成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題

1、第一節(jié) 要素費(fèi)用的分配實(shí)驗(yàn)一、材料費(fèi)用的分配實(shí)驗(yàn)（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)實(shí)驗(yàn)操作使學(xué)生了解材料費(fèi)用歸集和分配的程序，掌握材料費(fèi)用歸集和分配的方法及相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）實(shí)驗(yàn)資料1企業(yè)概況東方公司是一個(gè)管材生產(chǎn)企業(yè)，主要設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間和修理、運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)PVC管和PE管兩種產(chǎn)品，輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間和企業(yè)其他部門提供運(yùn)輸和修理勞務(wù)。該公司屬于增值稅一般納稅人。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及處理基本流程1）領(lǐng)用材料 各車間填制領(lǐng)料單，經(jīng)批準(zhǔn)后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料。2）歸集和分配材料 月末根據(jù)領(lǐng)料單編制領(lǐng)料匯總表，按照產(chǎn)品重量比例分配材料費(fèi)用，3）低值易耗品采用一次攤銷法4）輔助生產(chǎn)車間不設(shè)

2、置制造費(fèi)用賬戶5）原始資料：2008年6月，東方公司相關(guān)原始資料如下：東方公司材料編號(hào)、類別及名稱、單位，見(jiàn)表2.1表2.1材料編號(hào)、類別及名稱、單位表材料類別編號(hào)名稱單位原料及主要材料101樹 脂噸輔助材料201碳 粉千克202石 膏千克203乙 烯千克低值易耗品301手 套雙302工作服套領(lǐng)料單 表2.2 領(lǐng)料單 編號(hào)：025第二聯(lián) 記賬聯(lián)領(lǐng)料部門：基本生產(chǎn)車間 2008年6月2日 倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)101樹脂噸1001006000600000用途生產(chǎn)PVC管備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.3 領(lǐng)料單 編號(hào)：026領(lǐng)料部門：基本生

3、產(chǎn)車間 2008年6月5日 倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)101樹脂噸50506200310000用途生產(chǎn)PE管備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.4 領(lǐng)料單 編號(hào)：027領(lǐng)料部門：基本生產(chǎn)車間 2008年6月6日 倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)201碳粉千克50050010050000202石膏千克5005008040000203乙烯 千克10001000150150000用途生產(chǎn)PE管備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.5 領(lǐng)料單 編號(hào)：028領(lǐng)料部門：基本生產(chǎn)車間 2008

4、年6月8日 倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)201碳粉千克60060011066000202石膏千克40040010040000203乙烯 千克80080012096000用途生產(chǎn)PVC管備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.6 領(lǐng)料單 編號(hào)：029領(lǐng)料部門：基本生產(chǎn)車間 2008年6月10日 倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)101樹脂噸22022060001320000用途生產(chǎn)PVC管和PE管共用備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.7 領(lǐng)料單 編號(hào)：030領(lǐng)料部門：運(yùn)輸車間 2008

5、年6月10日 倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)201碳粉千克10010011011000用途一般性消耗備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.8 領(lǐng)料單 編號(hào)：031領(lǐng)料部門：基本生產(chǎn)車間 2008年6月11日 倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)201碳粉千克50050010050000用途一般性消耗備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.9 領(lǐng)料單 編號(hào)：032領(lǐng)料部門：管理部門 2008年6月12日 倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)201碳粉千克2

6、0020011022000用途一般消耗備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.10 領(lǐng)料單 編號(hào)：033領(lǐng)料部門：基本生產(chǎn)車間 2008年6月15日 倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)301手套雙2002002400302工作服套20020010020000用途一般消耗備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.11 領(lǐng)料單 編號(hào)：034領(lǐng)料部門：運(yùn)輸車間 2008年6月15日 倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)301手套雙2020240302工作服套10101001000用途一般消耗備注部門主管：

7、 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.12 領(lǐng)料單 編號(hào)：035領(lǐng)料部門：修理車間 2008年6月15日 倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)301手套雙3030260302工作服套30301003000用途一般消耗備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)： 表2.13 領(lǐng)料單 編號(hào)：036領(lǐng)料部門：修理車間 2008年6月20日 倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)第二聯(lián) 記賬聯(lián)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)202石膏千克40040010040000用途修理用備注部門主管： 批準(zhǔn)人： 領(lǐng)料人： 倉(cāng)庫(kù)：產(chǎn)量記錄表2.14 產(chǎn)量記錄2008年6月 單位：噸產(chǎn)品名稱產(chǎn)

8、品產(chǎn)量（重量）PVC管200PE管130合計(jì)330（三）實(shí)驗(yàn)程序及要求1設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬2設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬。3根據(jù)領(lǐng)料單，編制材料費(fèi)用匯總表。4根據(jù)材料費(fèi)用匯總表，編制材料費(fèi)用分配表。5編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。6實(shí)驗(yàn)過(guò)程中計(jì)算結(jié)果，分配率保留2位小數(shù)。（四）實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)1.實(shí)驗(yàn)形式：本實(shí)驗(yàn)由成本核算員1人獨(dú)立完成。2.實(shí)驗(yàn)時(shí)間：本實(shí)驗(yàn)大約需要2學(xué)時(shí)。3.實(shí)驗(yàn)用紙：記賬憑證5張，明細(xì)賬6張。1）材料費(fèi)用匯總表表2.15 材料費(fèi)用匯總表2008年 6 月 單位：元領(lǐng)料部門及用途材料類別合計(jì)原料及主要材料輔助材料低值易耗品基本生產(chǎn)車間PVC管PE管PVC管和PE管共用一般消耗運(yùn)輸車

9、間修理車間管理部門合計(jì)制表： 復(fù)核：表2.16 材料費(fèi)用分配表年 月 單位：元應(yīng)借賬戶直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)分配率分配金額基本生產(chǎn)成本PVC管PE管輔助生產(chǎn)成本運(yùn)輸車間修理車間制造費(fèi)用管理費(fèi)用合計(jì)制表： 復(fù)核：二、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用的分配實(shí)驗(yàn)（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)實(shí)驗(yàn)操作使學(xué)生了解外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用歸集和分配的程序，掌握外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用歸集和分配的方法及相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）實(shí)驗(yàn)資料1企業(yè)概況東方公司是一個(gè)管材生產(chǎn)企業(yè)，主要設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間和修理、運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)PVC管和PE管兩種產(chǎn)品，輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間和企業(yè)其他部門提供運(yùn)輸和修理勞務(wù)。該公司屬于增值稅一般納稅人。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及處

10、理基本流程1）耗用外購(gòu)電力 各車間均有用電情況記錄和生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)2）歸集和分配外購(gòu)電力費(fèi)用 月末根據(jù)生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)分配外購(gòu)電力費(fèi)用3）原始資料2008年6月，東方公司相關(guān)原始資料如下：各部門用電匯總表表2.17各部門用電匯總表年 月 單位：度部門生產(chǎn)用電照明用電合計(jì)基本生產(chǎn)車間20000100021000運(yùn)輸車間400400修理車間600600管理部門20002000合計(jì)20000400024000備注每度電：0.8元表2.18 增值稅專用發(fā)票開票日期： 2008年 6月 30日 NO.0358924購(gòu)貨單位名稱東方公司納稅人登記號(hào)地址、電話南海市解放路2號(hào)開戶銀行及賬號(hào)工行1569476532

11、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率%稅額十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分電力千度240.8192000017326400合計(jì)1920000326400價(jià)稅合計(jì)（大寫）貳萬(wàn)貳仟肆佰陸拾肆元整 ￥22464.00銷貨單位名稱南海市供電局稅務(wù)登記號(hào)3246958713245263地址、電話南海市高新路12號(hào)開戶銀行及賬號(hào)工行3965412556備注銷貨單位（章） 收款人： 復(fù)核： 開票人：支付電費(fèi)的支票存根表2.19 支票存根工商銀行 轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼 0389896科目對(duì)方科目出票日期收款人：南海市供電局金額：￥22464.00用途：電費(fèi)單位主管：李東 會(huì)計(jì)：王婷生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表表2.2

12、0 生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表 2008年 6月 單位：工時(shí)產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工時(shí)PVC管2500PE管1500合計(jì)4000（三）實(shí)驗(yàn)程序及要求1設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬2設(shè)置制造費(fèi)用和管理費(fèi)用明細(xì)賬。3根據(jù)各部門用電匯總表、電費(fèi)發(fā)票及支付憑證、生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表，編制外購(gòu)電力費(fèi)用分配表。4實(shí)驗(yàn)過(guò)程中計(jì)算結(jié)果，分配率保留2位小數(shù)。（四）實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)1.實(shí)驗(yàn)形式：本實(shí)驗(yàn)由成本核算員1人完成。2.實(shí)驗(yàn)時(shí)間：本實(shí)驗(yàn)大約需要1學(xué)時(shí)。3.實(shí)驗(yàn)用紙：記賬憑證3張，明細(xì)賬6張。表2.21 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表2008年 6 月使用部門用電數(shù)量（度）單價(jià)生產(chǎn)工時(shí)分配率電費(fèi)基本生產(chǎn)車間PVC管PE管照明用運(yùn)輸車間修理車間管理部

13、門合計(jì)制表： 復(fù)核：三、職工薪酬工資及福利費(fèi)的分配實(shí)驗(yàn)（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)實(shí)驗(yàn)操作使學(xué)生明確工資計(jì)算的依據(jù)，掌握工資的計(jì)算，熟悉工資計(jì)算單、工資結(jié)算表的編制，熟練掌握工資費(fèi)用分配的方法和工資費(fèi)用分配表的編制以及相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）實(shí)驗(yàn)資料1企業(yè)概況海天公司是一個(gè)小型的包裝紙箱生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有基本生產(chǎn)車間和修理車間各一個(gè)，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)精裝箱和普通箱兩種產(chǎn)品， 修理車間為基本生產(chǎn)車間和企業(yè)其他部門提供修理勞務(wù)?；旧a(chǎn)車間有生產(chǎn)工人30名，車間管理人員2名；修理車間工人10名，管理人員1名；另有行政管理人員10名。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及處理基本流程1）2008年8月份，應(yīng)付工資總額為162250元。該公司

14、按照工資總額的14%計(jì)提福利費(fèi)。2）該公司采用月薪制計(jì)算工資，按照30天計(jì)算日標(biāo)準(zhǔn)工資。 3）按部門編制工資結(jié)算單。4）根據(jù)工資結(jié)算單編制工資結(jié)算匯總表。5）根據(jù)工資結(jié)算匯總表和生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表編制工資費(fèi)用分配表。6）根據(jù)工資費(fèi)用分配表編制職工福利費(fèi)等提取表。7）原始資料考勤記錄2.22 海天公司考勤統(tǒng)計(jì)表編報(bào)部門：基本生產(chǎn)車間 2008年6月 單位：天姓名出勤分類缺勤分類出勤夜班加班星期休假病假事假工傷韓磊20708200王平19708120合計(jì)附注：其他部門的考勤統(tǒng)計(jì)表略。缺勤扣除標(biāo)準(zhǔn)表2.23 海天公司缺勤扣除標(biāo)準(zhǔn)缺勤原因病假事假工傷日工資扣除率10%20%0工資結(jié)算單表2.24 工資結(jié)算

15、單部門：基本生產(chǎn)車間 2008年6月 單位：元序號(hào)姓名應(yīng)付工資各種扣款實(shí)發(fā)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金缺勤應(yīng)扣工資津貼和補(bǔ)貼加班加點(diǎn)合計(jì)水電費(fèi)房租其他合計(jì)事假病假夜班津貼崗位津貼物價(jià)補(bǔ)貼1韓磊150050001014030020002630205010017024602王平12004001641402002000212020505012020003章草15006002010040020002670500150200247032徐飛21008000005002000360010002003003300合計(jì)660001500035045035001200065000102200100100024003400

16、98800表2.25 工資結(jié)算單部門：修理車間 2008年6月 單位：元序號(hào)姓名應(yīng)付工資各種扣款實(shí)發(fā)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金缺勤應(yīng)扣工資津貼和補(bǔ)貼加班加點(diǎn)合計(jì)水電費(fèi)房租其他合計(jì)事假病假夜班津貼崗位津貼物價(jià)補(bǔ)貼1劉樹1200300200030020001980505010020017802吳達(dá)15003000500300200022506050120230202011楊偉1500300401003002000225070501502701980合計(jì)170003500200300500350022000262006006001400260023600表2.26 工資結(jié)算單部門：管理部門 2008年6月

17、單位：元序號(hào)姓名應(yīng)付工資各種扣款實(shí)發(fā)工資月標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金缺勤應(yīng)扣工資津貼和補(bǔ)貼加班加點(diǎn)合計(jì)水電費(fèi)房租其他合計(jì)事假病假夜班津貼崗位津貼物價(jià)補(bǔ)貼1陳浩3000100000050030004800100020030045002趙娜2700800000500300043001200180300400010王洋1500300202003002000226080501202502010合計(jì)21000700010015003600250003385012003501500305030800工資結(jié)算匯總表表2.27 工資結(jié)算匯總表2008年8月 單位：元部門職工人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)工資獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼加班加點(diǎn)工資應(yīng)扣工資應(yīng)付

18、工資各種扣款實(shí)發(fā)工資基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人3060000130002000050070092800280090000管理人員2600020001500010094006008800修理車間生產(chǎn)工人101400030005500050022000220019800管理人員130005007000042004003800管理部門102100070006100025033850305030800合計(jì)5384000255003480050015501622509050153200生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表表2.28 生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表2008年8月 單位：工時(shí)產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工時(shí)精裝箱950普通箱650合計(jì)1600工資費(fèi)用

19、分配表表2.29 工資費(fèi)用分配表年 月 單位：元應(yīng)借賬戶直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額基本生產(chǎn)成本精裝箱普通箱輔助生產(chǎn)成本修理車間制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間管理費(fèi)用合計(jì)制表： 復(fù)核：職工福利費(fèi)提取表表2.30 職工福利費(fèi)提取表年 月 單位：元應(yīng)借賬戶計(jì)提基數(shù)（工資總額）計(jì)提比例計(jì)提金額基本生產(chǎn)成本精裝箱普通箱輔助生產(chǎn)成本修理車間制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間管理費(fèi)用合計(jì)制表： 復(fù)核：（三）實(shí)驗(yàn)程序及要求1設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬2設(shè)置制造費(fèi)用和管理費(fèi)用明細(xì)賬。3采用生產(chǎn)工時(shí)比例分配法分配工資費(fèi)用。4編制工資費(fèi)用分配表。5根據(jù)工資費(fèi)用分配表和生產(chǎn)，編制職工福利費(fèi)提取表。6實(shí)驗(yàn)過(guò)程中計(jì)算結(jié)

20、果，分配率保留2位小數(shù)。（四）實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)1.實(shí)驗(yàn)形式：本實(shí)驗(yàn)分組完成，工資核算員負(fù)責(zé)編制工資結(jié)算匯總表；成本核算員負(fù)責(zé)編制工資費(fèi)用分配表和職工福利費(fèi)提取表，填制記賬憑證，登記相關(guān)賬戶。2.實(shí)驗(yàn)時(shí)間：本實(shí)驗(yàn)大約需要4學(xué)時(shí)。3.實(shí)驗(yàn)用紙：記賬憑證4張，明細(xì)賬5張。四、其他費(fèi)用的分配實(shí)驗(yàn)（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)實(shí)驗(yàn)操作使學(xué)生了解其他費(fèi)用歸集和分配的程序，掌握其他費(fèi)用歸集和分配的方法及相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）實(shí)驗(yàn)資料1企業(yè)概況新華化工廠是一家化工原料生產(chǎn)企業(yè)，該廠有一個(gè)基本生產(chǎn)車間，一個(gè)修理車間和一個(gè)廢水處理車間，企業(yè)管理部門設(shè)有經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)科、人事科、銷售科等。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及處理基本流程1）該企業(yè)設(shè)有專門的

21、固定資產(chǎn)明細(xì)賬。2）按照平均年限法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)，假設(shè)不考慮固定資產(chǎn)的殘值。3）各個(gè)車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)均通過(guò)“制造費(fèi)用”賬戶核算。4）原始資料固定資產(chǎn)情況一覽表表2.31 固定資產(chǎn)情況一覽表2008年7月 單位：元部門固定資產(chǎn)名稱原值月折舊率（%）基本生產(chǎn)車間房屋建筑物3000000.2機(jī)器設(shè)備及其他設(shè)備8000001運(yùn)輸設(shè)備2000000.8修理車間房屋建筑物2000000.3設(shè)備1000000.5廢水處理車間房屋建筑物2000000.8設(shè)備5000000.5管理部門房屋建筑物5000000.8設(shè)備3000000.8運(yùn)輸設(shè)備5000000.6合計(jì)3600000固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表表

22、2.32 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2008年7月 單位：元部門固定資產(chǎn)名稱原值月折舊率（%）月折舊額基本生產(chǎn)車間房屋建筑物3000000.2機(jī)器設(shè)備及其他設(shè)備8000001運(yùn)輸設(shè)備2000000.8修理車間房屋建筑物2000000.3設(shè)備1000000.5廢水處理車間房屋建筑物2000000.8設(shè)備5000000.5管理部門房屋建筑物5000000.8設(shè)備3000000.8運(yùn)輸設(shè)備5000000.6合計(jì)3600000固定資產(chǎn)折舊匯總計(jì)算表 表2.33 固定資產(chǎn)折舊匯總計(jì)算表2008年7月 單位：元部門應(yīng)借科目本月折舊額基本生產(chǎn)車間修理車間廢水處理車間管理部門合計(jì)（三）實(shí)驗(yàn)程序及要求1設(shè)置制造費(fèi)用和管

23、理費(fèi)用明細(xì)賬2編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表。3根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì)表，編制固定資產(chǎn)折舊匯總計(jì)算表。4根據(jù)固定資產(chǎn)折舊匯總計(jì)算表，編寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。5實(shí)驗(yàn)過(guò)程中計(jì)算結(jié)果，分配率保留2位小數(shù)。（四）實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)1.實(shí)驗(yàn)形式：本實(shí)驗(yàn)由成本核算員1人完成。2.實(shí)驗(yàn)時(shí)間：本實(shí)驗(yàn)大約需要2學(xué)時(shí)。3.實(shí)驗(yàn)用紙：記賬憑證2張，明細(xì)賬4張。第二節(jié) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配實(shí)驗(yàn)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)實(shí)驗(yàn)操作使學(xué)生了解輔助生產(chǎn)費(fèi)用的內(nèi)容及特點(diǎn)，熟悉輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的程序，掌握輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配的方法及相應(yīng)的賬務(wù)處理。通過(guò)對(duì)不同方法的實(shí)，掌握各種方法之間的不同點(diǎn)以及它們的適用范圍。二、實(shí)驗(yàn)資料1.企業(yè)概況騰飛制造

24、廠是一個(gè)小型的機(jī)械制造廠，該廠有一個(gè)基本生產(chǎn)車間， 兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間：機(jī)修車間和供電車間?；旧a(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品， 機(jī)修車間和供電車間為基本生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門等部門服務(wù)。 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及處理基本流程1）月末分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。2）該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間不設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶，3）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配采用直接分配法。4）原始資料材料費(fèi)用分配表表2.34 材料費(fèi)用分配表2008年5月 單位：元應(yīng)借賬戶直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)分配率分配金額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品1000002.560000160000乙產(chǎn)品8000045000125000輔助生產(chǎn)成本供電車間1200012000機(jī)修車間96009600制

25、造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間1200012000管理費(fèi)用2240022400合計(jì)236000105000341000工資費(fèi)用分配表表2.35 工資費(fèi)用分配表2008年5月 單位：元應(yīng)借賬戶直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品100032.53250032500乙產(chǎn)品12003900039000輔助生產(chǎn)成本供電車間1400014000機(jī)修車間1500015000制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間45004500管理費(fèi)用2650026500合計(jì)6000071500131500職工福利費(fèi)提取表 表2.36 職工福利費(fèi)提取表2008年5月 單位：元應(yīng)借賬戶計(jì)提基數(shù)（工資總額）計(jì)提比例計(jì)提金額基本生產(chǎn)成

26、本甲產(chǎn)品3250014%4550乙產(chǎn)品390005460輔助生產(chǎn)成本供電車間140001960機(jī)修車間150002100制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間4500630管理費(fèi)用265003710合定資產(chǎn)折舊計(jì)算表表2.37 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2008年5月 單位：元部門固定資產(chǎn)名稱原值月折舊率（%）月折舊額基本生產(chǎn)車間房屋建筑物3000000.2600機(jī)器設(shè)備及其他設(shè)備80000018000運(yùn)輸設(shè)備2000000.81600供電車間房屋建筑物2000000.3600設(shè)備24000012400機(jī)修車間房屋建筑物2000000.81600設(shè)備3800000.51900管理部門房屋建筑物

27、5000000.84000設(shè)備3000000.82400運(yùn)輸設(shè)備5000000.63000合計(jì)36200000-26100其他費(fèi)用匯總表 表2.38 其他費(fèi)用匯總表2008年5月 單位：元部門辦公費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他合計(jì)基本生產(chǎn)車間2680320041009980供電車間12008006402640機(jī)修車間1600100012203820管理部門54003200450013100合計(jì)1088082001046029540輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)供應(yīng)量匯總表表2.39 輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)供應(yīng)量匯總表2008年5月受益單位和部門供電數(shù)量（度）機(jī)修工作量（工時(shí)）基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品50000乙產(chǎn)品30000車間一般耗用

28、100002500供電車間800機(jī)修車間12000管理部門100007500合計(jì)11200010800輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）表2.40 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（直接分配法）2008年5月 單位：元項(xiàng)目分配電費(fèi)分配修理費(fèi)數(shù)量（度）金額數(shù)量（小時(shí)）金額待分配費(fèi)用勞務(wù)供應(yīng)總量其中：輔助生產(chǎn)以外單位費(fèi)用分配率（單位成本）受益單位輔助生產(chǎn)車間供電車間機(jī)修車間基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品一般消耗管理部門合計(jì)制表： 復(fù)核：補(bǔ)充實(shí)驗(yàn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的交互分配法表2.41 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法）2008年5月 單位：元項(xiàng)目交互分配對(duì)外分配分配電費(fèi)分配修理費(fèi)分配電費(fèi)分配修理費(fèi)數(shù)量（度）金額數(shù)量（小時(shí)）

29、金額數(shù)量（度）金額數(shù)量（小時(shí)）金額待分配費(fèi)用勞務(wù)供應(yīng)總量其中：輔助生產(chǎn)以外單位費(fèi)用分配率（單位成本）受益單位輔助生產(chǎn)車間供電車間機(jī)修車間基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品一般消耗管理部門合計(jì)制表： 復(fù)核：輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的代數(shù)分配法表2.42 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（代數(shù)分配法）2008年5月 單位：元項(xiàng)目分配電費(fèi)分配修理費(fèi)數(shù)量（度）金額數(shù)量（小時(shí)）金額待分配費(fèi)用勞務(wù)供應(yīng)總量其中：輔助生產(chǎn)以外單位費(fèi)用分配率（單位成本）受益單位輔助生產(chǎn)車間供電車間機(jī)修車間基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品一般消耗管理部門合計(jì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的計(jì)劃成本分配法表2.43 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（計(jì)劃成本分配法）2008年5月 單位：元項(xiàng)目按計(jì)

30、劃成本分配成本差異分配分配電費(fèi)分配修理費(fèi)供電車間機(jī)修車間數(shù)量（度）金額數(shù)量（小時(shí)）金額待分配費(fèi)用勞務(wù)供應(yīng)總量其中：輔助生產(chǎn)以外單位計(jì)劃單位成本0.333.50受益單位輔助生產(chǎn)車間供電車間機(jī)修車間基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品一般消耗管理部門合計(jì)制表： 復(fù)核：三、實(shí)驗(yàn)程序及要求1根據(jù)相關(guān)的費(fèi)用分配表及匯總表，登記輔助生產(chǎn)成本賬。2根據(jù)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬以及輔助生產(chǎn)車間勞務(wù)供應(yīng)量匯總表，編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表。3實(shí)驗(yàn)過(guò)程中計(jì)算結(jié)果，分配率保留4位小數(shù)，金額數(shù)據(jù)保留2位小數(shù)。四、實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)1.實(shí)驗(yàn)形式：本實(shí)驗(yàn)由成本核算員1人完成。2.實(shí)驗(yàn)時(shí)間：本實(shí)驗(yàn)大約需要4學(xué)時(shí)。3.實(shí)驗(yàn)用紙：記賬憑證13張，明細(xì)賬6張。

31、第三節(jié) 制造費(fèi)用的歸集與分配實(shí)驗(yàn)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)實(shí)驗(yàn)操作使學(xué)生了解制造費(fèi)用的內(nèi)容和特點(diǎn)，掌握制造費(fèi)用歸集和分配的方法及相應(yīng)的賬務(wù)處理。二、實(shí)驗(yàn)資料1企業(yè)概況騰飛制造廠是一個(gè)小型的機(jī)械制造廠，該廠有一個(gè)基本生產(chǎn)車間， 兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間：機(jī)修車間和供電車間。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品， 機(jī)修車間和供電車間為基本生產(chǎn)車間和企業(yè)管理部門等部門服務(wù)。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及處理基本流程1）月末分配基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用。2）該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間不設(shè)置“制造費(fèi)用”。 3）制造費(fèi)用的分配采用生產(chǎn)工時(shí)比例分配法。4）原始資料各項(xiàng)費(fèi)用分配表參照表2.34，2.35，2.36，2.37，2.38，2.40生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表表2.

32、44 生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表2008年5月 單位：小時(shí)產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工時(shí)甲產(chǎn)品1000乙產(chǎn)品1200合計(jì)2200制造費(fèi)用分配表表2.45 制造費(fèi)用分配表車間：基本生產(chǎn)車間 2008年5月 單位：元分配對(duì)象分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)）分配率分配金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品合計(jì)制表： 復(fù)核：三、實(shí)驗(yàn)程序及要求1設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬。2根據(jù)相關(guān)費(fèi)用分配表及匯總表，登記制造費(fèi)用明細(xì)賬。3根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬和生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表，編制制造費(fèi)用分配表。4、編寫相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。5實(shí)驗(yàn)過(guò)程中計(jì)算結(jié)果，分配率保留4位小數(shù)，金額數(shù)據(jù)保留4位小數(shù)。四、實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)1.實(shí)驗(yàn)形式：本實(shí)驗(yàn)由成本核算員1人完成。2.實(shí)驗(yàn)時(shí)間：本實(shí)驗(yàn)大約需要1學(xué)時(shí)。3.實(shí)驗(yàn)用紙

33、：記賬憑證1張，明細(xì)賬1張。第四節(jié) 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配實(shí)驗(yàn)一、約當(dāng)產(chǎn)量法實(shí)驗(yàn)（一）實(shí)驗(yàn)?zāi)康耐ㄟ^(guò)實(shí)驗(yàn)操作使學(xué)生理解約當(dāng)產(chǎn)量的含義，了解約當(dāng)產(chǎn)量法的適用范圍，掌握生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間行分配的約當(dāng)產(chǎn)量法。（二）實(shí)驗(yàn)資料1企業(yè)概況藍(lán)天公司是一個(gè)機(jī)械制造企業(yè)，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品順序經(jīng)過(guò)第一、第二、第三三道工序加工，原材料分別在各個(gè)工序生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。甲產(chǎn)品各工序月末在產(chǎn)品在本工序的完工程度均為50%。2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及處理基本流程1）2008年9月，企業(yè)完工入庫(kù)甲產(chǎn)品2000件，月末在產(chǎn)品400件。2）原始資料在產(chǎn)品臺(tái)賬表2.46 藍(lán)天公司在產(chǎn)品臺(tái)賬生產(chǎn)工序：第一工序 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 計(jì)量單位：件2008年摘要收入轉(zhuǎn)出結(jié)存月日憑證號(hào)數(shù)量憑證號(hào)合格品已完工未完工91上月結(jié)轉(zhuǎn)10092收入領(lǐng)118001900910發(fā)出收11700200本月合2.47 藍(lán)天公司在產(chǎn)品臺(tái)賬生產(chǎn)工序：第二工序 產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 計(jì)量單位：件2008年摘要收入轉(zhuǎn)出結(jié)存月日憑證號(hào)數(shù)量憑證號(hào)合格品已完工未完工91上月結(jié)轉(zhuǎn)200910收入收117001900912發(fā)出收21800100本月合2.48 藍(lán)天公司在產(chǎn)品臺(tái)賬