交易性金融資產(chǎn)例題1

1、交易性金融資產(chǎn)例題1 【例·綜合題】A公司為非上市公司，按年對外提供財務報告，有關股票投資業(yè)務如下。12021年11月6日，A公司購置B公司發(fā)行的股票100萬股，成交價為每股25.2元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費用6萬元，占B公司表決權資本的1%。A公司準備近期內(nèi)出售。劃分為交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額100×25.20.22 500萬元會計分錄借：交易性金融資產(chǎn)本錢 2 500投資收益 6應收股利20貸：銀行存款 2 52622021年11月10日，收到上述現(xiàn)金股利；借：銀行存款 20貸：應收股利 2032021年12月31日，該股票每股市價

2、為28元；公允價值變動100×282500300萬元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 300貸：公允價值變動損益 30042021年4月3日， B公司宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元，4月30日，A公司收到現(xiàn)金股利；借：應收股利 100×0.330貸：投資收益 30借：銀行存款 30貸：應收股利 3052021年12月31日，該股票每股市價為26元；公允價值變動100×2628200萬元借：公允價值變動損益 200貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動20062021年2月6日，A公司出售B公司全部股票，出售價格為每股30元，另支付交易費用8萬元。分析：明細科目為本錢2500萬

3、元；公允價值變動33005200100萬元借：銀行存款 100×308 2992公允價值變動損益 100貸：交易性金融資產(chǎn)本錢2500公允價值變動 100投資收益 492【例·綜合題】12021年4月1日，甲公司從二級市場購入丙公司發(fā)行的永續(xù)債，該永續(xù)債為2021年1月1日發(fā)行，次年1月5日強制付息，票面年利率為4%。甲公司支付價款合計205萬元，其中包括第一季度的債券利息2萬元，另付交易費用1萬元，該債券面值總額為200萬元，甲公司取得后準備近期出售。借：交易性金融資產(chǎn)本錢2052203應收利息 2投資收益 1貸：銀行存款 206 22021年12月31日，丙公司債券的公允價值為210萬元。公允價值變動2102037萬元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動7貸：公允價值變動損益 7借：應收利息 200×4%×9/126貸：投資收益 632021年1月6日收到丙公司債券2021年的利息。借：銀行存款8貸：應收利息842021年12月31日，丙公司債券的公允價值為208萬元。公允價值變動2082102萬元借：公允價值變動損益2貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動2借：應收利息 8貸：投資收益8【思考問題】問題2021年12月31日資產(chǎn)負債表“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)工程金額正確答案208萬元問題該業(yè)務影響2021年營