè)稅按不同的行業(yè)設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅目和稅率，稅率設(shè)計(jì)的總體水平較低，表達(dá)了營業(yè)稅的普遍征收。由于各種經(jīng)營業(yè)務(wù)盈利水平上下不同，對同一個(gè)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)行統(tǒng)一稅率，對不同行業(yè)實(shí)行差異稅率，以表達(dá)公平稅負(fù).鼓勵(lì)平等競爭的政策。三計(jì)算簡便，便于征管由于營業(yè)稅一般以營業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)，按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目和稅率，且實(shí)行比例稅率，因此，稅額計(jì)算方法簡便，征收本錢較低，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管

25、理。2.答：1組織財(cái)政收入 現(xiàn)行營業(yè)稅的征收范圍包括第三產(chǎn)業(yè)的大局部行業(yè)，征稅領(lǐng)域廣泛。營業(yè)稅規(guī)定，凡在中國境內(nèi)有償提供給稅勞務(wù).轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn).銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，都要就其取得的營業(yè)額納稅，表達(dá)了營業(yè)稅的普遍征稅原那么。同時(shí)，營業(yè)稅不受經(jīng)營者的本錢上下和利潤多少的影響，只要發(fā)生應(yīng)稅行為，取得營業(yè)收入，就要繳稅。因此，營業(yè)稅稅源廣泛且穩(wěn)定，可以為國家及時(shí).可靠取得財(cái)政收入。特別是隨著我國第三產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步開展，營業(yè)稅在組織財(cái)政收入方面將會發(fā)揮更大的作用。2促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)開展?fàn)I業(yè)稅實(shí)行差異稅率，根據(jù)不同行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用程度和盈利水平，分別設(shè)計(jì)稅率。對一些關(guān)系國計(jì)民生的行業(yè)如交通運(yùn)輸.郵電通

26、訊.文化體育等實(shí)行低稅率；對一些盈利水平較高和高檔消費(fèi)的歌廳.舞廳.高爾夫球等采取高稅率。這樣既可以照顧那些與人民生活密切相關(guān)的行業(yè)，又可以保證財(cái)政收入，對社會經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮調(diào)控作用，引到各個(gè)行業(yè)健康協(xié)調(diào)地開展。3監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)活動營業(yè)稅具有征收范圍廣的特點(diǎn)，通過對營業(yè)稅的日常征收管理工作，既可以了解相關(guān)行業(yè)的開展變化情況，引導(dǎo)其按國民經(jīng)濟(jì)的要求健康開展，又可以創(chuàng)造平等的外部環(huán)境，促進(jìn)納稅人在平等的條件下公平競爭。3.答：營業(yè)稅條例規(guī)定，納稅人從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供給稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征

27、收營業(yè)稅。六、計(jì)算題1.應(yīng)納稅額=105%+10005%=50.50萬元2.應(yīng)納稅額=150000-100003%=4200萬元 代扣代繳稅額=100003%=300萬元3.應(yīng)納稅額=850-150-190-145-80355%=498.75元4.應(yīng)納稅額=2801+15%1-5%5%2=33.89萬元5.應(yīng)納稅額1.55%105%0.575萬元第五章 關(guān)稅一、術(shù)語解釋1.關(guān)稅：是國際通行的稅種，是各國根據(jù)本國的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，用法律形式確定的.由海關(guān)對進(jìn)出口的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.關(guān)稅納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人.出口貨物的發(fā)貨人.進(jìn)出境物品的所有人。3.進(jìn)出口稅那么：是一國政府根據(jù)

28、國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定的立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品的關(guān)稅稅率表。進(jìn)出口稅那么以稅率表為主體，通常還包括實(shí)施稅那么的法令.使用稅那么的有關(guān)說明和附錄等。4.行李和郵遞物品進(jìn)口稅：是海關(guān)對入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅。由于其中包含了在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅.消費(fèi)稅。因而也是對個(gè)人非貿(mào)易性入境物品征收的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口工商稅收的總稱。5. 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國。二、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.A4.B5.D三、多項(xiàng)選擇題1.AB2.AB 3.BCD 4.ACD 5.ABCD四、判斷題判斷對錯(cuò)1.對2.

29、錯(cuò)3.錯(cuò)4.錯(cuò)5.對五、簡答題1.答：1以統(tǒng)一的國境或關(guān)境為征稅環(huán)節(jié)。但凡進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物或物品征收關(guān)稅，凡未進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物或物品那么不征收關(guān)稅。貨物和物品在關(guān)境內(nèi)流通，不再另行征收關(guān)稅。2以準(zhǔn)許進(jìn)出國境和關(guān)境的貨物或物品為征稅對象。關(guān)稅的征稅對象是準(zhǔn)予進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品是指入境旅客隨身攜帶的個(gè)人行李物品.個(gè)人郵遞物品.各種運(yùn)輸工具上的效勞人員攜帶進(jìn)口的自用物品.饋贈物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。關(guān)稅既不同于商品交換或提供勞務(wù)取得的收入課征的流轉(zhuǎn)稅，也不同于取得所得或擁有財(cái)產(chǎn)課征的所得稅或財(cái)產(chǎn)稅，關(guān)稅是對進(jìn)出國境或關(guān)境的特定貨物和物品課征的稅收。3實(shí)行復(fù)式

30、稅那么。復(fù)式稅那么又稱多欄稅那么，是指一個(gè)稅目設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上的稅率，根據(jù)進(jìn)口貨物原產(chǎn)國的不同，分別適用上下不同的稅率。復(fù)式稅那么是一個(gè)國家對外貿(mào)易政策的表達(dá)。目前，各國的關(guān)稅普遍實(shí)行復(fù)式稅那么。2.1維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。關(guān)稅是一個(gè)主權(quán)國家維護(hù)本國政治.經(jīng)濟(jì)權(quán)益，進(jìn)行國際經(jīng)濟(jì)斗爭的重要工具。我國根據(jù)平等互利和對等原那么，通過關(guān)稅復(fù)式稅那么的運(yùn)用，在爭取國際間的關(guān)稅互惠.反對他國對我國進(jìn)行關(guān)稅歧視.促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往.擴(kuò)大對外經(jīng)濟(jì)合作等方面發(fā)揮了積極的作用。2保護(hù)和促進(jìn)民族企業(yè)的開展。針對外國經(jīng)濟(jì)入侵和國際間劇烈的商品競爭，關(guān)稅具有保護(hù)和促進(jìn)民族企業(yè)開展的作用。就進(jìn)口而言，一國可以運(yùn)用進(jìn)

31、口關(guān)稅提高進(jìn)口外國制成品的銷售價(jià)格，削弱其在本國市場的競爭力，保護(hù)本國幼稚工業(yè)的建立和生存。同時(shí)，提高進(jìn)口外國制成品的銷售價(jià)格，能提高或維持本國同類產(chǎn)品的市場價(jià)格，有利于調(diào)動本國生產(chǎn)者的積極性，對本國生產(chǎn)起到保護(hù)作用。就出口而言，一國為防止本國某些自然資源或能源的外流，防止本國產(chǎn)業(yè)的開展，對運(yùn)用出口關(guān)稅，控制其出口量，為本國產(chǎn)業(yè)的生存和開展奠定根底。3 促進(jìn)對外貿(mào)易開展。關(guān)稅是國家貫徹對外經(jīng)貿(mào)政策的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過制定上下不同的關(guān)稅稅率水平以及關(guān)稅的減免，可以影響進(jìn)出口規(guī)模，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)活動。4籌集國家財(cái)政收入。在當(dāng)前倡導(dǎo)貿(mào)易自由化的國際大背景下，關(guān)稅被認(rèn)為是阻礙世界貿(mào)易自由化的因素之一，引

32、起各國政府的普遍重視。經(jīng)過世界貿(mào)易組織的多輪談判，其成員國的關(guān)稅總水平大為降低，關(guān)稅在組織財(cái)政收入中的作用已不被興旺國家所重視，關(guān)稅在其財(cái)政收入中的比重越來越低。但對于那些國內(nèi)工業(yè)不興旺.國民經(jīng)濟(jì)主要依賴于某種或某幾種初級資源產(chǎn)品出口的開展中國家來說，關(guān)稅仍然是其取得財(cái)政收入的重要渠道之一。我國關(guān)稅收入是財(cái)政收入的重要組成局部，關(guān)稅為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了可觀的財(cái)政資金。目前，發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用，仍然是我國關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。3.1按貨物的流向不同，關(guān)稅可分為進(jìn)口關(guān)稅.出口關(guān)稅和過境關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅。進(jìn)口關(guān)稅是指即對國外轉(zhuǎn)入本國的貨物和物品所征收的一種關(guān)稅。出口關(guān)稅。出口關(guān)稅是指對從本國

33、輸往外國的貨物和物品于出境時(shí)征收的一種關(guān)稅。過境關(guān)稅。過境關(guān)稅是指對進(jìn)入本國港口停留轉(zhuǎn)運(yùn)他國的貨物征收的一種關(guān)稅。 2按征收目的不同，關(guān)稅可分為保護(hù)性關(guān)稅和財(cái)政性關(guān)稅 保護(hù)性關(guān)稅。保護(hù)性關(guān)稅是指以保護(hù)本國經(jīng)濟(jì)開展為首要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)性關(guān)稅主要表達(dá)在進(jìn)口關(guān)稅方面，一般設(shè)置較高的稅率。 財(cái)政性關(guān)稅。財(cái)政性關(guān)稅是指以增加財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。 3按對進(jìn)口國的差異待遇不同，關(guān)稅可分為加重關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅加重關(guān)稅。加重關(guān)稅是指對從某些輸出國.生產(chǎn)國的進(jìn)口貨物，因某種原因如歧視.報(bào)復(fù).保護(hù)和經(jīng)濟(jì)方面的需要等，在征收一般進(jìn)口關(guān)稅之外又加征的一種臨時(shí)進(jìn)口附加稅。主要有：反傾銷關(guān)稅.反補(bǔ)貼關(guān)稅.

34、報(bào)復(fù)關(guān)稅等。 其一，反傾銷關(guān)稅。反傾銷關(guān)稅是指針對傾銷產(chǎn)品征收的進(jìn)口附加稅。傾銷是指一國產(chǎn)品以低于正常價(jià)值的方式擠入另一國市場競銷，從而使該國已建立的某項(xiàng)工業(yè)造成重大損失或產(chǎn)生重大威脅的行為。 其二，反補(bǔ)貼關(guān)稅。反補(bǔ)貼關(guān)稅是指進(jìn)口國對直接或間接接受出口津貼或補(bǔ)貼的外國貨物在進(jìn)口到本國時(shí)所征收的一種進(jìn)口附加稅。 其三，報(bào)復(fù)關(guān)稅。報(bào)復(fù)關(guān)稅是指一國在認(rèn)為本國出口商品受到不公正的歧視性待遇時(shí)，對實(shí)施該歧視待遇的國家向本國進(jìn)口的商品實(shí)施的歧視性關(guān)稅。 優(yōu)惠關(guān)稅。優(yōu)惠關(guān)稅是指對來自某些特定的受惠國的貨物使用比普通稅率較低的優(yōu)惠稅率而給予的優(yōu)惠待遇。它包括互惠關(guān)稅.特惠關(guān)稅.普惠關(guān)稅和最惠國待遇。其一，互惠

35、關(guān)稅?；セ蓐P(guān)稅是指兩國間相互給予對方比其他國家優(yōu)惠的稅率的一種協(xié)定關(guān)稅，其目的在于開展雙方之間的貿(mào)易關(guān)系。其二，特惠關(guān)稅。特惠關(guān)稅是指對有特殊關(guān)系的國家，單方面或相互間協(xié)定采用特別低的進(jìn)口稅率，甚至免稅的一種關(guān)稅。其優(yōu)惠程度高于互惠關(guān)稅。 其三，普惠關(guān)稅。普惠關(guān)稅是指在國際貿(mào)易中興旺國家給予自開展中國家出口的貨物制成品和半成品普遍的.非歧視的.非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。所謂普遍性是指對于包括制成品和半成品在內(nèi)的源自開展中國家的進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅優(yōu)惠。非歧視那么是指所有開展中國家都不受歧視，無例外的享受普惠制的待遇。非互惠是指興旺國家在給予開展中國家關(guān)稅優(yōu)惠的同時(shí)，不能要求開展中國家給予同樣的關(guān)稅

36、優(yōu)惠，其他興旺國家也不能援引最惠國待遇原那么要求同樣適用優(yōu)惠關(guān)稅。其四，最惠國待遇。最惠國待遇是指締約國一方將現(xiàn)在和將來給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，無條件地給予其他各成員方。 4按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)稅可分為從價(jià)關(guān)稅.從量關(guān)稅.復(fù)合關(guān)稅和滑動關(guān)稅 從價(jià)關(guān)稅。從價(jià)關(guān)稅是指以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)而計(jì)算征收的關(guān)稅。我國對進(jìn)口商品根本上都實(shí)行從價(jià)稅。 從量關(guān)稅。從量關(guān)稅是指以貨物的重量.長度.容量.面積等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)而計(jì)算征收的關(guān)稅。 復(fù)合關(guān)稅。復(fù)合關(guān)稅是指對同一種進(jìn)口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種關(guān)稅。 滑動關(guān)稅，或稱滑準(zhǔn)稅，是指一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法，可

37、以使進(jìn)口貨物價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅率越低，進(jìn)口貨物價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高。六、計(jì)算題進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=1400+100=1500(萬元)進(jìn)口關(guān)稅稅額=150010%=150(萬元)第六章 企業(yè)所得稅一.術(shù)語解釋1非居民企業(yè)：非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。上述所稱機(jī)構(gòu).場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)、場所，包括：1管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。2工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。3提供勞務(wù)的場所。 4從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所。5其他從

38、事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu).場所。2應(yīng)納稅所得額：是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)稅所得是所得稅法的重要內(nèi)容，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入.免稅收入.各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。根本公式為：應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損3抵免限額：指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。4實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營.人員.賬務(wù).財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)，要同時(shí)符合以下三個(gè)方面的條件：第一，對企業(yè)有實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu)；第二，對企業(yè)實(shí)行全面的管理和控制的機(jī)構(gòu)。第三，管理

39、和控制的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等。5企業(yè)所得稅的納稅人：指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第一條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè).合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。二.單項(xiàng)選擇題1.D 2.C 3.D 4.A 5.B三.多項(xiàng)選擇題1.BCD 2.AB 3.ABCD 4.AC 5.AD四.判斷題1.2.3. 4.5. 五.簡述題1.所得來源確實(shí)定1銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。2提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。3轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得。第一，不動產(chǎn)

40、轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。第二，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定。第三，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。4股息.紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。5利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。6其他所得，由國務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門確定。2.企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。1根本稅率為25。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu).場所且所得與機(jī)構(gòu).場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。2低稅率為20。適用于在中國境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu).場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu).場所但取得的收入與其所設(shè)機(jī)

41、構(gòu).場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。但實(shí)際征稅時(shí)適用10的稅率(參見稅收優(yōu)惠的相關(guān)內(nèi)容)。3優(yōu)惠稅率。除根本稅率和低稅率外，國家還對某些特定的企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠的征收方法，如對小型微利企業(yè)減按20%征收企業(yè)所得稅，對國家需要重點(diǎn)扶持的重點(diǎn)高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收企業(yè)所得稅。3.1國債利息收入。為鼓勵(lì)企業(yè)積極購置國債，支援國家建設(shè)，稅法規(guī)定，企業(yè)因購置國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。2符合條件的居民企業(yè)之間的股息.紅利等權(quán)益性收益。是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。 3在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu).場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu).場所有實(shí)際聯(lián)系的股息.紅利等權(quán)益性投資收益。該收益都不

42、包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個(gè)月取得的投資收益4.稅前扣除工程的原那么 企業(yè)申報(bào)的扣除工程和金額要真實(shí).合法。所謂真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法是指符合國家稅法的規(guī)定，假設(shè)其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致，應(yīng)以稅收法規(guī)的規(guī)定為標(biāo)準(zhǔn)。除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)遵循以下原那么： 權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么。是指企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。 配比原那么。是指企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。相關(guān)性原那么。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。確定性原那么。即

43、企業(yè)可扣除的費(fèi)用不管何時(shí)支付，其金額必須是確定的。合理性原那么。符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)本錢的必要和正常的支出。5.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并.關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期缺乏12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60

44、日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳六、計(jì)算題1.1會計(jì)利潤總額=2200+60-1000-550-420-60-40-40=150萬元2廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=400-220015%=70萬元3業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-1560%=6萬元22000.5%=11萬元1560%=9萬元，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為9萬元4捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=20-15012%=2萬元5“三費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=3+25-25.9=2.1萬元6應(yīng)納稅所得額=150+70+6+2+5+2.1=235.1萬元72021年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=235.125%=58.775萬元2.1會計(jì)利潤總額=600+100+5+

45、34+15-420-70-36.5-96-25-20=86.5萬元2權(quán)益性投資調(diào)增所得額=341-15%-34=6萬元3技術(shù)開發(fā)費(fèi)用調(diào)減所得額=3050%=15萬元4捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=86.512%=10.38萬元實(shí)際捐贈額15萬元大于標(biāo)準(zhǔn)10.38萬元，按標(biāo)準(zhǔn)額扣除。捐贈額應(yīng)調(diào)增所得額=15-10.38=4.62萬元5應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=86.5+60-15+4.6225%-341-15%15%=34.03-6=28.03萬元3.1該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi).境外所得的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=120+60+4525%=56.25萬元2A.B兩國的扣除限額A國扣除限額=6025%=15萬元B國扣除限額=

46、4525%=11.25萬元在A國繳納的所得稅為18萬元，高于扣除限額15萬元，其超過扣除限額的局部3萬元當(dāng)年不能扣除。在B國繳納的所得稅為9萬元，低于扣除限額11.25萬元，可全額扣除。3匯總時(shí)在我國應(yīng)繳納的所得稅=56.25-15-9=32.25萬元4.該企業(yè)可申請用20032007年間5年的所得彌補(bǔ)2002年度的虧損，盡管2003年度也發(fā)生了虧損，但仍要作為彌補(bǔ)2002年虧損的第一年。因此2002年度的170萬元虧損實(shí)際上是用20042007年的所得150萬元彌補(bǔ)的。當(dāng)2007年結(jié)束時(shí)，2002年的170萬元虧損只彌補(bǔ)了150萬元，剩余20萬元虧損不能再結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。2003年虧損的80萬元，

47、應(yīng)以20042021年度的所得彌補(bǔ)。由于20042007年的所得已經(jīng)用于彌補(bǔ)2002年的虧損，那么2003年的虧損只能用2021年的所得彌補(bǔ)。2021年度企業(yè)有所得100萬元，那么可用其中的80萬元彌補(bǔ)2003年度虧損，那么其應(yīng)納稅所得額為20萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為2025%=5萬元。5.丙公司公司屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，丁公司屬于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，丙公司以股權(quán)投資的方式投資于丁公司滿2年以后可以享受抵扣所得稅的優(yōu)惠政策。2021年度，丙不能享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅額為：20025%=50萬元2021年度，丙公司股權(quán)持有已經(jīng)滿2年，可以享受抵扣投資額的70%的優(yōu)惠政策，應(yīng)納所得額為：40

48、0100070%=300萬元。不需要繳納企業(yè)所得稅。2021年度的應(yīng)納稅所得額缺乏抵扣，可以繼續(xù)抵扣2021年的應(yīng)納稅所得額。2021年度，丙公司應(yīng)納稅額為：70030025%=100萬元 第七章 個(gè)人所得稅一.術(shù)語解釋1. 判斷所得來源地：是確定該項(xiàng)所得是否應(yīng)該征收個(gè)人所得稅的重要依據(jù)。中國的個(gè)人所得稅，所得來源地的判斷以是否反映經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)質(zhì)為依據(jù)，同時(shí)要遵循稅務(wù)機(jī)關(guān)征管便利的原那么2.居民納稅義務(wù)人：是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿l年的個(gè)人。3.非居民納稅義務(wù)人：是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。4. 工資、薪金所得：是指個(gè)人因任職或

49、者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。5.臨時(shí)離境：是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者屢次累計(jì)不超過90日的離境。二、單項(xiàng)選擇題1.C2.D3.B4.D5.B三、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.ABCD3.BCD4.ABCD5.ABCD四、判斷題判斷對錯(cuò)1.錯(cuò)2.錯(cuò)3.對4.錯(cuò)5.對五、簡答題1.答：1實(shí)行分類課征制。世界各國的個(gè)人所得稅的課征制度主要分為分類所得稅制.綜合所得稅制和分類綜合所得稅制混合所得稅制三種類型。我國目前實(shí)行的是分類所得稅制，即把個(gè)人應(yīng)稅所得劃分成11類，分別扣除不同的費(fèi)用和適用不同的稅率。這樣做，可以簡化納稅手續(xù)

50、，加強(qiáng)稅收征管，從源泉上控制稅款。 2多種稅率形式并用。現(xiàn)行個(gè)人所得稅在稅率上實(shí)行多種稅率形式并用，即根據(jù)不同的應(yīng)稅所得分別實(shí)行累進(jìn)稅率和比例稅率。對工資薪金所得.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得以及對企事業(yè)單位的承包.承租經(jīng)營所得實(shí)行超額累進(jìn)稅率，對其他應(yīng)稅所得實(shí)行比例稅率。通過多種稅率形式實(shí)現(xiàn)對個(gè)人收入差距的合理調(diào)節(jié)。3多種費(fèi)用扣除方式并用?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅在征收時(shí)按分類所得稅制的要求，就不同應(yīng)稅所得采用不同的費(fèi)用扣除方式。目前，我國個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除方式有定額扣除.定率扣除.限定據(jù)實(shí)扣除和據(jù)實(shí)扣除等多種方式，另外對消極所得采取不扣除費(fèi)用的方式。4自行申報(bào)和代扣代繳申報(bào)方式并用?，F(xiàn)行的個(gè)人所得稅在申

51、報(bào)方式上，分別實(shí)行由納稅人自行申報(bào)和由支付單位代扣代繳兩種方法。對可以在應(yīng)稅所得的支付環(huán)節(jié)扣繳的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資.薪金所得的；從中國境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；對2006年1月1日起；年所得12 萬元以上的；實(shí)行由納稅人自行申報(bào)納稅的方法。這樣的規(guī)定既便于稅收征管，又有利于控制稅款的流失。2.答：(1) 調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配差距，促進(jìn)社會分配公平。改革開放以來，特別是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制確實(shí)立，我國個(gè)人之間收入差距正在不斷擴(kuò)大地區(qū)之間.行業(yè)之間.城鄉(xiāng)之間以及居民之間的收入分配差距越來越懸殊，而這種差距其中有很大一局部是由于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)

52、期體制不完善造成的。征收個(gè)人所得稅，本著公平稅負(fù)的原那么，能夠把高收入者的一局部收入轉(zhuǎn)化為國家所有，這在客觀上有利于緩和社會分配不公的矛盾。同時(shí)，由于個(gè)人所得稅在費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)及稅率等方面做出的相關(guān)規(guī)定，既不會不會挫傷高收入者生產(chǎn)經(jīng)營和工作的積極性，又可以維持低收入者的根本生活需要。(2) 為國家建設(shè)籌集建設(shè)資金。盡管我國個(gè)人所得稅收入占財(cái)政收入的比重還比擬低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到興旺國家的水平，但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷開展及個(gè)人所得稅制的不斷完善，個(gè)人所得稅收入將會逐步增長，其聚財(cái)功能也必將上升到重要地位。(3) 維護(hù)國家權(quán)益，促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)交往的開展。稅收是維護(hù)國家權(quán)益的重要工具。征稅權(quán)是國家主權(quán)的重要組成局部

53、，任何一個(gè)主權(quán)國家都應(yīng)該行使這個(gè)權(quán)力。開征個(gè)人所得稅，對在我國取得收入的外籍人員及我國在外工作人員征稅，是我國根據(jù)對等原那么行使稅收管轄權(quán)的表現(xiàn)，這不僅起到維護(hù)國家主權(quán).推動對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流的作用，還可以防止我國經(jīng)濟(jì)利益外溢。3.居民納稅義務(wù)人負(fù)無限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)稅所得，無論是來源于中國境內(nèi)還是中國境外，都要在中國繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅義務(wù)人負(fù)有限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，僅就來源于中國境內(nèi)的所得向中國繳納個(gè)人所得稅。4. 特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。專利權(quán)

54、是指由國家專利主管機(jī)關(guān)依法授予專利申請人或其權(quán)利繼承人在一定期間內(nèi)實(shí)施其創(chuàng)造創(chuàng)造的專有權(quán)。對于專利權(quán)，許多國家只將提供他人使用取得的所得，列入特許權(quán)使用費(fèi)，而將轉(zhuǎn)讓專利權(quán)所得列為資本利得稅的征稅對象。我國由于沒有開征資本利得稅，將個(gè)人提供和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得都列入特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅。 商標(biāo)權(quán)是指商標(biāo)注冊人享有的商標(biāo)專用權(quán)。著作權(quán)，即版權(quán)，是作者依法對文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品享有的專有權(quán)。個(gè)人提供或轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)或技術(shù)秘密、技術(shù)訣竅取得的所得，應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。5. 1自2006年1月1日起，年所得l2萬元以上的；2從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； 3從中國境外取得所得的：4取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的； 5國務(wù)院規(guī)定的其他情形。 其中，年所得l2萬元以上的納稅人。無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本方法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；其他情形的納稅人均應(yīng)當(dāng)按照自行申報(bào)納稅管理方法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。同時(shí)需注意的是，年所得l2萬元以上的納稅人，不包括在中國境內(nèi)無住所，