第2章-會計循環(huán)1

1、會計循環(huán) - 財務(wù)會計的日常程序與方法Part I 教材導(dǎo)讀（ 供預(yù)習(xí)使用 ）一名詞解釋會計循環(huán) 賬戶 會計科目 過賬 對賬 結(jié)賬 總分類賬戶 明細分類賬戶 永久 性賬戶 臨時性賬戶 復(fù)式記賬法 借貸記賬法 會計分錄 會計憑證 原始憑證 記賬憑 證 生產(chǎn)成本 累計折舊 盈余公積 利潤分配 會計賬簿 序時賬簿 輔助賬簿 平 行登記、判斷題1、對于一個新創(chuàng)辦的企業(yè)來說， 會計循環(huán)程序開始于設(shè)置明細賬。 （ ）2、某企業(yè)期初資產(chǎn)總額 100 萬元，本期取得借款 6 萬元，收回應(yīng)收賬款 7 萬元，用銀 行存款 8 萬元償還應(yīng)付款，該企業(yè)期末資產(chǎn)總額為 105 萬元。 （ ）3、會計準則是會計核算的規(guī)范

2、，是企業(yè)進行價值確認、計量、記錄和報告必須遵循的標準。（）4、不能編制多借多貸的會計分錄。（）5、企業(yè)可根據(jù)實際情況自行設(shè)計會計科目。（）6、更正錯賬的方法一般有三種：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。（）7、“有借必有貸， 借貸必相等” 是復(fù)式記賬法的記賬規(guī)則。（）8、企業(yè)已經(jīng)預(yù)付，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的費用稱為預(yù)提費用。（）9 、借貸記賬法，借方表示增加，貸方表示減少，余額在借方。 （ ） 10 、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間，在任何情況下都保持平衡。（）11、原始憑證是記賬憑證的填制依據(jù)，記賬憑證是編制報表的直接依據(jù)。（）12、登賬后，結(jié)賬前或后發(fā)現(xiàn)據(jù)以登記的記賬憑證應(yīng)記科目和（

3、或）金額發(fā)生錯誤，因 此賬簿記錄也錯誤，此時，應(yīng)采用劃線更正法進行改正。（）13、現(xiàn)金日記賬只需根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證填制。（）14、“生產(chǎn)成本”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生 產(chǎn)費用，正確地計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（）Part II 練習(xí)提高一、單項選擇1、在會計實務(wù)中，記賬憑證按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可以分為（）A、單式憑證和復(fù)式憑證B、通用憑證和專用憑證C收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)證憑證D、一次憑證，累計憑證和匯總憑證2、賬戶的對應(yīng)關(guān)系是指（ D）A、總分類賬與明細分類賬之間的關(guān)系B、總分類賬與日記賬之間的關(guān)系C總分類賬與備查賬之間的關(guān)系D、有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系

4、3、下列項目中不屬于產(chǎn)品成本項目的有（）A、直接材料B、制造費用C、直接人工費D管理費用4、)“借貸”記賬符號表示（A 、債權(quán)債務(wù)關(guān)系的變化B 、記賬金額C 、平衡關(guān)系D 、記賬方向5、不屬于長期資產(chǎn)的是（)A、交易性金融資產(chǎn)B、長期投資 C、固定資產(chǎn)D、無形資產(chǎn)6、企業(yè)用銀行存款購買原材料，則企業(yè)資產(chǎn)（）。A、增加 B 、減少 C 、不變 D 、無法確定7、“應(yīng)付賬款”賬戶的期初余額為8 000 元，本期增加額為 12 000 元，期末余額為 6 000元，則該賬戶本期減少額為（）。A、10 000B 、 14 000C 、 2 000D 、 4 0008、在會計核算中，運用復(fù)式記賬、填制會

5、計憑證、登記賬簿和編制報表等環(huán)節(jié)，都要以 （ ）為依據(jù)。A 、會計科目B 、賬戶C 、總分類賬D級科目9、 下列各項屬于流動負債的是（）。A、應(yīng)付債券B、預(yù)收賬款C預(yù)付賬款D、其他應(yīng)收款10、某會計人員根據(jù)記賬憑證登記入賬時，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的金額錯誤，實際金額大于記賬憑證上記錄的金額，那么會計人員應(yīng)采用（C）更正錯誤。A. 劃線更正法B. 紅字更正法C. 補充登記法D. 編制相反分錄沖減11、 某會計人員根據(jù)記賬憑證登記入賬時，誤將1000元填寫為 10000 元，而記賬憑證沒有錯誤，應(yīng)采用的更正方法為（C）。A. 紅字更正法B.補充登記法C. 劃線更正法D.藍字更正法12、 以下選項中不屬于賬

6、賬核對的有（）。A. 銀行存款日記賬余額和銀行對賬單的核對B. 銀行存款日記賬余額與其總賬的核對C. 總賬借方發(fā)生額合計數(shù)與其明細賬借方發(fā)生額合計數(shù)的核對D. 總賬賬戶貸方余額與其明細賬戶貸方余額的核對13、企業(yè)采取永續(xù)盤存制時，財產(chǎn)清查的主要目的是（）。A. 檢查賬實是否相符B. 檢查賬證是否相符C .檢查賬賬是否相符D.檢查賬表是否相符14、 存貨在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)短缺，那么批準處理前應(yīng)記入（）。A. 待處理財產(chǎn)損溢B. 期間費用C .營業(yè)外支出D .其它應(yīng)收款15、 各種賬務(wù)處理程序的主要區(qū)別在于（）。A.登記總賬的依據(jù)不同B登記日記賬的依據(jù)不同C登記明細賬的依據(jù)不同D .編制會計報表的依

7、據(jù)不同10 000 元，銷售乙產(chǎn)品16、某企業(yè)六月份銷售甲產(chǎn)品一批，取得商業(yè)承兌匯票一張，價款一批，取得轉(zhuǎn)賬支票一張，價款 該企業(yè)六月份銷售收入（ C ）5 000 元，收到 5 月份欠貨款5 000 元，按收付實現(xiàn)制確定A.20 000B.15 000C.10 000D.5 00017、 根據(jù)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，賬戶借方登記的內(nèi)容有（）。A收入的增加B.所有者權(quán)益的增加C. 費用的增加D.負債的增加18、 費用（成本）類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)（）。A. 致 B 相反 C無法確定D 無關(guān)19、應(yīng)收賬款”賬戶的期初余額為 7 000元，本期借方發(fā)生額為 5 000 元，本期貸方發(fā)生20、

8、額為 9 000 元，該賬戶期末余額為（A. 3 000 B . 12 000 C列各項中，不屬于原始憑證要素的是）元。 16 000）。 14 000經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容原始憑證附件A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生日期C. 會計人員記賬標記21、企業(yè)銷售庫存商品一批， 商品已經(jīng)發(fā)出， 貨款已存入銀行， 根據(jù)這筆業(yè)務(wù)的有關(guān)原始憑 證應(yīng)該填制的記賬憑證是（ ）。A.收款憑證B.付款憑證C.轉(zhuǎn)賬憑證D累計憑證22、下列各項 , 屬于累計憑證的是（）。A. 工資費用分配表B領(lǐng)料單C.進料單D.限額領(lǐng)料單23、 下列做法中，不符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的是（）。A外來原始憑證金額錯誤，需要由原出具單位重新開具B. 結(jié)賬前憑證正

9、確，賬簿記錄金額錯誤，可以采用“劃線更正法”予以更正C. 自制原始憑證須經(jīng)辦人簽名或蓋章D. 銷售商品3510.23元，銷貨發(fā)票大寫金額為：叁仟伍佰壹拾元貳角叁分整24、原始憑證不得涂改、刮擦、挖補。對于金額有錯誤的原始憑證，正確的處理方法是（）。 A 由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名B. 由出具單位重開C. 由出具單位在憑證上更正并由出具單位負責人簽名D. 由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位印章25、 對于真實、合法、合理但填寫有錯誤的原始憑證，按規(guī)定應(yīng)（）。A.拒絕辦理會計手續(xù)B.自行更正后辦理會計手續(xù)C.上報有關(guān)部門D.退回重新填制26、 下列明細賬中，應(yīng)采用多欄式明細分類賬的是

10、（） 。A. 管理費用明細賬B.庫存商品明細賬C. 原材料明細賬D.固定資產(chǎn)明細賬27、 下列各明細分類賬，可以采用定期匯總登記方式的是（）。A 固定資產(chǎn)B預(yù)付賬款C 預(yù)收賬款D庫存商品28、 在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用（）。A 劃線更正法 B 紅字更正法 C 補充登記法 D 使用褪色藥水29、 根據(jù)會計檔案管理辦法 ，企業(yè)應(yīng)當永久保管的會計檔案為（）。A 日記賬 B 明細賬C 會計移交清冊D 會計檔案保管清冊30、 某企業(yè)在遭受洪災(zāi)后，對其受損的財產(chǎn)物資進行的清查，屬于（）。A 局部清查和定期清查 B 全面清查和定期清查C 局部清查或不定期清查 D 全

11、面清查和不定期清查二、多項選擇）。1、在借貸記賬法下，賬戶貸方記錄的內(nèi)容是（、資產(chǎn)的減少A、資產(chǎn)的增加C 、負債及所有者權(quán)益的增加 D 、負債及所有者權(quán)益的減少E 、收入的減少及費用的增加2、以下（）事項，屬于企業(yè)收入。A、售后回購方式下銷售商品的經(jīng)濟利益流入B提供勞務(wù)的經(jīng)濟利益流入C出租固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益流入D出售固定資產(chǎn)的經(jīng)濟利益流入3、 企業(yè)在編制財務(wù)報表之前，應(yīng)完成（）工作。A、賬項調(diào)整B、對賬C調(diào)整未達賬項D結(jié)賬4、 下列項目中，應(yīng)作為企業(yè)長期資產(chǎn)核算和管理的有（）。A、購入準備隨時變現(xiàn)的股票B、購入生產(chǎn)用機器C購入準備持有至到期的債券投資D 、購入辦公用文具E、購入準備出售的商品5

12、、以下 （） 不會影響借貸的平衡關(guān)系。A. 重記某項業(yè)務(wù)B.漏記某項業(yè)務(wù)C. 顛倒借貸方向D.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錯賬戶6、通常情況下 , 企業(yè)銷售商品的出庫單應(yīng)傳遞的部門有A. 銷售部門B.行政部門C. 會計部門D.倉庫E.生產(chǎn)部門7、以下業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)該在備查賬簿中記錄的有A. 發(fā)行股票的股數(shù) ,股東所占的比例B.企業(yè)經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)的使用期限D(zhuǎn).應(yīng)收票據(jù)的種類和金額A現(xiàn)金日記賬B銀行存款日記賬C.總分類賬簿D備查賬簿E 明細分類賬簿9、數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式適用于（ ）。A.庫存商品明細賬B應(yīng)交稅金明細賬C.應(yīng)付賬款明細賬D原材料明細賬E.應(yīng)收賬款明細賬10、下列表格可以

13、作為原始憑證的有（ABD）。A.實存賬存對比表B.現(xiàn)金盤點報告表C.未達賬項登記表D.結(jié)算款項合計登記表E.銀行存款于額調(diào)節(jié)表8、任何會計主體都必須設(shè)置的賬簿有（）。A 原始憑證 B匯總記賬憑證C 記賬憑證D 經(jīng)濟合同E 購銷協(xié)議12、下列各項工作以會計等式為理論基礎(chǔ)的是（）。A.復(fù)式記賬B成本計算C.編制資產(chǎn)負債表D.試算平衡13、下列各項中，不屬于賬戶的對應(yīng)關(guān)系的是（A.總分類賬戶與明細分類賬戶之間的關(guān)系C.資產(chǎn)類賬戶與負債類賬戶之間的關(guān)系14、 復(fù)式記賬憑證的優(yōu)點有（）。A.能全面反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系BC.有利于檢查會計分錄的正確性D15、下列錯誤中，無法通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（A. 項經(jīng)濟

14、業(yè)務(wù)被漏記了貸方金額BC.借方多計了金額D16、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，不應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是（）。B 有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系D 成本類賬戶與損益類賬戶之間的關(guān)系便于按會計科目進行匯總便于分工記賬）。借貸雙方同時少計了金額應(yīng)借應(yīng)貸科目的方向顛倒）。A.用銀行存款償還短期借款C.用現(xiàn)金支付工資17、按照用途不同，賬簿可以分為A.序時賬簿BC.備查賬簿DB 收回應(yīng)收賬款D生產(chǎn)領(lǐng)用原材料）。分類賬簿數(shù)量金額式18、 下列明細賬中，應(yīng)采用數(shù)量金額式明細分類賬的是（）。A.庫存商品明細賬B.包裝物明細賬C.原材料明細賬D.管理費用明細賬19、下列各項， （） 的單位適宜設(shè)置普通日記賬。A.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多

15、但較為簡單B .規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多且較復(fù)雜C.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多但較為簡單D .規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少20、 下列各項，屬于應(yīng)收票據(jù)對賬內(nèi)容的是（）。A. 應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與其會計憑證的核對B. 應(yīng)收票據(jù)明細賬與總賬的核對C. 應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與對方單位賬簿記錄的核對D. 應(yīng)收票據(jù)賬簿記錄與本單位銷售收入總額的核對21、 賬簿按其外形特征的不同，可以為（）。A.訂本賬 B .活頁賬C .序時賬D.卡片賬22、 在下列各類錯賬中，應(yīng)采用紅字更正法進行更正的錯賬有（）。A. 記賬憑證沒有錯誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯誤B. 因記賬憑證中的會計科目有錯誤而引起的賬簿記錄錯誤C. 記賬憑證中的會計科目正確

16、但所記金額大于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯誤D. 記賬憑證中的會計科目正確但所記金額小于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯誤23、根據(jù)會計檔案管理辦法 ，企業(yè)應(yīng)當永久保管的會計檔案為（）。A.年度財務(wù)報告B.會計檔案銷毀清冊C.會計移交清冊D會計檔案保管清冊24、下列各種情況，需要進行全面財產(chǎn)清查的有（）。A.更換倉庫保管人員時 B 單位主要負責人調(diào)離工作時C.企業(yè)股份制改造時D 企業(yè)改變隸屬關(guān)系時25、屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng) 共同遵循的程序有 （ ） 。A. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬B. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類

17、賬C. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核 對相符D. 根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表 三、簡單業(yè)務(wù)處理題（所有專業(yè)適用）（一）會計要素的判定資料：某企業(yè) 2007 年末，各項會計資料如下：1、 企業(yè)存放在銀行里的存款620 000 元。2、 已向銀行借入的三個月期的借款1 500 000 元。3、出納員保管在保險庫的現(xiàn)金 1500 元。4、企業(yè)倉庫里存放的原材料 519 000 元。5、 企業(yè)倉庫里存放的產(chǎn)成品1 194 000 元。6、 企業(yè)正在加工的在產(chǎn)品75 500元。7、 因購貨形成的應(yīng)付外單位欠款80 000 元。8、 已向銀行借

18、人的二年期借款600 000 元。9、 企業(yè)擁有的房屋及建筑物價值420 000 元。10、所有者投入資本的 5 500 000 元。11、 企業(yè)擁有的機器設(shè)備價值2 500 000 元。12、 因銷售貨物形成的應(yīng)收外單位欠貨款100 000 元。13、 企業(yè)留存的以前年度尚未分配的利潤250 000 元14、 企業(yè)對某控股子公司的投資2 000 000 元。15、 企業(yè)購入的準備隨時變現(xiàn)的股票20 000 元。16、 企業(yè)擁有的準備出租的一塊地皮價值500 000 元。17、 外單位支付給企業(yè)的預(yù)付貨款20 000 元。 要求： 1、判斷上述項目所屬的會計要素的類別；2、請計算各要素（資產(chǎn)、

19、負債和所有者權(quán)益）間的關(guān)系是否符合會計恒等式。（二）借貸記賬法的基本應(yīng)用 根據(jù)下列業(yè)務(wù)，編制會計分錄：1、從銀行提取現(xiàn)金 400 元備用2、職工王某借差旅費 500 元。3、購入材料一批8 000元，已驗收入庫。貨款尚未支付。4、 某投資人全新設(shè)備一臺向企業(yè)投資，價值40 000元。5、向銀行借入短期借款 100 000元，并存入銀行6、 以6個月的銀行借款償還前欠貨款12 000元。7、 企業(yè)用銀行存款歸還短期借款50 000元。8、 企業(yè)向投資者宣告分派股利200 000元。9、 企業(yè)的債權(quán)人同意與企業(yè)簽訂債轉(zhuǎn)股協(xié)議，將企業(yè)欠該債券人的應(yīng)付賬款50 000元 轉(zhuǎn)為該債權(quán)人對企業(yè)的股權(quán)投資。

20、（三）實務(wù)中記賬憑證的編制1、資料：某企業(yè) 2008年8月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1)(2)材料已驗收入庫。（3）8月11日,（4）8月16日,到，存入銀行。（5）8月21日,（6）8月23日,（7）8月25日,（8）8月29日,匯票支付。2、要求:從銀行提取現(xiàn)金 20 000元。銷售甲產(chǎn)品一批計52 650（含銷項稅額，按售價的17%計算），貨款收車間領(lǐng)用D材料16 000元，用以生產(chǎn)甲產(chǎn)品。管理人員王某出差回來，報銷差旅費4 000元，交回現(xiàn)金2 000元。銷售給C公司乙產(chǎn)品，價稅合計 46 800元，貨款未收。以銀行存款支付房租 2 000元，水電費800元。8月4日，收到x公司投入資本1

21、00 000元存入銀行。8月9日，向M工廠購入甲材料，進價 20 000，進項稅額3 400元，貨款以商業(yè)1、根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確定應(yīng)編制的記賬憑證的種類。2、根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制分類記賬憑證。3、如果采用通用記帳憑證，又該如何記錄呢？請編制通用記帳憑證。實務(wù)中分類記賬憑證的格式為:摘要應(yīng)貸科目記 賬金額一級科目明細科目合計借方科目:張會計主管制單記賬出納審核附件收字第 號收款憑證年 月 日付款憑證摘要應(yīng)借科目記 賬金額一級科目明細科目合計貸方科目:日附件張會計主管制單記賬出納審核付字第 號年 月轉(zhuǎn)賬憑證摘要一級科目明細科目記 賬借方金額貸方金額合計附件張會計主管制單記賬審核轉(zhuǎn)字第 號年 月

22、日通用記賬憑證的格式:記賬憑證摘要一級科目明細科目記 賬借方金額貸方金額合計附件張會計主管制單記賬出納審核年 月 日第號（四）會計技術(shù)循環(huán)的綜合應(yīng)用1、資料：某制造企業(yè) 2007年5月末各資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益賬戶的余額如下：某制造企業(yè)2007年5月31日所有帳戶余額金額：元資產(chǎn)類賬戶金額負債及所有者權(quán)益類賬戶金額現(xiàn)金2 000短期借款200 000銀行存款100 000應(yīng)付賬款50 000交易性金融資產(chǎn)100 000應(yīng)付職工薪酬28 000應(yīng)收賬款50 000應(yīng)交稅費2 000生產(chǎn)成本48 000實收資本600 000原材料110 000盈余公積100 000庫存商品70 000利潤分配一未

23、分配利潤100 000固定資產(chǎn)500 000長期股權(quán)投資100 000合計1 080 000合計1 080 0002、該企業(yè)2007年6月份發(fā)生以下各項經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1) 購入原材料46 800元(含進項增值稅6 800元)，材料已驗收入庫， 貨款以銀行存 款支付。(2) 其他單位投入資本 200 000元，款項存入銀行。(3) 從銀行存款提取現(xiàn)金 1 000元。生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料 20 000元。(5) 以銀行存款購入新汽車一輛，價值150 000元。(6) 用銀行存款償付應(yīng)付供貨單位材料款20 000元。(7) 收到購貨單位前欠貨款 30 000元，存入銀行。(8) 以銀行存款80 00

24、0元歸還短期借款 50 000元和應(yīng)付供貨單位貨款 30 000元。(9) 收到購貨單位前欠貨款 20 000元，其中現(xiàn)金4 000元，支票16 000元存入銀行。(10) 出售購入的隨時準備變現(xiàn)中的股票一半，售價60 000元，存入銀行。(假設(shè)企業(yè)該批股票以前賬面上的價值沒有變動)。假設(shè)該企業(yè)6分月不發(fā)生所得稅費用，也不進行損益的結(jié)轉(zhuǎn)。3、要求：(1) 根據(jù)資料2所列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用借貸記賬法編制會計分錄。(2) 開設(shè)各賬戶(T字式)登記期初余額和本期發(fā)生額，結(jié)出期末余額，并編制“總分類賬試算平衡表”進行試算平衡(包括發(fā)生額平衡和余額平衡)。(四) 簡單綜合業(yè)務(wù)處理題(主要適合非會計專業(yè))資

25、料某工業(yè)企業(yè)2007年6月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)(該企業(yè)適用17%的增值稅稅率)：1、以銀行存款1200支付下季度報刊費2、 銷售產(chǎn)品一批，售價為 100萬元。商品已提供，收回貨款50萬元存入銀行，其余款 項尚未收回3、 銷售預(yù)收貨款的商品一批，售價為100萬元，預(yù)收貨款20萬元，其余款項收回存入銀行。由于對方違反銷售合同，按合同規(guī)定同時收回違約金20 000元存入銀行4、收回應(yīng)收賬款30萬存入銀行5、以銀行存款50 000元支付銷售商品的運費6、 以銀行存款10萬元支付管理費用，計提管理部門負擔的固定資產(chǎn)折舊50 000元，攤銷報刊費 400 元7、支付本季度的借款利息 5 000 元，已預(yù)提

26、3 400 元8、結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 110 萬元9、以現(xiàn)金 50 000 元捐贈災(zāi)區(qū)10、按銷售收入的 6% 計算應(yīng)交營業(yè)稅金11、計算本月應(yīng)交所得稅費 13 萬元12、結(jié)轉(zhuǎn)本期損益13、計提盈余公積 50 000 元要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄 四會計更正方法的應(yīng)用1. 采購員回廠報銷屬于管理費用開支的差旅費500 元，原來借 1200 元，余款交回現(xiàn)金原編制記賬憑證為：借：管理費用 500現(xiàn)金 700貸：其它應(yīng)收款 1200財務(wù)人員在登記總賬時， “其它應(yīng)收款”的貸方金額登記為 1202. 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的制造成本為890 000 元，原編制的記賬憑證為：借：營業(yè)成本 890 0

27、00貸：生產(chǎn)成本 890 0003. 企業(yè)預(yù)付本季度租入固定資產(chǎn)租金7000 元，原編制的記賬憑證為：借：預(yù)提費用 7000貸：銀行存款 70004. 企業(yè)獲得欠款 50000 元存入銀行，原編制的記賬憑證為：借：銀行存款 45000貸：應(yīng)收賬款 45000五、分節(jié)業(yè)務(wù)處理題（主要適用于財務(wù)、會計和金融專業(yè)） 以下以某個剛剛成立的 A 公司為例進行資金進入到資金退出的整個資金循環(huán)的會計處 理練習(xí)。假設(shè)該公司以下發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是 2008年 7月1日到 2008年 12月31日的所有業(yè) 務(wù)，只做一次結(jié)賬處理。 （如果題目中沒有特別說明，則發(fā)生的業(yè)務(wù)都屬于 2008 年的）（一）資金進入公司的會計

28、處理1、A 公司是一家制造企業(yè)， 假設(shè)其 2008年 7月 1日剛剛由三個投資者 AA、BB 和 DD 投資設(shè)立，注冊資本 1 000萬元， AA 投資者以銀行存款投入 500萬元，絕對控股； BB 投資 者以公允價值為 300 萬的一幢廠房進行投資； DD 企業(yè)則分別以 20 萬元的原材料：其中甲 材料 7 600 千克，單價 20元千克；乙材料 1 600 千克，單價 30元千克（假設(shè)不考慮增 值稅和運費的因素） ，經(jīng)評估后的公允價值為 180萬元的專利權(quán)進行投資。 A 企業(yè)已經(jīng)驗資、 注冊通過。2、A 公司發(fā)現(xiàn)要開始經(jīng)營活動，還需要流動資金100萬元，公司決定向銀行申請 6 個月的循環(huán)授

29、信貸款，這筆貸款已經(jīng)申請獲得，存入銀行，銀行借款利率為5%。3、A 公司發(fā)現(xiàn)，企業(yè)還需要再建一座倉庫，需要資金800 萬元，需要再融資金 300 萬（已有資金 500 萬元）來進行建設(shè)，企業(yè)以現(xiàn)有的廠房作為抵押進行貸款，貸入期限為 5 年，利率為 10% 的 300 萬元貸款，到期一次還本付息，假設(shè)以單利計算利息?？铐椧汛嫒?銀行。4、公司建倉庫花費資金 800萬元，以銀行存款支付， 已經(jīng)在 9月 1日達到可使用狀態(tài)， 并且已交付使用。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會計分錄（二）供應(yīng)過程的會計處理1、A 公司需要購買兩臺機器設(shè)備， 每臺價格 500 000元，增值稅 8 500元，共計 117 000

30、 元，公司以倉庫作抵押向銀行貸入 117 000 元的 2 年期貸款，貸款利率為 9% ，到期一次還 本付息，假設(shè)以單利計算利息。設(shè)備已投入使用。2、企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 10 000 元。采購員張豐出差，向財務(wù)部門借支差旅費 10 000 元，以現(xiàn)金支票支付。3、公司購進下列原材料，適用增值稅率為17，貨款以商業(yè)承兌匯票結(jié)算。甲種材料1 600 干克單價 20 元/千克計 32 000 元乙種材料800 千克單價 30 元 /千克計 24 000 元應(yīng)交增值稅9 520 元合計65 520 元4、以銀行存款支付上述材料運費960 元；以現(xiàn)金支付到達材料倉庫的裝卸費 480 元。這些費用按兩種材

31、料的重量來分攤。 （假設(shè)運費不考慮增值稅的抵扣問題）5、上述材料已驗收入庫，材料按實際成本轉(zhuǎn)賬。6、商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付上述材料款65 520 元。7、從外地購入甲種材料 550千克，單位成本 20元/千克，計 11 000 元；乙材料 350千 克，單價 32元/千克，兩種材料應(yīng)交增值稅 3 774 元，貨款以銀行存款支付，材料未到。8、上述材料巳到，以現(xiàn)金支付運費360 元，以銀行存款支付裝卸費 1080 元按甲、乙材料重量分攤。9、上述材料按實際成本轉(zhuǎn)賬。10、采購員張豐回來報銷差旅費 8 000 元，余款以現(xiàn)金退還給財務(wù)部門。要求：（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄；（2）登記

32、“物資采購”和“原材料”總分類賬以及“物資采購”明細分類賬，并計算出甲、乙材料的實際采購成本。（三）生產(chǎn)過程的會計處理1、公司從倉庫領(lǐng)用原材料，領(lǐng)用和使用情況如下：用于生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5 000千克，領(lǐng)用乙材料 2 000千克；用于生產(chǎn)E產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料4 000千克，領(lǐng)用乙材料 600千克；車間一般耗用甲材料 200千克，乙材料50千克；行政管理部門領(lǐng)用甲材料 100千克。甲材料的單位成本是 20.19元/千克，乙材料的單位成本是 30.63元/千克。2、結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100 000元；B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100 000元；車間一般管理人員和一

33、般職工的工資40 000元；管理部門職工工資60 000元。3、 按規(guī)定根據(jù)職工工資總額14%計提職工福利方面的薪酬。4、計提本月份固定資產(chǎn)折舊16 000元，計生產(chǎn)部門使用固定資產(chǎn)折舊12 000元，管理部門使用固定資產(chǎn)折舊 4 000元。5、 按計劃預(yù)提應(yīng)由本月份車間負擔的修理費4 000元。6、 車間報銷辦公費及其他零星開支3 000元，以現(xiàn)金支付。7、 8月，車間管理人員出差，借款8 000元，以現(xiàn)金支票支付。9月，車間管理人員出 差報銷差旅費6 800元，原預(yù)支8 000元剩余部分還現(xiàn)金。8、將制造費用按照生產(chǎn)工人工資比例如數(shù)轉(zhuǎn)人“生產(chǎn)成本”賬戶。9、半年生產(chǎn)的A產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)

34、品500件全部完工驗收入庫，按實際成本入賬。（三）要求：1、根據(jù)上列經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；2、登記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“庫存商品”總分類賬戶和“生產(chǎn)成本”明細分類賬戶。3 編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表”格式如下：產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表金額單位：元成本項目A產(chǎn)品E產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費用合計（四）銷售過程的會計處理1、向中南公司出售 A 產(chǎn)品 500 件，售價 700元/件，計總價 350 000 元，增值稅 59 500 元，全部貨款已收到，存入銀行。2、向中北公司出售 B 產(chǎn)品 300 件，售價 1000 元/件，計總價 300 000 元，增值稅 51 00

35、0 元，貨款尚未收到。3、 按出售的兩種產(chǎn)品的實際成本轉(zhuǎn)賬 （A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為 314.69元/件，B產(chǎn)品的生 產(chǎn)成本為 503.25 元/件）。4、以銀行存款支付上述 A、 B 兩種產(chǎn)品在銷售過程中的運輸費 5 000元、包裝費 3 000 元。5、結(jié)算本期間銷售部門職工工資 60 000元，并按工資總額的 15提職工福利費性薪酬。6、按規(guī)定計算和登記 B 產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費稅 （按銷售價計算的消費稅率為 10）。7、向中南公司出售甲材料 100千克，每千克售價 25元，貨款 2 925 元（含稅）已收到； 向中北公司銷售乙材料 50 千克，售價 40 元/千克，貨款 2 340 元尚未收到

36、。8、結(jié)轉(zhuǎn)上述銷售甲、乙材料的成本。 （按照以前的計算，甲材料的單位成本為 20.19元 /千克；乙材料的單位成本為 30.63元/千克）9、以銀行存款支付廣告費 20 000 元。10、 公司支付產(chǎn)品銷售的保險費和本地的運輸費2 000 元，以銀行存款支付。 要求：根據(jù)以上交易和事項，編制相關(guān)的會計分錄。（五）利潤形成和分配的會計處理A 公司 7-12 月份，發(fā)生除銷售以外其他收支的業(yè)務(wù)如下：1、年末，計算欠銀行的 6 個月的 100 萬元的短期借款利息，年利率 5% （假設(shè)每個月 不計算）。2、計算本年度向銀行借入的期限為 5年的建倉庫款項 300 萬元的利息，年利率 10%， 倉庫已經(jīng)于

37、 9月 1 日建成。（請計算 9-12 月份每個月的利息， 7-8 月份的利息已經(jīng)計算，并 計入了倉庫的成本，見（一）中的第 4 題）。3、假設(shè)習(xí)題（二）第 1 題中的設(shè)備借款和購買發(fā)生在 7月 1 日，請計算本年度 7-12 月 份的借款利息。 （借入 117 000 元，利率 9%，期限兩年）。4、 以銀行存款支付行政管理部門的辦公費和公司的保險費6 000元。5、以銀行存款支付違約金 3 000 元。6、7月 1 日，公司預(yù)訂了下半年的報刊雜志費 1 200 元，以銀行存款支付。 （請做支付 和各月攤銷的會計處理）7、公司由于途中存放產(chǎn)品的需要，于 9月1 日租入某公司的倉庫，租期兩個月，預(yù)付 租金 4 000 元，以銀行存款支付。 （做付款和攤銷租金的會計處理） 。8、公司由于剛開始， 倉庫有閑置的地方， 將倉庫的一部分出租給聯(lián)立公司， 租期半年， 從 8 月 1 日開始起算，租金到期一次性收取，每月租金 1000 元。假設(shè)該公司 12 月 31 日收 到本年度的租金。 （請做計算每月租金收入及收到款項的會計處理） 。9、公司向希望工程捐款 2 000 元，以銀行存款支付。10、公司收回銷售給中北公司產(chǎn)品的貨款 351 000 元，存入銀行。11、公司以 9月 1日，公司