淺議如何提高納稅人遵從度

1、淺議如何提高納稅人遵從度摘要：為有效防范、控制和化解稅收風險，提高稅收征收率，提高納稅遵從度，本文從納稅意識、遵從成本、政府保護、會計人員水平等方面對納稅人不遵從進行了剖析，并提出了提高稅人遵從度的建議。關鍵詞：納稅遵從度；成因；建議一、納稅人遵從度的概念納稅遵從，又稱稅收遵從(Taxcompliance)，是指納稅義務人遵照稅收法令及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。而納稅不遵從主要是指納稅人不能依照稅法的規(guī)定履行納稅義務，不申報、不及時申報、不如實申報以及不按時繳納稅款等不遵守稅法的行為。二、納稅人遵從度的現(xiàn)狀及成因分析目前，

2、我國稅收流失問題依然較為嚴重，距申報準確和行為規(guī)范的要求還有一定距離，稅收不遵從問題依然較為突出。其成因主要有以下幾點：1. 納稅意識淡薄，利益驅動部分納稅人認為繳納的稅款是企業(yè)已獲得的經(jīng)濟利益，因此從自身利益出發(fā)，希望稅負盡可能降低，以使稅后收益最大化。且其沒有認識到承擔納稅義務與享有政府提供公共產(chǎn)品和公共服務權利的對等性，缺乏主動依法納稅的公平感、主人翁感和成就感。另外，大部分企業(yè)在市場競爭中技術、資本處于劣勢，沒有品牌效應，市場定價沒有話語權，進行稅負轉嫁的能力不強，在無法進行有效轉嫁的情況下，稅負提高將導致納稅人的納稅遵從度降低。2. 當前納稅人不遵從成本過低由于我國稅制還不完善，執(zhí)法

3、手段軟化，征稅過程中存在濫用自由裁量權、稅收執(zhí)法程序不嚴格，使得納稅人偷逃稅的成本小于遵從成本，從而使其選擇不依法納稅，擾亂了正常稅收秩序。3. 政府招商引資的大環(huán)境下，對外來的企業(yè)過分保護為了地方經(jīng)濟發(fā)展，地方政府在招商引資方面除了稅收減免、降低土地出讓金、財政補貼吸引外資，還提供各種便捷的行政措施，這為促進地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展取得了一定的效果，但也為稅務機關的正常管理帶來了困難。如為了能讓企業(yè)提早開票實現(xiàn)銷售，在一般納稅人認定、發(fā)票供應等工作上，地方政府往往要求稅務機關現(xiàn)時辦妥，缺省正常調查核實程序，為以后的監(jiān)管留下了隱患。一些企業(yè)受經(jīng)濟利益驅使，利用招商引資的便利條件及政策逃避繳稅、偷稅，稅務稽

4、查時，相關部門就會以影響招商引資大環(huán)境進行阻撓，稅務稽查打擊落力度很難奏效。4. 會計人員的水平不高，代賬過多近年來納稅人數(shù)量的增長使會計人員需求也隨之增長，部分中小企業(yè)為節(jié)約成本會聘請兼職會計代理記賬。兼職會計因不參與企業(yè)的經(jīng)濟決策，也不了解企業(yè)的經(jīng)營活動，只根據(jù)月底提供的有限票證做賬，如果企業(yè)刻意隱瞞經(jīng)營收入等事項，其所做的賬目就不能完全反映企業(yè)的經(jīng)營活動，更有代理人員幫助企業(yè)籌劃少報收入、多列支出少繳稅款，成了偷漏稅的幫手。三、提高納稅人遵從度的建議1. 培養(yǎng)稅收遵從意識，引導他律向自律的轉化（1）培養(yǎng)納稅義務意識，增強公民的稅法觀念，形成學法懂法守法用法的良好社會氛圍，同時宣傳各種權利

5、意識，強化對納稅人權利的保護和尊重。（ 2） 稅務機關應更新觀念，確立征納雙方平等的理念。在日常稅收征管中要充分尊重納稅人的權益，將納稅人由義務主體轉變?yōu)闄嗬黧w，以激發(fā)納稅人的遵從意愿。（3）加強對財政資金使用情況的宣傳和監(jiān)督。凡是政府從公民手中攝取的資金的使用情況都要宣傳，向社會定期公布財政支出預算執(zhí)行情況及重大財政事項進展情況，增強政府用稅的透明度，讓納稅人對政府財政支出情況具有知情權、發(fā)言權、監(jiān)督權，使每個納稅人都能夠切身感受到政府提供的公共服務。2. 開展對新辦企業(yè)進行申報、納稅等方面的培訓企業(yè)辦理稅務登記證后，應就日常辦稅中應注意的事項及法律責任等進行專門培訓，將有關資料制成書面材

6、料，發(fā)放給新辦納稅人，避免納稅人因不了解政策造成不必要的損失，并公布咨詢電話便于納稅人聯(lián)系、咨詢。3. 建立政策確定性解讀、政策咨詢解答等機制建立以市、縣局為主要解讀人的政策確定性解讀機制，對涉及納稅人權益的重大稅收政策及時主動解讀，通過報紙、網(wǎng)站等媒體發(fā)布，建立專門的“政策解讀”網(wǎng)站專欄，方便納稅人及時了解和把握稅收政策；設立“在線問答”專欄，對納稅人咨詢的問題在規(guī)定期限給予明確解答；進步落實首問負責制，規(guī)范內部流轉程序，為納稅人政策咨詢提供“一站式”服務，及時解答納稅人遇到的涉稅問題。4. 建立風險提示機制通過短信、網(wǎng)站、書面等方式，對納稅人按期納稅申報、繳納稅款、報稅、備案審批等辦稅事項

7、，提前提示提醒，防止納稅人因疏忽造成不必要的稅收損失；在納稅申報審核和評估過程中，針對納稅人存在的涉稅風險，及時進行提示，促進納稅人自我糾正，消除稅收風險；對于未涉嫌稅收違法行為或存在偷逃騙稅等稅收風險的納稅人，可以通過宣傳輔導或短信等手段事前提示納稅人有可能涉及的納稅風險，幫助納稅人主動防范風險，提高稅法遵從度。5. 建立持續(xù)宣傳機制，拓展辦稅服務功能，擴大宣傳影響力積極圍繞經(jīng)濟焦點、社會熱點、民生問題開展各類稅法宣傳活動。加大對服務熱線、短信平臺、網(wǎng)站等服務渠道和重大改革事項的宣傳力度。辦稅服務廳實行一窗式服務，一站辦結，加強辦稅服務廳宣傳作用；深化24小時自助辦稅功能；提供免費的網(wǎng)上申報

8、、開票和申請?zhí)峤环?，提供網(wǎng)上認證、網(wǎng)上報稅等服務。6. 加強納稅人需求的動態(tài)管理，提供針對性優(yōu)質服務通過稅務網(wǎng)站、納稅服務熱線、辦稅服務廳或召開座談會等多種形式，定期收集關于稅收政策、管理、服務以及權益保護等方面的納稅人需求，進行收集、整理、分析。及時解決納稅人正當、合理需求；對于暫時不能解決的合理需求，分析原因、密切跟蹤，待條件具備時主動采取措施予以解決。7. 加強稅源監(jiān)控，加大稽查打擊力度（ 1）加強稅收信息化建設，提升稅源監(jiān)控能力。利用信息技術，實現(xiàn)與公安、工商、海關、審計等部門信息資源共享，降低稅收管理過程中的信息不對稱。提高納稅信息的增值使用程度，對數(shù)據(jù)的真實性、準確性進行分析、甄

9、別，確定稅源監(jiān)控的重點，減少不遵從行為的發(fā)生。（ 2）建立以稅收風險管理為導向的稅源專業(yè)化管理格局，充分利用納稅人報送信息、稅務機關采集信息、地方政府稅收征管保障機制傳遞信息和其他來源信息，對納稅人進行風險識別，按稅收風險的高低、排序，將納稅人分成若干等級，實施分類管理，對風險等級低的進行提示提醒，對風險等級高的進行評估、稽查，激勵納稅企業(yè)依法納稅。（ 3）發(fā)揮稽查打擊的威懾作用，有效打擊故意不遵從行為，鎖定高風險的納稅人，稅務違法案件實行公開曝光，增強社會輿論監(jiān)督。加大處罰力度，提高違法處罰威懾力。對不遵從行為不論有意還是無意一律予以罰款，提高處罰偏輕的違法行為處罰額度，增加納稅人不遵從成本，最大可能地提高納稅人稅收遵從水平。8. 加強與政府溝通，爭取支持加強與各級黨委政府的溝通聯(lián)系，及時聽取、收集對稅務工作的意見建議，認真反饋、匯報落實情況，爭取工作上的支持；主動參與地方經(jīng)濟建設工作，圍繞宏觀經(jīng)濟走勢和重大政策變化對當?shù)囟愒吹挠绊?，開展調研，主動為黨委政府出謀劃策，為決策提供參考。9. 加強對會計人員的培訓和教育，提高會計核算水平組織崗前培訓，學習有關稅收法律、法規(guī)等規(guī)章制度。會同財政部門查處和嚴厲打擊會計違法違規(guī)違紀行為，取締從業(yè)人員掛名、限制多家兼職，提升會計信息質量。建立會計人員誠信檔