商業(yè)會計一般日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1

1、商業(yè)會計一般日常業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2009-01-15 13:32二、按照小企業(yè)會計制度核算1. 注冊資本：借：銀行存款貸：實收資本2. 從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：銀行存款3. 辦理各種開張證件的費用：借：管理費用辦公費貸：現(xiàn)金4. 購進辦公用的設(shè)備：借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金 每月攤分：借：管理費用折舊費 銷售費用折舊費 貸：累計折舊5. 裝修的支出：借：待攤費用貸：現(xiàn)金每月攤分：借：管理費用裝修費 貸：待攤費用6. 購買各種辦公用品（例如文具）借：管理費用辦公費 貸：現(xiàn)金7. 購進商品：借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款8. 購進商品發(fā)生的運費：借：管理費用運費貸：現(xiàn)金9. 存現(xiàn)金：借：銀行存款貸：現(xiàn)金10

2、. 銷售商品：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品11. 為銷售商品而發(fā)生的贊助費：借：銷售費用贊助費貸：現(xiàn)金12. 業(yè)務(wù)出差：預(yù)借：借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金報銷：借：管理費用差旅費貸：其他應(yīng)收款13. 收客戶貨款：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：應(yīng)收賬款14. 發(fā)貨的運費： 代墊：借：應(yīng)收賬款貸：現(xiàn)金供貨方支付：借：銷售費用貸：現(xiàn)金15. 工人工資、社保費、職工福利費、工資：借：管理費用銷售費用貸：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資各種代支、代付費用（包括個人承擔(dān)的社保費）貸：其他應(yīng)付款各種代支、代付費用（包括個人承擔(dān)的社保費）借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金 社保費：借：管

3、理費用社保費 銷售費用社保費 貸：銀行存款借：其他應(yīng)付款個人承擔(dān)的社保費貸：銀行存款職工福利費：借：管理費用職工福利費銷售費用職工福利費貸：應(yīng)付福利費16. 水電費：借：管理費用水電費銷售費用水電費貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款17. 電話費：借：管理費用電話費銷售費用電話費貸：銀行存款18. 交納國稅：增值稅： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸：銀行存款19. 交納地稅：城市維護建設(shè)稅：借： 主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸：銀行存款 教育費附加：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加 貸：銀行

4、存款 堤圍防護費：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金堤圍防護費 借：應(yīng)交稅金堤圍防護費 貸：銀行存款 企業(yè)所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 個人所得稅：借：應(yīng)付工資個人所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個人所得稅 貸：銀行存款20. 用匯款方式償還貨款：借：應(yīng)付賬款 財務(wù)費用匯款手續(xù)費貸：銀行存款21. 結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用借：本年利潤貸：所得稅22. 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤23. 利潤分配：借：利潤分配提取盈

5、余公積應(yīng)付利潤貸：盈余公積應(yīng)付利潤借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積應(yīng)付利潤商業(yè)企業(yè)各項收費的會計處理 商業(yè)企業(yè)各項收費的會計處理 在中級中，商業(yè)企業(yè)在很多情況下會向貨物供應(yīng)方收取的費用，這些收費存在著多種形 式，商業(yè)企業(yè)對收取的各種形式的費用在會計處理上也存在不同的方式。一、商業(yè)企業(yè)收取與商品銷售量、銷售額無必然關(guān)系各項費用的稅務(wù)與會計處理對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定 勞務(wù)的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng) 期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。例 1 ：甲企業(yè)為

6、一般納稅人商業(yè)企業(yè)，乙企業(yè)是其常年貨物供應(yīng)方。2004 年甲企業(yè)共向乙企業(yè)購貨 20萬元，并向乙企業(yè)收取貨物整理等費用 2萬元。根據(jù) 136 號文，甲企業(yè)應(yīng)交營業(yè)稅： 2萬元 X 5%=01萬元。會計處理：借：銀行存款（或應(yīng)付賬款） 20000貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000同時借：其他業(yè)務(wù)支出 1000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 10002. 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算） 的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金十（1 +所購貨物適用增

7、值稅稅率）X所購貨物適用增值稅稅率。其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅 處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。例 2：承例 1，假設(shè) 2004 年乙企業(yè)向甲企業(yè)贈送一批商品，含稅價 2萬元，并開具了增值稅專 用發(fā)票。 2004年甲企業(yè)在該項捐贈納稅調(diào)整后，應(yīng)納稅所得為 5萬元，實際執(zhí)行稅率 27%.則甲企業(yè) 接受該資產(chǎn)時，應(yīng)作會計處理：借：庫存商品 170942000020000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅5400 (20000X 27%資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備14600貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值年終所得稅匯算清繳時：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值平銷返利”的稅務(wù)與會計處理136 號文所說的商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的

8、與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，則屬于 “平銷返利”，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。但是，“平銷返利”在會計上如何處理，會計制度沒 有明確的規(guī)定。一般認為，“平銷返利”實質(zhì)上是貨物供應(yīng)方對商業(yè)企業(yè)進銷差價損失的彌補，且 一般是在商品售出后結(jié)算的，因此應(yīng)沖減“主營業(yè)務(wù)成本”。當(dāng)然，“平銷返利”形式不同，其會 計處理也不盡相同。1. 商業(yè)企業(yè)收到現(xiàn)金返利例 3：承例 1，假設(shè)甲企業(yè)按貨物銷售額的10%與乙企業(yè)結(jié)算返利，甲企業(yè)收到2 萬元的現(xiàn)金返利，應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額：20000- 1.17 X 17%=2906元，同時沖減“主營業(yè)務(wù)成本”：20000-2906=17094元。會計處理：借：銀行存款

9、 20000貸：主營業(yè)務(wù)成本17094應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）29062. 商業(yè)企業(yè)收到實物返利，又應(yīng)視供貨方是否開具增值稅專用發(fā)票作出不同處理：1 ）供貨方開具增值稅專用發(fā)票開具了增值稅專用發(fā)票，則甲企業(yè)會計處理：借：庫存商品 17094應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2906貸：主營業(yè)務(wù)成本 17094應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2906（2）供貨方開具普通發(fā)票例 5 ：假設(shè)上例中乙企業(yè)向甲企業(yè)開具了普通發(fā)票，則甲企業(yè)會計處理：借：庫存商品 20000貸：主營業(yè)務(wù)成本 17094應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2906問題】商業(yè)企業(yè)包裝物的賬務(wù)如何處理？【解答】（1）

10、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物2）隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物借：銷售費用3）隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物（4）出租、出借包裝物（一次或分次攤銷） 一次攤銷時借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 分次攤銷在第一次領(lǐng)用新包裝物時：借：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 出租、出借貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 在庫分次攤銷時：借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 攤銷攤銷完畢： 貸：周轉(zhuǎn)材料 包裝物 出租、出借（5）收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（6）收到出租、

11、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款（7）出租、出借包裝物發(fā)生修理費用 借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物）銷售費用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（8）逾期未退包裝物沒收的押金 借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅）9）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報廢借：原材料等（殘料價值）貸：周轉(zhuǎn)材料 一一包裝物一一出租、出借借：其他業(yè)務(wù)成本（出租包裝物：未攤銷額減去殘值后的金額）銷售費用（出借包裝物：未攤銷額減去殘值后的金額）貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷 借：周轉(zhuǎn)材料 包裝物攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料 一一包裝物一一出租、出借計應(yīng)該注意的工作重

12、點現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例，列舉每月會計應(yīng)該注意的工作重點: 一、增值稅稅額計算（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)，盡快填開銷項發(fā)票，確定當(dāng)月銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點，是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬，確 定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)，因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票，確 定當(dāng)月銷售情況。一個業(yè)務(wù)從合同簽定，到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間 的，這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在 差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間，只能根據(jù)客戶的需要進行開票， 與稅法規(guī)定的開票要求不符。做為企業(yè)的財務(wù)人員，特別是負責(zé)稅務(wù)工作的人員，必須對企業(yè)日常銷售

13、業(yè) 務(wù)的處理相當(dāng)明確，熟悉主要客戶的開票要求，能夠在滿足客戶要求的同時，又 不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作，會計人員應(yīng)當(dāng)在每 月20號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通常企 業(yè)在每月結(jié)束前 3天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng) 盡快聯(lián)系，不要拖到月底再同對方交涉。（二）認真核對當(dāng)月進項發(fā)票，保證發(fā)票及時認證，確定當(dāng)月進項稅額。通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)，企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認發(fā)票的開 具情況，在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系，索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后，方能進行抵扣稅額。目前專 用發(fā)票認證一般

14、是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證，未在單位自行認證的應(yīng)去稅 務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認證，確定當(dāng) 月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時，通常不會在一個月全部認證，而是有選擇的 認證部分發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素：第一，當(dāng)月繳納稅金金額。在稅 務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當(dāng)月稅金；第二，考慮會計存貨和成本處理。有些 商品當(dāng)月購入當(dāng)月銷售，這些發(fā)票應(yīng)該在當(dāng)月認證，否則將導(dǎo)致賬面庫存為負數(shù)； 生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料，若當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認證處理，將會 降低產(chǎn)品成本；第三，發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求，發(fā)票自填開之日起90日內(nèi)（不同類別的發(fā)票有效期限

15、略有不同，詳細介紹參見前面"進項稅額抵扣時限的規(guī)定"）進行認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象， 導(dǎo)致進項發(fā)票盈余，遲遲無法認證。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應(yīng)認真查看當(dāng)月進項 發(fā)票情況，先將快要到期發(fā)票進行認證。（三）控制銷項開票稅額，調(diào)控進項發(fā)票稅額，做好稅款計算與繳納。增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅，增值稅的通常計算是用當(dāng) 月銷項稅額減去當(dāng)月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡 單，但是控制起來非常復(fù)雜，企業(yè)要同時考慮到當(dāng)月銷項開票情況和進項發(fā)票到 達、認證情況，還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負要求。稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納

16、情況，根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng) 的稅負，即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè) 通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線 附近，有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一，執(zhí)行力度也存在差異， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r認真執(zhí)行。稅務(wù)機關(guān)的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求，企業(yè)個別月份繳納稅金 金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負責(zé)人在處理時往往比較"認真"，通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上，這樣處理是 沒必要的。二、計提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計算繳納增值稅的同時，還應(yīng)計提繳納部分地

17、稅稅金， 主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加，多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。 企業(yè)應(yīng)在月末計提，月初申報繳納，取得完稅憑證沖銷計提金額。會計人員應(yīng)當(dāng) 在每月20號左右就開始核實當(dāng)月開票稅額，將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成，通 常企業(yè)在每月結(jié)束前 3天就會停止填開發(fā)票這些計提的稅金屬于企業(yè)費用，因此企業(yè)在估算當(dāng)月利潤時，也應(yīng)考慮這些 數(shù)據(jù)。三、其他稅種計算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、 年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn) 稅、土地使用稅等。（一）所得稅所得稅一般是按季預(yù)繳，年終匯算清繳（詳細介紹可看前面內(nèi)容）。會計

18、在 季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況，在做賬之前 估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額，不足之處及時調(diào)整。所得稅征收和計算方法較多，會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式，處理企業(yè) 的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提，次月納稅申報取得 完稅憑證后沖減計提金額。（二）按季度或半年繳納的稅種處理有些稅種通常不是按月份計算的，如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納; 房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納，具體繳納月份由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會 計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間，在申報月份 按時申報，足額繳納稅金。（三）特殊稅種單獨處理有些稅種如車輛購置稅、

19、車船稅、契稅、土地增值稅，平時一般不會遇到， 因此也不要特別在意，只要在實際發(fā)生時，確定繳納和申報方法認真處理即可。四、做賬資料準備（一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)，因此企業(yè)每月都應(yīng)認真核對每筆款 項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來，對存在出 入的地方及時處理，確保銀行賬務(wù)明確。在工作實務(wù)中，多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入，不能與實際業(yè)務(wù)相吻合， 有時因為處理不當(dāng)導(dǎo)致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)，所以每月結(jié)賬前的銀行核對 是很必要的，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。歸集當(dāng)月所有費用單據(jù)和費用項目，確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付，防止賬 面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。（二）

20、業(yè)務(wù)往來核對將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對，確定每張發(fā)票的結(jié)算方式，是現(xiàn)金結(jié) 算的索要收據(jù)證明，是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)，是往來掛賬的按 號入座認真入賬。（三）存貨成本核算每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出，結(jié)合 當(dāng)月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息，計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影 響，不要盲目的認證發(fā)票和領(lǐng)用存貨，導(dǎo)致賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太 大，影響當(dāng)期利潤。根據(jù)當(dāng)月銷售情況，及時收集存貨出入庫單據(jù)，計算產(chǎn)品成本或銷售成本， 估算當(dāng)月利潤。五、編制憑證同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定，所以憑證編制內(nèi)容變化不大，會計只要按 照固定模式逐一編制憑證

21、即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：（一）完稅憑證每月月初企業(yè)成功申報后，可去銀行打印完稅憑證，不能在銀行打印完稅憑 證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月計提稅金或直接記入當(dāng) 月費用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金，在取得時直接記入費用）。（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得發(fā)票分類入賬，按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀 行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后， 查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計，是否與當(dāng)月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計 的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致，然后計算當(dāng)月繳納稅金金額。（三）費用類發(fā)票處理做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定

22、報銷時間，及時收集公司員工手中的費用單據(jù), 將其歸類入賬。認真查看費用單據(jù)是否合法，未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到 稅務(wù)機關(guān)的認可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制，對類似招待費、廣告費等 存在抵扣限額規(guī)定的費用科目，應(yīng)及時核對發(fā)生金額，對超過抵扣標準的費用應(yīng) 減少其入賬金額。（四）成本計算及入賬處理對生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定，將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的 內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中，進行成本核算，確保成本計算的準確。及 時編制制造費用歸集、分配憑證；生產(chǎn)成本歸集、分配憑證；產(chǎn)品入庫憑證以及 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。（五）做好費用計提及攤銷做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)，如固定資產(chǎn)計提折舊

23、、無形資產(chǎn)攤銷、水電 費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等，做 到不漏提也不多提；對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷 的費用，及時做好攤銷分配憑證。（六）歸集損益類科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤"本年將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認真歸集當(dāng)月?lián)p益類科目發(fā)生金額，將其分類轉(zhuǎn)入 利潤"科目，查看當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。六、納稅申報前面所做的工作基本是為納稅申報準備的，因為企業(yè)只有進行了納稅申報， 稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收，而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營 狀況的報表，不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和 申報對應(yīng)的納稅申報表。

24、企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種，并根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報 方式按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證，取得完稅憑證后，一 個月的會計工作才算結(jié)束。工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費包括哪些？工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費一般包括：1、增值稅；2、城建稅；3、企業(yè)所得稅；4、房產(chǎn)稅；5、城鎮(zhèn)土地使用稅；6、車船稅；7、印花稅；8、教育費附加；9、生產(chǎn)、委托加工煙、酒、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、 柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，要繳納消費稅。有營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，要交納營業(yè)稅；10、開采原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產(chǎn)品，要繳納 資源稅

25、；11、有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費包括哪些？商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費一般包括：1、增值稅；2、城建稅；3、企業(yè)所得稅；4、房產(chǎn)稅；5、城鎮(zhèn)土地使用稅；6、車船稅；7、印花稅；8、教育費附加；9、有營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，要繳納營業(yè)稅；10、有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。產(chǎn)品成本計算方法（一） 產(chǎn)品成本計算的分類法通過本章學(xué)習(xí)，掌握分類法的計算程序和具體方法；掌握副產(chǎn)品成本計算中主、副產(chǎn)品分離前、 后成本計算的程序和方法；熟悉分類法的特點、優(yōu)缺點、適用范圍和應(yīng)用條件；熟悉副產(chǎn)品成本計 算的特點；了解

26、副產(chǎn)品成本計算中，副產(chǎn)品按計劃單位成本計算的方法。（1）分類法的特點和計算程序分類法是按產(chǎn)品類別歸集費用、計算成本，然后按一定標準分配計算每類產(chǎn)品內(nèi)各種產(chǎn)品成本的一種方法。特點是按照產(chǎn)品類別歸集費用、計算成本；同一類產(chǎn)品內(nèi)不同產(chǎn)品的成本采用一定的 分配方法分配確定。每類產(chǎn)品內(nèi)各種產(chǎn)品之間分配費用的標準，有定額消耗量、定額費用、產(chǎn)品集價以及產(chǎn)品的體 積、長度和重量等。為簡化成本計算工作，可將上述某一種分配標準折算成相對固定的系數(shù)，按照 產(chǎn)品產(chǎn)量與系數(shù)的乘積（總系數(shù)）的比例，分配計算各產(chǎn)品的成本。這種方法也叫系數(shù)法。但應(yīng)注 意：系數(shù)法是分類法的一種，即簡化的分批法。（2）分類法的適用范圍、優(yōu)缺點和

27、應(yīng)用條件 分類法與產(chǎn)品的生產(chǎn)類型沒有直接聯(lián)系，可以在各種類型生產(chǎn)中應(yīng)用。但產(chǎn)品的分類和分配標 準的確定是否適當(dāng)，是采用分類法的關(guān)鍵。適當(dāng)進行產(chǎn)品分類，適當(dāng)?shù)卮_定分配標準，是采用分類 法的條件。（3）副產(chǎn)品的成本計算 如果副產(chǎn)品的比重較大，應(yīng)該將主、副產(chǎn)品歸為一類產(chǎn)品，采用分類法計算成本。如果副產(chǎn)品 的比重不大，可以采用與分類法相似的簡化的方法計算成本，即先將副產(chǎn)品與主產(chǎn)品歸為一類產(chǎn)品 歸集費用、計算成本；然后將副產(chǎn)品按照一事實上的方法計價，從總成本中扣除，以扣除后的成本 作為主產(chǎn)品的成本。（二）品種法 品種法也稱簡單法，是以產(chǎn)品品種為產(chǎn)品成本計算對象， 歸集和分配生產(chǎn)費 用，計算產(chǎn)品成本的一種

28、方法。品種法的特點1、成本計算對象 品種法以產(chǎn)品品種作為成本計算對象，并據(jù)以設(shè)置產(chǎn)品成本明細帳歸集生產(chǎn)費用和計算產(chǎn)品成 本。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不止一種，就需要以每一種產(chǎn)品作為成本計算對象，分別設(shè)置產(chǎn)品成本明 細帳。2、成本計算期 由于大量大批的生產(chǎn)是不間斷的連續(xù)生產(chǎn)，無法按照產(chǎn)品的生產(chǎn)周期來歸集生產(chǎn)費用，計算產(chǎn) 品成本，因而只能定期按月計算產(chǎn)品成本，從而將本月的銷售收入與產(chǎn)品生產(chǎn)成本配比，計算本月 損益。因此，產(chǎn)品成本是定期按月計算的，與報告期一致，與產(chǎn)品生產(chǎn)周期不一致。3、生產(chǎn)費用是否需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配 如果是大量大批的簡單生產(chǎn)采用品種法計算產(chǎn)品成本，由于簡單生產(chǎn)是一個生產(chǎn)步

29、驟就完成了 整個生產(chǎn)過程。所以月末（或者任何時點）一般沒有在產(chǎn)品，因此，計算產(chǎn)品成本時不需要將生產(chǎn) 費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配；如果是管理上不要求分步驟計算產(chǎn)品成本的大量大批的復(fù) 雜生產(chǎn)采用品種法計算產(chǎn)品成本，由于復(fù)雜生產(chǎn)是需要經(jīng)過多個生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)，所以月末（或者 任何時點）一般生產(chǎn)線上都會有在產(chǎn)品，因此，計算產(chǎn)品成本時就需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在 產(chǎn)品之間進行分配?？煞治鼍唧w情況，生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配的各種方法，選 擇合適的方法進行分配。品種法的適用范圍1、品種法主要適用于大量大批的單步驟生產(chǎn)企業(yè)；如發(fā)電，供水，采掘等企業(yè)2、在大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果企業(yè)規(guī)模較小，而且管理上又不要求提供各步驟的成 本資料時，也可以采用品種法計算產(chǎn)品成本。3、企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間也可以采用品種法計算產(chǎn)品成本。