2013注冊會計師考試稅法模擬試題1

1、2013注冊會計師考試稅法模擬試題1單項選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正 確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）1、國際重復征稅產(chǎn)生的根本原因是（）。A. 國際經(jīng)濟一體化B. 跨國公司的興起C. 各國所得稅制的普遍化D. 各國行使的稅收管轄權的重疊參考答案：D解析：各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。2、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年3月占用耕地10000平方米用于住宅小 區(qū)建設，其中3000平方米建為一所社區(qū)小學，已知該地區(qū)耕地占用稅每平方米稅額為 9元，則房地產(chǎn)企業(yè)應繳納耕地占用 稅為（）。A. 3000 元B. 63000 元C.

2、76000 元D. 90000 元參考答案：B解析：（10000 3000） X 9=63000（元）3、 某煙廠為增值稅一般納稅人，2009年5月向農(nóng)民收購一批炯葉， 收購價款為150萬元，按規(guī)定支付了價外補貼并開具了從稅務機關領購的收購憑證，支付運費 5萬元，并取得運輸發(fā)票， 則該煙廠5月可以抵扣的進項稅為（）。A. 19. 5萬元B. 26. 09 萬元C. 21. 8萬元D. 23. 75 萬元參考答案：B解析：收購煙葉準予抵扣的進項稅額=150X （1 + 10%） X （1+20%） X13% +5X 7% =26. 09（萬元）4、某酒廠2009年6月以自產(chǎn)特制白酒2000斤用于

3、廠慶活動，每斤白酒成本12元，同類產(chǎn)品成本利潤率10%，無同類產(chǎn)品售價。上述業(yè)務應納消費稅為（）元。A. 7600 元B. 7850 元C. 7880 元D. 7500 元參考答案：B解析：應納消費稅：從量征收的消費稅 =2000X 0. 5=1000（元）從價征收的消費稅=12 X 2000X （1 + 10% ）+1000 + （1 20%） X 20% =6850（元）應納消費 稅=1000+6850=7850元）5、下列對于現(xiàn)行營業(yè)稅條例及其實施細則的規(guī)定，理解正確的是 （）A. 營業(yè)稅的納稅人包括個人，這里的個人是指自然人B. 酒店內設非獨立核算的商務中心不是營業(yè)稅的納稅人C. 某個

4、人承包當?shù)匾患疫\輸企業(yè)， 根據(jù)合同約定，承包人可以以運輸 企業(yè)的名義對外經(jīng)營，并以運輸企業(yè)的名義承擔經(jīng)營過程中產(chǎn)生的法 律責任，承包人為營業(yè)稅的納稅人D. 合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合資鐵路公司， 其他鐵路運營業(yè)務的 納稅人為鐵道部參考答案：B解析：選項A是錯誤的，這里的個人是指個體工商戶和其他個人；選項B是正確的，商務中心屬于酒店依法不需要辦理稅務登記的內設機構，不是營業(yè)稅的納稅人，其提供應稅勞務取得的收入應當由 酒店繳納營業(yè)稅；選項c是錯誤的，單位以承包、承租、掛靠 方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行 為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對

5、外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人；選項 D是錯誤的，中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部，合資鐵路運營業(yè)務的納稅人為合6、下列關于關稅相關政策的陳述，正確的是 （）。A. 我國原產(chǎn)地規(guī)定僅采用了 “全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準” 一種國際上通用的原產(chǎn)地標準B. “實質性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級 的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例 已超過50%及以上的C. 對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具的 進口，其原產(chǎn)地一律按主件的原產(chǎn)地確定D. 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準是指進口貨物“完全在一個國家內生產(chǎn)或制造”：

6、生產(chǎn)或制造國即為該貨物的原產(chǎn)國參考答案：D解析：我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質性 加工標準”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標準；實質上加工標準的比例數(shù)據(jù)是30%;對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、 配件、備件及工具，如與主件同時進口且數(shù)量合理的，其原 產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進口的則按各自的原產(chǎn)地確定。7、某鋼鐵公司為增值稅一般納稅人，2009年9月從國外進口 一批鋼 板，價款1200萬元，鋼鐵公司另支付購貨傭金 5萬元，運抵天津港起卸前運費及保險費18萬元，企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)相關稅金后海關放行。關稅稅率10%。該鋼鐵公司應納進口環(huán)節(jié)稅金（）。A. 348. 04 萬元

7、B. 348. 25 萬元C. 349. 57 萬元D. 350. 15 萬元參考答案：C解析：企業(yè)應納進口環(huán)節(jié)稅金：關稅 +增值稅關稅=（1200+18）x 10%= 121. 80（萬元）增值稅=（1200+18+121 .8） X 17 % :227 .77（萬元）合計= 121. 8+227. 77=349. 57（萬元）&某獨立核算的煤炭企業(yè)，在甲、乙兩省均有煤礦。2009年5月該企業(yè)開采原煤210萬噸（其中包括乙省煤礦開采原煤40萬噸）；銷售甲省煤礦開采的原煤35萬噸，取得不含稅收入28000萬元；銷售乙省煤礦開采的原煤 20萬噸，取得不含稅收入16000萬元；將甲省開采的

8、部分原煤加工選煤50萬噸，對外全部銷售，每噸不含稅售價為1000元。企業(yè)適用資源稅稅額：甲省煤礦原煤3元/噸，乙省煤礦原煤5元/噸；加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該企業(yè)本月應納資源稅稅額（）。A. 205萬元B. 419. 29 萬元C. 379. 29 萬元D. 355萬元參考答案：B解析：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)本月應納資源稅稅額 =35 X 3+20X 5+50 +70%x 3=105+100+214. 29=419. 29（萬元）。更多題目請訪問考試100官方網(wǎng)站（）多項選擇題（本

9、題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）21、 按增值稅的規(guī)定，下列行為應“視同銷售”征收增值稅的有（）。A. 將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給個體經(jīng)營者B. 將購買的貨物用于個人消費C. 將購買的貨物無償贈送他人D. 將自產(chǎn)的貨物用于換取生產(chǎn)資料參考答案：AC解析：選項A、c中的將自產(chǎn)貨物用于投資、用購買的貨物無償贈送 他人，均屬于增值稅中“視同銷售”行為，應當征收增值稅。外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售；自產(chǎn)貨物換取其他商品屬 于銷售行為，不是視同銷售。22、下列各項中，符合營

10、業(yè)稅有關規(guī)定的有（）。A. 單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應稅行為并采取“一票制”收費，未分別核算的，從高適用稅率B. 拍賣行向委托方收取的手續(xù)費可減除拍賣過程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅C. 對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門按各自取得的全部價款為營 業(yè)額計征營業(yè)稅D. 營業(yè)稅納稅人兼營增值稅應稅勞務， 未分配核算的，一并征收增值 稅參考答案：AC解析：營業(yè)稅納稅人兼營增值稅應稅勞務，未分別核算的，由稅務機 關核定其應稅行為營業(yè)額。23、下列關于確定資源稅課稅數(shù)量的辦法陳述，正確的有 （）。A. 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B. 納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用

11、 （非生產(chǎn)用）數(shù)量為課 稅數(shù)量C. 納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的， 以應稅 產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務機關確定的折算比， 換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D. 金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù) 量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量 參考答案：ABCD解析：選項A、B，陳述的是基本方法；選項c、D，陳述的特殊辦法。24、下列不用繳納房產(chǎn)稅的設施有（）。A. 廠區(qū)圍墻B. 變電塔C. 露天涼亭D. 倉庫參考答案：ABC 解析：按我國稅法規(guī)定，房產(chǎn)是指以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)；房屋是指有屋面和圍護結構，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、居住或儲藏物資的場所，不

12、包括獨立于房屋之外的建筑物（如廠區(qū)圍墻、水塔、變電塔、露天停車場、露天涼亭、露天游泳池、噴泉設施等），不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。25、以下選項中屬于契稅的征稅范圍的有（）。A. 國有土地使用權的出讓B. 土地使用權的轉讓C. 房屋買賣D. 買房拆料參考答案：ABCD解析：以上選項都屬于契稅的征稅范圍。26、以下關于軟件產(chǎn)品的增值稅描述正確的有（）。A. 軟件開發(fā)企業(yè)連同著作權一并轉讓的軟件產(chǎn)品不征收增值稅B. 軟件開發(fā)企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策C. 軟件開發(fā)企業(yè)銷售的動漫軟件不能按照軟件產(chǎn)品享受實際稅負超過3%的部分即征即退D. 受托方開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權屬于

13、委托方的，征收增值稅參考答案：AB解析：軟件開發(fā)企業(yè)連同著作權一并轉讓的軟件產(chǎn)品征收營業(yè)稅，不 征收增值稅；軟件開發(fā)企業(yè)銷售軟件產(chǎn)品的增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策（含動漫軟件）;受托開發(fā)軟件產(chǎn)品， 著作權屬于委托方的，不征收增值稅。27、 納稅人經(jīng)營不同稅率應稅消費品，其稅率運用不正確的有（）。A. 將不同稅率消費品組成套裝銷售，從高稅率計算應納稅額B. 未分別核算不同稅率消費品的，從低適用稅率計算應納消費稅C. 將不同稅率消費品組成套裝銷售，分別核算各自銷售額，分別按各 自適用稅率計算應納稅額D. 未分別核算不同稅率消費品的，從高適用稅率計算應退消費稅參考答案：BCD解析：消

14、費稅納稅人兼營不同稅率應稅消費品， 未分別核算各自銷售額的，計算應納稅額時從高適用稅率，計算應退稅額時從低適用稅率；將不同稅率應稅消費品組成套裝銷售，無論是否分別核算， 均應從高適用稅率計算應納消費稅。28、下列經(jīng)營活動中屬于應征消費稅的項目有（）。A. 煙廠受托加工的煙絲B. 免稅店銷售的各類酒C. 外貿(mào)公司進口的化妝品D. 工廠生產(chǎn)銷售的高檔音響參考答案：AC解析：高檔音響不屬消費稅征收范圍，酒類消費稅應在出廠、委托加 工、進口環(huán)節(jié)繳納，零售環(huán)節(jié)不繳納。更多題目請訪問考試100官方網(wǎng)站（）計算題（本題型共5題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟， 每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。）4

15、1、某市一娛樂公司2009年收入情況如下：（1）卡拉OK廳門票收入 5萬元，臺位費收入120萬元，相關的煙酒和飲料費收入240萬元（其中包括自制的100噸啤酒）；（2）電子游戲廳收入50萬 元，提供的小食品銷售收入10萬元；（3）臺球廳和保齡球廳收入各為70萬元；（4）三星級酒店客房收入.300萬元，餐飲收 入250萬元，代買機票、火車票手續(xù)收入 5萬元。（注:該公司所在地省政府規(guī)定臺球和保齡球的營業(yè)稅稅率為5%,其它娛樂業(yè)一律按20%的稅率征收營業(yè)稅）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計參考答案：（1）卡拉0K廳應繳納營業(yè)稅=（5+120+240） X 20% =73

16、（萬元）電子游戲廳應繳納營業(yè)稅=（50+10） X 20% = 12（萬元）臺球廳和保齡球廳應繳納營業(yè)稅 =（70+70） X 5 % =7（萬元）酒店應繳納營業(yè)稅=（300+250+5） X 5% =27. 75（萬元）應繳納的營業(yè)稅合計=73+12+7+27. 75=119. 75（萬元）（2）該娛樂公司銷售自制啤酒應繳納 的消費稅=100X250- 10000=2. 5（萬元）（3）該娛樂公司當年應繳納的城市維護建設城建稅=（119. 75+2. 5）X 7% =8. 56（萬元42、某農(nóng)機廠（一般納稅人）位于市區(qū)，主營農(nóng)機零配件（適用增值稅稅 率為17% ）和農(nóng)機生產(chǎn)銷售業(yè)務，2009年7月發(fā)生下列業(yè)務：(1)購人材料一批，價款100000元，取得增值稅專用發(fā)票 上注明增值稅17000元；(2)3個月前從一般納稅人企業(yè)購入一批生產(chǎn)材料在本月因管理不善被盜，賬面價值18093元(含運費成本93元)；(3)銷售農(nóng)機零配件一批，含增值稅價款500000元。銷售A農(nóng)機5臺，單位成本20000元，含增值稅價5臺共計150000元；(4)接受某農(nóng)場委托加工農(nóng)機，農(nóng)場提供材料6000元(不含增值稅)參考答案：(1)應從進項稅中轉出的金額=(18093-93)X 17% +93(1-%)X 7% =3067(元)(2)應抵