存貨成本培訓(xùn)專題資料

1、存貨成本培訓(xùn)專題資料2/10/20222存存 貨貨 成成 本本 培培 訓(xùn)訓(xùn) 損益表項(xiàng)目構(gòu)成介紹損益表項(xiàng)目構(gòu)成介紹 存貨的核算方法存貨的核算方法標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法 存貨的實(shí)際成本計(jì)算存貨的實(shí)際成本計(jì)算 差異科目介紹差異科目介紹 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程及核算介紹產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程及核算介紹 毛利分析工作簡(jiǎn)介毛利分析工作簡(jiǎn)介 2/10/20223損益表中營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的構(gòu)成損益表中營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的構(gòu)成1、產(chǎn)品銷售成本2、軟件銷售成本3、商品銷售成本4、技術(shù)服務(wù)成本5、ISP成本（FM365接入服務(wù)成本）6、ICP成本（FM365內(nèi)容服務(wù)成本）7、其他業(yè)務(wù)成本2/10/20224損益表中營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的構(gòu)成損益表

2、中營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的構(gòu)成1、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本2、產(chǎn)品銷售成本調(diào)整（差異）3、成本中心差異4、內(nèi)銷產(chǎn)品成本5、內(nèi)銷產(chǎn)品成本調(diào)整2/10/20225損益表中營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的構(gòu)成損益表中營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目的構(gòu)成1、軟件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本2、軟件產(chǎn)品銷售成本調(diào)整（差異）3、內(nèi)銷軟件產(chǎn)品成本4、內(nèi)銷軟件產(chǎn)品成本調(diào)整2/10/20226 標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)成本法（一）概念：（一）概念： 指各物料在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)均有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)，在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，物料的入庫(kù)、出庫(kù)及結(jié)存都是以標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)反映各類存貨的增減變化和結(jié)存情況。對(duì)于存貨的標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間產(chǎn)生的差異金額記錄在財(cái)務(wù)帳上，月末系統(tǒng)通過(guò)物料帳模塊自動(dòng)計(jì)算各類存貨的實(shí)

3、際成本單價(jià)。并將以標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)價(jià)的期末存貨調(diào)整為以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。（二）標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)的確定：（二）標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)的確定： 新物料事業(yè)部資材負(fù)責(zé)估價(jià)確定 前期已創(chuàng)建物料前一會(huì)計(jì)期間的移動(dòng)加權(quán)平均價(jià) 2/10/20227存貨的實(shí)際成本計(jì)算存貨的實(shí)際成本計(jì)算 （一）實(shí)際成本單價(jià)構(gòu)成（一）實(shí)際成本單價(jià)構(gòu)成：1）外部采購(gòu)的原材料、商品等存貨的實(shí)際成本單價(jià)中除包含有存貨的采購(gòu)價(jià)格外，對(duì)于國(guó)外采購(gòu)的存貨，其實(shí)際成本單價(jià)中還包括有關(guān)稅和匯兌損益。2）委托加工產(chǎn)品其實(shí)際成本單價(jià)中除包含有所耗用原材料的標(biāo)準(zhǔn)成本外，還包含有加工費(fèi)。（二）移動(dòng)平均價(jià)的計(jì)算：（二）移動(dòng)平均價(jià)的計(jì)算： 期初結(jié)存金額+本期入庫(kù)金額-本期索賠金額

4、 期初結(jié)存數(shù)量+本期入庫(kù)數(shù)量-本期索賠數(shù)量移動(dòng)平均價(jià)2/10/20228存貨的實(shí)際成本計(jì)算存貨的實(shí)際成本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)價(jià)實(shí)際成本價(jià)移動(dòng)平均價(jià)2/10/20229差異科目介紹差異科目介紹總體介紹：總體介紹： 物料的標(biāo)準(zhǔn)成本價(jià)與當(dāng)期的移動(dòng)平均價(jià)之間存在的差異，由于物料估價(jià)類的不同，將直接記入到產(chǎn)品銷售成本調(diào)整、商品銷售成本調(diào)整、軟件銷售成本調(diào)整的損益科目中，而上述三個(gè)科目又細(xì)分為8個(gè)二級(jí)科目 。2/10/202210差異科目介紹差異科目介紹產(chǎn)品銷售成本調(diào)整產(chǎn)品銷售成本調(diào)整 采購(gòu)差異 免費(fèi)收貨差異 轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異 生產(chǎn)訂單結(jié)算差異 價(jià)格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預(yù)計(jì)差異 其他差異軟件銷售成本調(diào)整軟件銷售成

5、本調(diào)整商品銷售成本調(diào)整商品銷售成本調(diào)整 采購(gòu)差異 免費(fèi)收貨差異 轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異 寄銷轉(zhuǎn)自有差異 價(jià)格變更差異 物料帳重估差異 物料帳預(yù)計(jì)差異 其他差異2/10/202211差異科目介紹差異科目介紹1 1、采購(gòu)差異、采購(gòu)差異外部采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異外部采購(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異 主要由以下因素產(chǎn)生： A 原材料收貨入庫(kù)（標(biāo)準(zhǔn)價(jià)與采購(gòu)訂單價(jià)之差） B 發(fā)票校驗(yàn)（發(fā)票價(jià)與采購(gòu)訂單價(jià)之差） C 委托加工成品入庫(kù)（材料標(biāo)準(zhǔn)價(jià)+加工費(fèi)與成品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)之差）2/10/202212差異科目介紹差異科目介紹2、免費(fèi)收貨差異免費(fèi)收貨差異供應(yīng)商無(wú)償贈(zèng)送產(chǎn)生的差異供應(yīng)商無(wú)償贈(zèng)送產(chǎn)生的差異 以物料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)價(jià)入庫(kù)，同時(shí)直接計(jì)入損益（抵減成本

6、），不參與差異的銷存比分配。 即：DR 原材料 CR 產(chǎn)品銷售成本調(diào)整免費(fèi)收貨差異3 3、轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異轉(zhuǎn)儲(chǔ)差異跨工廠間發(fā)生物料調(diào)撥業(yè)務(wù)及同跨工廠間發(fā)生物料調(diào)撥業(yè)務(wù)及同一工廠中物料編號(hào)調(diào)整業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異一工廠中物料編號(hào)調(diào)整業(yè)務(wù)產(chǎn)生的差異跨工廠間發(fā)生的轉(zhuǎn)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，由于內(nèi)部交易價(jià)的存在，導(dǎo)致物料在FI層面和PCA層面的價(jià)值不等，這部分差異月底會(huì)進(jìn)行追差。因此，內(nèi)部交易價(jià)的高低將直接影響事業(yè)部的內(nèi)銷收入。2/10/202213差異科目介紹差異科目介紹4、寄銷轉(zhuǎn)自有差異寄銷轉(zhuǎn)自有差異供應(yīng)商寄售商品轉(zhuǎn)為自有供應(yīng)商寄售商品轉(zhuǎn)為自有資產(chǎn)時(shí)，供應(yīng)商提供的發(fā)票價(jià)格與物料當(dāng)期的資產(chǎn)時(shí)，供應(yīng)商提供的發(fā)票價(jià)格與物料當(dāng)期的標(biāo)準(zhǔn)

7、成本單價(jià)之間產(chǎn)生的差異。標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)之間產(chǎn)生的差異。 目前公司發(fā)生的寄銷轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)主要是顯示器類物料。存貨入庫(kù)時(shí)生成會(huì)計(jì)憑證如下：2/10/202214差異科目介紹差異科目介紹5、訂單結(jié)算差異訂單結(jié)算差異生產(chǎn)訂單中投入和產(chǎn)出的差生產(chǎn)訂單中投入和產(chǎn)出的差異異 投入是指投入的材料標(biāo)準(zhǔn)成本、預(yù)計(jì)的人工費(fèi)用和預(yù)計(jì)的輔料消耗費(fèi)用，產(chǎn)出是指所生產(chǎn)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本。 6、價(jià)格變更差異價(jià)格變更差異同一物料在不同的會(huì)計(jì)期間同一物料在不同的會(huì)計(jì)期間中，兩標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)之間產(chǎn)生的差異中，兩標(biāo)準(zhǔn)成本單價(jià)之間產(chǎn)生的差異 （月末結(jié)帳產(chǎn)生）2/10/2022157、物料帳重估差異物料帳重估差異 進(jìn)行銷存比分配（進(jìn)行銷存比分配（月

8、末結(jié)帳產(chǎn)生）差異科目介紹差異科目介紹計(jì)入損益計(jì)入存貨2/10/202216三、差異科目介紹三、差異科目介紹物料日常業(yè)務(wù)（采購(gòu)、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、生產(chǎn)訂單結(jié)算）產(chǎn)生的差異均一次性計(jì)入損益，在月末結(jié)帳時(shí)由 “重估差異” 科目按銷存比進(jìn)行分配，而不是直接對(duì)上述相應(yīng)差異科目進(jìn)行抵減，因此，進(jìn)行差異分析和毛利分析均應(yīng)結(jié)合重估差異一并考慮。8 8、物料帳預(yù)計(jì)差異物料帳預(yù)計(jì)差異9 9、其他差異、其他差異跨期進(jìn)行反沖業(yè)務(wù)產(chǎn)生跨期進(jìn)行反沖業(yè)務(wù)產(chǎn)生 2/10/202217產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本=材料消耗+應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 （構(gòu)成） 直接費(fèi)用 + 間接費(fèi)用 直接費(fèi)用：上線材料當(dāng)期標(biāo)準(zhǔn)成本 間接費(fèi)用：預(yù)提的工費(fèi)、輔料和軟件的技

9、術(shù)協(xié)作費(fèi) 2/10/202218產(chǎn)品銷售成本1）、BOM：決定了產(chǎn)品中材料的構(gòu)成 BOM： 生產(chǎn)BOM是進(jìn)行生產(chǎn)的前提和基礎(chǔ) 成本BOM財(cái)務(wù)進(jìn)行成本估算的前提和基礎(chǔ) 生產(chǎn)生產(chǎn)BOM具有可選性而成本具有可選性而成本BOM具有唯一性具有唯一性2）、工作中心：與成本中心直接相關(guān)，確保預(yù)提的制造費(fèi)用在計(jì)入 生產(chǎn)訂單的同時(shí)計(jì)入相應(yīng)的成本中心中2/10/202219產(chǎn)品銷售成本3）、作業(yè)類型：指所預(yù)提的制造費(fèi)用的類型 生產(chǎn)成本中用到的作業(yè)類型：工費(fèi)預(yù)提 輔料預(yù)提 軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提 4）、工藝路線：決定了成本構(gòu)成中的間接費(fèi)用 工作中心、作業(yè)類型是以工藝路線為載體反映到生產(chǎn)訂單中2/10/202220產(chǎn)品銷

10、售成本產(chǎn)品實(shí)際成本=產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本訂單結(jié)算差異 訂單結(jié)算差異訂單結(jié)算差異銷存比分配銷存比分配2/10/202221產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 創(chuàng)建生 基于訂 產(chǎn)品部 產(chǎn)品部 月末訂單計(jì)算產(chǎn)訂單 單發(fā)料 分完工 分確認(rèn) 形成在制品 基于訂 產(chǎn)品全 產(chǎn)品全 單退料 部完工 部確認(rèn) 前期形成 在制品反沖 月末訂單結(jié)算 訂單結(jié)算差異 計(jì)入產(chǎn)品成本2/10/202222產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算 生產(chǎn)訂單是生產(chǎn)成本核算的最小對(duì)象 所有材料上線、完工確認(rèn)的成本金額都會(huì)反映在生產(chǎn)訂單的借方而產(chǎn)品入庫(kù)的金額則反映在生產(chǎn)訂單的貸方產(chǎn)品計(jì)劃成本產(chǎn)品計(jì)劃成本產(chǎn)品實(shí)際成本產(chǎn)品實(shí)際成本2/10/202223產(chǎn)品生產(chǎn)主

11、要業(yè)務(wù)流程及其核算1）、基于生產(chǎn)訂單發(fā)料（退料） 借：4000000生產(chǎn)消耗主要材料消耗 4000001生產(chǎn)消耗輔助材料消耗 貸：1220100原材料 借：1220100原材料 貸：4000000生產(chǎn)消耗主要材料消耗 4000001生產(chǎn)消耗輔助材料消耗2/10/202224產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：材料領(lǐng)用上線后訂單狀況材料上線形成投入材料上線形成投入2/10/202225產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算2）、產(chǎn)品部分完工入庫(kù) 借：1360100自制產(chǎn)品 貸：5020701完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出3）、產(chǎn)品部分確認(rèn) 借：7010101工費(fèi)預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單 7010102輔料預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單 7010

12、103軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單 貸：7010101工費(fèi)預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單XXX生產(chǎn)成本中心 7010102輔料預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單XXX生產(chǎn)成本中心 7010103軟件技術(shù)協(xié)作費(fèi)預(yù)提XXX生產(chǎn)訂單X生產(chǎn)成本中2/10/202226產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：產(chǎn)品部分完工部分確認(rèn)后訂單狀況 完工確認(rèn)完工確認(rèn)完工入庫(kù)完工入庫(kù)在制品余額在制品余額2/10/202227產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算4）、在制品的計(jì)算 借：1350000在制品 貸：5020702生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 對(duì)于部分完工的訂單 ，會(huì)計(jì)期末并不調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際成本的差異。在轉(zhuǎn)出的在制品金額中，既包含真正在線材料的標(biāo)準(zhǔn)成本也包

13、含未結(jié)算的投入與產(chǎn)出差異。 2/10/202228產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算5）、訂單月末結(jié)算 借： 5020702生產(chǎn)在產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 貸： 1350000在制品 借： 5020104產(chǎn)品-生產(chǎn)定單差異 貸：5020701完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 (第一張憑證為反沖前期在制品)2/10/202229產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算附：訂單全部完工收貨、全部確認(rèn)并結(jié)算后訂單狀況 2/10/202230產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算創(chuàng)建返 基于訂 產(chǎn)品部 產(chǎn)品部 月末訂單計(jì)算修訂單 單發(fā)料 分完工 分確認(rèn) 形成在制品 基于訂 產(chǎn)品全 產(chǎn)品全 單換料 部完工 部確認(rèn) 前期形成 在制品反沖 月末訂單結(jié)算 訂單結(jié)算差異 計(jì)

14、入產(chǎn)品成本2/10/202231產(chǎn)品生產(chǎn)主要業(yè)務(wù)流程及其核算1）、基于返修訂單發(fā)料 借：4000000生產(chǎn)消耗主要材料消耗 貸：1220100原材料 1360100自制產(chǎn)品2）、基于返修訂單更換部件并退料 借：1220100原材料 貸：5020701完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出 2/10/202232毛利分析工作簡(jiǎn)介 由于R3版本的局限，目前系統(tǒng)中對(duì)物料實(shí)際成本的計(jì)算采用的是單層結(jié)算方式。采用此方法后物料只要一出庫(kù)，其所承擔(dān)的差異金額就全部計(jì)入了當(dāng)期損益。由于生產(chǎn)周期的影響，在會(huì)計(jì)期末部分上線的材料還停留在線上或是所對(duì)應(yīng)的產(chǎn)成品仍未銷售，這樣就造成了差異和成本的結(jié)轉(zhuǎn)不匹配。 2/10/202233毛利分析工作簡(jiǎn)介 1、在銷售情況不好時(shí)，將虛增或虛減當(dāng)期的成本，進(jìn)而