成本控制制度

1、04成本控制制度范文第一章總則第一條為加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)有關(guān)成本費(fèi)用的管理規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際，特制訂本成本制度。第二條在成本預(yù)測、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié)中，以成本控制為中心，實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。第三條成本控制，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，其他有關(guān)部門密切配合，按照分級歸口管理原則實(shí)行成本管理責(zé)任制。第四條實(shí)行目標(biāo)成本管理，將目標(biāo)成本層層分解，建立成本中心。制定公司總部、分公司、部門、車間、班組、各崗位或職工個(gè)人的“目標(biāo)責(zé)任成本表”。第五條在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的全過程中開展有效的成本控制。1從市場預(yù)測、設(shè)計(jì)、科研、工藝、

2、試制等過程，進(jìn)行成本預(yù)測、決算，確定目標(biāo)成本，同時(shí)制訂費(fèi)用預(yù)算和成本計(jì)劃，進(jìn)行成本的事前控制。2從生產(chǎn)、制造等過程，實(shí)行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算，分析和控制成本的差異，并將成本指標(biāo)分解，進(jìn)行成本的事中控制。3從銷售、技術(shù)服務(wù)等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標(biāo)完成情況以及成本報(bào)表，并對目標(biāo)責(zé)任成本及降低成本的任務(wù)進(jìn)行考核分析，完成成本的事后核算。第六條嚴(yán)格遵守有關(guān)規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大和超過。對于亂擠成本、擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍的，財(cái)會(huì)人員有權(quán)力監(jiān)督、勸阻，可以拒絕支付，并有權(quán)向總經(jīng)理直至上級財(cái)務(wù)主管部門報(bào)告。第七條企業(yè)的下列支出，不得列入成本費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、購

3、入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)支出，對外投資的支出，被沒收的財(cái)物，各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出以及有關(guān)規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。第二章成本控制基礎(chǔ)第八條做好各種定額工作，要求數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確，達(dá)到平均先進(jìn)水平。1產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額應(yīng)由技術(shù)部負(fù)責(zé)歸口制訂、管理。2產(chǎn)品的外購配套件消耗定額由設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)歸口制訂、管理。3設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗定額由設(shè)備動(dòng)力部負(fù)責(zé)歸口制訂、管理。4工具所消耗定額由歸口部門制訂、管理。5勞動(dòng)工時(shí)定額由人力資源部負(fù)責(zé)歸口制訂、管理。6成本費(fèi)用及資金定額由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸口制訂、管理。第九條制訂公司內(nèi)計(jì)劃價(jià)格，力求合理、穩(wěn)定。一般在一年內(nèi)不變，但每年要結(jié)合實(shí)際情況調(diào)價(jià)一次，減少價(jià)差。1材

4、料物資計(jì)劃價(jià)格由供應(yīng)部歸口制訂，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。2工具計(jì)劃價(jià)格由生產(chǎn)部歸口部門制訂，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。3備品配件計(jì)劃價(jià)格由設(shè)備動(dòng)力部歸口制訂，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。4工藝協(xié)作計(jì)劃價(jià)格由生產(chǎn)計(jì)劃部歸口制訂，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。5產(chǎn)品勞務(wù)計(jì)劃價(jià)格由財(cái)務(wù)部歸口制訂、管理。第十條整理原始記錄，做好統(tǒng)計(jì)工作，要求做到憑證完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報(bào)表及時(shí)。1生產(chǎn)原始記錄格式應(yīng)由生產(chǎn)計(jì)劃部歸口制訂、管理。2技術(shù)原始記錄格式應(yīng)由技術(shù)部歸口制訂、管理。3材料物資原始記錄格式應(yīng)由材料物資部歸口制訂、管理。4設(shè)備動(dòng)力物資原始記錄格式應(yīng)由設(shè)備動(dòng)力部歸口制訂、管理。5財(cái)務(wù)成本原始記錄格式應(yīng)由財(cái)務(wù)部歸口制訂、管理。6以上所有表單格式

5、，由相應(yīng)歸口部門制訂，印刷時(shí)則由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一審核，總務(wù)部統(tǒng)一印制，最后交歸口部管理使用。第十一條配備好計(jì)量裝置和流量儀表，要求做到計(jì)量科學(xué)、數(shù)字準(zhǔn)確、計(jì)費(fèi)合理。1材料物資的計(jì)量裝置，由材料供應(yīng)部歸口購置管理。2三氣、水、電的流量儀表，由設(shè)備動(dòng)力部歸口購置管理。3所有計(jì)量裝置和流量儀表，由負(fù)責(zé)計(jì)量部門統(tǒng)一校正、維修管理。第十二條建立財(cái)產(chǎn)物資管理制度，要求做到收發(fā)有憑證、倉庫有記錄、出公司有控制、盤存有制度，要保證賬實(shí)相符。1材料物資的管理由供應(yīng)部制訂、管理。2設(shè)備及備件的管理由設(shè)備動(dòng)力部制訂、管理。3在產(chǎn)品、半成品的管理由生產(chǎn)計(jì)劃部制訂、管理。4產(chǎn)成品的管理由銷售部制訂、管理。5家具用具的管理由總

6、務(wù)部制訂、管理。6所有財(cái)產(chǎn)物資由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一核算管理。第三章目標(biāo)成本第十三條目標(biāo)成本，是為了某一產(chǎn)品在一定時(shí)期所要求實(shí)現(xiàn)的成本水平。發(fā)展新產(chǎn)品和改造老產(chǎn)品，都應(yīng)實(shí)行目標(biāo)成本管理。目標(biāo)成本管理要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)入手，事前控制產(chǎn)品成本水平，使產(chǎn)品既保持其應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最低的成本。第十四條目標(biāo)成本管理的程序是，依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測及企業(yè)的目標(biāo)利潤，提出單位產(chǎn)品的目標(biāo)成本，并以此作為設(shè)計(jì)產(chǎn)品耗用材料與工費(fèi)的限額。第十五條目標(biāo)成本的制訂，采用下列公式：單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=預(yù)測銷售價(jià)格-應(yīng)納稅金-目標(biāo)利潤1預(yù)測銷售價(jià)格工作由銷售部門負(fù)責(zé)，在市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測。2目標(biāo)利潤是企業(yè)在計(jì)劃期必須

7、努力實(shí)現(xiàn)的利潤水平，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，目標(biāo)利潤應(yīng)根據(jù)企業(yè)預(yù)期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。第十六條在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對成本與功能關(guān)系的分析和研究，開展價(jià)值工程，選擇最佳方案，從而制訂目標(biāo)成本。價(jià)值與功能成正比，與成本成反比。如果要使產(chǎn)品保持應(yīng)有的功能，同時(shí)又體現(xiàn)最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個(gè)方面想辦法，其途徑是：1功能不變，而成本降低。2成本不變，而功能提高。3功能提高，同時(shí)成本降低。4功能略有下降，同時(shí)成本大幅度下降。第十七條目標(biāo)成本制定后，應(yīng)以財(cái)務(wù)部為主，會(huì)同生產(chǎn)、技術(shù)、勞資等部門進(jìn)行分解和分配，作為設(shè)計(jì)、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以控制，并成為全體員工努力實(shí)現(xiàn)的目

8、標(biāo)。1按料、工、費(fèi)等項(xiàng)目進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝等技術(shù)部門以及生產(chǎn)、人力資源等部門。2按產(chǎn)品的部件和關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解，分配給設(shè)計(jì)、工藝和科研等技術(shù)部門。3按可控制的現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分配到各個(gè)部門、分公司、車間和班組。第四章成本計(jì)劃第十八條成本計(jì)劃的編制。1應(yīng)以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，以切實(shí)地降低成本作為保證，形成先進(jìn)可行的成本指標(biāo)體系。2對有關(guān)業(yè)務(wù)計(jì)劃（銷售、生產(chǎn)、采購、人工等）和財(cái)務(wù)計(jì)劃（現(xiàn)金、費(fèi)用預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告表等）進(jìn)行試算平衡，使成本具有可操作性并達(dá)到先進(jìn)水平。第十九條成本計(jì)劃體系。1年度成本計(jì)劃，應(yīng)該在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)以及降低成本措施方案的基礎(chǔ)

9、上，以固定費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃作為重點(diǎn)。2季度成本計(jì)劃，應(yīng)以主要產(chǎn)品的單位成本計(jì)劃和分公司、車間及部門的成本計(jì)劃為重點(diǎn)。3成本計(jì)劃的編制工作，應(yīng)由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織，以財(cái)務(wù)部門為主，其他銷售、技術(shù)、生產(chǎn)、計(jì)劃、供應(yīng)、勞資等部門應(yīng)給予密切配合參與制訂。4年度和季度的成本計(jì)劃草案，由總會(huì)計(jì)師審查后，提交總經(jīng)理批準(zhǔn)，然后通知全公司執(zhí)行。第二十條成本計(jì)劃的程序。1根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)、利潤目標(biāo)、固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的預(yù)測進(jìn)行平衡，從而確定計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。2制訂計(jì)劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料以及改進(jìn)經(jīng)營管理等以節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動(dòng)消耗

10、的措施。3以成本計(jì)劃控制數(shù)字范圍和降低成本的措施，編制當(dāng)期固定費(fèi)用計(jì)劃。同時(shí)擬訂壓縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計(jì)劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃和生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算。第二十一條成本計(jì)劃的內(nèi)容。1降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括技術(shù)革新、改進(jìn)技術(shù)、降低消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、通力協(xié)作、增加銷售、改進(jìn)管理等多種增收節(jié)支措施。2固定費(fèi)用的預(yù)算，包括基本固定費(fèi)用和半固定費(fèi)用預(yù)算。按銷售目標(biāo)和目標(biāo)利潤，進(jìn)行“本量利分析”，用以確定固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用的控制數(shù)字。對半固定費(fèi)用與產(chǎn)值變動(dòng)的關(guān)系，應(yīng)積累資料，統(tǒng)計(jì)分析，并確定相關(guān)比例。3主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃。主要產(chǎn)品成本包括商品產(chǎn)品和自

11、制自用的產(chǎn)品成本。工、料消耗，以原有的定額作為基礎(chǔ)，并依據(jù)降低成本措施加以壓縮。4按主要產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別編制產(chǎn)品成本計(jì)劃。5生產(chǎn)費(fèi)預(yù)算，即以固定費(fèi)用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動(dòng)費(fèi)用為基礎(chǔ)，控制生產(chǎn)費(fèi)用總額。調(diào)整計(jì)劃期內(nèi)在產(chǎn)品等的增減數(shù)額后，即反映出當(dāng)期產(chǎn)品計(jì)劃成本。6制造費(fèi)用預(yù)算，按照規(guī)定的項(xiàng)目，同時(shí)考慮計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā)生的變動(dòng)，從而編制出一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費(fèi)用的彈性預(yù)算。第五章定額標(biāo)準(zhǔn)成本第二十二條定額標(biāo)準(zhǔn)成本，即以材料技術(shù)消耗定額、勞動(dòng)工時(shí)定額及費(fèi)用預(yù)算定額為定額標(biāo)準(zhǔn)用量，以材料計(jì)劃價(jià)格、每工時(shí)計(jì)劃工資率、每工時(shí)計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用分配率為計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，所計(jì)算出的定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本。第二十三條

12、按直接材料、直接人工、變動(dòng)制造費(fèi)用、固定制造費(fèi)用四個(gè)成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其計(jì)算公式如下：直接材料定額成本=定額用量X計(jì)劃價(jià)格式（1）直接人工定額成本=定額工時(shí)X計(jì)劃工資率式（2）變動(dòng)制造費(fèi)用定額成本=定額工時(shí)X計(jì)劃費(fèi)用分配率式（3）固定制造費(fèi)用定額成本=固定制造費(fèi)用預(yù)算式（4）產(chǎn)品定額成本=式（1）+式（2）+式（3）+式（4）式（5）產(chǎn)品實(shí)際成本=產(chǎn)品定額成本土成本差異土定額變更式（6）第二十四條以定額成本作為依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間，分公司計(jì)算出各生產(chǎn)步驟的分步成本，據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品的定額成本。具體計(jì)算如下：毛坯包括鑄、鍛、板、原材料件，加工包括重大件、中小件和加工件，裝配包括各

13、種產(chǎn)品的裝配。其計(jì)算公式如下：原材料定額成本=匯定額用量X計(jì)劃價(jià)格式（7）毛坯件加工定額成本=匯定額工時(shí)X計(jì)劃工費(fèi)率式（8）毛坯件全部定額成本=原材料定額成本+毛坯件加工定額成本式（9）加工定額成本=匯定額工時(shí)X計(jì)劃工費(fèi)率式（10）加工件全部定額成本=毛坯件全部定額成本+機(jī)加工定額成本式（11）裝配定額成本=匯定額工時(shí)X計(jì)劃工費(fèi)率式（12）裝配全部定額成本=式（5）+式（6）+外購配套件定額成本+包裝及其他材料定額成本式（13）產(chǎn)品定額成本=裝配全部定額成本式（14）第二十五條按下表，選擇適用的控制制度。適用的控制制度變動(dòng)成本7E額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本彈性預(yù)算直接材料直接人工變動(dòng)制

14、造費(fèi)用固定成本協(xié)商后的固定預(yù)算根據(jù)專門決策預(yù)算而制訂的固定預(yù)算配置性固定成本約束性固定成本第六章成本差異分析第二十六條直接材料成本差異按下式計(jì)算。直接材料成本差異=直接材料用量差異+直接材料價(jià)格差異直接材料用量差異=計(jì)劃價(jià)格X（實(shí)際用量-定額用量）直接材料價(jià)格差異=實(shí)際用量X（實(shí)際價(jià)格-計(jì)劃價(jià)格）第二十七條直接人工成本差異按下式計(jì)算。直接人工成本差異=直接人工效率差異+直接人工工資率差異直接人工效率差異=計(jì)劃工資率X（實(shí)際工時(shí)定額工時(shí)）直接人工工資率差異=實(shí)際工時(shí)x（實(shí)際工資率計(jì)劃工資率）第二十八條變動(dòng)制造費(fèi)用差異按下式計(jì)算。變動(dòng)制造費(fèi)用差異=變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異+變動(dòng)制造費(fèi)用分配率差異變動(dòng)制

15、造費(fèi)用效率差異=計(jì)劃變動(dòng)費(fèi)用分配率X（實(shí)際工時(shí)-定額工時(shí)）變動(dòng)制造費(fèi)用的分配率差異=實(shí)際工時(shí)X（實(shí)際分配率一計(jì)劃分配率）第二十九條固定制造費(fèi)用差異按下式計(jì)算。固定制造費(fèi)用差異=固定制造費(fèi)用效率差異+固定制造費(fèi)用預(yù)算差異固定制造費(fèi)用效率差異=計(jì)劃固定費(fèi)用分配率X（實(shí)際工時(shí)一定額工時(shí)）固定制造費(fèi)用預(yù)算差異=固定制造費(fèi)用實(shí)際開支數(shù)一實(shí)際工時(shí)X固定制造費(fèi)用計(jì)劃分配率第三十條成本差異的有利和不利界定。凡實(shí)際成本大于定額成本均為超支、不利因素，上式差異分析為正數(shù)；凡實(shí)際成本小于定額成本的為節(jié)約、有利因素，上式差異分析則為負(fù)數(shù)。第三十一條成本差異的量差和價(jià)差。發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本脫離定額成本而發(fā)生偏差時(shí)，就需要分析

16、成本差異的量差和價(jià)差，以便進(jìn)一步查明原因，并采取積極措施糾正偏差，以控制成本超支和進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力，增收節(jié)支。第七章成本管理責(zé)任制第三十二條實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。1公司成本管理是在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)組織。以財(cái)務(wù)部為主，其他有關(guān)部門參加，對全公司成本進(jìn)行預(yù)測、決策、計(jì)劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督。2分公司、車間成本管理在分公司經(jīng)理或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，財(cái)會(huì)室主要負(fù)責(zé)，有關(guān)部門參加，對本單位的成本進(jìn)行計(jì)劃、核算、控制和分析。第三十三條建立全公司成本指標(biāo)控制體系，實(shí)行歸口管理。1生產(chǎn)計(jì)劃部負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種和出產(chǎn)期等指標(biāo)。2物資供應(yīng)部負(fù)責(zé)歸口原材料、燃料、外購配套件等消耗

17、指標(biāo)和材料利用率指標(biāo)。3設(shè)備動(dòng)力部負(fù)責(zé)歸口動(dòng)能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)以及設(shè)備完好率指標(biāo)。4設(shè)計(jì)、工藝、科研等技術(shù)部負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進(jìn)老產(chǎn)品的目標(biāo)成本，以及負(fù)責(zé)歸口技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)計(jì)圖紙等費(fèi)用指標(biāo)。5人力資源管理部負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動(dòng)生產(chǎn)率和工時(shí)利用率等指標(biāo)。6質(zhì)量管理部負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額以及檢驗(yàn)費(fèi)等指標(biāo)。7行政管理部負(fù)責(zé)歸口行政管理費(fèi)用指標(biāo)。8工具部負(fù)責(zé)歸口工具消耗和自制工具成本等指標(biāo)。9銷售部負(fù)責(zé)歸口銷售費(fèi)用指標(biāo)。10財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費(fèi)等指標(biāo)。第三十四條加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。對原材料應(yīng)實(shí)行限額發(fā)料、定額送料；對燃料、動(dòng)力實(shí)行憑證或定量供應(yīng)；而對各項(xiàng)費(fèi)用按

18、計(jì)劃和預(yù)算控制，實(shí)行憑證憑本支用的辦法；實(shí)行“公司內(nèi)銀行”核算控制，憑“公司內(nèi)銀行支票”辦理領(lǐng)用支付結(jié)算，要經(jīng)常檢查定額和預(yù)算的執(zhí)行情況，并及時(shí)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，保證降低成本計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第三十五條建立成本中心，按車間、分公司、部門、總公司四個(gè)經(jīng)營層次實(shí)行責(zé)任成本管理。各責(zé)任成本以下述指標(biāo)表示。車間責(zé)任成本=可控直接材料成本+可控直接人工成本+可控制造費(fèi)用成本分公司責(zé)任成本=匯各車間責(zé)任成本十分公司的可控費(fèi)用部門責(zé)任成本=匯各分公司責(zé)任成本+部門的可控費(fèi)用總公司責(zé)任成本=匯各部門責(zé)任成本+總公司的可控費(fèi)用第八章成本分析考核第三十六條成本考核指標(biāo)。1考核總總司。（1）主要產(chǎn)品（包括鑄、鍛、原、板件）單位成本（元）。（2）百元商品產(chǎn)值總成本。（3）可比產(chǎn)品成本降低率（）。（4）固定費(fèi)用總額（元）。（5）成本費(fèi)用利潤率（）。2考核分總司、車間。（1）鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）。（2）每工時(shí)加工費(fèi)（元）。（3）產(chǎn)品的單位成本（元）。（4）百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用。（5）制造費(fèi)用總額。第三十七條成本內(nèi)部報(bào)表。1產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。2主要產(chǎn)品單位成本表。3產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售成本表。4變動(dòng)制造費(fèi)用明細(xì)表。5固定制造費(fèi)用明細(xì)表。6銷售費(fèi)用明細(xì)表。7管理費(fèi)用明細(xì)表。第三十八條有關(guān)技