海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書審核檢查操作規(guī)程

1、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書審核檢查操作規(guī)程（試行） 第一條 為規(guī)范稽核比對結(jié)果為異常的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）審核檢查工作，提高海關(guān)繳款書審核檢查工作質(zhì)量和效率，制定本規(guī)程。第二條 本規(guī)程所稱海關(guān)繳款書審核檢查，是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序和方法，運(yùn)用抵扣憑證審核檢查管理信息系統(tǒng)（以下簡稱“核查系統(tǒng)”），對海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果屬于異常的海關(guān)繳款書進(jìn)行核對、檢查和處理的日常管理工作。第三條 審核檢查的海關(guān)繳款書為：海關(guān)繳款書稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為“不符”“缺聯(lián)”“重號”的海關(guān)繳款書。第四條 海關(guān)繳款書審核檢查工作，由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的貨物勞務(wù)稅管理部門負(fù)責(zé)組織，稽查局

2、和信息中心配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門（指管戶的稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所及負(fù)責(zé)稅源管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，下同）具體實(shí)施。第五條 區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)貨物和勞務(wù)稅管理部門設(shè)置審核檢查管理崗，負(fù)責(zé)將核查系統(tǒng)無法自動分發(fā)的海關(guān)繳款書信息分撿到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門。第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門設(shè)置審核檢查崗和核查綜合崗。（一） 審核檢查崗負(fù)責(zé)以下工作：1.收到核查任務(wù)后，打印審核檢查工作底稿（表樣附后）；2.對異常海關(guān)繳款書進(jìn)行審核檢查，填寫審核檢查工作底稿，根據(jù)審核檢查情況提出核查處理意見；3.將審核檢查工作底稿提交部門領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)主管局長審批；4.經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)主管局長審批，將審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理意見及接收異地

3、核查的回復(fù)信息錄入核查系統(tǒng)，并提交核查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；5.審核檢查資料整理歸檔；6.對海關(guān)回函結(jié)果為“繳款書數(shù)據(jù)相符”的海關(guān)繳款書，通過核查系統(tǒng)打印海關(guān)繳款書核查結(jié)果通知書（目前暫使用系統(tǒng)中的增值稅抵扣憑證核查結(jié)果通知書），通知納稅人申報抵扣稅款。7.對稽核比對結(jié)果為“不符”或“缺聯(lián)”的海關(guān)繳款書 ，如納稅人有異議，收到納稅人提交的“異?！焙ｊP(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對申請書及海關(guān)繳款書原件后，通過稽核轉(zhuǎn)入或手工錄入的方式在核查系統(tǒng)中錄入委托海關(guān)異地核查函，并提交核查綜合崗進(jìn)行復(fù)核；8.對稽核比對結(jié)果為“重號”的海關(guān)繳款書，通過稽核轉(zhuǎn)入的方式在核查系統(tǒng)中發(fā)起委托異地核查函，并提交核查綜合崗進(jìn)行復(fù)核。9.對

4、稽核比對結(jié)果為“重號”和“名稱不符”的海關(guān)繳款書如需要向稅款入庫地直屬海關(guān)發(fā)函，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫通過手工錄入的方式在核查系統(tǒng)中生成新的委托海關(guān)核查函，其中繳款書問題類型選擇“不符”，不符類型選擇“抵扣單位稅務(wù)登記號不符”，附加說明中填寫實(shí)際的比對結(jié)果情況，并提交核查綜合崗進(jìn)行復(fù)核。（二）核查綜合崗負(fù)責(zé)以下工作：1.將審核檢查任務(wù)分派到審核檢查崗；2.對審核檢查崗錄入的審核檢查結(jié)果、稅務(wù)處理結(jié)果、委托異地核查信息、回復(fù)異地核查信息進(jìn)行復(fù)核；第七條 省稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)下列工作：（一）核查系統(tǒng)的系統(tǒng)維護(hù)和技術(shù)支持；（二）保障核查系統(tǒng)正常運(yùn)行的技術(shù)環(huán)境。因網(wǎng)絡(luò)不通、設(shè)備故障等

5、原因造成不能正常工作的，負(fù)責(zé)及時解決；（三）對審核檢查結(jié)果屬于技術(shù)問題的進(jìn)行確認(rèn)。第八條 地市、區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)信息中心設(shè)置核查系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)崗，負(fù)責(zé)對審核檢查結(jié)果屬于技術(shù)問題的進(jìn)行確認(rèn)。 第九條 審核檢查崗接收到異地核查任務(wù)或需對重號票進(jìn)行本地核查的，按下列要求進(jìn)行審核檢查：(一) 核查海關(guān)繳款書原件；(二) 查看有關(guān)購銷合同、賬務(wù)處理、資金往來、貨物情況等； (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對海關(guān)繳款書核查時，可通過審核企業(yè)外匯付匯信息、進(jìn)口合同信息等資料對企業(yè)海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致性和真實(shí)性進(jìn)行確認(rèn)。(四) 根據(jù)工作需要可進(jìn)行實(shí)地核查，實(shí)地核查必須兩人以上(含兩人)；(五) 填寫審核檢

6、查工作底稿。第十條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常海關(guān)繳款書分別進(jìn)行處置： （一）對于稽核結(jié)果為“不符”的海關(guān)繳款書，如第一聯(lián)票面信息與第一聯(lián)電子信息相符的，與第四聯(lián)電子信息不符的，傳遞給稅款入庫地直屬海關(guān)審核檢查；（二）對于稽核結(jié)果為“缺聯(lián)”的海關(guān)繳款書，第一聯(lián)票面信息與第一聯(lián)電子信息相符的，傳遞給稅款入庫地直屬海關(guān)審核檢查；（三）對于稽核結(jié)果為“重號”的海關(guān)繳款書，可傳遞給重號方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門審核檢查;（四）對于稽核結(jié)果為“重號”的海關(guān)繳款書，如需要可傳遞給稅款入庫地直屬海關(guān)審核檢查;第十一條 對于稽核結(jié)果為“重號”的海關(guān)繳款書，本地核查結(jié)果處理信息分別按照以下類型錄入：（一）核查結(jié)果為

7、正常，按照“對方原因造成重號，準(zhǔn)予抵扣” 錄入核查系統(tǒng)；（二）核查結(jié)果為企業(yè)原因產(chǎn)生的問題，按照“企業(yè)操作問題，未抵扣”“企業(yè)操作問題，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“移交稽查”錄入核查系統(tǒng)；（三）核查結(jié)果為稅務(wù)機(jī)關(guān)原因產(chǎn)生的問題，按照“操作問題”“技術(shù)問題”錄入核查系統(tǒng)。第十二條 對于稽核結(jié)果為“不符”“缺聯(lián)”的海關(guān)繳款書，本地核查結(jié)果處理信息分別按照以下類型錄入：（一）對海關(guān)回函結(jié)果為“繳款書數(shù)據(jù)相符”的海關(guān)繳款書，按照“允許抵扣”錄入核查系統(tǒng)；（二）對海關(guān)回函結(jié)果為除“繳款書數(shù)據(jù)相符”之外的，按照“不允許抵扣”錄入核查系統(tǒng)。第十三條 經(jīng)審核檢查，對接收國稅系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)來的海關(guān)繳款書的委托異地核查函分別按照

8、以下類型回復(fù)委托方稅務(wù)機(jī)關(guān)：（一）經(jīng)核查，轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，按照“取得繳款書原件，準(zhǔn)予抵扣”“未取得繳款書原件，不予抵扣”“已進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不予抵扣”“移交稽查”錄入核查系統(tǒng)；其中經(jīng)核查屬于“取得繳款書原件，準(zhǔn)予抵扣”的，核查結(jié)果歸為正常；經(jīng)核查屬于“未取得繳款書原件，不予抵扣”或“已進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不予抵扣”的，需移交稅務(wù)處理；經(jīng)核查屬于“移交稽查”的，需移交稽查。（二）經(jīng)核查，轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的，直接錄入核查系統(tǒng)。第十四條 經(jīng)審核檢查，對接收的海關(guān)發(fā)來的委托異地核查函分別按照以下類型回復(fù)委托方海關(guān)：（一）經(jīng)核查，轄區(qū)內(nèi)有此納稅人的，按照“有此納稅人已抵扣”、“有此納稅人未抵扣，截至申報期為

9、*年*月”錄入核查系統(tǒng)。（二）經(jīng)核查，轄區(qū)內(nèi)無此納稅人的，按照“無此納稅人”錄入核查系統(tǒng)。第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門應(yīng)按下列時限完成審核檢查工作。（一）需要委托異地核查的異常海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)在7個工作日內(nèi)發(fā)出委托異地核查函，并根據(jù)回復(fù)情況7個工作日內(nèi)錄入處理結(jié)果。（二）對收到的委托異地核查函，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)完成審核檢查并回復(fù)。第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門應(yīng)將審核檢查工作中形成的審核檢查工作底稿及有關(guān)資料依照有關(guān)檔案管理規(guī)定及時歸檔，電子材料應(yīng)做為附件上傳核查系統(tǒng)。第十七條 經(jīng)區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)主管局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門對審核檢查結(jié)果分別進(jìn)行處理：（一）經(jīng)審核，符合稅法規(guī)定抵扣條件的，允許其抵扣增值

10、稅進(jìn)項(xiàng)稅額；（二）經(jīng)審核，不予以抵扣或需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理；（三）經(jīng)審核，需移交稽查部門,將海關(guān)繳款書審核檢查移交清單（暫使用系統(tǒng)中抵扣憑證審核檢查移交清單）及相關(guān)證明涉稅違法行為的資料移交稽查部門。第十八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將異常海關(guān)繳款書審核檢查工作納入稅收工作考核范圍，定期對以下指標(biāo)進(jìn)行考核：（一）審核檢查完成率本期完成審核檢查海關(guān)繳款書數(shù)/本期應(yīng)完成審核檢查海關(guān)繳款書數(shù)×100%其中：本期完成審核檢查海關(guān)繳款書數(shù)按期完成審核檢查海關(guān)繳款書數(shù)逾期完成審核檢查海關(guān)繳款書數(shù)本期應(yīng)完成審核檢查海關(guān)繳款書數(shù)本期按期應(yīng)完成審核檢查海關(guān)繳款書數(shù)前期逾期未完成審核檢查海關(guān)繳款

11、書數(shù)（二）審核檢查按期完成率按期完成審核檢查海關(guān)繳款書數(shù)/按期應(yīng)完成審核檢查海關(guān)繳款書數(shù)×100%（三）異地核查回復(fù)率本期回復(fù)異地核查海關(guān)繳款書數(shù)/本期應(yīng)回復(fù)異地核查海關(guān)繳款書數(shù)×100% 其中：本期回復(fù)異地核查海關(guān)繳款書數(shù)按期回復(fù)異地核查海關(guān)繳款書數(shù)逾期回復(fù)異地核查海關(guān)繳款書數(shù) 本期應(yīng)回復(fù)異地核查海關(guān)繳款書數(shù)本期按期應(yīng)回復(fù)異地核查海關(guān)繳款書數(shù)前期逾期未回復(fù)異地核查海關(guān)繳款書數(shù)（四）異地核查按期回復(fù)率按期完成異地核查海關(guān)繳款書數(shù)/按期應(yīng)完成異地核查海關(guān)繳款書數(shù)×100%第十九條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各地可根據(jù)實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。 審核檢查工作底稿納稅人識別號納稅人名稱抵扣憑證種類海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 第一聯(lián)/第四聯(lián)繳款書號碼填發(fā)日期稅款金額異常發(fā)票類型 缺聯(lián) 重號 名稱不符 其他項(xiàng)不符是否已抵扣是 否是否已納稅申報是 否第一聯(lián)的票面信息與電子信息是否一致是 否（說明： ）是否有購銷合同是 否（說明： ）是否有帳務(wù)處理是 否（說明： ）是否有資金往