2020年自考中國稅制知識點(diǎn)重要串講：稅制原則

1、2020 年自考中國稅制知識點(diǎn)重要串講：稅制原則一、古代稅收原則（一）威廉配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰，而且不太重簡便： 即手續(xù)簡單， 征收方便節(jié)約： 即征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)?。?二 ） 尤斯迪 （ 六條 ）（三）亞當(dāng)斯密的稅收四原則：平等：即稅收以個人在國家保護(hù)之下所獲得的收益為比例。確實：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收。便利：即在征稅時間，地點(diǎn)，方法上要方便納稅人。節(jié)約：即向國民征稅要適量，不能過多二、近代稅收原則（ 一 ） 西斯蒙第的稅收原則1 .承認(rèn)亞當(dāng)斯密的稅收原則2 . 補(bǔ)充原則： （ 都是針對收入而言 ）（1） 稅收不可侵及資本（2）不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)（3

2、） 稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)用 （4） 稅收不可驅(qū)使財富流向國外（ 二 ） 瓦格納的四端九項原則1. 財政收入原則（1） 充分原則：即稅收必須能充分滿足財政的需要。（2） 彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財政收支的變化。2. 國民經(jīng)濟(jì)原則 ( 即如何保證國民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則(1) 稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。(2) 稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。3. 社會公平原則(1) 普遍原則：即對一切有收入的國民都要普遍征稅。(2) 平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無收不交。4. 稅務(wù)行政原則(1)

3、確實原則：稅收法令必須簡明確實(2) 便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮(3) 征稅費(fèi)用節(jié)約原則：征收管理所開支的費(fèi)用力求節(jié)省。三、現(xiàn)代西方稅收原則( 一 ) 效率原則1. 含義： 是指稅收制度的設(shè)計應(yīng)講求效率， 必須在稅務(wù)行政， 資源利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。2. 兩方面的要求( 實現(xiàn)的途徑)1) ) 要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)2) ) 要盡量降低征收費(fèi)用3) 二 ) 公平原則4) 橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收5) 縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收( 三 ) 穩(wěn)定原則1. 含義：是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于

4、穩(wěn)定。2. 實現(xiàn)途徑：(1) 發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。(2) 發(fā)揮稅收“相機(jī)抉擇( 人為穩(wěn)定器) ”作用( 四) 以上三大稅收原則的相互關(guān)系1. 公平原則與效率原則的相互關(guān)系(1) 矛盾性：過分強(qiáng)調(diào)一方，就會損害另一方(2) 聯(lián)系性： 公平是提高效率的前提， 效率是保證公平的基礎(chǔ)。(3) 處理原則：兼顧公平與效率2. 公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系(1) 穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達(dá)到的目的(2) 實行穩(wěn)定原則也是實現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)四、我國市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則( 一 ) 財政原則1. 涵義：將稅收作為集中財政收入的主要形式，以保證財政收入增長，滿足社會公共需要。 2. 實現(xiàn)措施

5、( 途徑 )(1) 完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收增長的彈性(2) 強(qiáng)化稅收征管力度：加強(qiáng)稅收宣傳，提高公民的納稅意識實施稅收電子化改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式加強(qiáng)配套政策建設(shè)加大對偷稅，漏稅的處罰力度(3) 強(qiáng)化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費(fèi)項目( 二 ) 法治原則 ( 核心 )1. 涵義： 是指稅收的征收管理活動要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。2. 實現(xiàn)途徑(1) 完善簡潔體系，做到有法可依。(2) 從嚴(yán)征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。(3) 使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。(4) 加強(qiáng)簡潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識。(5) 三 ) 公平原則1. 涵義：(1) 稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。(2) 機(jī)會均等：即要基于競爭的原則，力求通過稅收改變不平等的競爭環(huán)境。2. 實現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡潔執(zhí)行上的嚴(yán)肅和一致性。貫徹國民待遇，實現(xiàn)真正的公平競爭。3. 四)效率原則1. 涵義：通過提高征收效率，強(qiáng)化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。2. 實現(xiàn)措施(1) 提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開展計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。(2) 改進(jìn)管理形式，實現(xiàn)征管要素的結(jié)合。(3) 健全征管成本制度，精