基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)提綱

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)提綱 一、會(huì)計(jì)的職能：一、會(huì)計(jì)的職能： 會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)的基本職能：核算和監(jiān)督 核算職能：確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告核算職能：確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告 二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)：二、會(huì)計(jì)的目標(biāo)： 會(huì)計(jì)的終極目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益會(huì)計(jì)的終極目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益 會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)：為信息使用者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)的具體目標(biāo)：為信息使用者提供決策有用的會(huì)計(jì)信息 信息使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府、內(nèi)部管理部門(mén)、其他社會(huì)公眾信息使用者包括：投資者、債權(quán)人、政府、內(nèi)部管理部門(mén)、其他社會(huì)公眾等等 三、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)三、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)： 重點(diǎn)理解重點(diǎn)理解 1、會(huì)計(jì)主體假設(shè)：限定會(huì)計(jì)對(duì)象的范圍，區(qū)

2、分會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍；其他、會(huì)計(jì)主體假設(shè)：限定會(huì)計(jì)對(duì)象的范圍，區(qū)分會(huì)計(jì)活動(dòng)的空間范圍；其他假設(shè)的基礎(chǔ)假設(shè)的基礎(chǔ) 法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定就是法律主體法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定就是法律主體 如某一公司獨(dú)立核算的如某一公司獨(dú)立核算的業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)屬于會(huì)計(jì)主體但是不是法人屬于會(huì)計(jì)主體但是不是法人 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：明確時(shí)間范圍、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：明確時(shí)間范圍 如果企業(yè)未來(lái)堪憂，等待破產(chǎn)，那么將啟動(dòng)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)程序，而不再按如果企業(yè)未來(lái)堪憂，等待破產(chǎn)，那么將啟動(dòng)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)程序，而不再按照我們現(xiàn)在所學(xué)的確認(rèn)計(jì)量原則（現(xiàn)在的會(huì)計(jì)分錄做法）進(jìn)行賬務(wù)處理照我們現(xiàn)在所學(xué)的確認(rèn)計(jì)量原

3、則（現(xiàn)在的會(huì)計(jì)分錄做法）進(jìn)行賬務(wù)處理 為權(quán)責(zé)發(fā)生制奠定基礎(chǔ)，比如有了折舊、攤銷(xiāo)的必要為權(quán)責(zé)發(fā)生制奠定基礎(chǔ)，比如有了折舊、攤銷(xiāo)的必要 第一章第一章 緒論緒論 3、會(huì)計(jì)分期假設(shè)：為了及時(shí)總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況并對(duì)外披露信息、會(huì)計(jì)分期假設(shè)：為了及時(shí)總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況并對(duì)外披露信息 實(shí)現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)分實(shí)現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)分 4、貨幣計(jì)量假設(shè)：價(jià)值的衡量、貨幣計(jì)量假設(shè)：價(jià)值的衡量 記賬本位幣記賬本位幣 四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)四、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 重點(diǎn)理解重點(diǎn)理解 權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的意義、區(qū)別、運(yùn)用范圍及具體應(yīng)用。掌握課件中例權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的意義、區(qū)別、運(yùn)用范圍及具體應(yīng)用。掌握課件

4、中例題題 五、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求五、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求重在理解其產(chǎn)生的意義和會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例重在理解其產(chǎn)生的意義和會(huì)計(jì)事項(xiàng)舉例 如提取壞賬損失和其他資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備都是運(yùn)用如提取壞賬損失和其他資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備都是運(yùn)用謹(jǐn)慎性謹(jǐn)慎性原則中的不高估資產(chǎn)要原則中的不高估資產(chǎn)要求求 補(bǔ)充：補(bǔ)充：劃分收益性支出和資本性支出（老課本中出現(xiàn)過(guò)的）、收入與費(fèi)用配比劃分收益性支出和資本性支出（老課本中出現(xiàn)過(guò)的）、收入與費(fèi)用配比 凡是支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出，凡是支出的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期相關(guān)的，應(yīng)作為資本性支出，如購(gòu)置固定資產(chǎn)，其支出要與其使用年限內(nèi)的收益相配比，因此要在使用

5、周期內(nèi)如購(gòu)置固定資產(chǎn)，其支出要與其使用年限內(nèi)的收益相配比，因此要在使用周期內(nèi)計(jì)提折舊（借：計(jì)提折舊（借：xx費(fèi)用費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊）并通過(guò)折舊（價(jià)值的損耗）計(jì)入到未來(lái)貸：累計(jì)折舊）并通過(guò)折舊（價(jià)值的損耗）計(jì)入到未來(lái)每個(gè)營(yíng)業(yè)周期的成本費(fèi)用，成為利潤(rùn)的減項(xiàng)。每個(gè)營(yíng)業(yè)周期的成本費(fèi)用，成為利潤(rùn)的減項(xiàng)。 反之，其支出的效益只與本會(huì)計(jì)年度或本營(yíng)業(yè)周期相關(guān)的稱(chēng)為收益性支出，如反之，其支出的效益只與本會(huì)計(jì)年度或本營(yíng)業(yè)周期相關(guān)的稱(chēng)為收益性支出，如管理人員工資、辦公費(fèi)（管理費(fèi)用）等，直接形成本期的利潤(rùn)減項(xiàng)。管理人員工資、辦公費(fèi)（管理費(fèi)用）等，直接形成本期的利潤(rùn)減項(xiàng)。 第一章第一章 緒論緒論 六、會(huì)計(jì)的核算方法（結(jié)

6、合第十章學(xué)習(xí)）六、會(huì)計(jì)的核算方法（結(jié)合第十章學(xué)習(xí)） 第一章第一章 緒論緒論設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證登記賬簿登記賬簿成本計(jì)算成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查原始原始憑證憑證記賬記賬憑證憑證編制財(cái)編制財(cái)務(wù)報(bào)告務(wù)報(bào)告經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)取得取得登記登記編制編制 在會(huì)計(jì)核算方法體系中，就其工作程序和工作過(guò)程來(lái)說(shuō)，主要是在會(huì)計(jì)核算方法體系中，就其工作程序和工作過(guò)程來(lái)說(shuō)，主要是三個(gè)環(huán)節(jié)三個(gè)環(huán)節(jié)：填制和審核憑：填制和審核憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 第二章第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)對(duì)象：一、會(huì)計(jì)對(duì)象：以工業(yè)企業(yè)為例的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程以工業(yè)企業(yè)為

7、例的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程二、會(huì)計(jì)要素的含義二、會(huì)計(jì)要素的含義 重點(diǎn)理解各個(gè)會(huì)計(jì)要素的重點(diǎn)理解各個(gè)會(huì)計(jì)要素的含義含義和和確認(rèn)條件確認(rèn)條件1、資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)（結(jié)合第九章資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)識(shí)）、資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)（結(jié)合第九章資產(chǎn)負(fù)債表認(rèn)識(shí)）2、負(fù)債：同上、負(fù)債：同上3、所有者權(quán)益：又稱(chēng)凈資產(chǎn)，所有者權(quán)益與負(fù)債的聯(lián)系與區(qū)別、所有者權(quán)益：又稱(chēng)凈資產(chǎn)，所有者權(quán)益與負(fù)債的聯(lián)系與區(qū)別包括所有者投入的資本（實(shí)收資本和資本公積）、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和包括所有者投入的資本（實(shí)收資本和資本公積）、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（資本公積）、留存收益（盈余公積、未分配利潤(rùn)），詳見(jiàn)第二章課件損失（資本公積）、

8、留存收益（盈余公積、未分配利潤(rùn)），詳見(jiàn)第二章課件25頁(yè)頁(yè)4、收入：要對(duì)比理解利得，區(qū)分的關(guān)鍵是、收入：要對(duì)比理解利得，區(qū)分的關(guān)鍵是“日?；顒?dòng)日?；顒?dòng)”與與“非日?；顒?dòng)非日?；顒?dòng)”收入要素對(duì)應(yīng)的各收入科目計(jì)入利潤(rùn)表，結(jié)合第九章利潤(rùn)表內(nèi)容學(xué)習(xí)收入要素對(duì)應(yīng)的各收入科目計(jì)入利潤(rùn)表，結(jié)合第九章利潤(rùn)表內(nèi)容學(xué)習(xí)注意：利得可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（利潤(rùn)表）也可能計(jì)入資本公積（資產(chǎn)負(fù)債表），注意：利得可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入（利潤(rùn)表）也可能計(jì)入資本公積（資產(chǎn)負(fù)債表），之所以計(jì)入資本公積設(shè)定了幾種情況，主要是為了防止這幾種情況下企業(yè)進(jìn)行利之所以計(jì)入資本公積設(shè)定了幾種情況，主要是為了防止這幾種情況下企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)操縱潤(rùn)操縱5、費(fèi)

9、用：同上對(duì)比損失進(jìn)行學(xué)習(xí)、費(fèi)用：同上對(duì)比損失進(jìn)行學(xué)習(xí)注意：無(wú)論生產(chǎn)費(fèi)用（成本）還是期間費(fèi)用，最終都會(huì)計(jì)入利潤(rùn)表，形成利潤(rùn)的注意：無(wú)論生產(chǎn)費(fèi)用（成本）還是期間費(fèi)用，最終都會(huì)計(jì)入利潤(rùn)表，形成利潤(rùn)的減項(xiàng)。只不過(guò)發(fā)生的成本先計(jì)入資產(chǎn)科目，隨著銷(xiāo)售的完成計(jì)入營(yíng)業(yè)成本并最終減項(xiàng)。只不過(guò)發(fā)生的成本先計(jì)入資產(chǎn)科目，隨著銷(xiāo)售的完成計(jì)入營(yíng)業(yè)成本并最終進(jìn)入利潤(rùn)表；而期間費(fèi)用直接計(jì)入利潤(rùn)表進(jìn)入利潤(rùn)表；而期間費(fèi)用直接計(jì)入利潤(rùn)表 第二章第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式6、利潤(rùn)：各種利潤(rùn)的計(jì)算及意義，最后通過(guò)、利潤(rùn)：各種利潤(rùn)的計(jì)算及意義，最后通過(guò)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”中而最終轉(zhuǎn)

10、化為所有者權(quán)益中而最終轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益三、計(jì)量屬性三、計(jì)量屬性1、歷史成本：基礎(chǔ)計(jì)量屬性，以過(guò)去時(shí)點(diǎn)的真實(shí)交易金額計(jì)量、歷史成本：基礎(chǔ)計(jì)量屬性，以過(guò)去時(shí)點(diǎn)的真實(shí)交易金額計(jì)量2、重置成本：輔助計(jì)量屬性，現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)，如固定資產(chǎn)的盤(pán)盈使用重置成本計(jì)量、重置成本：輔助計(jì)量屬性，現(xiàn)在時(shí)點(diǎn)，如固定資產(chǎn)的盤(pán)盈使用重置成本計(jì)量3、可變現(xiàn)凈值：輔助計(jì)量屬性，用未來(lái)的收入減去為了實(shí)現(xiàn)收入而產(chǎn)生的支出、可變現(xiàn)凈值：輔助計(jì)量屬性，用未來(lái)的收入減去為了實(shí)現(xiàn)收入而產(chǎn)生的支出4、現(xiàn)值：輔助計(jì)量屬性，考慮時(shí)間價(jià)值后將未來(lái)的凈值折算為當(dāng)前時(shí)點(diǎn)（時(shí)間較、現(xiàn)值：輔助計(jì)量屬性，考慮時(shí)間價(jià)值后將未來(lái)的凈值折算為當(dāng)前時(shí)點(diǎn)（時(shí)間較于可變現(xiàn)凈

11、值要長(zhǎng)，因此要考慮時(shí)間價(jià)值如利率）于可變現(xiàn)凈值要長(zhǎng)，因此要考慮時(shí)間價(jià)值如利率）5、公允價(jià)值：輔助計(jì)量屬性、公允價(jià)值：輔助計(jì)量屬性四、會(huì)計(jì)等式四、會(huì)計(jì)等式 靜態(tài)：資產(chǎn)靜態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益=權(quán)益（考慮資產(chǎn)的來(lái)源）權(quán)益（考慮資產(chǎn)的來(lái)源）動(dòng)態(tài)：收入動(dòng)態(tài)：收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)綜合（期中）：資產(chǎn)綜合（期中）：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費(fèi)用）期末將利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配費(fèi)用）期末將利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)賬戶后，又轉(zhuǎn)化為期末會(huì)計(jì)等式：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式利潤(rùn)賬戶后，又轉(zhuǎn)化為期末會(huì)計(jì)等式：靜態(tài)會(huì)計(jì)等式四大類(lèi)九小類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的等式變

12、化類(lèi)型四大類(lèi)九小類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的等式變化類(lèi)型 第三章第三章 賬戶與復(fù)式記賬賬戶與復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的細(xì)分、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的細(xì)分2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則（理解即可）、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則（理解即可）3、4、總分類(lèi)科目，明細(xì)分類(lèi)科目、總分類(lèi)科目，明細(xì)分類(lèi)科目二、賬戶（結(jié)合第七章賬簿理解）二、賬戶（結(jié)合第七章賬簿理解）三、借貸記賬法三、借貸記賬法 各個(gè)要素借貸表示的意義各個(gè)要素借貸表示的意義對(duì)每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，首先分析經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)并用會(huì)計(jì)恒等式驗(yàn)證，然后根據(jù)各個(gè)要素對(duì)每一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，首先分析經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)并用會(huì)計(jì)恒等式驗(yàn)證，然后根據(jù)各個(gè)要素的借貸表示增減的情況分別書(shū)寫(xiě)會(huì)計(jì)

13、分錄，原則是有借必有貸，借貸必相等的借貸表示增減的情況分別書(shū)寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，原則是有借必有貸，借貸必相等四、試算平衡表包括期初余額、本期發(fā)生和期末余額的試算平衡，其試算平衡不四、試算平衡表包括期初余額、本期發(fā)生和期末余額的試算平衡，其試算平衡不一定代表會(huì)計(jì)工作無(wú)錯(cuò)誤（如漏記、重復(fù)記），但是不平衡一定有錯(cuò)誤一定代表會(huì)計(jì)工作無(wú)錯(cuò)誤（如漏記、重復(fù)記），但是不平衡一定有錯(cuò)誤4所有者權(quán)益類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入費(fèi)用費(fèi)用 利潤(rùn)利潤(rùn)1資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)2負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)6損益類(lèi)損益類(lèi) 5成本類(lèi)成本類(lèi)3共同類(lèi)共同類(lèi) 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 一、概述一、概述根據(jù)資金

14、的循環(huán)過(guò)程進(jìn)行賬務(wù)處理介紹根據(jù)資金的循環(huán)過(guò)程進(jìn)行賬務(wù)處理介紹二、資金籌集業(yè)務(wù)二、資金籌集業(yè)務(wù)（一）、投資者投入資本（一）、投資者投入資本1、銀行存款形式投入（一般不以大筆現(xiàn)金投資，而是銀行存款形式）、銀行存款形式投入（一般不以大筆現(xiàn)金投資，而是銀行存款形式）借：銀行存款借：銀行存款 貸：實(shí)收資本（有限責(zé)任公司投資合同中約定的注冊(cè)資本）貸：實(shí)收資本（有限責(zé)任公司投資合同中約定的注冊(cè)資本） 資本公積資本公積資本溢價(jià)（投入資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中份額的部分）資本溢價(jià)（投入資金超過(guò)其在注冊(cè)資本中份額的部分）或或借：銀行存款借：銀行存款 貸：股本（股份有限公司投資合同中約定的注冊(cè)股本）貸：股本（股份有限公

15、司投資合同中約定的注冊(cè)股本） 資本公積資本公積股本溢價(jià)（投入資金超過(guò)其在注冊(cè)股本中份額的部分）股本溢價(jià)（投入資金超過(guò)其在注冊(cè)股本中份額的部分）2、實(shí)物等其他形式投資、實(shí)物等其他形式投資借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等（按投資各方公認(rèn)確定的價(jià)值入賬）無(wú)形資產(chǎn)等（按投資各方公認(rèn)確定的價(jià)值入賬） 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本/股本股本 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià)/資本公積資本公積股本溢價(jià)股本溢價(jià) 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 3、資本公積轉(zhuǎn)增資本、資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積借：資本公積 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本/股本股本4、其他注意：股票可以溢價(jià)發(fā)行或按面值發(fā)行，但是不得折

16、價(jià)發(fā)行、其他注意：股票可以溢價(jià)發(fā)行或按面值發(fā)行，但是不得折價(jià)發(fā)行,實(shí)際上，是按實(shí)際上，是按股票的面值貸計(jì)入股票的面值貸計(jì)入“股本股本”，按照實(shí)際收到的金額（扣除相關(guān)發(fā)行費(fèi)用后的金額），按照實(shí)際收到的金額（扣除相關(guān)發(fā)行費(fèi)用后的金額）扣除股本后的溢價(jià)計(jì)入扣除股本后的溢價(jià)計(jì)入“資本公積資本公積股本溢價(jià)股本溢價(jià)”，理解即可，中財(cái)會(huì)詳細(xì)學(xué)習(xí)，理解即可，中財(cái)會(huì)詳細(xì)學(xué)習(xí)（二）債權(quán)人借入資本（二）債權(quán)人借入資本1、短期借款（按照權(quán)責(zé)發(fā)生制按月處理為財(cái)務(wù)費(fèi)用）、短期借款（按照權(quán)責(zé)發(fā)生制按月處理為財(cái)務(wù)費(fèi)用）借入時(shí)：借入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款計(jì)算利息時(shí)：計(jì)算利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借

17、：財(cái)務(wù)費(fèi)用 或或 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款（每月支付）（每月支付） 貸：應(yīng)計(jì)利息貸：應(yīng)計(jì)利息（本月不實(shí)際付，以后付現(xiàn)）（本月不實(shí)際付，以后付現(xiàn)）可以看出，無(wú)論利息是否當(dāng)月實(shí)際支付，都是由于借款產(chǎn)生了財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，對(duì)應(yīng)的恒等可以看出，無(wú)論利息是否當(dāng)月實(shí)際支付，都是由于借款產(chǎn)生了財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，對(duì)應(yīng)的恒等式變化可能是資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加式變化可能是資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 如果在計(jì)算利息時(shí)并沒(méi)有實(shí)際付現(xiàn)給債權(quán)人，而是計(jì)入了如果在計(jì)算利息時(shí)并沒(méi)有實(shí)際付現(xiàn)給債權(quán)人，而是計(jì)入了“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”，那么在，那么在實(shí)際付現(xiàn)時(shí)做

18、分錄實(shí)際付現(xiàn)時(shí)做分錄 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 本比分錄與上頁(yè)紅色分錄合在一起其實(shí)就是上頁(yè)藍(lán)色分錄，計(jì)提的利息付本比分錄與上頁(yè)紅色分錄合在一起其實(shí)就是上頁(yè)藍(lán)色分錄，計(jì)提的利息付現(xiàn)后，對(duì)資產(chǎn)（銀行存款的減少）、負(fù)債（本比應(yīng)付利息付現(xiàn)后余額為零）、費(fèi)現(xiàn)后，對(duì)資產(chǎn)（銀行存款的減少）、負(fù)債（本比應(yīng)付利息付現(xiàn)后余額為零）、費(fèi)用（按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入的財(cái)務(wù)費(fèi)用）影響結(jié)果是一樣的用（按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入的財(cái)務(wù)費(fèi)用）影響結(jié)果是一樣的償還借款本金時(shí)償還借款本金時(shí) 借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款2、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期借款借入時(shí)：借入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：

19、長(zhǎng)期借款計(jì)算利息時(shí)：計(jì)算利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程在建工程 或或 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程在建工程 貸：銀行存款貸：銀行存款（每月支付）（每月支付） 貸：應(yīng)計(jì)利息貸：應(yīng)計(jì)利息（本月不實(shí)際付，以后付現(xiàn)）（本月不實(shí)際付，以后付現(xiàn)）該利息是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用還是在建工程，與長(zhǎng)期借款的目的和使用情況有關(guān)該利息是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用還是在建工程，與長(zhǎng)期借款的目的和使用情況有關(guān) 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 如果在計(jì)算利息時(shí)并沒(méi)有實(shí)際付現(xiàn)給債權(quán)人，而是計(jì)入了如果在計(jì)算利息時(shí)并沒(méi)有實(shí)際付現(xiàn)給債權(quán)人，而是計(jì)入了“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”，那么在，那么在實(shí)際付現(xiàn)時(shí)做分錄實(shí)際付現(xiàn)時(shí)做分錄

20、 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款償還借款本金時(shí)償還借款本金時(shí) 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款3、注意財(cái)務(wù)費(fèi)用這個(gè)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，借方、貸方表示的具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（如、注意財(cái)務(wù)費(fèi)用這個(gè)科目核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，借方、貸方表示的具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（如利息收入計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方）利息收入計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方）三、供應(yīng)過(guò)程三、供應(yīng)過(guò)程（一）固定資產(chǎn)的采購(gòu)（一）固定資產(chǎn)的采購(gòu)1、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的確定；、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值的確定；此科目反映其原始價(jià)值，后續(xù)使用的價(jià)值損耗計(jì)入累計(jì)折舊科目此科目反映其原始價(jià)值，后續(xù)使用的價(jià)值損耗計(jì)入累計(jì)折舊科目2、購(gòu)入可直接使用的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用）購(gòu)

21、入可直接使用的固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用）購(gòu)入時(shí)：購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) a（買(mǎi)價(jià)）（買(mǎi)價(jià)）+b（運(yùn)雜費(fèi)等）（運(yùn)雜費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） a*17% 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 a*（1+17%）+b 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 3、購(gòu)入需要安裝或者自行建造的固定資產(chǎn)（不能直接使用，因此不符合企業(yè)的固、購(gòu)入需要安裝或者自行建造的固定資產(chǎn)（不能直接使用，因此不符合企業(yè)的固定資產(chǎn)定義，還不是固定資產(chǎn)，而是使用定資產(chǎn)定義，還不是固定資產(chǎn)，而是使用 “在建工程在建工程”核算）核算）購(gòu)入時(shí)：購(gòu)入時(shí)：借：在建工程借：在建工程

22、A a+b（運(yùn)雜費(fèi)等）（運(yùn)雜費(fèi)等） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） a*17% 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 a*（1+17%）+b繼續(xù)發(fā)生建設(shè)、安裝費(fèi)用時(shí)：繼續(xù)發(fā)生建設(shè)、安裝費(fèi)用時(shí)：借：在建工程借：在建工程A 貸：銀行存款貸：銀行存款安裝、建設(shè)完畢后，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)驗(yàn)收合格，真正成為企業(yè)的固定資產(chǎn)：安裝、建設(shè)完畢后，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)驗(yàn)收合格，真正成為企業(yè)的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)A 貸：在建工程貸：在建工程A （將之前在在建工程歸集的所有成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)（將之前在在建工程歸集的所有成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)的成本）的成本）（二）材

23、料采購(gòu)（二）材料采購(gòu)1、入賬價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。但并不是所有的有關(guān)系的費(fèi)用都計(jì)入材料成本，、入賬價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用。但并不是所有的有關(guān)系的費(fèi)用都計(jì)入材料成本，比如課本比如課本p68第二自然段的例外內(nèi)容第二自然段的例外內(nèi)容 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 2、不預(yù)付定金的采購(gòu)業(yè)務(wù)、不預(yù)付定金的采購(gòu)業(yè)務(wù)購(gòu)買(mǎi)時(shí)：購(gòu)買(mǎi)時(shí)：借：在途物資借：在途物資B a（買(mǎi)價(jià)）（買(mǎi)價(jià)）+b（采購(gòu)費(fèi)用）（采購(gòu)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） a*17% 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) a*（1+17%）+b材料驗(yàn)收入庫(kù)后：材料驗(yàn)收入

24、庫(kù)后：借：原材料借：原材料B 貸：在途物資貸：在途物資B如果購(gòu)買(mǎi)時(shí)是賒購(gòu)，還款時(shí)：如果購(gòu)買(mǎi)時(shí)是賒購(gòu)，還款時(shí)：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款貸：銀行存款需注意的是：材料運(yùn)雜費(fèi)在幾種共同運(yùn)輸?shù)牟牧现g的分配，將分配到的金額分需注意的是：材料運(yùn)雜費(fèi)在幾種共同運(yùn)輸?shù)牟牧现g的分配，將分配到的金額分別計(jì)入各自的別計(jì)入各自的“在途物資在途物資”明細(xì)科目明細(xì)科目3、預(yù)付定金的采購(gòu)業(yè)務(wù)：、預(yù)付定金的采購(gòu)業(yè)務(wù)：預(yù)付定金時(shí)：預(yù)付定金時(shí)：借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款xx供應(yīng)商供應(yīng)商 c 貸：銀行存款貸：銀行存款 c 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 滿足確認(rèn)為本公司的在途物資條件

25、時(shí)，如供應(yīng)商發(fā)出存貨：滿足確認(rèn)為本公司的在途物資條件時(shí)，如供應(yīng)商發(fā)出存貨：借：在途物資借：在途物資B a（買(mǎi)價(jià)）（買(mǎi)價(jià)）+b（采購(gòu)費(fèi)用）（采購(gòu)費(fèi)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） a*17% 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款xx供應(yīng)商供應(yīng)商 c 銀行存款銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) a*（1+17%）+b-c材料驗(yàn)收入庫(kù)后：材料驗(yàn)收入庫(kù)后：借：原材料借：原材料B 貸：在途物資貸：在途物資B4、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅的使用：應(yīng)交增值稅的使用：購(gòu)入時(shí)借記購(gòu)入時(shí)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”銷(xiāo)售時(shí)貸記銷(xiāo)售時(shí)貸記“應(yīng)交

26、稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”本科目屬于價(jià)外稅，按照買(mǎi)家或者銷(xiāo)售價(jià)格乘以本科目屬于價(jià)外稅，按照買(mǎi)家或者銷(xiāo)售價(jià)格乘以17%得到，最后按照貸方額減借得到，最后按照貸方額減借方額的余額上交稅務(wù)局。方額的余額上交稅務(wù)局。特別注意，有出（即未來(lái)有交銷(xiāo)項(xiàng)稅）機(jī)會(huì)的才能借記進(jìn)項(xiàng)稅特別注意，有出（即未來(lái)有交銷(xiāo)項(xiàng)稅）機(jī)會(huì)的才能借記進(jìn)項(xiàng)稅 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 四、生產(chǎn)過(guò)程四、生產(chǎn)過(guò)程1、生產(chǎn)成本包括直接人工、直接材料（直接成本）和制造費(fèi)用（間接成本）、生產(chǎn)成本包括直接人工、直接材料（直接成本）和制造費(fèi)用（間接成本）直接人工、直接材料的歸集：直接人工、直接材料

27、的歸集：直接計(jì)入生產(chǎn)成本直接計(jì)入生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付職工薪酬（直接生產(chǎn)工人工資）貸：應(yīng)付職工薪酬（直接生產(chǎn)工人工資） 原材料（直接使用的材料）原材料（直接使用的材料）歸集間接費(fèi)用歸集間接費(fèi)用間接費(fèi)用包括哪些？間接費(fèi)用包括哪些？借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬（如車(chē)間主任工資）貸：應(yīng)付職工薪酬（如車(chē)間主任工資） 原材料（如間接物料）原材料（如間接物料） 累計(jì)折舊（如車(chē)間機(jī)器的折舊）累計(jì)折舊（如車(chē)間機(jī)器的折舊） 銀行存款（如直接支付的水電費(fèi)）銀行存款（如直接支付的水電費(fèi)）分配間接費(fèi)用分配間接費(fèi)用將歸集好的制造費(fèi)用在幾種在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配將歸集好的制造費(fèi)用在幾種在產(chǎn)品

28、之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 在產(chǎn)品入庫(kù)：（在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本）在產(chǎn)品入庫(kù)：（在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本）借：庫(kù)存商品（完工產(chǎn)品的價(jià)值）借：庫(kù)存商品（完工產(chǎn)品的價(jià)值） 貸：生產(chǎn)成本（完工產(chǎn)品花費(fèi)的成本）貸：生產(chǎn)成本（完工產(chǎn)品花費(fèi)的成本）五、銷(xiāo)售過(guò)程五、銷(xiāo)售過(guò)程1、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件、銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件2、一手收錢(qián)：一手收錢(qián)：借：銀行存款借：銀行存款/應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交

29、增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）一手交貨一手交貨：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 銷(xiāo)售過(guò)程伴隨發(fā)生的銷(xiāo)售有關(guān)的費(fèi)用：銷(xiāo)售過(guò)程伴隨發(fā)生的銷(xiāo)售有關(guān)的費(fèi)用：借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：資產(chǎn)類(lèi)科目，如銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、原材料等貸：資產(chǎn)類(lèi)科目，如銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金、原材料等3、注意：、注意：1）預(yù)收賬款實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)負(fù)債，是要用企業(yè)的產(chǎn)品去償還的）預(yù)收賬款實(shí)質(zhì)上

30、是一項(xiàng)負(fù)債，是要用企業(yè)的產(chǎn)品去償還的 2）營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算）營(yíng)業(yè)稅金及附加的計(jì)算六、利潤(rùn)形成：六、利潤(rùn)形成：1、將平時(shí)歸集的成本和費(fèi)用轉(zhuǎn)入將平時(shí)歸集的成本和費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) a 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 2、將平時(shí)歸集的成本和費(fèi)用轉(zhuǎn)入將平時(shí)歸集的成本和費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)

31、外收入 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) b3、對(duì)利潤(rùn)總額計(jì)算所得稅對(duì)利潤(rùn)總額計(jì)算所得稅借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 （b-a）*25% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅實(shí)際上交時(shí)實(shí)際上交時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款貸：銀行存款4、將所得稅費(fèi)用計(jì)入本年利潤(rùn)將所得稅費(fèi)用計(jì)入本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用最終得到本年的凈利潤(rùn)，也就是最終得到本年的凈利潤(rùn)，也就是“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”的貸方余額（的貸方余額（b-a）*75%注：以盈利為例，虧損時(shí)不需交所得稅，因?yàn)闆](méi)有注：以盈利為例，虧損時(shí)不需交所得稅，因?yàn)闆](méi)有“所得所得” 第四章第四

32、章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 七、利潤(rùn)分配七、利潤(rùn)分配:（一）盈利情況下（上頁(yè)（一）盈利情況下（上頁(yè)ba）：）：1、將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益:借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) （b-a）*75% 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)2、對(duì)本年利潤(rùn)進(jìn)行分配、對(duì)本年利潤(rùn)進(jìn)行分配 提取法定盈余公積提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 提取任意盈余公積提取任意盈余公積借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積任意盈余公積 向股東分配利

33、潤(rùn)向股東分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利將利潤(rùn)分配其他明細(xì)科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)明細(xì)將利潤(rùn)分配其他明細(xì)科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)明細(xì)借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付利潤(rùn) 第四章第四章 制造企業(yè)賬務(wù)處理制造企業(yè)賬務(wù)處理 七、利潤(rùn)分配（二）虧損情況下（七、利潤(rùn)分配（二）虧損情況下（ab）1、將本年虧損轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益：將本年虧損轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益：借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn)貸：本

34、年利潤(rùn) a-b2、盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧將利潤(rùn)分配其他明細(xì)科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)明細(xì)將利潤(rùn)分配其他明細(xì)科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)明細(xì)借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 第六章第六章 憑證憑證一、原始憑證的分類(lèi)一、原始憑證的分類(lèi)原始憑證的更正原始憑證的更正外來(lái)原始憑證外來(lái)原始憑證原始憑證原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按按來(lái)來(lái)源源分分類(lèi)類(lèi)按填按填制手制手續(xù)和續(xù)和內(nèi)容內(nèi)容分類(lèi)分類(lèi)一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證匯總原始憑證記

35、賬編制憑證記賬編制憑證一次憑證一次憑證 第六章第六章 憑證憑證二、記賬憑證的分類(lèi)二、記賬憑證的分類(lèi)同時(shí)涉及銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金的統(tǒng)一編制付款憑證同時(shí)涉及銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金的統(tǒng)一編制付款憑證按其用途不同分按其用途不同分記 賬 憑 證 專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證 按憑證上填列的按憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)匯總記賬憑證單一記賬憑證科目匯總表 第七章第七章 賬簿賬簿注意明細(xì)賬與總賬的平行登記注意明細(xì)賬與總賬的平行登記2、按外形分為訂本式（總賬、日記賬適用）、活頁(yè)式（大多數(shù)明細(xì)賬適用）、卡、按外形分為訂本式（總賬、日記賬適用）

36、、活頁(yè)式（大多數(shù)明細(xì)賬適用）、卡片式（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）片式（如固定資產(chǎn)明細(xì)賬）3、按帳頁(yè)格式不同，劃分為三欄式（總賬、大部分明細(xì)賬、日記賬適用），數(shù)量、按帳頁(yè)格式不同，劃分為三欄式（總賬、大部分明細(xì)賬、日記賬適用），數(shù)量金額式（如原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬）、多欄式（如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、在途金額式（如原材料、庫(kù)存商品明細(xì)賬）、多欄式（如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、在途物資明細(xì)賬等）物資明細(xì)賬等）4、紅墨水的用途、紅墨水的用途5、錯(cuò)帳的更正方法劃線、紅字、補(bǔ)充分別適用于哪些情況，實(shí)際怎么操作、錯(cuò)帳的更正方法劃線、紅字、補(bǔ)充分別適用于哪些情況，實(shí)際怎么操作6、對(duì)賬包括賬證相對(duì)、賬賬相對(duì)、賬實(shí)相對(duì)、對(duì)賬包括

37、賬證相對(duì)、賬賬相對(duì)、賬實(shí)相對(duì)1、按用途不同、按用途不同序時(shí)賬分類(lèi)賬備查賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬總賬、明細(xì)賬如租賃設(shè)備備查賬 第八章第八章 存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查一、存貨盤(pán)存制度一、存貨盤(pán)存制度1、永續(xù)盤(pán)存制既登記增加數(shù)又登記減少數(shù)、永續(xù)盤(pán)存制既登記增加數(shù)又登記減少數(shù)本期發(fā)出額根據(jù)賬面記載，期末余額根據(jù)公式計(jì)算本期發(fā)出額根據(jù)賬面記載，期末余額根據(jù)公式計(jì)算期末期末=期初期初+本期增加本期增加-本期減少本期減少2、實(shí)地盤(pán)存制只登記增加不登記減少，期末金額根據(jù)實(shí)際結(jié)存量數(shù)數(shù)得到、實(shí)地盤(pán)存制只登記增加不登記減少，期末金額根據(jù)實(shí)際結(jié)存量數(shù)數(shù)得到本期減少額本期減少額=期初期初+本期增加本

38、期增加-期末余額期末余額3、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法、存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等注意：注意：永續(xù)盤(pán)存和實(shí)地盤(pán)存制度的存貨計(jì)價(jià)都可以使用先進(jìn)先出、一次加權(quán)平均永續(xù)盤(pán)存和實(shí)地盤(pán)存制度的存貨計(jì)價(jià)都可以使用先進(jìn)先出、一次加權(quán)平均和個(gè)別計(jì)價(jià)法，和個(gè)別計(jì)價(jià)法，永續(xù)制下的課本上有例題，實(shí)地盤(pán)存制下是用期末數(shù)的實(shí)際余量永續(xù)制下的課本上有例題，實(shí)地盤(pán)存制下是用期末數(shù)的實(shí)際余量乘以按照先進(jìn)先出法（只需知道最后剩余的存貨是哪幾批的貨就知道單價(jià)）一次乘以按照先進(jìn)先出法（只需知道最后剩余的存貨是哪幾批的貨就知道單價(jià)）一次加權(quán)平均法（根據(jù)期初余額和本期記錄的增加額可求）個(gè)別計(jì)價(jià)法

39、確定的單價(jià)，加權(quán)平均法（根據(jù)期初余額和本期記錄的增加額可求）個(gè)別計(jì)價(jià)法確定的單價(jià)，得到金額得到金額二、財(cái)產(chǎn)清查方法二、財(cái)產(chǎn)清查方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 （一）庫(kù)存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理（一）庫(kù)存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 第八章第八章 存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查1、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢經(jīng)查明批準(zhǔn)后：經(jīng)查明批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外

40、收入貸：營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余現(xiàn)金溢余2、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)查明批準(zhǔn)后：經(jīng)查明批準(zhǔn)后：1）屬于過(guò)失人責(zé)任的）屬于過(guò)失人責(zé)任的借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款xxx 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2）未查明實(shí)際原因的：）未查明實(shí)際原因的：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 第八章第八章 存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查（二）存貨清查賬務(wù)處理（二）存貨清查賬務(wù)

41、處理1、存貨盤(pán)盈、存貨盤(pán)盈發(fā)現(xiàn)時(shí)：發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：原材料借：原材料/庫(kù)存商品庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本等生產(chǎn)成本等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理時(shí)：批準(zhǔn)處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用2、存貨盤(pán)虧、存貨盤(pán)虧發(fā)現(xiàn)時(shí)：發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）批準(zhǔn)處理時(shí)：批準(zhǔn)處理時(shí)：區(qū)分各種情況記入什么科目區(qū)分各種情況記入什么科目借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其

42、他應(yīng)收款其他應(yīng)收款xxx 營(yíng)業(yè)外支出等營(yíng)業(yè)外支出等 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 第八章第八章 存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果（三）固定資產(chǎn)清查結(jié)果1、盤(pán)盈、盤(pán)盈發(fā)現(xiàn)時(shí)：發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)xx 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入2、盤(pán)虧、盤(pán)虧發(fā)現(xiàn)時(shí)：發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊累計(jì)折舊

43、貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款xx保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 第八章第八章 存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查存貨盤(pán)存制度與財(cái)產(chǎn)清查（四）應(yīng)收應(yīng)付款清查（四）應(yīng)收應(yīng)付款清查1、應(yīng)收款壞賬（備抵法）、應(yīng)收款壞賬（備抵法）每期期末計(jì)提時(shí)：每期期末計(jì)提時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備符合壞賬的三個(gè)條件（課件）時(shí)，將應(yīng)收賬款注銷(xiāo)：符合壞賬的三個(gè)條件（課件）時(shí)，將應(yīng)收賬款注銷(xiāo)：借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款2、應(yīng)付賬款實(shí)在無(wú)法償還時(shí)：、應(yīng)付賬款實(shí)在無(wú)法償還時(shí)：借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款xx單位單位 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 第九章第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一、資產(chǎn)負(fù)債表的填制：一