創(chuàng)建經(jīng)營決策型企業(yè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)

1、    改革開放以來，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理歷經(jīng)了從計(jì)劃行政型理財(cái)向市場企劃型理財(cái)?shù)纳羁剔D(zhuǎn)變，從財(cái)務(wù)管理理念到財(cái)務(wù)管理行為，從財(cái)務(wù)管理手段、方法到財(cái)務(wù)管理機(jī)制都發(fā)生了深刻的變化，這突出地表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的深度、廣度和力度的加強(qiáng)和逐步從事后反映監(jiān)督向事前預(yù)測策劃的戰(zhàn)略方向轉(zhuǎn)換。目前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍處于戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型過程之中，由于傳統(tǒng)體制的頑疾在相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)還將在不同程度影響人們的行為，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀還存在諸多不盡人意之處。隨著國家新型工業(yè)化道路戰(zhàn)略方針的出臺，以信息化帶動(dòng)工業(yè)化、以工業(yè)化促進(jìn)信息化將成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的指導(dǎo)思想和主導(dǎo)機(jī)制，這就對企業(yè)管理特別是

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了更高、更迫切的要求。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理適應(yīng)21世紀(jì)條件下的市場經(jīng)營形勢、主動(dòng)變革創(chuàng)新勢在必行。本文就企業(yè)創(chuàng)建經(jīng)營決策型企業(yè)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的有關(guān)問題作一探討。一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在著一系列急待解決的問題1.財(cái)務(wù)管理觀念急待更新長期以來，由于政企不分，我國企業(yè)財(cái)務(wù)部門扮演的角色往往是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)投資分配行為的傳聲筒和計(jì)算器，執(zhí)行著資金供應(yīng)后勤部的功能，表現(xiàn)為參與管理程度低，信息利用水平低，決策建議質(zhì)量低等“三低”狀態(tài)。這種狀態(tài)長期影響著我國國有企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高，從根本上制約著我國企業(yè)向新型化演進(jìn)。作為管理企業(yè)價(jià)值流的職能機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門是現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)管理職能中最能發(fā)現(xiàn)和利用管理

3、信息的部門。在所有發(fā)達(dá)國家，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一直處于企業(yè)信息管理系統(tǒng)的中心位置，是企業(yè)重大決策的主要依據(jù)，這是現(xiàn)代企業(yè)的一個(gè)基本特征。由于中國的國有企業(yè)有與生俱來的“忍耐性”和“承受力”（由國家財(cái)政兜底），使企業(yè)財(cái)務(wù)及財(cái)務(wù)主管部門養(yǎng)成了對信息管理利用的一種麻木狀態(tài)，麻木的時(shí)間長了，人們就會(huì)習(xí)以為常，不正常的狀態(tài)成了常態(tài)。國有企業(yè)的理財(cái)水平和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)水平與發(fā)達(dá)國家相比，確實(shí)存在著太大的差距。我國企業(yè)要實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，就必須縮小這個(gè)差距，這是毋庸置疑的。而首當(dāng)其沖的就是要對企業(yè)管理信息化有深刻而緊迫的認(rèn)識，特別是企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)的認(rèn)識要有一個(gè)觀念上的飛躍。2.財(cái)

4、務(wù)管理的視角和重點(diǎn)要轉(zhuǎn)變由于傳統(tǒng)體制下，產(chǎn)值、產(chǎn)量、利潤一直是企業(yè)考核的核心指標(biāo)，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的重點(diǎn)，而且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子中，生產(chǎn)型、技術(shù)型往往居多，經(jīng)營管理型甚少，這種現(xiàn)狀往往導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識淡薄。他們認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是靠生產(chǎn)干出來的，不是靠算出來的，在認(rèn)識上至今存在不少誤區(qū)。如重生產(chǎn)、輕財(cái)務(wù)，重指標(biāo)、輕分析，重利潤、輕資金等等，其中又以重利潤、輕資金的傾向表現(xiàn)最為突出。利潤是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，而資金是企業(yè)財(cái)產(chǎn)的貨幣表現(xiàn)，利潤與資金是兩個(gè)含義不同的經(jīng)濟(jì)概念，一個(gè)存在于經(jīng)營過程之前，是企業(yè)經(jīng)營得以正常開展的先決條件：一個(gè)產(chǎn)生于企業(yè)經(jīng)營過程之后，是經(jīng)營效果的直接反映。經(jīng)營利潤的產(chǎn)

5、生往往伴隨著資金的良性循環(huán)與周轉(zhuǎn)，所以利潤與資金之間存在著內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系?？墒窃谄髽I(yè)經(jīng)營的多數(shù)情況下，利潤的賬面數(shù)額與同期企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、回籠的實(shí)際情況并不一致，這是因?yàn)槔麧櫴前凑諜?quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則來計(jì)算的。舉例來說，假如企業(yè)賬面有當(dāng)期盈利100萬元，而同時(shí)銷售回籠的資金不是100萬元，甚至大大低于100萬元。也就是說，當(dāng)期盈利的大小并不能反映企業(yè)的償債能力和支付能力，也不能反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所必須的資金保障。偏愛利潤，忽視對資金周轉(zhuǎn)狀況的分析與把握，必然導(dǎo)致短期經(jīng)營行為的蔓延，最終將損害企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益。這類情況要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)高度關(guān)注理財(cái)，全面把握利潤與資金周轉(zhuǎn)的信息，并且將資金流信

6、息作為視覺的首要關(guān)注點(diǎn)。做到這一點(diǎn)并非易事，既有待水平的提高，更需要觀念更新。3.合格理財(cái)人才短缺我國企業(yè)財(cái)務(wù)部門并不缺人，編制經(jīng)常是滿的且常常超編。由于傳統(tǒng)體制的原因，這支隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平的提升既無外在的壓力也無內(nèi)在的動(dòng)力，與當(dāng)今迅速變化的競爭環(huán)境表現(xiàn)出巨大的反差。企業(yè)財(cái)務(wù)部門人數(shù)多人才少的現(xiàn)象比比皆是，特別是思想素質(zhì)高，既懂經(jīng)營管理，又懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、懂企業(yè)管理軟件的人才尤為稀缺，這就從根本上制約著我國企業(yè)管理水平的提升。我國目前企業(yè)財(cái)會(huì)人員中，受過大學(xué)專業(yè)教育的只有10左右，高級職稱的財(cái)會(huì)人員年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)趨于老化，新畢業(yè)的學(xué)生學(xué)歷和理論水平較高，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有待提高。如果這種人才格局不改觀

7、，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀就難以改變，缺乏財(cái)務(wù)管理信息化的支撐，走新型工業(yè)化的道路只能是紙上談兵。4.財(cái)務(wù)管理手段落后信息化帶動(dòng)工業(yè)化的重要內(nèi)涵包括在企業(yè)中實(shí)行信息管理現(xiàn)代化，具體說來就是企業(yè)的全部循環(huán)實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)軟件及網(wǎng)絡(luò)化管理。目前在我國運(yùn)用ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）的企業(yè)尚屬鳳毛麟角，運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件的也是少數(shù)，這種狀態(tài)必須抓緊轉(zhuǎn)變。因?yàn)檫@個(gè)環(huán)節(jié)是信息化帶動(dòng)工業(yè)化鏈條上的瓶頸，直接關(guān)系到我國企業(yè)的整體運(yùn)作水平，關(guān)系到我國企業(yè)是否能實(shí)現(xiàn)精益生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)、準(zhǔn)時(shí)定制生產(chǎn)，關(guān)系到與現(xiàn)代生產(chǎn)方式接軌的水平。我國是一個(gè)人均資源十分短缺的國家，必須十分珍惜環(huán)境的保護(hù)和資源的合理使用，抓緊改變企業(yè)粗放經(jīng)營、拼資源、拼

8、環(huán)境的現(xiàn)狀，這關(guān)系到中國現(xiàn)代化的道路如何走下去的問題。要改變這種狀況，一個(gè)重要的措施就是必須改變企業(yè)財(cái)務(wù)信息的獲取和運(yùn)用方式，必須用現(xiàn)代信息技術(shù)將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理武裝起來，使企業(yè)擁有從價(jià)值角度精準(zhǔn)配置資源的能力。二、對策研究1.轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念觀念決定著行為，創(chuàng)建經(jīng)營決策型財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)是企業(yè)經(jīng)營機(jī)制和管理體制的重大轉(zhuǎn)變，是管理創(chuàng)新的重大舉措，這個(gè)轉(zhuǎn)變首先要從觀念開始，從領(lǐng)導(dǎo)開始。具體包括：（1）確立財(cái)務(wù)管理為中心的觀念。市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，要確保企業(yè)價(jià)值最大化，必須運(yùn)用能全面反映企業(yè)各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)、各種形態(tài)的信息作為決策依據(jù)，這就要求必須確立財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心地位，

9、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對企業(yè)務(wù)方面的預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用。這是由財(cái)務(wù)管理對象的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。資金是企業(yè)的血液，價(jià)值流信息是全覆蓋、全量化、全流程的信息，有助于消除經(jīng)營中的不確定性。以財(cái)務(wù)管理為中心，確立了價(jià)值流信息的主導(dǎo)地位，擺正了價(jià)值流信息與市場信息、產(chǎn)品信息、產(chǎn)量信息、質(zhì)量信息、技術(shù)信息等信息流的關(guān)系，綱舉目張，既能對企業(yè)營運(yùn)狀況作定性分析，又能作定量分析，既把握了資金、成本、利潤等核心指標(biāo)的發(fā)展變化，又能透視企業(yè)發(fā)展諸方面的問題，能全面準(zhǔn)確地抓住企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)方面的走向，作出正確的決策。（2）確立企業(yè)價(jià)值最大化觀念。在社會(huì)范疇中，企業(yè)是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織，企

10、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是為了追求利潤最大化。但是，清醒的財(cái)務(wù)管理追求的不是賬面利潤的最大化，而是企業(yè)價(jià)值最大化狀態(tài)下的利潤最大化。財(cái)務(wù)管理是從資金運(yùn)轉(zhuǎn)的視角而展開的管理，它強(qiáng)調(diào)的是在資金良性循環(huán)的條件下資金的增值。如在許多情況下，現(xiàn)金流量指標(biāo)比利潤指標(biāo)更加重要，人們評價(jià)企業(yè)經(jīng)營的好壞也越來越多地從企業(yè)資金運(yùn)作狀況來考慮。如前所述，高額的賬面利潤可能掩蓋企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的實(shí)情，企業(yè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績，現(xiàn)金流量不足造成的財(cái)務(wù)狀況惡化照樣會(huì)使企業(yè)破產(chǎn)。所以說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不是賬面利潤的最大化，而是企業(yè)價(jià)值的最大化，是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定的利潤，并且能同時(shí)帶來現(xiàn)金凈流量。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)，必

11、須加強(qiáng)對市場、                 收入、成本、費(fèi)用、資金、技術(shù)、商譽(yù)、知識產(chǎn)權(quán)等多維指標(biāo)的控制，加強(qiáng)對各個(gè)環(huán)節(jié)利潤的考核，確保資金良性循環(huán)的前提下的利潤最大化。由此可見，相對于傳統(tǒng)體制，現(xiàn)在決定企業(yè)價(jià)值最大化的要素要多得多，戰(zhàn)略意識要求要高得多，核算范圍要大得多，對財(cái)務(wù)管理人員的能力要求也要高得多。（3）確立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念。我國企業(yè)改革的方向是讓企業(yè)、特別是國有企業(yè)逐步成為獨(dú)立運(yùn)行的市場主體，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，獨(dú)立承擔(dān)市場

12、風(fēng)險(xiǎn)。這就要求企業(yè)從上到下，從內(nèi)到外確立風(fēng)險(xiǎn)意識，徹底告別計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下麻木疲軟的狀態(tài)。市場經(jīng)濟(jì)條件下，任何一個(gè)市場主體的利益都具有不確定性，都存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能，而企業(yè)的一切方面的損失最終將表現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。同時(shí)，市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)要自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧，必須增加銷售、降低成本，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，在市場競爭中戰(zhàn)勝對手。為使企業(yè)在市場競爭中不被淘汰，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立將壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力的運(yùn)作機(jī)制和科學(xué)合理的投資機(jī)制，同時(shí)要加強(qiáng)對企業(yè)的營銷、收入、成本、利潤的考核和加入對新產(chǎn)品開發(fā)的投入力度，不斷增強(qiáng)企業(yè)抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。（4）確立知識效益和人才價(jià)值觀念。人才是企業(yè)最寶

13、貴的資源，他們是知識信息資源的載體，從根本上決定著企業(yè)的素質(zhì)和戰(zhàn)略發(fā)展能力。21世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)和商譽(yù)、信息等知識資源和人力資源將成為企業(yè)發(fā)展最重要的資源，是知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代決定企業(yè)在競爭中能否取勝的關(guān)鍵因素，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須樹立知識效益和人才價(jià)值的觀念，從制度建設(shè)和資金安排上抓緊改變?nèi)瞬潘刭|(zhì)結(jié)構(gòu)低下的狀況，加強(qiáng)對企業(yè)各類人才特別是財(cái)務(wù)管理人才的培養(yǎng)。2.建設(shè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理手段財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化的內(nèi)涵包括兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理理念現(xiàn)代化，二是財(cái)務(wù)管理手段信息化。這是我國企業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程中必然的、不可回避的重大課題。不知難以有為，先知?jiǎng)t可先為。在全球經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代，搶

14、占先機(jī)是企業(yè)登上市場制高點(diǎn)的主要攻略。搶占先機(jī)，首先，企業(yè)必須擁有搶占先機(jī)的信息來源和分析信息的技術(shù)手段和能力，方可做到先知、先覺、先行。企業(yè)的信息流的主體是價(jià)值流，是能全面準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)自身經(jīng)營狀況的大規(guī)模的規(guī)范數(shù)據(jù)集合，將這些信息及時(shí)制作成企業(yè)的知識財(cái)富和決策依據(jù)，傳統(tǒng)的手工工具已力所難及，在全球信息化、市場全球化浪潮中，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段現(xiàn)代化、信息化不僅可以大大提高企業(yè)的敏捷度，還可以帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理工作上臺階和促進(jìn)員工素質(zhì)的提升。三、建設(shè)經(jīng)營決策型財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)組建經(jīng)營決策型財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的原則應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略為依據(jù)，全力以赴，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一核心目標(biāo)服務(wù)。根

15、據(jù)這個(gè)總原則，經(jīng)營決策型財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的建設(shè)應(yīng)確立以下思路：    1.確立以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理總架構(gòu)財(cái)務(wù)管理從來是企業(yè)管理的核心組成部分。不論是什么經(jīng)濟(jì)成份組建的企業(yè)，不論是從事何種行業(yè)的企業(yè)，除高度重視市場、重視技術(shù)創(chuàng)新、重視產(chǎn)品的CI形象、重視人力資源的開發(fā)利用外，還要高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理。抓住財(cái)務(wù)管理這個(gè)綱，就會(huì)起到綱舉目張的作用，帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的管理工作。只有把財(cái)務(wù)管理放在企業(yè)管理體系的中心位置上，才能正確組建企業(yè)經(jīng)營決策型財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。首先，要正確區(qū)分財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理，將財(cái)務(wù)管理突出出來并加以強(qiáng)化。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理既緊密相關(guān)又有各自不同

16、的職能。會(huì)計(jì)管理以精準(zhǔn)為本，核算原則通行天下，工作流程規(guī)范一統(tǒng)，其原始單據(jù)的收集、整理、記錄、登記和編表等都有一個(gè)法定模式。財(cái)務(wù)管理則不然，它目標(biāo)明確但方法不拘一格，管理工作貫穿于整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中和事后，其價(jià)值管理的觀念要深入到企業(yè)各個(gè)職能部門，其運(yùn)籌的立足點(diǎn)、管轄的深度和廣度涉及到企業(yè)的全局，關(guān)系到企業(yè)長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略利益。所以說，財(cái)務(wù)管理雖然是從會(huì)計(jì)管理中分離出來的，但其戰(zhàn)略意義比會(huì)計(jì)管理要深遠(yuǎn)得多，工作要求也高得多。明確了這一點(diǎn)，在企業(yè)管理體系的建設(shè)上要重點(diǎn)建設(shè)好財(cái)務(wù)管理部門，這是一項(xiàng)爬陡坡、上臺階，開創(chuàng)性很強(qiáng)的工作，要從指導(dǎo)思想、工作任務(wù)、專業(yè)人員、工作條件、制度規(guī)章、運(yùn)行機(jī)

17、制等方面作出優(yōu)先安排，迅速改變我國許多企業(yè)財(cái)會(huì)不分、以會(huì)代財(cái)、財(cái)務(wù)管理落后的現(xiàn)狀。其次，要認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理不是簡單地強(qiáng)調(diào)降低成本、費(fèi)用和支出。成本管理是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一，但那只是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一小部分。傳統(tǒng)意義上的成本管理即為節(jié)約成本，減少支出，是直線式、加減式的成本思維，缺乏戰(zhàn)略意識。降低成本能增加利潤，但成本增加并不意味著利潤一定減少。財(cái)務(wù)意義上的成本管理是成本效益管理，是要節(jié)約那些效率不高的成本，控制那些管理不善的費(fèi)用，減少那些不必要的支出。而對那些能夠給企業(yè)帶來結(jié)構(gòu)升級，提高產(chǎn)品質(zhì)量、市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益的費(fèi)用支出及那些雖然眼前增加了負(fù)擔(dān)但從長遠(yuǎn)看能使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和蓬勃發(fā)展的戰(zhàn)

18、略性費(fèi)用支出，則必須給予保證。只有給財(cái)務(wù)管理以中心位置，其戰(zhàn)略策劃的功能才得以發(fā)揮。再次，明確的財(cái)務(wù)管理中心地位不是要忽略和否定企業(yè)其他管理工作的作用。以財(cái)務(wù)管理為中心所強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)管理的中心地位，而決不是忽略和否定企業(yè)其他管理工作的作用，而恰恰相反，是大大加強(qiáng)和提升了其他管理工作的作用。財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)的完成，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及至企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)仍然依賴企業(yè)各項(xiàng)具體管理工作的配套和生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理等的有效配合。企業(yè)的其他管理工作和財(cái)務(wù)管理之間也是相互滲透的，財(cái)務(wù)管理的精準(zhǔn)特征會(huì)有力促進(jìn)其他管理部門的管理目標(biāo)的量化，使管理質(zhì)量得到提升?？傊?，離開了其他管理工作的協(xié)調(diào)配套，財(cái)務(wù)管理就成為空中樓閣：沒有財(cái)務(wù)管理的調(diào)控，其他管理工作也是盲無目標(biāo)。最后，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的全身運(yùn)動(dòng)，決不單單是財(cái)務(wù)部門的事。有人片面地認(rèn)為，以財(cái)務(wù)管理為中心就是以財(cái)務(wù)部門為中心，這是狹隘的。財(cái)務(wù)管理的重要