應收賬款管理的問題的調(diào)查報告

1、應收賬款管理的問題的調(diào)查報告一、引言應收賬款是公司因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領市場，降低商品的倉儲費用、管理費用、增加收入，不得不面向客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務。公司采用賒銷，雖能給公司帶來以上好處，但也要付出一定代價，給公司帶來風險。如客戶拖欠貨款，應收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。所以，應收賬款管理是一個企業(yè)管理的重中之重。因此，我于2012年 3月 7日至 2013年 3月 9日對青州佳永魏仕照明的應收賬 款進行調(diào)

2、查。三、魏仕照明有限公司在應收賬款管理上存在的問題及原因目前，在魏仕照明帳套中存在大量的呆賬、死帳并且往來帳目十分混亂，大量 的憑證沒有附件或者缺少附件甚至有的附件和憑證不符，財務人員只知道及時做賬 但是對及時收賬缺少相關概念、業(yè)務員也不定時追蹤且也不及時像公司財務反映情 況。因此在魏仕照明公司中常常有這樣或者那樣的工程款、銷售款，所以應收賬款 量大并且催收困難。應收賬款信用風險管理不能得到有效控制，從表面上看是由于 不良的市場環(huán)境和客戶的信用狀況所致，但我認為其直接和根本原因在于企業(yè)內(nèi)部 管理方面的缺陷。1、同行業(yè)之間的商業(yè)競爭同行業(yè)之間的競爭是發(fā)生應收賬款的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟的條

3、件 下，存在著激烈的商業(yè)競爭。魏仕照明為了在 2015 年實現(xiàn)上市，所以常常以賒銷 的形式把貨物配送給單店，擴大收入。2、銷售和收款之間產(chǎn)生的時間差 魏仕照明在配送貨物給單店或者直營店的時候常常有大量的 在途物資、銷售和收款之間就產(chǎn)生了時間差。因為貨款結算需要時間的緣故。 結算手段越是落后，結算時間就越長因此魏仕照明要承擔由此引起的資金墊支。由 于銷售和收款的時間差而造成的應收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應收賬款的主要 內(nèi)容。3、盲目的減少庫存增加收入夸大經(jīng)營成果魏仕照明持有產(chǎn)成品存貨 , 要追加管理費、倉儲費和保險費等支出 ;相反、持有 應收賬款 ,則無需上述支出。因此 , 當產(chǎn)成品存貨較多時

4、 ,一般都可采用較為優(yōu)惠的 信用條件進行賒銷 ,把存貨轉化為應收賬款 ,減少產(chǎn)成品存貨 , 節(jié)約相關的開支。夸 大了經(jīng)營成果。按照權責發(fā)生制要求，企業(yè)的財務應當在銷售發(fā)生當期確認收入， 但企業(yè)賬上收入的增加并不意味著現(xiàn)金流量也能如期流入。一旦款項不能回籠，企 業(yè)將陷入虛假繁榮的窘境，會計利潤將大打折扣。由于應收賬款的大量存在，虛增 了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了經(jīng)營成果，增加了風險成本4、信用政策的界定的合理性 應收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括 : 信用期 間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。在魏仕照明體系中制定了良好的信用政策，但是在 適用過程中常常跳躍式前行。忽視

5、了但是制定改政策的最初目的。從而導致潛在的 危險。5、企業(yè)內(nèi)部的原因(1) 企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴格魏仕照明實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的形式。于是只關心員工利潤增加 多少而定 ,不關心企業(yè)應收賬款能否及時完整收回問題 , 導致大量的應收賬款沉積下 來,從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱 , 造成企業(yè)資金周轉困難 ,甚至無法經(jīng)營的地 步。魏仕照明財務部門對單店的欠款信息不及時反饋 , 使銷售回款指標沒有真正落 實到具體的部門 ,由此造成各部門責任不明確 , 周而復始,應收賬款數(shù)額也就居高不 下、大量的應收賬款對不上 , 收不回 , 到底是財務部門的責任還是銷售人員的義務 , 沒有建立起相應的管理辦

6、法 , 缺少必要的內(nèi)部控制制度 , 導致對損失的應收賬款無法 追究責任。(2) 應收賬款的會計監(jiān)督薄弱 沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理、僅僅是在其資產(chǎn)負 債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類 , 平時則沒有對應收賬 款進行輔助管理。沒有建立應收賬款定期清查制度 , 長期不對賬。由于交易過程中 貨物與資金流動在時間和所以債權空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能 , 債務的雙 方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬 , 可以明晰雙方的權利和義務。青州佳永 魏仕照明餐飲有限公司長期不對賬 , 有的即便是對了賬 ,但并沒有形成合法有效的對 賬依據(jù),只是口

7、頭上的承諾 , 起不到應有的作用 ,無法發(fā)現(xiàn)其中可能存在的問題 , 在以 后確定訴訟時間時也不能提供充分的書面證據(jù)。(3) 企業(yè)未對應收賬款按風險程度進行信用管理 目前魏仕照明為了盲目擴大利潤實現(xiàn)上市、所以未對應收賬款進行風險評價 , 沒有建立一套完善的賒銷制度 , 對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底 數(shù)。針對應收賬款管理中存在的種種問題 , 筆者認為企業(yè)首先要樹立正確的應收賬 款管理目標 , 防止片面追求利潤最大化 , 利潤最大化不是應收賬款管理的目標 ,如果 以利潤最大化作為目標 , 可能會導致對風險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應收賬 款管理的目標應該樹立企業(yè)價值最大化的理念 ,

8、 不能忽視資金的良好周轉。四、應收賬款的防范與控制 財會部門的重要職責就是通過對應收賬款的分析，盡早收回應收賬款，減少壞 賬發(fā)生，將應收賬款損失降到最低。（ 一） 制定合理的信用體系 - 信用政策 信用政策又稱應收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應收賬款 進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組 成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。1、確定合適的信用標準 信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風險 提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中 , 應通過綜合分析 , 找出最優(yōu)平 衡點。2、采用合理

9、的信用條件 信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以 擴大銷售量 , 但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加 , 同時, 加大壞 賬損失風險。特別是一些直營店和加盟店可以采用在規(guī)定期限內(nèi)現(xiàn)金折扣的形式。3、建立恰當?shù)男庞妙~度 信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額 , 實際上是企業(yè) 愿意對某一客戶承當?shù)淖畲箫L險額。確定恰當?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷 而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中 , 企業(yè)應對信用額度 進行必要調(diào)整 , 使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。4、收賬政策管理必須有政策作為指導。應收賬款管理政策規(guī)定

10、了相應的管理方法，劃分了 不同的管理階段，收帳人員要根據(jù)既定的方法和步驟處理應收賬款。在制定政策之 前，企業(yè)應該考慮影響收賬政策的幾個因素，包括 : 資金、競爭者、貨物類型和客 戶類型等方面，其中客戶類型是最重要和最具影響力的因素。對于魏仕照明公司而 言，我覺得應把重點放在催收加盟店。（ 二 ） 建立和完善應收賬款工作責任制度堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在 經(jīng)辦人、責任人調(diào)離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷 售人員明確風險意識，加強貨款的回收。（ 三 ） 關注往來客戶的經(jīng)營情況公司應隨時注意了解業(yè)務往來單位的經(jīng)營、財務狀況及人員的變動

11、情況，做到 心中有數(shù)，防止由于對方單位的突然變故或經(jīng)營失策及有關人員的變動可能造成的 應收賬款回收的風險。財務部門要會同業(yè)務部門對應收賬款的對方單位定時發(fā)送詢 證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，這樣可以防止應收賬 款體外循環(huán)的發(fā)生，堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。如發(fā)函 不回應，要予以充分關注和重視。（ 四 ） 及時清對，嚴格催收企業(yè)應收賬款發(fā)生后，應及時采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因 為拖欠時間過長而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應制定出合理的清對、催收方法，以保證 企業(yè)合法權益不受侵害。實施對應收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過編制賬齡分析 表進行。對不同

12、拖欠時間的欠款，企業(yè)應采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟、可行 的收賬政策 ; 對可能發(fā)生的壞賬損賬失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對 損益的影響。（ 五 ） 合理的計提壞賬準備金應收帳款本身是符合資產(chǎn)定義的，因此被確認為一項資產(chǎn)。但是當其可能無法 全額收回時，那么無法收回的部分由于預期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，因此不能確 認為資產(chǎn)，于是就要計提準備了，以降低資產(chǎn)金額，以免給報表使用者以誤導。這 便是計提壞賬準備的目的，也是編制財務報表的目的。計提壞帳準備可以根據(jù)帳齡 進行計提，可以根據(jù)帳面余額進行計提，可以結合個別計提的方法。致于采用什么 方法要根據(jù)企業(yè)的性質進行確定，確定后就不能隨意改變。

13、（ 六 ） 用法律手段保護應收賬款除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務都應簽定合同 , 主要的供貨業(yè)務應使用統(tǒng)一的合同 文本,合同要素要齊全具體 ,特別是收款期 ,延付的具體違約責任等應清楚 ,準確,只 有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。五、總結我覺得青州佳永魏仕照明有限公司應該加強對應收賬款的管理，制定合理的信 用政策、采取靈活多樣的應收賬款回收辦法，同時要在增加的成本和收益之間做出 權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了想減少應收賬款的 風險而影響了企業(yè)的正常銷售。時刻重視產(chǎn)品的適銷對路，控制應收賬款的增長， 作為企業(yè)一下項長期、制度化的工作，應引起企業(yè)領導的高度重視。企業(yè)領導應將 其看作事關企業(yè)生死