高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

1、高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅部分）一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比有哪些 比較明顯的變化？新企業(yè)所得稅法與原稅法相比較，在促進科技創(chuàng)新上的政策變化主要表 現(xiàn)在以下四個方面：For pers onal use only in study and research; not for commercial use一是高新技術(shù)企業(yè)享受15煩率的執(zhí)行范圍取消地域限制，原政策僅限 于國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，新法將該項優(yōu)惠政策擴大到全國范圍，以促進全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快科技創(chuàng)新和技術(shù)進步。凡是按照新的高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法被認定為高新技術(shù)

2、的企業(yè)均可享受15%t惠稅率。二是新法新增加了對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。三是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅起征點明顯提高。舊法規(guī)定：企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。新法規(guī)定：一個納稅年 度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。For pers onal use only in study and research; not for commercial use四是新法規(guī)定符合條件的小型微利科技企業(yè)可減按20%勺稅率征收企業(yè)所得稅。二、

3、高新技術(shù)企業(yè)的認定要具備哪些條件 ？For pers onal use only in study and research; not for commercial use新的高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法（國科發(fā)火【2008】第172號）已出臺，高新技術(shù)企業(yè)需要同時符合以下條件：1、擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；3、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年 職工總數(shù)的10鳩上；4、近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于規(guī) 定比例；5、 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60鳩上；6、企業(yè)的其他指標，如

4、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標，必須符合高新技 術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的要求。三、企業(yè)是國家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時可否同 時申請所得稅15%氐稅率的政策優(yōu)惠？不可以。根據(jù)財稅200969號規(guī)定“國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠 政策的通知（國稅發(fā)200739號）第三條所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。 因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半 征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率，但不能享受 15%稅率的減 半征稅。四、深圳地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)是否還有特區(qū)內(nèi)的減免稅優(yōu)惠？ 有，根據(jù)國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實 行

5、過渡性稅收優(yōu)惠的通知（國發(fā) 200740 號）的規(guī)定，對經(jīng)濟特區(qū)和上海浦 東新區(qū)內(nèi)在 2008年 1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高 新技術(shù)企業(yè)， 在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得， 自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營 收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策？主要有以下稅收優(yōu)惠政策：1、自 2000年 6 月24日起至 2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售 其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品， 其增值稅實際稅負超過 3享受即征即退政策部分 的所退稅款， 用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大

6、再生產(chǎn)， 不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅 收入，不征收企業(yè)所得稅。2、對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二 年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。3、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)， 如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的， 減按 10的稅率征收企業(yè)所得稅。4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所 得額時扣除。5、企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資 產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準， 其折舊或攤 銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 2 年。六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策？ 軟件企業(yè)

7、要享受稅收優(yōu)惠，必須滿足以下條件：1、取得軟件企業(yè)認定證書。2、以軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營 業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受。3、具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品， 或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務(wù)。4、具有從事軟件開發(fā)和所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所。5、從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不 低于 50。6、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的 8以上。7、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到 35以上，其中，自產(chǎn) 軟件收入占軟件銷售收入的 50以上。七、新企業(yè)所得稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對有哪

8、些稅收優(yōu)惠政策？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是我國新興產(chǎn)業(yè)。國務(wù)院批準發(fā)布的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理 暫行辦法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設(shè)立的主要 從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行以企業(yè)投資額抵 扣應(yīng)納稅所得額的辦法，就是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的 中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70尬股權(quán)持有滿2年的當(dāng) 年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額； 當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn) 抵扣。八、 一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅稅款，要交納企業(yè)所 得稅嗎？根據(jù)財稅20081號第一條第一款的規(guī)定“軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即 征即退政

9、策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為 企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。”九、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受 20尬業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？需辦理什 么手續(xù)？納稅人在年度申報時填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細表”的對應(yīng)項目，視同 備案。由綜合征管系統(tǒng)從主、附表采集相關(guān)數(shù)據(jù)生成“小型微利企業(yè)備案清冊”。十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應(yīng)符合什么條件具備？創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)要享受以上稅收優(yōu)惠，需要滿足以下條件：1、經(jīng)營范圍、工商登記名要符合國家有關(guān)規(guī)定；2、要按規(guī)定完成備案程序；3、 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年 銷售額不超過2億元，資產(chǎn)總額

10、不超過2億元；4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應(yīng)納稅所得額時，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷售額的5%以上（含5%），技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入的合計須占本企業(yè)當(dāng)年總收入 的60%以上（含60%）。十一、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠？根據(jù)新企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、 新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的， 在按照 規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%!卩計扣除；形成無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；企業(yè)購置符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的 軟件，經(jīng)主管稅收機關(guān)核

11、準，其折舊或攤銷年限可適當(dāng)縮短，最短可為2年。十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合什么條件？應(yīng)符合以下條件：1 .十盲社亠2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬卩財政部、國:家稅務(wù)總擁規(guī)定的范國；3千:4 應(yīng)境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)汗"級以1出汗皿叢5、國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎？根據(jù)（國稅發(fā) 2008116 號）第二條的規(guī)定， 研究開發(fā)費用加計扣除適用于 財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。以下企業(yè)則不能享受：1、非居民企業(yè)；2、核定征收企業(yè)；3、財務(wù)核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎？

12、并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除。 可以加計扣除的研發(fā)費 應(yīng)具備真實性，并且資料齊全。根據(jù)（國稅發(fā) 2008116 號）第十條的規(guī)定，企 業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理， 同時必須按照附表的規(guī)定項目， 準確歸集 填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳 所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送的本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。 申報的研究開發(fā)費 用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產(chǎn)？ 根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十二條及實施條例第九十八條的相關(guān)規(guī) 定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)， 由于以下原因確需加速

13、折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：1、由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；2、常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。十六、軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費用稅前扣除標準和一般企業(yè)有什么不同嗎？ 新企業(yè)所得稅法規(guī)定， 除國務(wù)院、 財政主管部門另有規(guī)定外， 企業(yè)發(fā)生 的職工教育經(jīng)費支出，不得超過工資薪金總額 2.5%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技 術(shù)更新快、人員素質(zhì)要求高的特點，財稅 20081 號文件規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)的 職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。十七、享受研發(fā)費用在企業(yè)所得稅中加計扣除政策應(yīng)該在什么時間向稅局備案 企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報 前完成

14、。十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時間之后成立的企業(yè) ?新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)是指 2000 年 7 月 1 日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。十九、高新技術(shù)企業(yè)可以在“兩免三減半”期間，享受15稅率的減半嗎？不可以。居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成 電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的， 該居民企業(yè)的所得稅適用稅 率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的 15%稅率，也可以選擇依照 25%的法定稅率減半 征稅，但不能享受 15%稅率的減半征稅。（增值稅部分）一、國家對軟件企業(yè)有哪些增值稅的優(yōu)惠政策？增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品按 17%法定稅率（其中電 子出版物適用 13%

15、法定稅率）征收增值稅后，對純軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過 3%或嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算的增值稅額超過 3%的部分實行增值稅即征即退 優(yōu)惠政策。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征 即退政策。二、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售， 可否 享受軟件軟件產(chǎn)品即征即退政策？增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售， 其銷售 的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政卒策。 進口軟件，是指在我國境外開發(fā)，以各種形式在我國生產(chǎn)、經(jīng)營的軟件產(chǎn)品。三、什么是本地化改造？ 本地化改造是指對進口軟件重新設(shè)計、改進、

16、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進 行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策需取得什么證書？ 已獲軟件產(chǎn)品登記證書的增值稅一般納稅人， 可以在該軟件產(chǎn)品獲得深圳市 軟件協(xié)會頒發(fā)的軟件產(chǎn)品登記證書有效期內(nèi)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策。五、申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退應(yīng)如何開票？ 增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應(yīng)在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品 名稱及版本號，且必須與軟件產(chǎn)品登記證書上的相關(guān)內(nèi)容一致。增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務(wù)時， 如在發(fā)票或產(chǎn)品 清單上同時列明相應(yīng)的登記軟件名稱及所售模塊的名稱， 也可享受增值稅即征即 退政策軟件產(chǎn)品模塊及分類由深圳市軟件協(xié)

17、會在軟件產(chǎn)品評審報告中列明六、經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件產(chǎn)品是 否征收增值稅？經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件產(chǎn)品不征收增值稅。經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記是指經(jīng)過國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準登記 并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。七、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品是否需繳納增值稅？增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著 作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入可否享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策？增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件

18、產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓(xùn)費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收 增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務(wù)費、培訓(xùn)費等不征收增值稅。九、增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用是否征收 增值稅？增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用，對升級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號， 需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的，應(yīng)當(dāng)征 收增值稅。增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的費用， 對升級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號， 不需重新核定軟件產(chǎn)品登記證書的， 不征 收增

19、值稅。十、申請純軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？（一）純軟件產(chǎn)品的開票和核算 對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應(yīng)與 計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、 機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、 進項稅額。 同時應(yīng)注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并 按下列公式核算當(dāng)期軟件產(chǎn)品實際應(yīng)納稅額：當(dāng)期軟件產(chǎn)品實際納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額x 17%（或13% - 軟件產(chǎn)品進項稅額“軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額”是指銷售軟件產(chǎn)品的銷售額?！败浖a(chǎn)品進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包 括當(dāng)期進項稅額、上

20、期留抵稅額。對隨同計算機網(wǎng)絡(luò)、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能 單獨開具軟件收入部分發(fā)票的， 在開具發(fā)票時按純軟件產(chǎn)品與計算機硬件、 機器 設(shè)備銷售額合計填列， 同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟 件產(chǎn)品。按嵌入式軟件產(chǎn)品計算增值稅退稅。（二）純軟件產(chǎn)品的增值稅申報1、純軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨物及 勞務(wù)” 縱欄進行填報。 其銷售額按照上述公式的 “軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅銷售額” 計算填寫2、純軟件產(chǎn)品進項稅額填列在增值稅納稅申報表 “即征即退貨物及勞務(wù)” 縱 欄。3、申請軟硬件進項稅額單獨核算的軟件企業(yè)按本指引第十七條規(guī)定進行分 攤

21、, 并按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表 “一般貨物及勞務(wù)” 縱欄和“即 征即退貨物及勞務(wù)”縱欄進行填報。11. 申請嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有哪些要求？（一）嵌入式軟件產(chǎn)品的開票和核算 嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列， 同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。 嵌入式軟件產(chǎn)品按下 列公式計算算當(dāng)期嵌入式軟件銷售額：當(dāng)期嵌入式軟件銷售額二當(dāng)期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè)備成本X（ 1 +當(dāng)期成本利潤率）上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件、機器

22、設(shè)備的實 際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設(shè) 備的成本利潤率，實際成本利潤率高于 10%的，按實際成本利潤率確定，實際成 本利潤率低于 10%的，按 10%確定。（二）嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅申報1 、嵌入式軟件產(chǎn)品的增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“即征即退貨 物及勞務(wù)”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期嵌入式軟件銷售額計算 填寫2、計算機硬件、機器設(shè)備增值稅應(yīng)稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨 物及勞務(wù)” 縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當(dāng)期計算機硬件、機器設(shè) 備銷售額計算填寫。3、實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設(shè)備取得的當(dāng)期進項稅額填報在

23、 增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務(wù)” 縱欄。12. 申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退，應(yīng)報送哪些資料？ 符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人， 應(yīng)在規(guī)定納稅申報期 內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報并繳清稅款， 當(dāng)月銷售的純軟件產(chǎn)品實際增值稅負超 過 3%或銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品能與計算機硬件、機器設(shè)備等純軟件部分分別核 算銷售額的， 于申報納稅后向主管稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請。 同時按以下規(guī)定報送 資料：（一）主表1、深圳市增值稅即征即退申請審核表 （ 見附件 1） ；2、退抵稅申請審批表（可從深圳國稅網(wǎng)站下載）。（二）附報資料 1、申請報告。納稅人申請報告的內(nèi)容包括納稅人的基本情況、取得證書的 軟件情況、財務(wù)核算情況等。 如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn) 品，在報告中說明上次的退稅情況；2、稅收繳款書復(fù)印件；3、增值稅一般納稅人納稅申報表主表復(fù)印件；4、軟件產(chǎn)品的銷售清單（見附件 6）；5、軟件產(chǎn)品銷售發(fā)票復(fù)印件。三）特定資料1、軟件產(chǎn)品登記證書復(fù)印件。2、軟件產(chǎn)品測試報告復(fù)印件。（由銷售軟件產(chǎn)品模塊的納稅人提供）3、純軟件產(chǎn)品稅負計算說明；4、嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額計算表 （ 見附件 2） ；5、嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額和成本利潤