小會(huì)計(jì)成長(zhǎng)記

1、【經(jīng)驗(yàn)分享】小會(huì)計(jì)成長(zhǎng)記摘自：網(wǎng)絡(luò)作者：艾娜本文記錄了企業(yè)從工商注冊(cè)建賬全盤賬賬務(wù)處理的全過(guò)程，同時(shí)也記載了一個(gè)會(huì)計(jì)成長(zhǎng)的全過(guò)程，里面還含有各種原始單據(jù)。企業(yè)是什么？企業(yè)就是表單加流程，而當(dāng)一個(gè)小企業(yè)什么都沒有的時(shí)候，我們除了建立會(huì)計(jì)制度、賬目清楚合規(guī)，還應(yīng)注意如何規(guī)范內(nèi)部控制與流程。希望本文能對(duì)你有所啟發(fā)。一、工商注冊(cè)登記1、選擇公司形式2、核名3、刻私章、租房（自己廠房出租除外）、公司章程4、驗(yàn)資5、注冊(cè)、刻公章、財(cái)務(wù)章6、辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證7、開戶8、辦理稅務(wù)登記、購(gòu)發(fā)票我叫艾娜，英文名字ella，大學(xué)畢業(yè)時(shí)，順利進(jìn)入重慶市一家會(huì)計(jì)事務(wù)所，這家事務(wù)所不是很大，在重慶算中上水平，注冊(cè)會(huì)

2、計(jì)師、評(píng)估師、土地估價(jià)師等大約10幾個(gè)人，所里總?cè)藬?shù)不到40人，那年重慶各事務(wù)所不知道是觀念轉(zhuǎn)變，還是為了廣告效應(yīng)，開始流行招應(yīng)屆畢業(yè)生，我成為這家事務(wù)所的第一個(gè)以應(yīng)屆畢業(yè)生身份進(jìn)來(lái)的員工。那時(shí)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)是審計(jì)、驗(yàn)資、評(píng)估、工程造價(jià)、很多會(huì)計(jì)師有好幾個(gè)資格證，我去那時(shí)，開始從事審計(jì)，所里并沒有對(duì)我進(jìn)行培訓(xùn)，只是哪個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出去審計(jì)，沒有人手時(shí)就把我?guī)希裎疫@樣的審計(jì)助理所里有四五個(gè)，只不過(guò)我剛畢業(yè)，剛審計(jì)時(shí)，我也沒做什么，只是按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求，抄各種審計(jì)工作底稿，主要是些明細(xì)表，分析的主要工作由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己做。在這些注冊(cè)會(huì)計(jì)師中有一個(gè)六十歲的老太婆特別喜歡我，她每次出去的時(shí)候都

3、喜歡帶著我，后來(lái)我?guī)缀醭闪怂乃饺酥?，這位資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師大學(xué)畢業(yè)后就分配在重慶兵工廠做會(huì)計(jì)，一直干到重慶兵工廠的總會(huì)計(jì)師，她有時(shí)很驕傲地說(shuō)，那時(shí)擔(dān)任總會(huì)計(jì)師是國(guó)務(wù)院親自題名任命的，退休后她閑不住，就在這家事務(wù)所從事審計(jì)，并且是合伙人之一，她姓萬(wàn)，同事們都半開玩笑地叫她萬(wàn)總（總會(huì)計(jì)師），而我總是親切地叫她萬(wàn)老師。她是中國(guó)第一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不是考的，是評(píng)的。萬(wàn)老師雖然六十歲了，但很建朗，走起路來(lái)風(fēng)風(fēng)火火，說(shuō)起話來(lái)快言快語(yǔ)，好奇心還很重，像個(gè)孩子，而且喜歡和年輕人在一起。她還很愛學(xué)習(xí)，她不會(huì)電腦，連打字都不會(huì)，總是讓我們教她，盡管那時(shí)她有一部手提電腦，每次寫報(bào)告什么的要么她用寫字板，要么就是我代勞

4、，我好像成了她的私人秘書。 這個(gè)事務(wù)所的第一任所長(zhǎng)也就是創(chuàng)辦人之一，以前是重慶市財(cái)政局的一個(gè)處長(zhǎng)，退休后創(chuàng)建了這個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，我們就叫它東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所吧，一直擔(dān)任所長(zhǎng)，現(xiàn)在老了，退位讓賢，就給現(xiàn)在的所長(zhǎng)，現(xiàn)在的所長(zhǎng)男，30初頭，擁有五證（注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估師、土地估價(jià)師、房產(chǎn)估價(jià)師），更重要的是他還很善于交際，能找到很多業(yè)務(wù)。 一天，這位所長(zhǎng)帶著一個(gè)客戶對(duì)萬(wàn)老師說(shuō)：“萬(wàn)老師，介紹一下，這個(gè)是我的一個(gè)朋友，剛與人合伙開了一個(gè)公司，還沒注冊(cè)，你幫他出一份驗(yàn)資報(bào)告?！比f(wàn)老師很熱情地接待了那個(gè)客戶，交談了一會(huì)兒，萬(wàn)老師就叫我：“小艾，去資料室拿一份銀行詢證函，然后和他一起去趟

5、工商銀行，蓋章后再拿回來(lái)幫我寫份驗(yàn)資報(bào)告?！?我拿著一份銀行詢證函把相關(guān)的項(xiàng)目填寫了，讓客戶蓋了個(gè)章，便和他去找銀行詢證，這位客戶姓劉，叫劉國(guó)華，他見我很小，就問(wèn)：“來(lái)事務(wù)所多久啦？”我說(shuō)：“快半年了，你新開的這個(gè)公司是服裝貿(mào)易的還是服裝生產(chǎn)?！彼χf(shuō)：“兩者兼而有之?！苯又终f(shuō)：“還沒注冊(cè)了，這不找你們事務(wù)所驗(yàn)資，現(xiàn)在辦個(gè)公司真麻煩，跑來(lái)跑去的，這個(gè)公司我和一個(gè)朋友合伙投資的，我們的公司本來(lái)叫重慶珠海服裝有限公司，到工商局我們填了一個(gè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)表，驗(yàn)證的時(shí)候，竟然沒通過(guò)，說(shuō)重復(fù)，讓我們?cè)贀Q一個(gè)，我就給朋友打了個(gè)電話說(shuō)，名稱核準(zhǔn)通不過(guò)，我們要換一個(gè)，后來(lái)我們就商量就叫叫重慶明珠服裝有

6、限公司，結(jié)果又不行，繞來(lái)繞去最后就加重慶海珠服裝有限公司，這一步的手續(xù)費(fèi)是30元，30元可以幫你檢索5個(gè)名字，很多名字重復(fù)，以后要還注冊(cè)公司一般常見的名字就不用試了，免得花冤枉錢?！闭f(shuō)著說(shuō)著我們就到了工商銀行南岸支行，我們把銀行進(jìn)賬單，給了銀行柜臺(tái)，他們查詢了一會(huì)兒，就蓋了章。我對(duì)劉國(guó)華說(shuō)：“我下午回去給你打印報(bào)告，明天給你送過(guò)去吧，當(dāng)然，如果你要得急，你也可以現(xiàn)在跟我到所里拿?！彼肓讼?，說(shuō)：“我還是跟你回所里去拿，明天要早點(diǎn)去工商局去注冊(cè)?！?我們拿著銀行進(jìn)賬單和銀行詢證函（下圖：為蓋好章的銀行詢證函）回到所里交給了萬(wàn)老師，萬(wàn)老師拿著這幾張單看了幾下，說(shuō)：“沒什么問(wèn)題，小艾，你去打份報(bào)告裝

7、訂好給小劉?！蔽议_始打開電腦，找到以前驗(yàn)資報(bào)告的模板稍微改了一下，然后打印出來(lái)裝訂好給了劉國(guó)華。 1、由于我對(duì)建立公司的主流程也不懂，我就向萬(wàn)老師請(qǐng)教：“萬(wàn)老師，如何快速順利地注冊(cè)一家公司，注冊(cè)一家公司是不是特別麻煩？”萬(wàn)老師說(shuō)：“其實(shí)注冊(cè)一家公司很簡(jiǎn)單，當(dāng)然，前提是你對(duì)注冊(cè)公司的流程很熟悉，首先，你決定是建立一個(gè)有限責(zé)任公司還是合伙企業(yè)、還是股份有限公司，還是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等等，不過(guò)從我們接的業(yè)務(wù)中，好像有限責(zé)任公司的居多，這主要是因?yàn)橛邢挢?zé)任公司的最低注冊(cè)資本少，只要3萬(wàn)元，而且它還是有限責(zé)任，有限責(zé)任知道是什么意思吧，就是股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，不像合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及個(gè)體戶

8、；股份有限公司雖然也是有限，但是最低注冊(cè)資本要500萬(wàn)，太多了，沒那么多錢，所以很多人都會(huì)選擇有限責(zé)任?！比缓缶徒o你的公司取個(gè)名稱，再到工商局核準(zhǔn)，名稱不能太常見了，否則的話就核準(zhǔn)不了，還要浪費(fèi)錢。這一步的手續(xù)費(fèi)是30塊吧，不知道又漲價(jià)了沒有，查一次最多查5個(gè)?！薄笆茄剑莻€(gè)什么海珠公司的老劉一路上都在和我抱怨這個(gè)?！薄袄蟿ⅲ阍趺唇腥思依蟿⒀?，人家還沒結(jié)婚了?！薄胺凑雌饋?lái)有點(diǎn)老，再說(shuō)他本來(lái)就比我老?！薄澳闶呛苣贻p，不過(guò)我老了。”萬(wàn)老師嘆了口氣說(shuō) “不老不老，萬(wàn)老師，你看起來(lái)不是很老?！蔽亿s忙說(shuō)“我不老？我要還不老，我就是成妖精了?！?“真的，你看起來(lái)你比實(shí)際年齡至少年輕10歲，你說(shuō)你要快

9、60了，可是你還能到處做業(yè)務(wù)，我奶奶也60了，走路走起來(lái)都顫顫巍巍的。”其實(shí)我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，順口就撒了個(gè)小謊。說(shuō)完就有點(diǎn)后悔了，這不是在詛咒奶奶嗎？雖然我是學(xué)著馬克思列寧主義長(zhǎng)大的，但是我還是有點(diǎn)相信詛咒，更準(zhǔn)確的說(shuō)是我害怕詛咒萬(wàn)一實(shí)現(xiàn)。但是，我也不想惹萬(wàn)老師不高興，我不想得罪事務(wù)所的任何個(gè)人，因?yàn)槲覄倎?lái)，我是新人，新人就應(yīng)該小心翼翼，這是辦公室里的潛規(guī)則，更何況，我資歷太淺?！斑@到是真的，我看很多像我這么大年紀(jì)的，有這病那病的，我還可以天天跑現(xiàn)場(chǎng)。其實(shí)人要到外面跑跑，這樣才健康。”萬(wàn)老師高興地說(shuō)?！皩?duì)，我也要多跑跑，運(yùn)動(dòng)運(yùn)動(dòng)，萬(wàn)老師，那核完名后呢？”我繼續(xù)問(wèn)道?！罢覀€(gè)地方刻

10、個(gè)私章?！薄罢沂裁吹胤?？”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，這點(diǎn)國(guó)家沒規(guī)定。然后就是租房合同，一定記得要貼印花稅，因?yàn)楹竺婧芏嗟胤蕉家匈N有印花稅的合同，不然的話到工商局的網(wǎng)站上下載個(gè)公司章程，稍修改讓全體股東簽字。下一步就是出資驗(yàn)資，找個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，拿張銀行詢證函，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證、用于驗(yàn)資的錢，開個(gè)驗(yàn)資戶，各股東投資的錢都存在投資的帳號(hào)中，讓詢證函給銀行蓋章；拿著蓋好章的銀行詢證函到事務(wù)所交錢拿報(bào)告?！薄俺鲑Y怎么出呀？”“出資怎么出？如果是現(xiàn)金出資就是拿著錢到銀行去，告訴他你要開個(gè)驗(yàn)資戶。如果是房屋或其他非現(xiàn)金出資則還需事務(wù)所出具評(píng)估報(bào)告?！狈课?/p>

11、等非現(xiàn)金出資，要評(píng)估一個(gè)價(jià)格，一般都會(huì)以評(píng)估價(jià)格作為實(shí)收資本入賬，這在會(huì)計(jì)上我也學(xué)過(guò)，借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本；當(dāng)然現(xiàn)金出資就是：借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 可是我今天聽到那銀行人員一會(huì)說(shuō)臨時(shí)戶、一會(huì)說(shuō)基本戶，還有什么一般賬戶，把我搞糊涂了，而且我那位客戶也很關(guān)心，什么時(shí)候那錢可以取出來(lái)用呢？帶著這些疑惑，我只有繼續(xù)問(wèn)道：“現(xiàn)金出資的程序是什么？也就是企業(yè)到底該如何操作的？難道每個(gè)人都背一簍錢去銀行開戶或者直接轉(zhuǎn)賬，中間不用其他的手續(xù)就可以隨便轉(zhuǎn)，那樣的話，兩個(gè)人出資有什么可以證明自己出了多少呀?！薄耙话阏?guī)的程序是：企業(yè)股東先開張轉(zhuǎn)賬支票，加蓋銀行預(yù)留印鑒后按騎縫線剪開，正本交收款人即公司

12、財(cái)務(wù)部，剛成立公司沒有，那就自己代辦，財(cái)務(wù)部收到支票審核無(wú)誤后，填寫一式三聯(lián)”進(jìn)賬單”，連同支票一起送單位開戶銀行；收款人開戶銀行受理后，經(jīng)審核無(wú)誤，在進(jìn)賬單上加蓋印章，并將收賬通知聯(lián)退回企業(yè)作為入賬的依據(jù)。再開具投資收據(jù)給股東，以作為投資人的投資憑證。支票、進(jìn)賬單、收款收據(jù)你都見過(guò)啦，沒見過(guò)到我桌上看?！比f(wàn)老師好像將得有點(diǎn)不耐煩了，我趕忙說(shuō)：“見過(guò)見過(guò)?！表樖纸o她倒了杯水：“萬(wàn)老師，喝杯水吧?！比f(wàn)老師接過(guò)水，笑著說(shuō)：“你這丫頭還挺會(huì)討人喜歡。”我撒嬌說(shuō)：“哪有嘛？”然后便認(rèn)真看桌上那轉(zhuǎn)賬支票、進(jìn)賬單、和收款收據(jù)長(zhǎng)什么樣，一邊想著如果是自己是財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)該如何填寫這幾張單據(jù)。（下圖為“工行轉(zhuǎn)賬

13、支票、工行進(jìn)賬單、收款收據(jù)”）第二天，我又碰到那個(gè)劉國(guó)華，很急的樣子，說(shuō)是要找一個(gè)兼職會(huì)計(jì)，所長(zhǎng)又找到萬(wàn)老師希望她能接這筆業(yè)務(wù)，事務(wù)所現(xiàn)在審計(jì)驗(yàn)證的業(yè)務(wù)很多，所以沒人想去做這個(gè)，你知道，一筆小審計(jì)至少五，六千，兩三天就完成了，而一個(gè)兼職會(huì)計(jì)做一個(gè)月才幾百塊，事務(wù)所是拿提成的。萬(wàn)老師說(shuō)很忙，不是很想接，這時(shí)所長(zhǎng)看見了我，說(shuō)：“小艾，不是可以嗎？記賬是一件很簡(jiǎn)單的事，萬(wàn)老師，你指導(dǎo)一下，就沒問(wèn)題了，好了，事情就那么定了?！睆拇?，我就開始了代理記賬的生涯。二、建賬萬(wàn)老師問(wèn)我會(huì)不會(huì)建賬，我搖頭說(shuō)不會(huì)。萬(wàn)老師嘆了口氣說(shuō)：“現(xiàn)在很多會(huì)計(jì)都不會(huì)建賬，那個(gè)小劉還說(shuō)，他招了好幾個(gè)會(huì)計(jì)，可是一聽說(shuō)什么也沒有，還要

14、建賬，就都不敢來(lái)了，太夸張了?！蔽艺静徽f(shuō)話，其實(shí)這也是事實(shí)，我也是正規(guī)院校大本畢業(yè)，可是你要我單獨(dú)去接，我也不敢。你也知道，在學(xué)校學(xué)了四年的會(huì)計(jì)，全是理論，老師講了很多賬簿的知識(shí)，可是一考完，我就全還給他了，萬(wàn)老師見我有點(diǎn)尷尬，連忙說(shuō)：“建賬不像你想像的那么難，你叫我說(shuō)的去做，做幾遍就會(huì)了，首先你到我們財(cái)務(wù)去支取些現(xiàn)金，買些會(huì)計(jì)用品。”“到我們財(cái)務(wù)支取現(xiàn)金？”“是呀，等到結(jié)算的時(shí)候再讓所長(zhǎng)和小劉去算吧，反正我們也幫他做不了多久，頂多兩三個(gè)月，理順了，他自己招個(gè)會(huì)計(jì)?！薄百I什么呀?”“我給你寫個(gè)清單?！闭f(shuō)玩，萬(wàn)老師就唰唰地寫了起來(lái)。清單上寫著：會(huì)計(jì)憑證10本，3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉(zhuǎn)賬

15、憑證；現(xiàn)金日結(jié)賬一本、銀行存款日記賬一本、數(shù)量金額式明細(xì)賬2本、借方多欄式明細(xì)賬一本、貸方多欄式明細(xì)賬一本、借方貸方多欄式明細(xì)賬一本、三欄式明細(xì)賬一本、總分類賬一本、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表各一本、檔案盒、膠水、訂書機(jī)、回型針各一。“好了，暫時(shí)就買這些吧？”“還要買什么呀？”我想要買就干脆一起買了，免得再跑腿?！鞍l(fā)票呀、進(jìn)賬單呀、支票呀，這些不知道小劉買了沒有，到時(shí)候再說(shuō)吧。” 我本來(lái)還想問(wèn)，借方多欄式明細(xì)賬、貸方多欄式明細(xì)賬、借方貸方多欄式明細(xì)賬有什么區(qū)別，但一想到時(shí)問(wèn)店員不是更好嗎，想著，便到財(cái)務(wù)支取了500塊錢，出去了。我從上清寺坐車到了解放碑，萬(wàn)老師說(shuō)那里有個(gè)會(huì)計(jì)用品店。到了解放

16、碑，我仰著頭四處尋找。解放碑是重慶的商業(yè)中心，人群熙熙攘攘，商品琳瑯滿目，我找了好久都沒找到，我問(wèn)了好多人哪兒有一家會(huì)計(jì)用品店，大家都說(shuō)不知道。正當(dāng)我垂頭喪氣，突然發(fā)現(xiàn)街角的地方有一個(gè)辦公文具店，上面寫著經(jīng)營(yíng)范圍包括會(huì)計(jì)用品，不過(guò)字很小，我才發(fā)現(xiàn)我經(jīng)過(guò)那里，卻沒注意。我連忙走進(jìn)去，店主問(wèn)我買什么，我把清單遞給她。她拿著清單一下子給我抱了一摞過(guò)來(lái)，說(shuō)：“點(diǎn)一下吧，收付款憑證各3本、轉(zhuǎn)帳憑證4本，共10本，日記賬2本、明細(xì)分類賬5本、總賬1本，三表各一本、檔案盒、膠水、訂書機(jī)、回形針，沒錯(cuò)吧。”我看來(lái)看說(shuō)：“明細(xì)賬是每樣一本，你怎么都給我一樣的呀？”“沒有啊，我每樣都給了你一本，你打開自己看看?！?/p>

17、我打開一看，是好像有點(diǎn)不一樣，可是又不知道有什么不一樣，反正都是一格一格的。我也不知道對(duì)不對(duì)，我怕她忽悠我，于是就在那翻過(guò)來(lái)翻過(guò)去，她好像看出了我的心思，邊指著賬簿邊說(shuō)：“這是三欄式明細(xì)賬，三欄，借方、貸方、余額，這是數(shù)量金額式，有數(shù)量、單價(jià)、金額，這是借方多欄、這是貸方多欄、這是借方貸方多欄?！蔽液孟裼悬c(diǎn)明白了，借方多欄就是借方有多欄，貸方多欄就是貸方有多欄，借貸方多欄就是借方貸方都是多欄，顧名思義。我又看了一下總賬，好像是多欄，我問(wèn)到：“那總賬應(yīng)該也可以叫三欄式吧？”她笑了笑，說(shuō)：“你要這樣叫，也可以?！薄澳菫槭裁?，明細(xì)賬為什么搞這么多種，總賬只有一種？”“這是會(huì)計(jì)核算的需要。”說(shuō)完，她又

18、反問(wèn)我：“你是會(huì)計(jì)嗎？”我有點(diǎn)不好意思，說(shuō)：“我學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)，但不是很懂?！薄芭?，三欄式明細(xì)賬適用于只需登記金額的債權(quán)債務(wù)，債權(quán)債務(wù)懂吧，一般是往來(lái)賬?！薄巴鶃?lái)賬？”“就是應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款懂吧，應(yīng)收：別人欠你錢，你應(yīng)該收回來(lái)的，應(yīng)付：你欠別人錢，你應(yīng)該付給別人的?！薄皯?yīng)收應(yīng)付我知道。"我連忙點(diǎn)點(diǎn)頭。數(shù)量金額式明細(xì)賬一般用于登記原材料、庫(kù)存商品，因?yàn)檫@些存貨科目不應(yīng)收應(yīng)付不一樣，你不僅要登記金額，你還要登記數(shù)量?！薄班?，那借方多欄式、貸方多欄式、借方貸方多欄式呢？”“借方多欄式主要用于費(fèi)用明細(xì)賬，如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸方多欄式主要用于收入明細(xì)賬，如：主營(yíng)業(yè)務(wù)

19、收入、其他業(yè)務(wù)收入，而借方貸方多欄式一般用于應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬、本年利潤(rùn)，當(dāng)然我這是根據(jù)一般的經(jīng)驗(yàn)而談，具體還要看企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況和具體核算要求，這些做多了，你就自然明白了。” “老師，你懂得真多。你也是學(xué)會(huì)計(jì)的，對(duì)不對(duì)？”我真誠(chéng)地問(wèn)道。 “當(dāng)然，我一直在企業(yè)里做會(huì)計(jì)，做了好多年了。” “那你怎么在這賣賬簿呀，你今天不用上班嗎？” “我現(xiàn)在是在給企業(yè)代理記賬，不用每天都上班的。再說(shuō)我自己的店鋪也需要我經(jīng)營(yíng)?！?“這店鋪是你自己開的？” “對(duì)呀，有問(wèn)題嗎？” “沒有沒有，老師，你真行。那你為什么不叫會(huì)計(jì)用品店，而叫辦公文具店呢？” “我以前叫會(huì)計(jì)用品店，后來(lái)我的經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大了，不僅僅

20、是會(huì)計(jì)用品，還包括其他辦公用品，我這還有打印復(fù)印機(jī)出租，你公司需要嗎？如果需要，你到我這租吧，我這便宜貴的進(jìn)口的國(guó)產(chǎn)的都有?！?“好的?！蔽彝蝗幌肫鹞覀兪聞?wù)所辦公室的打印復(fù)印一體機(jī)好像也是租的，進(jìn)口的，大家都說(shuō)好用，看來(lái)這挺有市場(chǎng)的。 看著她擁有一個(gè)這么打的店鋪，我好生羨慕。能在解放碑這么繁華的地方擁有一個(gè)這么大的店鋪，這說(shuō)明經(jīng)營(yíng)這東西的利潤(rùn)還不錯(cuò)。一時(shí)間她成了我的榜樣。我心里暗暗盤算，我也要馬上學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)，以后我也幫企業(yè)代理記賬，不用每天都上班，然后也開一個(gè)店鋪，自己當(dāng)老板，做自己的事業(yè)。從經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)用品到辦公用品，再到打印復(fù)印機(jī)出租出售，哇，生意會(huì)越做越大，前途挺光明的。三欄式明細(xì)賬、總賬、現(xiàn)

21、金日記賬、銀行存款日記賬格式相差無(wú)幾（附圖如下：）現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬格式三欄式明細(xì)賬格式總賬格式（三欄式）數(shù)量金額式明細(xì)賬以增值稅為例，附借方貸方多欄式明細(xì)賬格式：回到所里，萬(wàn)老師要我開始建賬了。她說(shuō)建賬很簡(jiǎn)單，就是按科目把這些賬冊(cè)分好就行了。科目我一個(gè)學(xué)會(huì)計(jì)的當(dāng)然知道啦，我只要把總賬按科目分頁(yè)，明細(xì)賬也按科目分頁(yè)就行了，每個(gè)科目留出一部分，用來(lái)登記賬就行了，剩下的就是作分錄了，也就是做憑證，登記賬本就行了，最后出三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。其實(shí)小企業(yè)的賬無(wú)非就這些。她突然說(shuō)：“分錄，你會(huì)做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么問(wèn)題回來(lái)再說(shuō)。不過(guò)我相信你，你肯定能做好的，

22、你只要記住你的目標(biāo)是什么，你現(xiàn)在的目標(biāo)是這三表。只要你會(huì)做分錄，你 就是湊也會(huì)湊出這三表，如果你連分錄也不會(huì)做的話，那你就和一個(gè)從沒學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)的人沒什么區(qū)別了。” 我當(dāng)時(shí)聽到這話有點(diǎn)受辱的感覺，不過(guò)我也有點(diǎn)不服氣，考試的時(shí)候做分錄我都會(huì)做，我的劣勢(shì)并不是做分錄，而是不知道流程，也就是單據(jù)流程，也就是跑腿，再就是我缺乏勇氣。就像建賬我不知道該買哪些賬本，買回來(lái)了，按科目叫我分，我還是會(huì)的。 萬(wàn)老師走了，留下這些賬本給我獨(dú)立完成。當(dāng)時(shí)我很害怕，因?yàn)槲覜]有做過(guò)。今天我非常感謝她給了我獨(dú)立摸索的機(jī)會(huì)，也給了我勇氣，從此我不再害怕會(huì)計(jì)，因?yàn)槲矣羞@種學(xué)習(xí)能力，把我的摸索過(guò)程寫出來(lái)，讓各位學(xué)弟學(xué)妹參考，希望能

23、讓你們有所啟發(fā)，同時(shí)也希望給你們勇氣。 萬(wàn)老師走了，我只記住她的一句話，那就是，月底我要有三表，其實(shí)小企業(yè)經(jīng)常不需要現(xiàn)金流量表，我就告訴我自己我一定要編出資產(chǎn)負(fù)責(zé)表和利潤(rùn)表。 我那時(shí)用的是很笨的方法，也就是記住老師的資產(chǎn)、成本、費(fèi)用科目增加記借方、減少記貸方，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入科目增加記貸方、減少記借方；記住我們會(huì)計(jì)的有借必有貸，借貸必相等，記好一筆憑證后就馬上找到這個(gè)科目的明細(xì)賬、日記賬，然后按賬上格式抄上去，月底時(shí)把這個(gè)科目的明細(xì)賬的匯總發(fā)生額余額抄到 對(duì)應(yīng)的總賬 下面，再把總賬 里的科目抄到對(duì)應(yīng)的報(bào)表上面。 其實(shí)對(duì)于今天的初學(xué)者來(lái)說(shuō)不用這么死記，只要你理解了，你就什么都明白了。 首先

24、，我們的目標(biāo)是三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表很多小企業(yè)不編，我們就看前面兩表。資產(chǎn)負(fù)債表，如果你不知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表看看，記住找最簡(jiǎn)單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊 上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢，下部分為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你的本錢，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來(lái)源，資金來(lái)源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，

25、而現(xiàn)今、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉(cāng)庫(kù)的，就成了原材料，也就是存貨，買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向 ，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。資產(chǎn)負(fù)債表的兩邊將的是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，這個(gè)事物就是資金，通俗點(diǎn)就是錢，一個(gè)是錢的來(lái)源，一個(gè)是錢的去向，也可以說(shuō)是錢的表現(xiàn)形式，資金在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是以不同的形式存在的，既然它是一個(gè)事物的兩個(gè)方面，我們就用兩個(gè)不同的符號(hào)來(lái)表示，左邊的增加就叫借，右邊的增加就叫貸，反之，左邊減少就用貸，右邊減少就用借

26、。我們一般只記住增加就可以了。如果你問(wèn)我借貸是什么意思，借貸只不過(guò)是用來(lái)表示事物兩個(gè)方面的符號(hào)而已，就像自然界有陰陽(yáng)、計(jì)算機(jī)有1和0，我們會(huì)計(jì)有借貸。 老板做生意拿錢進(jìn)貨，不管這錢是借的，還是自己的，反正是資產(chǎn)負(fù)債表右邊的，買來(lái)的商品，就跑到資產(chǎn)負(fù)債表的左邊了，那如果賣了，又跑到哪里去了？我們賣東西，是為了取得利潤(rùn)，我們進(jìn)來(lái)的商品就是我們的成本，它就跑到利潤(rùn)表的成本費(fèi)用中去了，所以利潤(rùn)表的成本費(fèi)用就是資產(chǎn)的消耗，它與資產(chǎn)負(fù)債表的左邊資產(chǎn)是一個(gè)性質(zhì)，那它的增加我們也用借來(lái)表示。利潤(rùn)，老板賺來(lái)的利潤(rùn)如果不分配，即仍留在企業(yè)繼續(xù)買材料商品用來(lái)經(jīng)營(yíng)，我們就叫未分配利潤(rùn)，未分配利潤(rùn)就相當(dāng)于本錢，即資金又

27、一個(gè)來(lái)源，那當(dāng)然又要跑到資產(chǎn)負(fù)債表的右邊，所以利潤(rùn)表的未分配利潤(rùn)一定等于資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)年的未分配利潤(rùn)利潤(rùn)，如果是第一年，那它們就完全相等，所以利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是一個(gè)性質(zhì)，它的增加我們擁貸表示。而利潤(rùn)是遞減成本后剩下的收入，所以收入與利潤(rùn)性質(zhì)一樣，它的增加也用貸。綜上所述，資產(chǎn)成本費(fèi)用的增加用借，負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤(rùn)的增加用貸。好了會(huì)計(jì)原理學(xué)得差不多了，接下來(lái)我們就可以開始實(shí)戰(zhàn)了，給企業(yè)做會(huì)計(jì)了。明細(xì)賬具體記的時(shí)候，本年累計(jì)，承前頁(yè)，轉(zhuǎn)次頁(yè)，總是弄不明白，弄弄就亂了，就記串行了，能否指點(diǎn)一下，樓主辛苦了！還有增值稅的明細(xì)賬也不太懂，能否說(shuō)說(shuō)！最后一行的轉(zhuǎn)次頁(yè)就是把本頁(yè)的借貸方發(fā)生額全部合計(jì)再

28、結(jié)出余額下頁(yè)的第一行就是承前頁(yè)你就把轉(zhuǎn)次頁(yè)的借貸方合計(jì)數(shù)和余額填上就行到最后一行的轉(zhuǎn)次頁(yè)你就把承前頁(yè)的合計(jì)數(shù)加上本頁(yè)的借貸方發(fā)生額和余額寫上就行。增值稅的明細(xì)賬我以后會(huì)慢慢講到?，F(xiàn)在我們就可以到企業(yè)里做會(huì)計(jì)了，做賬其實(shí)很簡(jiǎn)單，就是做分錄，資產(chǎn)成本費(fèi)用增加用借、負(fù)債所有者權(quán)益收入利潤(rùn)增加用貸，有借必有貸、借貸必相等，把做的分錄寫在記賬憑證上，再根據(jù)記賬憑證登記日記賬和明細(xì)賬，再根據(jù)記賬憑證上的科目匯總，即得到科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬，再由總賬登記報(bào)表。記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但我們可以用通用記賬憑證，這就更簡(jiǎn)單了。 話說(shuō)劉國(guó)華和其合伙人王榮舉投資500萬(wàn)元成立公司，這

29、是他們兩個(gè)人的本錢，在會(huì)計(jì)上就叫實(shí)收資本，實(shí)收資本即所有者權(quán)益，增加用貸，錢存進(jìn)了公司的賬戶，即銀行存款增加，也就是資產(chǎn)增加用借。 借：銀行存款工商銀行 5000000 貸：實(shí)收資本劉國(guó)華 3000000 王榮舉 2000000上面那個(gè)憑證金額的格式?jīng)]有萬(wàn)十百千的，一般常見于電腦的憑證格式，為了在手工中防止數(shù)字錄入錯(cuò)誤，一般習(xí)慣于用下面的格式。不知道大家注意了沒有，上面那張記賬憑證的附件有4張，那是哪4張呢，兩張銀行進(jìn)賬單，一張3000000元，一個(gè)張2000000元，還有兩張收據(jù)，這兩張收據(jù)是財(cái)務(wù)開給劉國(guó)華和王榮舉的，每張收據(jù)至少有兩聯(lián)，其中一聯(lián)給當(dāng)事人作為出資證明，一聯(lián)作為財(cái)務(wù)入賬憑證。這

30、幾張附件就是你作記賬憑證的依據(jù)，也就是當(dāng)你拿到這幾張單據(jù)的時(shí)候，你知道是什么意思，知道做這幾筆分錄，做完后在制單人的地方簽上你的大名，然后往下傳，看憑證的下一個(gè)人是審核，企業(yè)一般會(huì)讓一個(gè)比較厲害的會(huì)計(jì)審核，當(dāng)然如果你這個(gè)制單的會(huì)計(jì)很不錯(cuò)的話，也有的不設(shè)置審核這一職，特別是一個(gè)人做全盤賬的時(shí)候，就無(wú)所謂審核不審核了，出納根據(jù)你的記賬的憑證登記銀行存款日記賬，出納登記好銀行存款日記賬后，又把這個(gè)記賬憑證及后面的附件傳給下一個(gè)會(huì)計(jì)，她會(huì)來(lái)登記銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬，她登記完后，又會(huì)傳給下一個(gè)登記總賬，出具報(bào)表，這個(gè)人一般會(huì)是會(huì)計(jì)主管，當(dāng)然你一個(gè)人也可以把這些事情都做完。但是學(xué)還是要一個(gè)一個(gè)崗

31、位慢慢學(xué)，所以我們現(xiàn)在的角色就是制證，即根據(jù)原始單據(jù)做分錄，即記賬憑證。同時(shí)告訴你一個(gè)小訣竅，你看那些單據(jù)一個(gè)一個(gè)這樣傳很容易丟掉，所以在實(shí)際工作中學(xué)會(huì)留底，萬(wàn)一找不到了，第一你這還有復(fù)印件，第二，你不用承擔(dān)丟失的責(zé)任，以避免同事之間的糾紛。接下來(lái)，我們就把制證，即做分錄記憑證這一環(huán)做好，然后再把下面各環(huán)節(jié)逐一突破，直到出具報(bào)表，這樣就是到一個(gè)小企業(yè)做個(gè)會(huì)計(jì)主管也能勝任了。司剛成立，一般都要提取現(xiàn)金。出納開出現(xiàn)金支票，提取15萬(wàn)元以支付各種費(fèi)用，管章的會(huì)計(jì)，（一般是會(huì)計(jì)主管）同意后，加蓋留存“銀行印鑒章”，章票不能一人管，這可以互相牽制，也是內(nèi)部控制的重要一環(huán)。從銀行取款出來(lái)，現(xiàn)金增多，銀行存

32、款減少，他們都是資產(chǎn)，來(lái)自資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，增加用借，減少用貸。分錄如下：借：現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000前面我們講到收到張國(guó)華和王榮舉的投資，分別為3000000和2000000元，并且做了憑證：借：銀行存款 5000000 貸：實(shí)收資本張國(guó)華3000000 王榮舉2000000單據(jù)接下來(lái)傳到出納那里，出納根據(jù)后面的進(jìn)賬單登記銀行存款日記賬。接下來(lái)單據(jù)會(huì)傳到做明細(xì)賬的會(huì)計(jì)手中，以此開始填制銀行存款明細(xì)賬和實(shí)收資本明細(xì)賬。當(dāng)時(shí)看到這個(gè)賬薄登記，我不明白于是咨詢老師?！袄蠋?，收到資本不是應(yīng)該做這樣的分錄嗎？借：銀行存款 貨：實(shí)收資本但我看見賬薄，這個(gè)地方看不明白： 即：當(dāng)?shù)怯泴?shí)

33、收資本的明細(xì)賬時(shí)，實(shí)收的金額不是照抄到貸方嗎？為何您上面的實(shí)收資本明細(xì)賬會(huì)是寫在借方？“非常抱歉，應(yīng)該是貸方?！边@位朋友真認(rèn)真，邊看邊思考，讓我感動(dòng)，一般的人都很可能就是瀏覽一下就過(guò)了。上面的圖片不是直接掃描上去的，而是我先在EXCEL設(shè)置好格式，然后再把它轉(zhuǎn)換成圖片格式再上傳的，在制作的過(guò)程中竟然犯了一個(gè)這么低級(jí)的錯(cuò)誤。以后盡量避免，這雖然是論壇，言論自由，但還是要謹(jǐn)慎點(diǎn)，否則誤人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友對(duì)我監(jiān)督，批評(píng)指正。由于工作太忙，上來(lái)的頻率減少了，對(duì)于各位朋友的疑問(wèn)，我就不一一解答，只挑一些有代表性的簡(jiǎn)要地回答一下。有的朋友比較心急，急于知道總賬怎么做了。我們知道，只要我們明白

34、了什么是借和貸，就能根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)做出分錄，登記記賬憑證，登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬，其實(shí)從上面可以看出日記賬和明細(xì)賬其實(shí)差不多，都是流水賬，每天都登記的，登記完了這些日記賬和明細(xì)賬后，這記賬憑證及后面的附件就會(huì)傳到總賬會(huì)計(jì)手中，總賬會(huì)計(jì)并不是每天都去登記總賬的，她會(huì)等到憑證積累了一些就會(huì)把匯總再登記總賬，匯總的方法一般有兩種，一種是填制匯總記賬憑證，這種方法最好是做記賬憑證的時(shí)候就分三種，收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，但前面為了簡(jiǎn)便我們一般用通用記賬憑證，所以我們登記總賬的時(shí)候就不用這種方法了，我們就用科目匯總表法了，這也是一般企業(yè)用的方法。我們的目標(biāo)是做一盤

35、賬，不是研究做賬的理論方法，我們只要簡(jiǎn)單通用的方法就行了，所謂科目匯總表，顧名思義，就是把記賬憑證上面的每個(gè)科目的金額匯總，再根據(jù)匯總的金額填到總賬上就行了。具體我后面會(huì)以例子演示給你看。再找一張標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，根據(jù)各科目的總賬金額填到表上就OK了。總賬的格式一般是三欄式的，借方、貸方、余額，日記賬的格式也是三欄式，大同小異，明細(xì)賬的格式一般也是三欄式，不過(guò)有幾個(gè)是不同的格式，如果你全部用三欄式也不算錯(cuò)，但如果你用了其他的格式，那賬面更清晰明了，也說(shuō)明你這個(gè)會(huì)計(jì)的水平更高。所以接下來(lái)我會(huì)用案例的形式來(lái)講非三欄式明細(xì)賬怎么做了。還有一個(gè)問(wèn)得比較多的問(wèn)題，就是如何學(xué)會(huì)計(jì)的問(wèn)題，會(huì)計(jì)難不難

36、學(xué)，其實(shí)這會(huì)計(jì)說(shuō)難也難，說(shuō)不難也不難。會(huì)計(jì)入門其實(shí)很簡(jiǎn)單我認(rèn)為，找一家企業(yè)的真賬，邊模擬操作，邊講概念，用不了一個(gè)月你就入門了，當(dāng)然，這概念肯定不能像課本上那樣講了，課本上的概念就算你倒背如流，你可能還不知道會(huì)計(jì)是個(gè)什么東西，到一個(gè)企業(yè)做會(huì)計(jì)你還是不知道如何下手。我認(rèn)為講會(huì)計(jì)原理概念一定要通俗易懂，要讓一個(gè)從來(lái)都沒有摸過(guò)會(huì)計(jì)的人，馬上能明白，原來(lái)如此。我總是認(rèn)為課本是給那些專門研究會(huì)計(jì)理論的專家看的，不是給我們這些干活的人看的。不過(guò)，話要說(shuō)回來(lái)，課本我們還是要看，為什么呢？因?yàn)槲覀円荚?，學(xué)會(huì)計(jì)的人一定要考證，現(xiàn)在啥都要證，這是游戲規(guī)則，我經(jīng)常拿著我那一袋子證，對(duì)我的朋友說(shuō)，如果沒有它們，我都

37、不知道我自己是誰(shuí)，呵呵。所以學(xué)會(huì)計(jì)分兩部分，一部分是學(xué)實(shí)際操作，另一部分考試，這就是理論與實(shí)踐相結(jié)合。如何考證，這叫考試經(jīng)驗(yàn)，各位慢慢摸索吧，我這就不多說(shuō)了。我還是說(shuō)一些實(shí)踐吧。我認(rèn)為首先要學(xué)會(huì)計(jì)手工賬，有人認(rèn)為現(xiàn)在都用電腦了，還學(xué)什么手工賬。學(xué)了手工作，你才能更明白什么是會(huì)計(jì)，明白她的會(huì)計(jì)邏輯，而電腦賬把這些邏輯都涵蓋了，比如電腦中的明細(xì)賬、總賬、報(bào)表這些你根本不用登記，都是自動(dòng)的，如果你一開始就學(xué)電腦賬，你就知其然而不知其所以然，你頂多就是一個(gè)電腦操作員，學(xué)好了手工帳，電腦賬你就很容易明白了，像現(xiàn)在有的大企業(yè)為了節(jié)約人力成本，會(huì)計(jì)就有很多不是學(xué)會(huì)計(jì)的，只要會(huì)電腦操作就行了，結(jié)果我們?cè)诮o他們

38、上一個(gè)新功能的時(shí)候，怎么講她也不明白，為什么了，因?yàn)樗恢罆?huì)計(jì)是什么，只是機(jī)械地操作。手工賬最好是真賬。 學(xué)完了手工真賬后，就學(xué)把你做的真賬在EXCEL里做一遍，在EXCEL中實(shí)現(xiàn)登賬的自動(dòng)化。學(xué)完了，你不但學(xué)會(huì)了賬務(wù)的處理，還可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我們會(huì)計(jì)最好的朋友，我看到一些會(huì)計(jì)連EXCEL的透視分析匯總的功能都不會(huì)用，要知道我們經(jīng)常要用到這些功能呀。當(dāng)然如果你拿著一本EXCEL的教材一個(gè)功能一個(gè)功能去學(xué)，那太痛苦了，但如果你如果你在EXCEL里做一盤賬，常用的功能和函數(shù)基本都會(huì) ，而且你看到自己實(shí)現(xiàn)手工帳的自動(dòng)化，很有成就感，我在模擬的時(shí)候讓他們手工一筆一筆登記，然

39、后演示EXCEL登記時(shí)候，他們都很驚喜，興趣盎然，然后讓他們自己設(shè)置后，自己登記的時(shí)候，超級(jí)有成就感。 接下就要會(huì)計(jì)職業(yè)規(guī)劃了，你會(huì)計(jì)入門了，你要學(xué)精，你要從哪個(gè)方向?qū)W，就要看你的職業(yè)興趣和規(guī)劃了，好了，這以后再說(shuō)吧。我們需要一步一個(gè)腳印去學(xué)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2004年11月8日購(gòu)買固定資產(chǎn)： 海珠公司在珠江房地產(chǎn)公司一次性購(gòu)買了辦公樓150平方米，金額90萬(wàn)、門市部450平方米金額252萬(wàn)、倉(cāng)庫(kù)三棟房屋300平方米，金額90萬(wàn)，購(gòu)買時(shí)支付50%,其余一年內(nèi)還清。1、原始單據(jù)：房地產(chǎn)銷售發(fā)票、欠條、工商銀行轉(zhuǎn)賬支票、購(gòu)房合同2、根據(jù)上面的原始單據(jù)填制記賬憑證： 購(gòu)買的辦公樓、門市部、倉(cāng)庫(kù)，共492萬(wàn)

40、，這些都是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)是增加的，資產(chǎn)增加記借方，工行轉(zhuǎn)賬付了一半的款即246萬(wàn)，即銀行存款減少246萬(wàn)，資產(chǎn)減少記貸方，一年內(nèi)還要付另一半的款246萬(wàn)，這246萬(wàn)是欠別人的，應(yīng)該付給別人的，應(yīng)該用應(yīng)付賬款，但應(yīng)付賬款一半用來(lái)購(gòu)買材料、商品時(shí)使用，除此之外的應(yīng)付賬款我們用科目其他應(yīng)付賬款，應(yīng)該付給別人的，那就是負(fù)債，增加用貸方。綜上所述：分錄為： 借：固定資產(chǎn)辦公樓 900000 門市部 2520000 倉(cāng)庫(kù) 1500000 貸：銀行存款 2460000 其他應(yīng)付款珠江房產(chǎn)公司 2460000檢查一下借貸方是否相等。根據(jù)分錄填制記賬憑證如下：3、根據(jù)付款的轉(zhuǎn)賬支票登記銀行存款日記賬，登記完

41、后在記賬憑證的上的記賬那一欄打個(gè)勾，讓你明白這個(gè)已經(jīng)入賬了，避免重復(fù)入賬。寫錯(cuò)了，應(yīng)是在轉(zhuǎn)賬支票金額的后面打個(gè)勾，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細(xì)賬后打個(gè)勾。根據(jù)購(gòu)房發(fā)票登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，登記完后，在購(gòu)房發(fā)票的數(shù)量后打上勾。辦公大樓的殘值率為千分之三，就是不管房子用了多久，直到報(bào)廢，剩下的價(jià)值也應(yīng)還有原價(jià)的千分之三，即：900000*0003=2700元，那么900000-2700=897300元是在使用中逐漸消耗的，她的預(yù)計(jì)使用年限為50年，即估計(jì)可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？17946除以12等于1495.8元，即月折舊

42、額為1495.8元。門市部、倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬和辦公樓一樣。接下來(lái)第5步登記科目明細(xì)賬，科目明細(xì)賬都是三欄式的，科目明細(xì)賬就是根據(jù)記賬憑證上的每一個(gè)科目都登記在賬冊(cè)上，借方金額就登記在借方的金額，貸方就登記在貸方的金額。如上面的固定資產(chǎn)科目明細(xì)賬就要登記三頁(yè)，辦公樓、門市部、倉(cāng)庫(kù)各一頁(yè)，登記完后，就在記賬憑證后面打個(gè)勾，表示已入賬，避免重復(fù)入賬。第6步：就是登記總賬。總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬一樣，所不同的是，把一個(gè)科目如固定資產(chǎn)一個(gè)月的借方金額合計(jì)后填在借方，一個(gè)月的貸方金額合計(jì)后填在貸方，不像科目明細(xì)賬發(fā)生一筆登記一筆。經(jīng)過(guò)前面的學(xué)習(xí)，我們基本了解了賬簿的種類及賬務(wù)處理的過(guò)程，現(xiàn)我們小結(jié)一下：

43、會(huì)計(jì)的基本功能是核算：通俗地說(shuō)是記賬，記賬的過(guò)程如下：1、原始單據(jù)：一般是用來(lái)了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，就是說(shuō)當(dāng)你拿到了一張?jiān)紗螕?jù)如發(fā)票、銀行支票、水費(fèi)電費(fèi)收據(jù)，就應(yīng)該知道這是發(fā)生了一件什么事情，這一般人都會(huì)看得懂，除非有一些非常復(fù)雜的業(yè)務(wù)你不明白，不過(guò)一般小企業(yè)是沒有的，就算有，你們老板也會(huì)告訴你。2、找到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目，如轉(zhuǎn)賬支付買原料這件事，原材料增多了，銀行里的存款少了，原材料、銀行存款這些名稱就叫會(huì)計(jì)科目，所以適當(dāng)?shù)乩斫庾R(shí)記一些常用的會(huì)計(jì)科目，（后面我附了一些小企業(yè)常用的會(huì)計(jì)科目，幫助大家理解識(shí)記）3、根據(jù)借貸記賬法，作出會(huì)計(jì)分錄，填制記賬憑證4、根據(jù)記賬憑證登記科目明細(xì)賬，一般是三欄式涉及

44、現(xiàn)金、銀行存款的還要登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬存貨的，要登記進(jìn)銷存明細(xì)賬，即數(shù)量金額式明細(xì)賬 固定資產(chǎn)要登記固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬其他的根據(jù)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，可以登記其他的多欄式明細(xì)賬，如不復(fù)雜，就不用登記了，有的連存貨的數(shù)量金額式明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，也不登記，不過(guò)那賬只適合超級(jí)簡(jiǎn)單的企業(yè)，幾乎沒有什么業(yè)務(wù)；5、用丁字形賬戶，把憑證上的每個(gè)科目一個(gè)月的金額匯總，做出一張科目會(huì)總表，按照科目匯總表登記總賬，總賬也是三欄式，與科目明細(xì)賬不同的是，它是一個(gè)科目一個(gè)月的匯總金額登記一筆。6、根據(jù)總賬、明細(xì)賬等填制會(huì)計(jì)報(bào)表。接下來(lái)我們用一些簡(jiǎn)單實(shí)用的業(yè)務(wù)把整個(gè)過(guò)程演示一遍。前面我說(shuō)的6個(gè)步

45、驟，其實(shí)就是三個(gè)步驟，1、2、3點(diǎn)說(shuō)的是記賬憑證，第4點(diǎn)說(shuō)的就是明細(xì)賬，第5點(diǎn)說(shuō)的是總賬，最后是報(bào)表。記賬憑證明細(xì)賬總賬報(bào)表，記賬憑證的填制、明細(xì)賬的登記，前面已經(jīng)有例子了，下面說(shuō)一下總賬和報(bào)表。 前面我們主要是講了三筆業(yè)務(wù)： 業(yè)務(wù)一：注冊(cè)資本借：銀行存款 5000000 貸：實(shí)收資本劉 3000000 王 2000000 業(yè)務(wù)二：提現(xiàn) 借：現(xiàn)金 150000 貸：銀行存款 150000 業(yè)務(wù)三：購(gòu)買辦公樓、門市部、倉(cāng)庫(kù) 借：固定資產(chǎn) 辦公大樓 900000 倉(cāng)庫(kù) 1500000 門市部 2520000 貸：銀行存款 2460000 其他應(yīng)付款 2460000記賬憑證和明細(xì)賬前面已經(jīng)有了，接下來(lái)我們就要登記總賬和報(bào)表了。假如：這個(gè)月就只發(fā)生上述業(yè)務(wù)，除此之外，再無(wú)其他業(yè)務(wù)了，月底了我們要登記總賬和報(bào)表了。首先，我們利用丁字形賬戶把科目匯總，編制科目發(fā)生額匯總表，上面的憑