會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程

1、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程一、會(huì)計(jì)流程概況起來(lái)有下面幾個(gè)環(huán)節(jié)1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理要求1、應(yīng)依本公司的規(guī)定，根據(jù)合法的原始憑證，造具記賬憑證；根據(jù)合法的記 賬憑證，登記會(huì)計(jì)簿；根據(jù)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)簿記，編制會(huì)計(jì)報(bào)告。但原始憑證 的格式及其所記載的事項(xiàng)，具備記賬憑證的條件者，得代替為記賬憑證。各種 特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)，依本公司規(guī)定處理有滯礙難行時(shí)，得參酌一

2、般會(huì)計(jì)的原理原則 方法或習(xí)慣，在不違背政府法令范圍內(nèi)處理。2、原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)給予證券的出納者，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員的蓋章， 不得為出納執(zhí)行。3、主辦會(huì)計(jì)人員于核對(duì)賬目時(shí)，對(duì)于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項(xiàng)財(cái)務(wù)應(yīng)隨 時(shí)派員盤(pán)點(diǎn)。關(guān)于財(cái)物的核對(duì)與盤(pán)點(diǎn)事項(xiàng)，每年最少應(yīng)辦理一次。4、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，隨時(shí)加以更正。5、.會(huì)計(jì)人員執(zhí)行其職務(wù)時(shí)，須使用本名，不得用別名或別號(hào)。三、會(huì)計(jì)憑證處理程序1、凡是以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生及其經(jīng)過(guò)的文書(shū)單據(jù)均為原始憑證。2、原始憑證應(yīng)先詳細(xì)審核，如有下列情況者，當(dāng)視為不合法：(1 )法令明定為不當(dāng)?shù)闹С稣撸?2 )書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者；(3 )收支數(shù)字

3、與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者；(4 )與本公司有關(guān)規(guī)定不合者。3、支出憑證的審核(1) 支付款項(xiàng)應(yīng)取得受款人的統(tǒng)一發(fā)票與原則，但金額在500元以下的以受款 人的收據(jù)即可。(2) 對(duì)于營(yíng)利事業(yè)購(gòu)進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)蓋有該營(yíng)利事業(yè)的印章， 并記明下列各項(xiàng)： 該公司或商號(hào)名稱、地址； 貨品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)； 單價(jià)及總價(jià)； 交易日期； 本公司的抬頭及地址。；前項(xiàng)原始憑證，若為收據(jù)，并須填明該營(yíng)利事業(yè)的統(tǒng)一編號(hào)，貼足印花。(3) 對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)： 該受款人的姓名、住址、身份證統(tǒng)一編號(hào)，必要時(shí)應(yīng)檢送身份證復(fù)印件； 支付款項(xiàng)事由； 實(shí)收金額； 收到日期； 本公司的抬

4、頭及地址。前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)，應(yīng)貼足印花，并依法代扣稅捐。(4) 對(duì)于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)，并視法令規(guī)定貼足印花。 受款機(jī)構(gòu)名稱、地址； 支付款項(xiàng)事由； 實(shí)收金額； 收到日期； 本公司的抬頭、地址。(5) 對(duì)于本公司內(nèi)部支出的原始憑證，應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理。(6) 購(gòu)進(jìn)材料的原始憑證，應(yīng)檢附材料驗(yàn)收單(收料單及請(qǐng)購(gòu)單)。(7) 購(gòu)進(jìn)物料及其他消耗品的原始憑證，均應(yīng)檢附物料驗(yàn)收單(收料單及請(qǐng)購(gòu) 單)。(8) 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證，應(yīng)檢附“固定資產(chǎn)驗(yàn)收單”及請(qǐng)購(gòu)單。(9) 刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張。(10) 員工出差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司“員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦

5、法”支給，并填具“出 差旅費(fèi)報(bào)告表”，檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷。(11) 支出憑證單據(jù)上的實(shí)付金額應(yīng)用大寫(xiě)數(shù)字書(shū)寫(xiě)，不得涂改或挖補(bǔ)。(12) 非英文的憑證單據(jù)應(yīng)由經(jīng)辦人將其內(nèi)容摘要譯成英文，一并附送。(13)各部門(mén)的費(fèi)用開(kāi)支應(yīng)受部門(mén)費(fèi)用預(yù)算的限制者，依各該預(yù)算的規(guī)定辦理。(13) 各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)主管及經(jīng)辦人簽章、會(huì)計(jì)人員審核及會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效。4、收入憑證的審核：(1 )各項(xiàng)收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證。(2) 房屋的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核的依據(jù)。(3 )凡屬出售資產(chǎn)的收入，應(yīng)以合同、契約或開(kāi)標(biāo)議價(jià)的記錄，或其他有關(guān)書(shū)據(jù) 為其審核的依據(jù)。交換資產(chǎn)

6、所得的利益收入，應(yīng)依交換合同、契約或其他有關(guān)的書(shū)據(jù)為其審核的 依據(jù)。(4) 各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售，所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)： 銷售(或出售)日期； 客戶名稱及地址； 銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； 單據(jù)及總價(jià)； 本公司名稱、地址及印章； 其他事項(xiàng)。(5) 收入憑證有下列情況之一者，當(dāng)視為不合者。 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不合者； 收入源與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者； 書(shū)據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者； 形式未具或手續(xù)不全者； 其他與法令規(guī)章不合者。5、記賬憑證的審核(1) 不生效力或不合法的原始憑證不得為造具記賬憑證或登賬的根據(jù)。(2) 記賬憑證的編制，除整理結(jié)算、結(jié)賬等事項(xiàng)確無(wú)原始憑證者外，應(yīng)根據(jù)原 始憑證處

7、理。(3) 應(yīng)具備原始憑證而事實(shí)上無(wú)原始憑證或原始憑證無(wú)法取得的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng) 由經(jīng)辦人員簽報(bào)，經(jīng)其各級(jí)主管的核轉(zhuǎn)及主辦會(huì)計(jì)的會(huì)簽，呈奉部經(jīng)理的批準(zhǔn)， 始得據(jù)此編制記賬憑證，事后取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附。(4) 記賬憑證內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額，應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)所表示者相符。 原始憑證的金額，其不以分位為止者，應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬 憑證。(5) 記賬憑證有下列情況者，視為不合法的憑證，應(yīng)予更正： 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證造具者。 未依規(guī)定程序編制者。 記載內(nèi)容與原始憑證不符者。 商業(yè)會(huì)計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載的事項(xiàng)未經(jīng)記明者。 依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章，而未經(jīng)其簽名蓋章者。但各單位主管

8、，已在原始憑證上簽章者，記賬憑證上可不簽章。 有記載繕寫(xiě)計(jì)算錯(cuò)誤，而未按照規(guī)定更正者。 其他與法令、公司規(guī)章不合者。(6) 凡由一科目轉(zhuǎn)入他一科目時(shí)，其借貸雙方會(huì)計(jì)科目雖屬相同，而會(huì)計(jì)事項(xiàng) 的內(nèi)容并不相同，或總分類賬科目雖屬相同，而明細(xì)分類賬科目并不相同者， 均應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正。但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者，不在此限。(7) 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財(cái)物的增減、保管、轉(zhuǎn)移，應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑 證，造具記賬憑證，但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì) 分類賬者，可按期分類匯總造具記賬憑證。四、會(huì)計(jì)簿記處理程序1、會(huì)計(jì)簿記除另有規(guī)定者外，均應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記。2、根據(jù)記賬憑證記入

9、會(huì)計(jì)簿記時(shí)，除總分類賬應(yīng)先匯編“日計(jì)余額試算表” 然后根據(jù)該表過(guò)入外，其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證記入。銷貨簿、應(yīng)收票據(jù) 明細(xì)賬及材料賬得根據(jù)原始憑證直接記入。3、記賬時(shí)其賬簿內(nèi)所記載的會(huì)計(jì)科目、金額及其他事項(xiàng)，應(yīng)悉與記賬憑證內(nèi) 所載者相同。4、日計(jì)余額試算表的編制及各種賬簿的登記，均應(yīng)以每日為準(zhǔn)。5、賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予更正，如不更正，不得據(jù)以 編制會(huì)計(jì)報(bào)告：(1 )日計(jì)試算表及賬簿的登記，未具規(guī)定的記賬憑證或原始憑證者。(2) 過(guò)入總分類賬未具規(guī)定的日計(jì)試算表者。(3) 日計(jì)試算表及賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬的內(nèi)容 與日計(jì)試算表不符者。(4) 記載繕寫(xiě)

10、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正者。(5 )其他與法令不合者。6、總分類賬及明細(xì)賬，原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額，如事實(shí)上無(wú)此必要 時(shí)，可斟酌實(shí)際情況改為以每周為準(zhǔn)，但每月終了時(shí)必須辦理結(jié)總一次，計(jì)算 各賬戶“本月合計(jì)”及“截止本月累計(jì)”，以利月報(bào)的編制。7、本公司有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬：(1 )會(huì)計(jì)年度終了時(shí)；(2 )公司改組合并時(shí)；(3 )公司解散時(shí)。8、結(jié)賬前應(yīng)為下列各項(xiàng)的整理分錄：(1 )所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的 整理分錄；(2 )折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄；(3 )材料、成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄；(4)其他應(yīng)列為

11、本結(jié)賬期內(nèi)的損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而未入賬 各事的整理分錄。9、年終結(jié)賬時(shí)，各賬目經(jīng)整理后，其借貸方余額應(yīng)依下列規(guī)定處理：(1 )收入、支出各科目的余額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“本期損益”科目，為損益的計(jì)算；(2 )資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各該科目。收支各科目的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)作成分錄，資產(chǎn)負(fù)債及凈值各科目的結(jié)轉(zhuǎn)直接在賬簿上處 理。10、賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注 銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂改。如錯(cuò)誤于事后 發(fā)覺(jué)，而其錯(cuò)誤不影響結(jié)數(shù)者，應(yīng)由查覺(jué)人員將情況呈明主辦會(huì)計(jì)加以更正。 若其錯(cuò)誤影響結(jié)數(shù)或相對(duì)賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正

12、。數(shù)字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，無(wú)論寫(xiě)錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去， 另行書(shū)寫(xiě)正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。如有11、 賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁(yè)有空白時(shí)， 應(yīng)將空白頁(yè)劃斜紅線注銷， 誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁(yè)空行均應(yīng)由記賬 人員蓋章證明。12、各種賬簿的首頁(yè)，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱或各廠名稱、年度、賬簿名 稱、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主辦會(huì)計(jì)蓋章。各種賬簿的末頁(yè)，應(yīng) 列經(jīng)管人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)管日期。凡經(jīng)管賬簿人員 遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)，須將各項(xiàng)賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬簿“經(jīng)管人 員一覽表”內(nèi)書(shū)明交接年月日并蓋章證明。13、

13、各種賬簿賬頁(yè)的編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)外，活頁(yè)式的賬簿，應(yīng) 按各賬戶所用的賬頁(yè)順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊(cè)?？偡诸愘~及明細(xì)分 類賬應(yīng)各在賬簿前加一目錄。14、各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿，其可長(zhǎng)期持續(xù)記 載者，在決算期后，可毋庸更換。15、各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁(yè)數(shù)編號(hào)，并貼足印花稅票，其主要賬簿并應(yīng)送 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)印。五、會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序1、會(huì)計(jì)報(bào)告的編制，除決算報(bào)告應(yīng)將屬于期間內(nèi)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)全部列入外，至 于日?qǐng)?bào)、月報(bào)等得就該期間末日辦理完畢時(shí)，已入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)編列。2、會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí)，應(yīng)與賬簿所記載者相符，但預(yù)算及其他比較分 析數(shù)字可不由會(huì)計(jì)簿記，直

14、接編制會(huì)計(jì)報(bào)告。3、會(huì)計(jì)報(bào)告有下列情況之一者，應(yīng)予更正：、(1) 其內(nèi)容與會(huì)計(jì)簿記不符者；(2 )編造不依程序或內(nèi)容顯有錯(cuò)誤者；(3) 繕寫(xiě)計(jì)算等錯(cuò)誤者；(4 )未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者；(5 )其他與法令、公司規(guī)定不符者。4、會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)依總公司所訂的期限編送。5、本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告，必要時(shí)并附送所屬機(jī)構(gòu) 的會(huì)計(jì)報(bào)告。6、各種會(huì)計(jì)報(bào)告，均應(yīng)留存底稿。7、會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)總公司的核準(zhǔn)，不得隨意給予任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個(gè)人。&會(huì)計(jì)報(bào)告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)格應(yīng)使大小 一致，以便裝訂。六、會(huì)計(jì)檔案處理程序1、原始憑證應(yīng)分別按會(huì)計(jì)科目，依記賬憑證的順序，分目裝訂成冊(cè)，另加封 面，詳記起訖日期、會(huì)計(jì)科目種類、起訖號(hào)碼等。記