第七章賬務處理程序ppt課件

1、第四章 賬戶與復式記賬第一節(jié)第一節(jié) 賬務處置程序的意義和種類賬務處置程序的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序第七章 賬務處置程序知識目的知識目的掌握賬務處置程序概念、意義、種類與設計要求掌握賬務處置程序概念、意義、種類與設計要求掌握記賬憑證賬務處置程序的普通步驟、特點、優(yōu)缺陷和適用范圍掌握記賬憑證賬務處置程序的普通步驟、特點、優(yōu)缺陷和適用范圍掌握科目匯總表賬務處置程序的普通步驟、特點、優(yōu)缺陷和適用范圍掌握科目匯總表賬務處置程序的普通步驟、特點、優(yōu)

2、缺陷和適用范圍掌握匯總記賬憑證賬務處置程序的普通步驟、特點、優(yōu)缺陷和適用范掌握匯總記賬憑證賬務處置程序的普通步驟、特點、優(yōu)缺陷和適用范圍圍才干目的才干目的能運用記賬憑證賬務處置程序進展企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務確實認、計量和披露能運用記賬憑證賬務處置程序進展企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務確實認、計量和披露能運用科目匯總表賬務處置程序進展企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務確實認、計量和披能運用科目匯總表賬務處置程序進展企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務確實認、計量和披露露能運用匯總記賬憑證賬務處置程序進展企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務確實認、計量和能運用匯總記賬憑證賬務處置程序進展企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務確實認、計量和披露披露 學習目的學習目的【導入案例】【導入案例】 背景資料：東方公司本來是一家小

3、規(guī)模的消費企業(yè)，但背景資料：東方公司本來是一家小規(guī)模的消費企業(yè)，但經(jīng)過幾年的開展，曾經(jīng)成為規(guī)模較大、業(yè)務繁多的大型企經(jīng)過幾年的開展，曾經(jīng)成為規(guī)模較大、業(yè)務繁多的大型企業(yè)。隨著業(yè)務量的添加，公司會計埋怨任務量越來越大，業(yè)。隨著業(yè)務量的添加，公司會計埋怨任務量越來越大，總是加班加點也無法及時完成必要的會計任務。公司添加總是加班加點也無法及時完成必要的會計任務。公司添加了會計人員，但依然無法很好地處理這個問題。于是公司了會計人員，但依然無法很好地處理這個問題。于是公司咨詢天平會計師事務所注冊會計師王某，王某在實地了解咨詢天平會計師事務所注冊會計師王某，王某在實地了解了東方公司的會計任務流程后發(fā)現(xiàn)，東

4、方公司會計核算不了東方公司的會計任務流程后發(fā)現(xiàn)，東方公司會計核算不斷以來都是根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登斷以來都是根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記日記賬、明細分類賬，并逐筆登記總分類賬，月末按要記日記賬、明細分類賬，并逐筆登記總分類賬，月末按要求進展對賬、編制會計報表。王會計師指出，這樣的賬務求進展對賬、編制會計報表。王會計師指出，這樣的賬務處置程序在公司規(guī)模不大時是完全適用的，但由于公司規(guī)處置程序在公司規(guī)模不大時是完全適用的，但由于公司規(guī)模變化，業(yè)務量增多，依然采用這種賬務處置程序，特別模變化，業(yè)務量增多，依然采用這種賬務處置程序，特別是逐筆登記總分類賬，必然會導致記賬

5、任務繁雜，無法提是逐筆登記總分類賬，必然會導致記賬任務繁雜，無法提高任務效率。所以應該適當改動公司的賬務處置程序，建高任務效率。所以應該適當改動公司的賬務處置程序，建議每月定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表填制總分類議每月定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表填制總分類賬。東方公司采用了王會計師的建議，果然大大減少了會賬。東方公司采用了王會計師的建議，果然大大減少了會計任務，提高了任務效率。計任務，提高了任務效率。 問題：終究有哪些賬務處置流程？每一種賬務處置流程問題：終究有哪些賬務處置流程？每一種賬務處置流程又有什么要求呢？又有什么要求呢？義務描畫：義務描畫： 可以正確了解賬務處置程序的意義，可

6、以正確了解賬務處置程序的意義，掌握賬務處置程序的選擇原那么，了掌握賬務處置程序的選擇原那么，了解賬務處置程序的種類。解賬務處置程序的種類。第一節(jié)第一節(jié) 賬務處置程序的意義和種類賬務處置程序的意義和種類一、賬務處置程序的概念一、賬務處置程序的概念 賬務處置程序也稱會計核算組織程序，或會計核算方式，它是指在會計循環(huán)中，會計主體采用的會計憑證、會計賬簿、會計報表的種類和格式與記賬程序有機結合的方法和步驟。二、賬務處置程序的意義二、賬務處置程序的意義1有利于規(guī)范會計核算組織任務。2有利于保證會計核算任務質量。3有利于提高會計核算任務效率。4有利于節(jié)約會計核算任務本錢。三、賬務處置程序的種類三、賬務處置

7、程序的種類 常用的賬務處置程序主要有記賬憑證賬務處置程序、科目匯總表賬務處置程序、匯總記賬憑證賬務處置程序三種。 這三種賬務處置程序的不同之處在于登記總分類賬的根據(jù)和方法不同，總分類賬的格式也不盡一樣。 1應從本會計主體的實踐情況出發(fā)。 2應以保證會計核算質量為立足點。 3應力求降低會計核算本錢。 4應有利于建立會計任務崗位責任制。 四、賬務處置程序的設計要求四、賬務處置程序的設計要求賬務處置程序的種類賬務處置程序的種類本節(jié)小結本節(jié)小結賬務處置程序的概念賬務處置程序的概念賬務處置程序的意義賬務處置程序的意義賬務處置程序的設計要求賬務處置程序的設計要求義務描畫：義務描畫： 熟練掌握記賬憑證賬務處

8、置程序熟練掌握記賬憑證賬務處置程序的普通步驟、優(yōu)缺陷和適用范圍，的普通步驟、優(yōu)缺陷和適用范圍，可以運用記賬憑證賬務處置程序處可以運用記賬憑證賬務處置程序處置睬計業(yè)務。置睬計業(yè)務。第二節(jié)第二節(jié) 記賬憑證賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序的概念記賬憑證賬務處置程序的概念 記賬憑證賬務處置程序是指對一切發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處置程序。一、記賬憑證賬務處置程序的普通步驟一、記賬憑證賬務處置程序的普通步驟1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉

9、賬憑證或通用記賬憑證；3. 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關的明細賬；5. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬；6. 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；7. 月末，根據(jù)核對無誤的總賬和明細賬的記錄，編制會計報表。記賬憑證賬務處置程序圖記賬憑證賬務處置程序圖二、記賬憑證賬務處置程序的特點、優(yōu)二、記賬憑證賬務處置程序的特點、優(yōu)缺陷及適用范圍缺陷及適用范圍一特點 記賬憑證賬務處置程序的特點：在會計核算中直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。 它是最根本的賬務處置程序，在一定意義上，其他賬務處置程序

10、都是在記賬憑證賬務處置程序根底上的延伸和開展。二、記賬憑證賬務處置程序的特點、優(yōu)二、記賬憑證賬務處置程序的特點、優(yōu)缺陷及適用范圍缺陷及適用范圍二優(yōu)缺陷 優(yōu)點：賬務處置程序簡單明了，方便易學，總分類賬能詳細記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務情況，對經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生較少的科目，總賬可以替代明細賬。 缺陷：總分類賬要根據(jù)記賬憑證逐筆進展登記，不便于會計分工，任務量較大。二、記賬憑證賬務處置程序的特點、優(yōu)二、記賬憑證賬務處置程序的特點、優(yōu)缺陷及適用范圍缺陷及適用范圍三適用范圍 記賬憑證賬務處置程序適用于規(guī)模小且經(jīng)濟業(yè)務量少的經(jīng)濟單位?！緦嵗龑凇恳娊滩摹緦嵗龑凇恳娊滩腜188頁頁資料：1眾誠公司2019年9月份有關賬戶

11、余額見表7-1?！緦嵗龑凇恳娊滩摹緦嵗龑凇恳娊滩腜188頁頁2眾誠公司2019年10月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：13日，驗收入庫購入的甲資料50噸，單價150元，貨款和稅款用銀行存款支付。24日，消費領用甲資料100噸，計價15 000元；乙資料400千克，計價12 000元。36日，用銀行存款上交上月稅金5 000元。410日，收到東方工廠歸還前欠貨款5 000元，存入銀行。512日，從銀行提取現(xiàn)金1 000元備用。613日，用現(xiàn)金500元購買辦公用品。715日，計算出本月應付職工工資30 000元，其中消費工人工資21 000元，車間管理人員工資3 000元，廠部行政管理人員工資6 000

12、元。815日，按工資總額14計提職工福利費。916日，收到國家撥入新車床一臺，價值為25 000元。1020日，用存款30 000元歸還長期借款。1121日，從銀行提取現(xiàn)金30 000元，備發(fā)工資?！緦嵗龑凇恳娊滩摹緦嵗龑凇恳娊滩腜188頁頁1221日，發(fā)放本月職工工資30 000元。1322日，出賣產(chǎn)品100件，單價800元，銷項稅額13 600元，款項均已收到并存入銀行。1429日，驗收入庫完工產(chǎn)品40件，單位消費本錢為650元。1531日，結轉本月制造費用至消費本錢賬戶。1631日，結轉產(chǎn)品銷售本錢65 000元。1731日，用存款付給南方工廠貨款3 000元，付給北方工廠貨款3 5

13、00元。1831日，將本月?lián)p益類賬戶結轉至本年利潤。1931日，按25的稅率計算本月應交所得稅。2031日，將所得稅費用轉入本年利潤。2131日，結轉本年利潤賬戶。3闡明：本例只思索增值稅和所得稅外。 要求：運用記賬憑證賬務處置程序對本月經(jīng)濟業(yè)務進展核算。實例操作提示實例操作提示操作步驟與成果見教材第189頁206頁：1填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。憑證格式和內容見圖7-3至圖7-24。2根據(jù)編制的收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?，F(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式與內容詳細見圖7-25和圖7-26所示。 3根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記應付賬款等明細分類賬。

14、明細分類賬的格式和內容詳細見圖7-27至圖7-28所示。 4根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬?？偡诸愘~的格式和內容詳細見圖7-29至圖7-46所示。 5將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額以及各種明細賬的余額合計數(shù)，分別與總賬中有關賬戶的余額進展核對。6根據(jù)總分類賬編制試算平衡表，檢查賬戶記錄能否正確。試算平衡表的格式和內容詳細見表7-2所示。 記賬憑證賬務處置程序記賬憑證賬務處置程序的特點、優(yōu)缺陷、適用的特點、優(yōu)缺陷、適用范圍范圍本節(jié)小結本節(jié)小結記賬憑證賬務處置程序的記賬憑證賬務處置程序的普通步驟普通步驟義務描畫：義務描畫： 熟練掌握科目匯總表賬務處置程序的熟練掌握科目匯總表賬務處置程序的根本步驟

15、、優(yōu)缺陷和適用范圍，會編制根本步驟、優(yōu)缺陷和適用范圍，會編制科目匯總表，可以運用科目匯總表賬務科目匯總表，可以運用科目匯總表賬務處置程序處置睬計業(yè)務。處置程序處置睬計業(yè)務。第三節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序的概念科目匯總表賬務處置程序的概念 科目匯總表賬務處置程序，又稱記賬憑證匯總表賬務處置程序，是指根據(jù)各種記帳憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處置程序。一、科目匯總表的編制方法一、科目匯總表的編制方法 科目匯總表是根據(jù)一定時期月、旬、天等內的全部記賬憑證，按一樣科目歸類，定期匯總每一個

16、會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額的一種匯總表。 編制科目匯總表時，要將一定時間內的全部記賬憑證，分別每一賬戶計算借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，填入科目匯總表的相應欄內，然后分別加總科目匯總表的借方、貸方金額欄。 科目匯總表的編制時間，應按各單位經(jīng)濟業(yè)務量多少而定?？颇繀R總表的普通格式科目匯總表的普通格式會計科目會計科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額總賬頁數(shù)總賬頁數(shù)借方借方貸方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應收賬款原材料合計合計二、科目匯總表賬務處置程序的普通步驟二、科目匯總表賬務處置程序的普通步驟1. 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證或通用記賬憑證；2. 根據(jù)收款憑證、付

17、款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；3. 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或記賬憑證逐筆登記各種明細賬；4. 根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；5. 根據(jù)科目匯總表登記總賬；6. 月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬的余額合計數(shù)分別與相應的總分類賬戶余額核對相符；7. 月終，根據(jù)總分類賬、各種明細分類賬的有關資料編制會計報表?？颇繀R總表賬務處置程序圖科目匯總表賬務處置程序圖三、科目匯總表賬務處置程序的特點、三、科目匯總表賬務處置程序的特點、優(yōu)缺陷及適用范圍優(yōu)缺陷及適用范圍一特點 科目匯總表賬務處置程序的特點：是先根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表記賬憑證匯總表，然后再根據(jù)科目匯總

18、表登記總分類賬。 三、科目匯總表賬務處置程序的特點、三、科目匯總表賬務處置程序的特點、優(yōu)缺陷及適用范圍優(yōu)缺陷及適用范圍二優(yōu)缺陷 優(yōu)點：簡化了登記總分類賬的任務量；同時經(jīng)過編制科目匯總表，起了試算平衡的作用，可以保證總分類賬記錄的正確性；簡明易懂，方便易學。 缺陷：但由于科目匯總表和總分類賬中，不反映賬戶的對應關系，因此不便于查對賬目和分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。三、科目匯總表賬務處置程序的特點、三、科目匯總表賬務處置程序的特點、優(yōu)缺陷及適用范圍優(yōu)缺陷及適用范圍三適用范圍 記賬憑證賬務處置程序普通適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務量較多的企業(yè)?？颇繀R總表賬務處置程科目匯總表賬務處置程序的特點、優(yōu)缺陷、適序的特

19、點、優(yōu)缺陷、適用范圍用范圍本節(jié)小結本節(jié)小結科目匯總表的編制方法科目匯總表的編制方法科目匯總表賬務處置程序科目匯總表賬務處置程序的普通步驟的普通步驟義務描畫：義務描畫： 掌握匯總記賬憑證賬務處置程序的普通掌握匯總記賬憑證賬務處置程序的普通步驟、特點、優(yōu)缺陷和適用范圍，會編制步驟、特點、優(yōu)缺陷和適用范圍，會編制匯總記賬憑證，可以運用匯總記賬憑證賬匯總記賬憑證，可以運用匯總記賬憑證賬務處置程序處置睬計業(yè)務。務處置程序處置睬計業(yè)務。第四節(jié)第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序匯總記賬憑證賬務處置程序的概念匯總記賬憑證賬務處置程序的概念 匯總記賬憑證賬務處置程序是根據(jù)原始憑證或原始憑證

20、匯總表編制記賬憑證，定期將收款憑證、付款憑證和轉賬憑證按會計科目的對應關系進展匯總，編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，并據(jù)此登記總賬的會計核算方式。一、匯總記賬憑證的編制方法一、匯總記賬憑證的編制方法 匯總記賬憑證須分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種，并分別根據(jù)收款、付款、轉賬三種記賬憑證匯總填制。 匯總記賬憑證要定期填制，間隔天數(shù)視業(yè)務量多少而定，普通為每隔五天或十天，每月匯總編制一張，月終結出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。一匯總收款憑證的編制一匯總收款憑證的編制 匯總收款憑證是指按“庫存現(xiàn)金、“銀行存款科目的借方設置，并按與“庫存現(xiàn)金“銀行存款賬戶相對應的貸方賬戶歸類

21、匯總的一種匯總憑證。 編制方法：它是根據(jù)一定時期內的現(xiàn)收、銀收憑證匯總而成的。匯總收款憑證的普通格式匯總收款憑證的普通格式二匯總付款憑證的編制二匯總付款憑證的編制 匯總付款憑證是指按“庫存現(xiàn)金、“銀行存款科目的貸方設置，并按與“庫存現(xiàn)金“銀行存款賬戶相對應的借方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。 編制方法：它是根據(jù)一定時期內現(xiàn)付、銀付憑證匯總而成的。匯總付款憑證的普通格式匯總付款憑證的普通格式三匯總轉賬憑證的編制三匯總轉賬憑證的編制 匯總轉賬憑證是指按轉賬憑證中每一貸方科目分別設置，并按與其相對應科目的借方賬戶歸類匯總的一種匯總憑證。 編制方法：在匯總記賬憑證核算組織程序下，為了便于編制匯總轉賬憑證，一切轉賬憑證只能填制一借一貸或一貸多借的憑證。匯總轉賬憑證的普通格式匯總轉賬憑證的普通格式二、匯總記賬憑證賬務處置程序的普通步驟二、匯總記賬憑證賬務處置程序的普通步驟1. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；2. 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；3. 根據(jù)匯總原始憑證或收款憑證、付款憑證和轉賬憑證登記各種明細分類賬；4. 根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證；