會計與稅收基本知識協(xié)力程

1、一、會計的基本知識會計的基本職能和作用什么是財務(wù)報表及財務(wù)報表的內(nèi)容會計的做賬流程原始憑證的類別及要求。會計的基本職能和作用會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。會計核算職能是指會計以貨幣為主要計計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查 會計基本職能和作用 一、向企業(yè)外部提供會計信息。 會計信息有助于有關(guān)各方（投資者、債權(quán)人、政府部門）了解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，并據(jù)以作出經(jīng)濟決策，進行宏觀經(jīng)濟管理。 二、

2、向經(jīng)濟責任考核部門提供會計信息。 會計信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任的履行情況。 三、向企業(yè)內(nèi)部提供會計信息。 會 計信息有助于企業(yè)內(nèi)部管理當局加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益。 會計的作用體現(xiàn)了會計核算的相關(guān)性原則。比如，作為一個上市公司，其會計報表需 要提供給銀行（企業(yè)外部的債權(quán)人）、董事會（經(jīng)濟責任考核部門）和總經(jīng)理（企業(yè)內(nèi) 部經(jīng)營管理者）。 什么是財務(wù)報表簡單地說，財務(wù)報表就是反映企業(yè)經(jīng)營狀況的幾張表格，分為四大報表：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動表。其中，資產(chǎn)負債表即企業(yè)在特定點（制表之時）所有資產(chǎn)與負債的對比表；利潤表反映企業(yè)在一定會計期間所獲得的利潤；現(xiàn)金流量表反映企

3、業(yè)現(xiàn)金存量，其中包括應(yīng)還款項等；而所有者權(quán)益變動表是最新的會計法規(guī)定轉(zhuǎn)正的財務(wù)報表，即原來只有前面三大財務(wù)報表，后來加入了所有者權(quán)益變動表，它反映的是企業(yè)資產(chǎn)的分配變動或者上市公司股權(quán)的變動情況。會計的做賬流程一、大致環(huán)節(jié)： 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。 會計的做賬流程二、具體內(nèi)容：二、具體內(nèi)容： 1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證、每個月所要做的

4、第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等。、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等。 3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，生額轉(zhuǎn)入本年利潤，第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入后第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅. 計算方法，所得稅計算方法，所得稅=貸方差額貸方差額*所得稅稅率，然后做

5、記賬憑證所得稅稅率，然后做記賬憑證. 會計的做賬流程4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)負債所有者權(quán)益科目的余額（是指總 賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目業(yè)務(wù)附加等的發(fā)生額編制利潤表。 5、其余的就是裝訂憑證,寫報表附注,分析情況表之類 6、注意問題： a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。 b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。 會計的基本流程三、報表

6、問題： 企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。 現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶原始憑證的類別和基本要求1、原始憑證類別;購買貨物取得的增值稅專用發(fā)票、對外單位支付款項時取得的收據(jù)等、收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、借

7、款單、銀行結(jié)算憑證。差旅費報銷單、工資表等、現(xiàn)金收據(jù)、領(lǐng)款單、零星購物發(fā)票、車船機票、醫(yī)藥費單據(jù)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證等2、原始憑證的填制要求記錄真實：原始憑證的填制，要由填制人或經(jīng)辦人根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際執(zhí)行和完成情況填寫，不得偽造、變造。書寫正確：文字摘要要簡練，數(shù)量、單價、金額計算要正確；各種憑證必須連續(xù)編號，以便考查；憑證如果已有預先編號的，在寫錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，并保存不得銷毀；書寫要符合規(guī)定。大小寫要按規(guī)定使用藍黑、碳素墨水，字跡要工整、清晰；各種原始憑證不能隨意涂改。應(yīng)按正確方法更正。內(nèi)容完整：原始憑證填制的內(nèi)容必須完整、齊全。憑證的填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額 都必須認

8、真填寫，不得遺漏。經(jīng)辦人員及有關(guān)單位、人員要簽名蓋章，做到手續(xù)完備。編制及時：各種原始憑證必須在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時及時填寫，并應(yīng)按規(guī)定的程序及時送交財務(wù)部門，由財務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。二、稅收的基本知識5.按時、如實申報6.按時繳納稅款7.代扣、代收稅款8.接受依法檢查 9.及時提供信息10.報告其他涉稅信息 1 .依法進行稅務(wù)登記2.依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票3.財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案4.按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置依法進行稅務(wù)登記 自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括設(shè)立登記、變更登記、注銷

9、登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項 . 常見的：變更法人或經(jīng)營范圍。 步驟：1.變更工商營業(yè)執(zhí)照。 2.至辦證中心變更稅務(wù)登記，領(lǐng)取新的稅務(wù) 登記證。 如果僅變更銀行帳號或財務(wù)負責人，可直接到納稅服務(wù)廳辦理。依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料 按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。 未履行依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料義務(wù)，可能承擔的法

10、律責任 ： 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料，我們將責令您限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。如果偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，我們將追繳您不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。 依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料事例解說B公司成立于2010年

11、3月8日，采用小企業(yè)會計制度，依法應(yīng)當設(shè)置總賬及相應(yīng)各類明細賬、日記賬，且總賬、日記賬應(yīng)采用訂本式。2010年4-6月，B公司連續(xù)進行收入和納稅零申報。稅務(wù)機關(guān)遂要求B公司提供經(jīng)營賬簿備查，但B公司在此期間尚未建立賬簿，因此不能提供。根據(jù)以上情況，稅務(wù)機關(guān)于6月21日對B公司作出責令其限期改正的處理決定，同時處以罰款處罰。依法開具、使用、取得和保管發(fā)票發(fā)票購買： 1.攜帶公章與稅務(wù)登記本復印件、經(jīng)辦人 身份證到大廳申請。 2.審批通過后，攜帶發(fā)票領(lǐng)購本購買發(fā)票。發(fā)票丟失： 1.攜帶公章與丟失發(fā)票清單到大廳申請。 2.罰款。務(wù)必保管好發(fā)票。 財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案 財務(wù)會計制度和會計核算

12、軟件備案是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度，具體的財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，及時報送稅務(wù)機關(guān)存儲備查。 事例： B公司為增值稅一般納稅人，該公司原為手工記賬。2010年5月18日，主管 稅務(wù)機關(guān)對該公司進行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，B公司于2010年3月開始使用計算 機記賬，但是一直未將使用的會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書 等向主管稅務(wù)機關(guān)備案。 針對這一情況，主管稅務(wù)機關(guān)于2010年5月19日向B公司發(fā)出責令限期改正通知書，并根據(jù)具體情況對其作出罰款決定。 按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置 稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計稅依據(jù)和有關(guān)數(shù)據(jù)的正確

13、生成、安全傳遞及可靠儲存，并能實現(xiàn)稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統(tǒng) （電子收款機、電子記程表、稅控加油機 ） 您應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的，我們將責令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。 按時、如實申報按時、如實申報 按時繳納稅款按時繳納稅款 如果未按照規(guī)定期限繳納稅款，或者未按照規(guī)定期限解繳稅款，我們將責令您限期繳納，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 代扣、代收稅款代扣、代收稅款 1增值稅中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)

14、營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。您扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為納稅人納稅義務(wù)發(fā)生的當天，并應(yīng)當在納稅期限內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳已扣繳的稅款。2消費稅委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方為扣繳義務(wù)人（受托方為個人的除外），由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。您扣繳義務(wù)發(fā)生的時間為委托方提貨的當天，并應(yīng)當在納稅期限內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報解繳已扣繳的稅款。3企業(yè)所得稅 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人；對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取

15、得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，我們可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。您應(yīng)在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳稅款；您每次代扣的稅款，應(yīng)自代扣之日起七日內(nèi)足額向您的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納接受依法檢查接受依法檢查 接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的檢查和處理，不得逃避；客觀反映有關(guān)情況，如實提供有關(guān)報表和資料；不得有相關(guān)法律、法規(guī)禁止的隱瞞、弄虛作假、阻撓、刁難等拒絕檢查的行為。 事例解說2008年3月27日，某稅務(wù)稽查局接到群眾電話舉報，B公司存在逃避納稅嫌疑。于是，稅務(wù)人員依法對B公司進行了詢問和檢查，并要求B公司提供經(jīng)營賬簿，但B公司以種種理由拒絕提供經(jīng)營賬簿及相關(guān)資料。