產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算講義

1、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算銷售商品，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入銷售商品，實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入產(chǎn)品資金產(chǎn)品資金貨幣資金貨幣資金結(jié)算資金結(jié)算資金資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值資金循環(huán)完成，實(shí)現(xiàn)增值商品銷售收入的確認(rèn)商品銷售收入的確認(rèn) 商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，獲取得收取貨款的憑證商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，收到貨款，獲取得收取貨款的憑證產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會計核算企業(yè)在銷售商品過程中企業(yè)在銷售商品過程中出售商品，形成收入，與購貨單位結(jié)算貨款出售商品，形成收入，與購貨單位結(jié)算貨款計算結(jié)轉(zhuǎn)售出商品的銷售成本計算結(jié)轉(zhuǎn)售出商品的銷售成本支付各種費(fèi)用支付各種費(fèi)用廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、展銷費(fèi)等廣告費(fèi)、包裝費(fèi)、展銷費(fèi)等按

2、國家規(guī)定按稅率計算并繳納稅金按國家規(guī)定按稅率計算并繳納稅金應(yīng)設(shè)置的賬戶應(yīng)設(shè)置的賬戶主應(yīng)業(yè)務(wù)收入主應(yīng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的營業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入的數(shù)額收入的數(shù)額銷售退回的銷售退回的數(shù)額數(shù)額月末轉(zhuǎn)入本月末轉(zhuǎn)入本年利潤年利潤0 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用登記各種登記各種銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用月末轉(zhuǎn)入月末轉(zhuǎn)入本年利潤本年利潤0主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本銷售商品的銷售商品的成本成本提供勞務(wù)的提供勞務(wù)的成本成本退貨時的成退貨時的成本本結(jié)賬時轉(zhuǎn)入結(jié)賬時轉(zhuǎn)入本年利潤本年利潤0銷售商品銷售商品形成收入形成收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入銀行存款銀行存款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅預(yù)收貨款時預(yù)收貨款時預(yù)收賬款預(yù)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn)銷售時沖銷

3、時沖銷收到購貨收到購貨單位預(yù)付單位預(yù)付貨款貨款預(yù)收之?dāng)?shù)預(yù)收之?dāng)?shù) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 銀行存款銀行存款負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 銷售實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 預(yù)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 銀行存款銀行存款支付銷售費(fèi)用支付銷售費(fèi)用銀行存款（現(xiàn)金）銀行存款（現(xiàn)金） 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本庫存商品庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計價方法庫存發(fā)出產(chǎn)成品的計價方法加權(quán)平均法加權(quán)平均法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法 計算單價計算單價計算應(yīng)繳納的增值稅計算應(yīng)繳納的增值稅本月應(yīng)繳納的增值稅額本月應(yīng)繳納的增值稅額 = 銷項稅額銷項稅額

4、進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額計算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅計算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 本月應(yīng)繳消費(fèi)稅本月應(yīng)繳消費(fèi)稅 = 本月銷售額本月銷售額 * 消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率計算應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)計算應(yīng)繳納的城市建設(shè)稅和教育附加費(fèi)本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額本月應(yīng)繳納城市建設(shè)稅額 = 流轉(zhuǎn)稅額流轉(zhuǎn)稅額 * 7%本月應(yīng)繳納的教育附加費(fèi)本月應(yīng)繳納的教育附加費(fèi) = 流轉(zhuǎn)稅額流轉(zhuǎn)稅額 * 3%假設(shè)假設(shè)： 本月進(jìn)項稅額本月進(jìn)項稅額12500元，銷項稅額元，銷項稅額22000元，本月銷元，本月銷售額售額62000元元本月應(yīng)繳增值稅本月應(yīng)繳增值稅 = 22000 12500 = 9500元元本月應(yīng)繳消費(fèi)稅額本月應(yīng)繳消費(fèi)稅額 = 6200

5、0 62000 * * 5 % = 3100 5 % = 3100元元本月應(yīng)繳城市建設(shè)稅額本月應(yīng)繳城市建設(shè)稅額 = （9500 +31009500 +3100）* *7 %7 % = 882 = 882元元 本月應(yīng)繳教育附加費(fèi)本月應(yīng)繳教育附加費(fèi) = （9500 +31009500 +3100）* *3 %3 % = 378378元元結(jié)轉(zhuǎn)入賬結(jié)轉(zhuǎn)入賬應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)繳納應(yīng)繳納的稅金的稅金已繳納已繳納的稅金的稅金 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款教育附加費(fèi)教育附加費(fèi)交納稅金時交納稅金時銀行存款銀行存款應(yīng)交而未應(yīng)交而未交的稅金交的稅金實(shí)例說明實(shí)例說明1、銷

6、售給東方公司、銷售給東方公司A商品商品800件，單價件，單價130元，元，B商品商品500件，件，單價單價180元，款項收到，存入銀行。元，款項收到，存入銀行。 2、一銀行存款支付廣告費(fèi)、一銀行存款支付廣告費(fèi)10000元。元。 3、銷售給西南公司、銷售給西南公司B商品商品825件，單價件，單價180元，收到期限為元，收到期限為6個個 月的不帶息的商業(yè)匯票一張。月的不帶息的商業(yè)匯票一張。 4、以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷售商品而負(fù)擔(dān)的保險費(fèi)、以現(xiàn)金支付企業(yè)為銷售商品而負(fù)擔(dān)的保險費(fèi)150元。元。5、銷售給華南公司、銷售給華南公司A商品商品2000件，單價件，單價130元，元，B商品商品1000件，件，單價單

7、價180元，貨款暫欠。一個月后收到華南公司的歸還款，存元，貨款暫欠。一個月后收到華南公司的歸還款，存入銀行。入銀行。6、與中南公司簽訂銷售合同，規(guī)定向中南公司提供、與中南公司簽訂銷售合同，規(guī)定向中南公司提供C商品商品3000件，單價件，單價640元，中南公司預(yù)交貨款元，中南公司預(yù)交貨款50%，與款待收到，與款待收到商品驗收入庫無誤時，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)張支商品驗收入庫無誤時，一次付清。已收到中南公司轉(zhuǎn)張支票一張，存入銀行。票一張，存入銀行。7、一個月后，中南公司提貨、一個月后，中南公司提貨C商品，驗收無誤，以支票付清商品，驗收無誤，以支票付清余款。余款。8、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本。、結(jié)轉(zhuǎn)

8、本月銷售商品成本。A商品每件成本商品每件成本80元，元，B商品每商品每件成本件成本120元，元， C商品每件成本商品每件成本500元。元。9、查本月應(yīng)交稅金、查本月應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅賬戶借方進(jìn)項稅為應(yīng)交增值稅賬戶借方進(jìn)項稅為334731.70，計算出本月應(yīng)交增值稅額，并按，計算出本月應(yīng)交增值稅額，并按5%提取消提取消費(fèi)稅、城建稅和教育附加費(fèi)。費(fèi)稅、城建稅和教育附加費(fèi)。應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅334731.7010、以銀行存款繳納稅金。、以銀行存款繳納稅金。期末賬項調(diào)整期末賬項調(diào)整應(yīng)計賬項的調(diào)整應(yīng)計賬項的調(diào)整遞延賬項的調(diào)整遞延賬項的調(diào)整其他賬項的調(diào)整其他賬項的調(diào)整體現(xiàn)體現(xiàn) 權(quán)責(zé)發(fā)生制

9、權(quán)責(zé)發(fā)生制 配比原則配比原則比較正確地計算出比較正確地計算出各會計期間的損益各會計期間的損益 應(yīng)計賬項的調(diào)整應(yīng)計賬項的調(diào)整本期已經(jīng)受益，但尚未支付款項的費(fèi)用本期已經(jīng)受益，但尚未支付款項的費(fèi)用借款利息借款利息 應(yīng)付票據(jù)利息應(yīng)付票據(jù)利息 房屋租金房屋租金 水電費(fèi)水電費(fèi)設(shè)備修理費(fèi)設(shè)備修理費(fèi)預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用+尚未支付的尚未支付的費(fèi)用費(fèi)用本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未實(shí)際收到款項的收入本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)而尚未實(shí)際收到款項的收入出租房屋的租金出租房屋的租金出租設(shè)備的租金出租設(shè)備的租金出租包裝物的租金出租包裝物的租金應(yīng)計銀行存款利息應(yīng)計銀行存款利息其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各發(fā)生的各

10、種其他應(yīng)種其他應(yīng)收款項收款項已收回已收回的款項的款項轉(zhuǎn)入本年轉(zhuǎn)入本年利潤利潤除產(chǎn)品銷除產(chǎn)品銷售以外的售以外的其他銷售其他銷售或其他業(yè)或其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入例題例題 1、 7月月1日，某公司向銀行借得為期日，某公司向銀行借得為期3個月的周轉(zhuǎn)資金個月的周轉(zhuǎn)資金100000 元，年息元，年息6%,存入銀行。存入銀行。3個月后，還本付息。個月后，還本付息。2、 月末，計提設(shè)備大修理費(fèi)月末，計提設(shè)備大修理費(fèi)1000元。元。 3、計提本月應(yīng)付房屋租金、計提本月應(yīng)付房屋租金3000元。元。 4、本月應(yīng)收租給甲企業(yè)包裝物租金、本月應(yīng)收租給甲企業(yè)包裝物租金100元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。 5、3天后，收

11、到甲企業(yè)包裝物租金天后，收到甲企業(yè)包裝物租金100元現(xiàn)金。元現(xiàn)金。 雖然已經(jīng)收入的款項，但是尚無法確定為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)雖然已經(jīng)收入的款項，但是尚無法確定為已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入的賬項的收入的賬項 雖然已經(jīng)付出款項但是尚無法確定為已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)雖然已經(jīng)付出款項但是尚無法確定為已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用的賬項用的賬項 本期或前期本期或前期款項，但屬款項，但屬于于后續(xù)后續(xù)會計期間會計期間受益受益，所以由后續(xù)會，所以由后續(xù)會計期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用計期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用預(yù)付保險費(fèi)預(yù)付保險費(fèi) 預(yù)付租金預(yù)付租金 預(yù)付報刊訂閱費(fèi)預(yù)付報刊訂閱費(fèi)待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用+ 本期本期，但由于尚未，但由于尚未提供商品或勞務(wù)而沒有實(shí)現(xiàn)的收入提供商品或勞務(wù)而沒有實(shí)現(xiàn)的

12、收入預(yù)收購貨單位定金預(yù)收購貨單位定金預(yù)收出租固定資產(chǎn)的租金預(yù)收出租固定資產(chǎn)的租金預(yù)收出租包裝物的租金預(yù)收出租包裝物的租金預(yù)收賬款預(yù)收賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款例題：例題： 公司本月出租閑置設(shè)備一套，限期公司本月出租閑置設(shè)備一套，限期6個月，租金個月，租金12000元；預(yù)收租金元；預(yù)收租金6000元，存入銀行。元，存入銀行。收到款項時：收到款項時：借：銀行存款借：銀行存款 6000.00 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 6000.00月末調(diào)整賬項：月末調(diào)整賬項：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 2000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 2000.00固定資產(chǎn)折舊和減值準(zhǔn)備的核算固定資產(chǎn)折舊和減值

13、準(zhǔn)備的核算計提壞賬準(zhǔn)備的核算計提壞賬準(zhǔn)備的核算 固定資產(chǎn)在長期的使用中，其原有的實(shí)物形態(tài)和使固定資產(chǎn)在長期的使用中，其原有的實(shí)物形態(tài)和使用價值不變，其用價值不變，其價值價值則隨著時間的推移和使用的磨損，則隨著時間的推移和使用的磨損，逐漸地部分地逐漸地部分地減少減少。 減少的價值減少的價值以折舊的形式以折舊的形式計入計入生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本和和管理費(fèi)用管理費(fèi)用，通過產(chǎn)品的銷售得到補(bǔ)償。通過產(chǎn)品的銷售得到補(bǔ)償。累計折舊累計折舊 使用中發(fā)生損耗而減值，將其轉(zhuǎn)移使用中發(fā)生損耗而減值，將其轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費(fèi)用中去的那部分價值到產(chǎn)品成本或費(fèi)用中去的那部分價值計提的計提的折舊額折舊額注銷的注銷的已提折已提折舊額

14、舊額已提累已提累計數(shù)額計數(shù)額固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 的損耗的損耗有形的損耗有形的損耗 使用中的損耗，自然力的侵蝕使用中的損耗，自然力的侵蝕無形的損耗無形的損耗由于技術(shù)進(jìn)步、高效能設(shè)備的由于技術(shù)進(jìn)步、高效能設(shè)備的出現(xiàn)，使原有價值在尚可使用地情況下提前退出現(xiàn)，使原有價值在尚可使用地情況下提前退廢而帶來的損失廢而帶來的損失須在其使用年限內(nèi)須在其使用年限內(nèi) 計提折舊額計提折舊額籌備固定資產(chǎn)再生產(chǎn)資金籌備固定資產(chǎn)再生產(chǎn)資金將固定資產(chǎn)的成本分配于各個受益期，將固定資產(chǎn)的成本分配于各個受益期，實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用的正確配比實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用的正確配比年限平均法年限平均法 工作量法工作量法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 雙倍余額遞減

15、法雙倍余額遞減法 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 預(yù)計清理費(fèi)用預(yù)計清理費(fèi)用 預(yù)計殘值收入預(yù)計殘值收入固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限該項固定資產(chǎn)該項固定資產(chǎn) 單位折舊額單位折舊額該項固定資產(chǎn)原價該項固定資產(chǎn)原價+預(yù)計清理費(fèi)用預(yù)計清理費(fèi)用-預(yù)計殘值收入預(yù)計殘值收入該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限內(nèi)可完成的工作總量該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限內(nèi)可完成的工作總量=累計折舊按月計提累計折舊按月計提累計折舊累計折舊制造費(fèi)用制造費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 某企業(yè)使用的固定資產(chǎn)按照工作量法計提折舊，根據(jù)規(guī)某企業(yè)使用的固定資產(chǎn)按照工作量法計提折舊，根據(jù)規(guī)定的折舊率，本月月末固定資產(chǎn)的折舊額為

16、定的折舊率，本月月末固定資產(chǎn)的折舊額為55000元，其中，元，其中，車間使用的固定資產(chǎn)折舊額車間使用的固定資產(chǎn)折舊額30000元，其他管理部門使用的元，其他管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊額固定資產(chǎn)折舊額25000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 30000.00 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 25000.00 貸：累計折舊貸：累計折舊 55000.00固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 由于技術(shù)陳舊、損壞、市價持續(xù)下跌、長期由于技術(shù)陳舊、損壞、市價持續(xù)下跌、長期閑置而導(dǎo)致不會再使用或無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)閑置而導(dǎo)致不會再使用或無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn) 計提減值準(zhǔn)備計提減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備

17、減值準(zhǔn)備的計提數(shù)的計提數(shù)已計提減已計提減值準(zhǔn)備的值準(zhǔn)備的恢復(fù)數(shù)恢復(fù)數(shù)營業(yè)外支出營業(yè)外支出企業(yè)不能收回的應(yīng)收賬款企業(yè)不能收回的應(yīng)收賬款債務(wù)人破產(chǎn)、資不抵債以及現(xiàn)金流量不足時債務(wù)人破產(chǎn)、資不抵債以及現(xiàn)金流量不足時債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，有確鑿證據(jù)表債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大時明不能收回或收回的可能性不大時設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備提取的提取的壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備金備金實(shí)際發(fā)實(shí)際發(fā)生的壞生的壞賬額賬額應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款的 備抵賬戶備抵賬戶 應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位實(shí)際財務(wù)狀況和應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計現(xiàn)金流

18、量等相關(guān)信息予以合理估計當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項其他已逾期但無確鑿證據(jù)表明不能收回的其他已逾期但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的已轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的有確鑿證據(jù)表明無望再收到所購貨物的預(yù)付賬款有確鑿證據(jù)表明無望再收到所購貨物的預(yù)付賬款de 直接沖銷法直接沖銷法 確認(rèn)壞賬時計發(fā)生，作為損失，計入當(dāng)期費(fèi)用確認(rèn)壞賬時計發(fā)生，作為損失，計入當(dāng)期費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款管理費(fèi)用管理費(fèi)用特點(diǎn)特點(diǎn)核算簡便，實(shí)用核算簡便，實(shí)用收入與費(fèi)用不配比收入與費(fèi)用不配比 在每一個會

19、計期末，估計可能發(fā)生的壞賬在每一個會計期末，估計可能發(fā)生的壞賬損失，并計入當(dāng)期，同時計入壞賬準(zhǔn)備賬戶，待實(shí)際損失，并計入當(dāng)期，同時計入壞賬準(zhǔn)備賬戶，待實(shí)際發(fā)生時，再予以沖銷的方法發(fā)生時，再予以沖銷的方法 某企業(yè)某企業(yè)2002年年12月月31日應(yīng)收賬款賬戶期末余額日應(yīng)收賬款賬戶期末余額300000元。元。2003年年1月，按照應(yīng)收賬款余額的千分之五計提壞賬月，按照應(yīng)收賬款余額的千分之五計提壞賬準(zhǔn)備金，月末計提當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備金，月末計提當(dāng)月壞賬準(zhǔn)備2003年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備300000 * 5% = 1500元借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 125.00 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 125.0

20、0 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬：發(fā)生壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 1800.00 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1800.00收回已確認(rèn)的壞賬：收回已確認(rèn)的壞賬：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 1800.00 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 1800.00借：銀行存款借：銀行存款 1800.00 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1800.00年末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備：年末調(diào)整壞賬準(zhǔn)備：期末對于多提的壞賬準(zhǔn)備，原渠道沖回期末對于多提的壞賬準(zhǔn)備，原渠道沖回期末對于多提的壞賬準(zhǔn)備，計算其應(yīng)調(diào)整的差額期末對于多提的壞賬準(zhǔn)備，計算其應(yīng)調(diào)整的差額 1、計提車間固定資產(chǎn)折舊、計提車間固定資產(chǎn)折舊15000元，行政部門固

21、定資產(chǎn)元，行政部門固定資產(chǎn) 折舊折舊8000元。元。 練習(xí)練習(xí)5、公司固定資產(chǎn)發(fā)生減值，、公司固定資產(chǎn)發(fā)生減值，5000元，計提減值準(zhǔn)備。元，計提減值準(zhǔn)備。4、計提銀行借款利息、計提銀行借款利息560元。元。 2、賒銷產(chǎn)品一批、賒銷產(chǎn)品一批,產(chǎn)品價款產(chǎn)品價款10 000元。元。 3、預(yù)付下半年辦公用房租金、預(yù)付下半年辦公用房租金12 000元。元。6、收到銷售產(chǎn)品的定金、收到銷售產(chǎn)品的定金20000元。元。7、支付本季度借款利息、支付本季度借款利息3300元。元。8、出租一套閑置的設(shè)備，為期一年，收到租金、出租一套閑置的設(shè)備，為期一年，收到租金12000元，元，存入銀行。存入銀行。9、月末計提

22、壞賬準(zhǔn)備、月末計提壞賬準(zhǔn)備1200元。元。產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本的確定與結(jié)轉(zhuǎn)收入收入成本、費(fèi)用成本、費(fèi)用是一定會計期間的經(jīng)營成果，綜合是一定會計期間的經(jīng)營成果，綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面情況反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各方面情況營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤 = 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出投資收益投資收益 = 投資收益投資收益 投資損失投資損失營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出凈利潤凈利潤 = 利潤總額利潤總額 所得稅所得稅本年利潤本年利潤轉(zhuǎn)入的各項支出額轉(zhuǎn)入的各項支出額主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附

23、加主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出營業(yè)外支出管理費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資損失投資損失所得稅所得稅轉(zhuǎn)入的各項收入額轉(zhuǎn)入的各項收入額主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益實(shí)現(xiàn)的凈利潤實(shí)現(xiàn)的凈利潤虧損總額虧損總額利潤分配利潤分配轉(zhuǎn)入的全部轉(zhuǎn)入的全部虧損總額虧損總額利潤分配數(shù)利潤分配數(shù)轉(zhuǎn)入的全轉(zhuǎn)入的全部利潤總部利潤總額額為彌補(bǔ)的虧為彌補(bǔ)的虧損損未分配的利未分配的利潤總額潤總額其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤數(shù)數(shù)出租固定資產(chǎn)收入出租固定資產(chǎn)收入出租包裝物收入出租包裝物收入無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

24、收入多于物資銷售收入多于物資銷售收入運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入廢舊物資銷售收入廢舊物資銷售收入 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出材料出售成本材料出售成本運(yùn)輸業(yè)務(wù)支出運(yùn)輸業(yè)務(wù)支出出租包裝物的出租包裝物的攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)出租固定資產(chǎn)出租固定資產(chǎn)折舊折舊其他業(yè)務(wù)稅金其他業(yè)務(wù)稅金轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)數(shù) 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤盈處理固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)凈收益凈收益罰款收入罰款收入對外索賠收入對外索賠收入確實(shí)無法支付確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款的應(yīng)付賬款固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)盤虧、變賣損失變賣損失資產(chǎn)因自然災(zāi)資產(chǎn)因自然災(zāi)害損失害損失賠償金賠償金違約金違約金援外費(fèi)用援外費(fèi)用公益性

25、救濟(jì)性公益性救濟(jì)性的捐贈支出的捐贈支出轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤數(shù)數(shù)1、轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)專利的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入、轉(zhuǎn)讓一項技術(shù)專利的使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入3000元，企元，企業(yè)已收到轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅業(yè)已收到轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅150元。元。借：銀行存款借：銀行存款 3000.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000.00借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 150.00 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 150.002、出租包裝物，取得租金收入、出租包裝物，取得租金收入200元，包裝物的成本元，包裝物的成本150元，元，租金收入已存入銀行。租金收入

26、已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 200.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 200.00借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 150.00 貸：包裝物貸：包裝物 150.003、經(jīng)批準(zhǔn)，將確實(shí)無法償還的應(yīng)付賬款、經(jīng)批準(zhǔn)，將確實(shí)無法償還的應(yīng)付賬款3000元轉(zhuǎn)為營業(yè)元轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。外收入。4、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)決定，向受災(zāi)地區(qū)捐款、經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)決定，向受災(zāi)地區(qū)捐款10000元。元。5、收到保險公司對企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險賠償款、收到保險公司對企業(yè)固定資產(chǎn)意外損失的保險賠償款2800元，存入銀行。元，存入銀行。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 3000.00 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 3000.00借：營業(yè)外

27、支出借：營業(yè)外支出 10000.00 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000.00借：銀行存款借：銀行存款 2800.00 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 2800.001、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額、結(jié)出損益類賬戶的本期發(fā)生額2、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入、從損益類賬戶分別轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶圖示圖示本年利潤本年利潤費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶收入類賬戶收入類賬戶本期本期發(fā)生額發(fā)生額本期本期發(fā)生額發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 支出支出結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 收入收入損益類賬戶損益類賬戶期末無余額期末無余額所有者權(quán)益所有者權(quán)益 類賬戶類賬戶3、根據(jù)利潤總額計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅、根據(jù)利潤總額計算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤轉(zhuǎn)入本年利潤國

28、家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率國家規(guī)定大中型企業(yè)和股份制企業(yè)適用于固定稅率應(yīng)交所得稅額應(yīng)交所得稅額 = 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 * 33 %計算所得稅計算所得稅 假設(shè)利潤總額為假設(shè)利潤總額為150000元元 150000 * 33% = 49500借：所得稅借：所得稅 49500.00 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 49500.00借：本年利潤借：本年利潤 49500.00 貸：所得稅貸：所得稅 49500.00所得稅賬戶所得稅賬戶 是是損益類賬戶損益類賬戶被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款被沒收的財物損失、支付各項稅收的滯納金和罰款彌補(bǔ)以前年度的損失彌

29、補(bǔ)以前年度的損失提取法定盈余公積金提取法定盈余公積金 （10%；達(dá)到注冊資金；達(dá)到注冊資金 50% 時，時， 不再提?。┎辉偬崛。┨崛」娼鹛崛」娼?（510%）按比例向投資者分配股利按比例向投資者分配股利仍有余額，屬于未分配利潤，仍有余額，屬于未分配利潤， 留待以后年度分配留待以后年度分配4、凈利潤分配、凈利潤分配2、計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額、計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅額例題例題 某企業(yè)某企業(yè)12月末各損益類賬戶余額如下：月末各損益類賬戶余額如下：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 460000元元 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 32000元元主應(yīng)業(yè)務(wù)成本主應(yīng)業(yè)務(wù)成本 300000元元 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 2000元元銷售稅金及附加銷售稅金及附加 1790元元 投資凈收益投資凈收益 80000元元營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用 20000元元 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 2000元元其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 37000元元 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 2200元元其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 26000元元1、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶本年利潤本年利潤300000.00 1790.00 20000.00 26000.00 32000.00 2000.00 2200.00460000.00 37