審計(jì)第二章作業(yè)題及參考答案

1、 什么是審計(jì)人員的職業(yè)道德什么是審計(jì)人員的職業(yè)道德? ?判別下列做法是否違背職判別下列做法是否違背職業(yè)道德業(yè)道德, ,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如違背職業(yè)道德請(qǐng)說(shuō)明違背并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如違背職業(yè)道德請(qǐng)說(shuō)明違背哪方面的規(guī)定？哪方面的規(guī)定？(1)ABC(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的DEFDEF會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小華參加對(duì)本所客戶(hù)大華銀計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小華參加對(duì)本所客戶(hù)大華銀行的審計(jì)工作。行的審計(jì)工作。(2)ABC(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶(hù)簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶(hù)簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定定: :審計(jì)費(fèi)用為審計(jì)費(fèi)用為

2、100100萬(wàn)元萬(wàn)元, ,客戶(hù)在客戶(hù)在ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用, ,剩余一半視該公司股票剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否支付。能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否支付。(3)(3)某客戶(hù)要求某客戶(hù)要求ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí), ,提供正式的納稅鑒證意見(jiàn)。為此提供正式的納稅鑒證意見(jiàn)。為此, ,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。約定書(shū)。(4)(4)某客戶(hù)在某客戶(hù)在H H國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu),H,H國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告招攬業(yè)務(wù)。因此過(guò)

3、廣告招攬業(yè)務(wù)。因此ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托其客戶(hù)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托其客戶(hù)在H H國(guó)的分支機(jī)構(gòu)國(guó)的分支機(jī)構(gòu), ,在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰?guó)在在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù), ,相關(guān)廣告費(fèi)已由相關(guān)廣告費(fèi)已由ABCABC會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。事務(wù)所支付。 ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20208 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)下列審計(jì)事項(xiàng)要求：針對(duì)下列審計(jì)事項(xiàng)（1 1）至（）至（6 6），分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組

4、的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，），分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（1 1）A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H H同為京劇社票友，經(jīng)同為京劇社票友，經(jīng)H H介紹，介紹，A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演出。（2 2）審計(jì)項(xiàng)目組成員）審計(jì)項(xiàng)目組成員B B與甲公司基建處處長(zhǎng)與甲公司基建處處長(zhǎng)I I是戰(zhàn)友，是戰(zhàn)友，I I將甲公司職將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B B，B B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。集資款。（

5、3 3）審計(jì)項(xiàng)目組成員）審計(jì)項(xiàng)目組成員CC與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4 4）審計(jì)項(xiàng)目組成員）審計(jì)項(xiàng)目組成員D D的朋友于的朋友于20207 7年年2 2月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的公司債券公司債券2020萬(wàn)元。萬(wàn)元。（5 5）ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E E于于20205 5年年1010月離開(kāi)事務(wù)所，月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6 6）甲公司系乙上市公司的子公司。）甲公司系乙上市公司的子公司。20208 8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F F擁有乙上

6、市公司擁有乙上市公司300300股流通股票，該股票每股市值為股流通股票，該股票每股市值為1212元。元。案例分析參考答案案例分析參考答案 判別下列做法是否違背職業(yè)道德判別下列做法是否違背職業(yè)道德, ,并簡(jiǎn)并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。要說(shuō)明理由。 (1)ABC(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計(jì)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所雇傭了熟悉銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的務(wù)的DEFDEF會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張小華參加對(duì)本所客戶(hù)大華銀行的審計(jì)工作。參加對(duì)本所客戶(hù)大華銀行的審計(jì)工作。 違反。違反職業(yè)道德基本原則中違反。違反職業(yè)道德基本原則中“良良好的職業(yè)行為好的職業(yè)行為”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)同行負(fù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)同

7、行負(fù)責(zé)。不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)責(zé)。不得雇用正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不得以個(gè)人名義同時(shí)兩家的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不得以個(gè)人名義同時(shí)兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)”。(2)ABC(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶(hù)簽訂的審計(jì)業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與某客戶(hù)簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定務(wù)約定書(shū)約定: :審計(jì)費(fèi)用為審計(jì)費(fèi)用為100100萬(wàn)元萬(wàn)元, ,客戶(hù)在客戶(hù)在ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付一半的審計(jì)費(fèi)用的審計(jì)費(fèi)用, ,剩余一半視該公司股票能否發(fā)剩余一半視該公司股票能否發(fā)行上市再?zèng)Q定是否支付。行上市再?zèng)Q定是否支付。 違反。違反職

8、業(yè)道德基本原則中違反。違反職業(yè)道德基本原則中“良良好的職業(yè)行為好的職業(yè)行為”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)客戶(hù)負(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)客戶(hù)負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所責(zé)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供鑒證服務(wù)?？蛻?hù)提供鑒證服務(wù)。(3)(3)某客戶(hù)要求某客戶(hù)要求ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)報(bào)告的同時(shí), ,提供正式的納稅鑒證意見(jiàn)。為提供正式的納稅鑒證意見(jiàn)。為此此, ,雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。 違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)接納客戶(hù)的違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)接納客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，可能會(huì)審計(jì)業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，可能會(huì)出于自出于自我評(píng)價(jià)

9、而有損于獨(dú)立性，無(wú)法嚴(yán)格遵守審我評(píng)價(jià)而有損于獨(dú)立性，無(wú)法嚴(yán)格遵守審計(jì)的基本職業(yè)道德計(jì)的基本職業(yè)道德。(4)(4)某客戶(hù)在某客戶(hù)在H H國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu),H,H國(guó)允許會(huì)計(jì)國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告招攬業(yè)務(wù)。因此師事務(wù)所通過(guò)廣告招攬業(yè)務(wù)。因此ABCABC會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托其客戶(hù)在師事務(wù)所委托其客戶(hù)在H H國(guó)的分支機(jī)構(gòu)國(guó)的分支機(jī)構(gòu), ,在在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù), ,相關(guān)廣告費(fèi)已由相關(guān)廣告費(fèi)已由ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。 違反。違反職業(yè)道德基本原則中違反。違反職業(yè)道德基本原則

10、中“良良好的職業(yè)行為好的職業(yè)行為”。其中。其中“其他責(zé)任其他責(zé)任”要求要求不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。在在H H國(guó)做廣告，不能招攬?jiān)谥袊?guó)的業(yè)務(wù)。否國(guó)做廣告，不能招攬?jiān)谥袊?guó)的業(yè)務(wù)。否則，構(gòu)成不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。則，構(gòu)成不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。 ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20208 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派并委派A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。要求：針要求：針對(duì)下列審計(jì)事項(xiàng)分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)對(duì)下列審計(jì)事項(xiàng)分別指出是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。成威脅，并

11、簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 （1 1）A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H H同為京劇社票友，同為京劇社票友，經(jīng)經(jīng)H H介紹，介紹，A A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演出。辦個(gè)人專(zhuān)場(chǎng)演出。 第（第（1 1）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A A與與審計(jì)客戶(hù)的高級(jí)管理人員審計(jì)客戶(hù)的高級(jí)管理人員H H之間存在長(zhǎng)期交往，產(chǎn)生密之間存在長(zhǎng)期交往，產(chǎn)生密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。(P28 (P28 家庭和私人關(guān)系家庭和私人關(guān)系) ) （2 2）審計(jì)項(xiàng)目組成員）審計(jì)項(xiàng)目組成員B B與甲公司

12、基建處處長(zhǎng)與甲公司基建處處長(zhǎng)I I是戰(zhàn)友，是戰(zhàn)友，I I將甲公司將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B B，B B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。了集資款。 第（第（2 2）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員項(xiàng)目組成員B B與審計(jì)客戶(hù)的基與審計(jì)客戶(hù)的基建處處長(zhǎng)建處處長(zhǎng)I I關(guān)系密切關(guān)系密切，而且因?yàn)?，而且因?yàn)镮 I是基建處處長(zhǎng)，所以很可能會(huì)對(duì)是基建處處長(zhǎng)，所以很可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。因此會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。因此會(huì)出于密切關(guān)系的出于密切關(guān)系的因素對(duì)保持獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響因素對(duì)保持獨(dú)立性

13、產(chǎn)生不利影響。 同時(shí)項(xiàng)目組成員同時(shí)項(xiàng)目組成員B B是按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的，并是按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的，并不是市場(chǎng)上的公允價(jià)值，會(huì)出于不正常的商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威不是市場(chǎng)上的公允價(jià)值，會(huì)出于不正常的商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅。脅。 （3 3）審計(jì)項(xiàng)目組成員）審計(jì)項(xiàng)目組成員CC與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J J畢業(yè)于同一畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。所財(cái)經(jīng)院校。 第（第（3 3）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員）項(xiàng)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員CC與與審計(jì)客戶(hù)甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但審計(jì)客戶(hù)甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成密切不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響關(guān)系，所以不

14、構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。 （4 4）審計(jì)項(xiàng)目組成員）審計(jì)項(xiàng)目組成員D D的朋友于的朋友于20207 7年年2 2月購(gòu)買(mǎi)了甲月購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的公司債券公司發(fā)行的公司債券2020萬(wàn)元。萬(wàn)元。 第（第（4 4）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員D D的朋的朋友擁有甲公司的債券，友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是并不能夠視同是D D擁有審計(jì)客戶(hù)擁有審計(jì)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也未說(shuō)明是否是密切的朋友，所以不的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也未說(shuō)明是否是密切的朋友，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。 （5 5）ABCABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E E于于2020

15、5 5年年1010月月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。 第（第（5 5）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會(huì)計(jì)師事務(wù)所）對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會(huì)計(jì)師事務(wù)所行行政部經(jīng)理政部經(jīng)理E E進(jìn)入審計(jì)客戶(hù)進(jìn)入審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)。由于。由于E E在會(huì)計(jì)師事務(wù)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有具體從事過(guò)對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有具體從事過(guò)對(duì)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有同時(shí)在審計(jì)客戶(hù)擔(dān)任的職務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有影響，而且影響，而且時(shí)間已經(jīng)相隔時(shí)間已經(jīng)相隔3 3年年，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的，所以不構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的影響。影響。(P29 (P29 雇傭關(guān)系雇傭關(guān)系) ) （6 6）甲公司系乙上市公司的子公司。）甲公司系乙上市公司的子公司。20208 8年末，審年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員計(jì)項(xiàng)目組成員F F擁有乙上市公司擁有乙上市公司3003