財政學復習筆記

1、第一章(一) 財政的一般概念：財政是國家為了滿足社會公共需求對剩余產(chǎn)品進行分配而產(chǎn)生的經(jīng)濟行為。(二) 財政運行的主要特征：1、 財政運行是財政收入與財政支出的矛盾統(tǒng)一。2、 財政運行是財政規(guī)律與財政政策的矛盾統(tǒng)一。3、 財政是公共性與階級性的矛盾統(tǒng)一。(三) 財政實現(xiàn)收入分配職能的機制和手段：1、 劃清市場分配與財政分配的界限和范圍。 2、 規(guī)范工資制度。3、 加強稅收調節(jié)。稅收是調節(jié)收入分配的主要手段 。4、 轉移性支出(四) 市場失靈市場機制不能或不能有效地配置資源的現(xiàn)象。1、 市場壟斷2、 市場信息不充分和不對稱性3、 外部效應與公共物品外部性：是指一些產(chǎn)品的生產(chǎn)與消費會給不直接參與這

2、種活動的企業(yè)或個人帶來有害或有益的影響。其中有益的影響稱為“外部經(jīng)濟”，否則就是“外部不經(jīng)濟”。比如說，采取措施使某個城市的空氣沒有了污染，該城市居民呼吸了清新的空氣，但并不能制止外地來此的人們呼吸。外部正效應：指私人部門從事某項活動對其他人帶來利益的現(xiàn)象，即商品生產(chǎn)者的內部效益遠遠低于社會效益的現(xiàn)象。生產(chǎn)者的成本大于收益，利益外溢，得不到應有的效益補償，這將導致市場主體盡可能地減少從事具有外部正效應的經(jīng)濟活動。外部負效應：在市場機制作用的過程中，經(jīng)濟主體給他方帶來利益上的損害，增加其生產(chǎn)成本，同時也必然增加了社會總成本，造成資源浪費，效率低下，然而經(jīng)濟主體卻沒有為此賠償損失。即生產(chǎn)者的成本小

3、于收益。外部效應的存在，使得具有外部效應的產(chǎn)品的市場供給，只能過多或過少，由此導致了資源配置的不合理。要消除外部效應，必須實現(xiàn)外部成本（收益）的內在化而市場經(jīng)濟本身是無能為力的，只有政府介入，才能克服外部效應的缺陷。4、 收入分配不公平5、 經(jīng)濟波動(五) 政府：政府干預與政府干預失效1、 政府干預和政府干預手段 宏觀調控 立法和行政手段 組織公共生產(chǎn)和提供公共物品 財政手段2、 政府干預失效 背景：自20世紀60年代開始，西方國家在采取赤字財政政策和膨脹性的貨幣政策以圖刺激經(jīng)濟時，卻導致了低增長、高失業(yè)與高通貨膨脹并發(fā)的“滯脹”怪病 。 政府失效的表現(xiàn)： 政府決策失誤 尋租行為 政府提供信息

4、不及時甚至失真 政府職能的越位和缺位(六) 公共物品(Public Goods)1、產(chǎn)品依據(jù)需要主體和供給渠道分類： 公共物品：由國家機關和政府部門(公共部門)提供用來滿足社會公共需要的商品和服務。公共產(chǎn)品 私人物品(Private Goods)：由市場供給用來滿足個別人需要的商品和服務。2、公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品判別標準： 私人物品：排他性和競爭性排他性：排他性是指一個人消費了一單位某種物品就排除了其他人來消費這同一單位物品。競爭性：一個人消費了某種物品就減少了這種物品供其他人消費的數(shù)量。 公共物品：非排他性和非競爭性同時具有非排他性和非競爭性的物品稱為公共物品。非排他性：一些人享用公共物品帶來

5、的利益而不能排除其他人同時從公共物品中獲得利益。 (第一特征)非競爭性：消費者的增加不會引起生產(chǎn)成本的增加；或公共物品的邊際成本為零。 (第二特征)公式表示：純私人物品： Xj：商品的總量xij：第 i 個消費者對這種商品的消費（擁有）量此公式表明： 商品Xj的總量等于每一個消費者i 對這種商品的消費(擁有)數(shù)量之和； 私人物品在個人之間是可分的。純公共物品：此公式說明： 就消費目的而言，任何一個消費者i 都可以“支配”公共物品的總量xn+j 公共物品在個人之間是不可分的3、 混合物品(準公共物品) 兼?zhèn)涔参锲放c私人物品特征 具有非競爭性，不具備非排他性 具有非排他性，不具備非競爭性 具有不

6、充分的非競爭性和非排他性² 過分擁擠或外部效應引起² 花園(正外部效應)4、 物品(產(chǎn)品)的類型 純公共產(chǎn)品：同時具有非排他性和非競爭性。 純私人物品：同時具有排他性和競爭性。 公共資源 不存在消費的非競爭性但存在消費的非排他性的準公共產(chǎn)品。 由于不能確定對其消費的限定條件，或者即使能確定卻很難實施，且一個人對物品的消費會減少其他人對該物品的消費，即產(chǎn)生擁擠問題，因此，這種準公共產(chǎn)品又被稱為“可擁擠物品”。 一個人對物品的消費所引起的另一個人對該物品消費(受益)的減少，被稱為擁擠成本。在產(chǎn)生擁擠時，增加一個消費者的邊際成本不再為零，而是大于零，同時低于平均成本。 俱樂部物品

7、： 存在消費的非競爭性但不存在消費的非排他性的準公共產(chǎn)品。 俱樂部物品的消費具有排他性，通過限定消費資格，將非成員排除在外，即對外是排他的。但在內部是共享的，一個成員對物品的消費不會減少另外成員對該物品的消費。 俱樂部物品的排他性是不完全的，在內部又是共享的，有可能導致成員過多從而產(chǎn)生擁擠：一個人受益的增多可能會減少另一成員的受益。 這時，可擁擠物品與俱樂部物品相交叉，形成“可擁擠的俱樂部型物品”。(七) 公共需要的特征：1、公共需要是社會公眾共同的需要；2、公共需要是每一個社會成員可以無差別地共同享用的需要；3、社會成員享用社會公共需要需付出代價(繳稅或付費)；4、滿足公共需要是政府的職責。

8、第二章(一) 財政支出的定義、分類定義：政府為實現(xiàn)其職能、取得所需物品和勞務而進行的財政資金的支付。分類：1、 我國政府收支分類改革新收支分類和預算設置原則： 公開透明 借鑒國際經(jīng)驗 便于操作2、 我國現(xiàn)行財政支出的分類 按財政支出功能分類 一般公共服務支出 外交支出 國防支出 公共安全支出 教育、科技、文體傳媒支出 社會保障支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 節(jié)能環(huán)保支出 交通運輸支出 按財政支出的經(jīng)濟分類 經(jīng)常性支出 資本性支出 凈貸款 財政支出與經(jīng)濟活動的關系分類 購買性支出 轉移性支出 按政府職能分類 經(jīng)濟性支出 社會性支出 維持性支出(二) 公共物品的提供方式滿足社會需要的兩個系統(tǒng)：一是市場，一是政

9、府。1、 純公共物品提供方式公共提供政府供給 一方面，政府具有社會職能，因而滿足全體社會成員的公共需要，是政府本來應當承擔的職責； 另一方面，政府擁有向社會成員征稅的權力，稅收是保證純公共物品供給成本得到補償?shù)淖詈猛緩?、 準公共物品的提供方式 準公共物品：兼具公共物品和私人物品的特性。準公共物品分類：可擁擠物品(公共資源)、俱樂部物品準公共物品提供方式： 公共提供方式； 市場提供方式； 混合提供方式。3、 混合提供方式： 政府授權經(jīng)營；自然壟斷行業(yè) 政府參股；大型基礎設施項目 政府補助。教育、公共衛(wèi)生、高新技術研發(fā)4、 關于公共物品私人提供問題的研究和實踐我國公共物品私人提供的實踐 公路的“

10、貸款修路，收費還款”方式 公共項目采取“BOT”方式 BOT：Build（興建）、Operate（營運）、 Transfer（轉移）。其為將政府所規(guī)劃的工程交由民間投資興建并經(jīng)營一段時間后，再由政府回收經(jīng)營。 PPP：PublicPrivatePartnership。指政府與私人組織之間，為了合作建設城市基礎設施項目?；蚴菫榱颂峁┠撤N公共物品和服務，以特許權協(xié)議為基礎，彼此之間形成一種伙伴式的合作關系，并通過簽署合同來明確雙方的權利和義務，以確保合作的順利完成，最終使合作各方達到比預期單獨行動更為有利的結果。(三) 公共定價1、 什么是公共定價政府相關部門通過一定的程序和規(guī)則制定提供公共物品的

11、價格和收費標準，即公共物品價格和收費標準的確定。主要包括： 純公共定價 管制定價或價格管制2、 公共定價的一般方法 平均成本定價法在保證提供公共物品的企事業(yè)單位對外收支平衡前提下，采取盡可能使經(jīng)濟福利最大化的定價方式。 二部定價方法定額定價與從量定價結合 定額定價基本費 從量定價從量費電話 負荷定價法針對不同時間段或時期的需求制定不同的價格。電力、自來水、電話(四) 財政支出效益評價體系1、財政支出效益評價指標體系設置的基本原則 3E原則：經(jīng)濟性(Economy)、效率性(Efficiency)、有效性(Effectiveness)兼顧的原則; 針對性與兼容性相結合的原則； 定量指標與定性指標

12、相結合和相銜接的原則; 工作需要與可操作性相結合的原則。2、財政支出效益評價指標體系的設計 規(guī)模效益指標體系 財政支出(分類別支出)占GDP的比重當期財政支出(分類別支出)/當期GDP×100% 財政支出(分類別支出)貢獻率當期GDP的增加值/當期財政支出(分類別支出)總額×100% 財政支出(分類別支出)公共物品產(chǎn)出率當期公共物品總額/當期財政支出(分類別支出)總額×100% 結構效益指標體系 本級財政支出占本區(qū)域財政支出的比重當期本級財政支出總額/當期本區(qū)域財政支出總額×100% 各類支出占財政總支出的比重當期某類支出總額/當期財政支出總額×

13、;100% 各項目支出類別的比重當期某項目支出總額/當期類別支出總額×100% 支出項目效益指標體系 支出項目的成本收益率期間支出項目的經(jīng)濟收益/期間項目支出總額×100% 財政資源使用成果率財政支出項目成果/財政項目支出總額×100% 公共部門(單位)效益指標體系 履行職能的標準成本率履行某項職能的實際成本/履行某項職能的標準成本×100% 政策目標(計劃)完成率政策目標(計劃)完成數(shù)量/政策目標(計劃)數(shù)量×100%第三章(一) 衡量財政活動規(guī)模的指標 反映財政活動規(guī)模的兩個指標絕對數(shù)指標財政收支相對數(shù)指標財政收支占GDP的比重 反映財政支

14、出規(guī)模及其變化的指標（P 51）(二) 瓦格納法則 工業(yè)化經(jīng)濟的發(fā)展伴隨著公共部門特別是國家活動家擴張。隨著人均收入的提高，財政支出規(guī)模呈不斷擴大的趨勢 維持性支出：工業(yè)化市場擴張市場管理經(jīng)濟性支出：工業(yè)化外部性政府干預社會性支出：工業(yè)化收入提高需求的收入彈性(三) 財政支出的影響因素1、 影響財政支出規(guī)模的宏觀因素分析: 經(jīng)濟性因素。主要指經(jīng)濟發(fā)展的水平、經(jīng)濟體制以及中長期發(fā)展戰(zhàn)略和當前經(jīng)濟政策等。 政治性因素。 政局是否穩(wěn)定 政體結構和行政效率 政府干預政策。 社會性因素。如人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會救濟、社會保障以及城鎮(zhèn)化等因素。2、 影響財政支出規(guī)模的微觀因素： 部門支出效益 單位支出

15、效益 項目支出效益(四) 馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟發(fā)展階段論1、 經(jīng)濟發(fā)展階段論用經(jīng)濟發(fā)展的階段論來解釋財政支出的增長原因，將財政支出劃分為投資支出、消費支出、轉移支出分別予以考察，具體地探討了財政支出的增長在經(jīng)濟發(fā)展不同階段的不同特點。 經(jīng)濟發(fā)展早期階段的財政支出特征： 財政支出中用于公共投資部分比重很大，增長的速度也很快。 人們的生活水平不高，主要是滿足人們的基本需要，如吃、穿等，因而對政府的公共性消費支出需求不大。 這一時期主要考慮經(jīng)濟的發(fā)展速度，因而轉移性支出不大。 經(jīng)濟發(fā)展中期階段的財政支出特征： 政府用于教育、衛(wèi)生和安全等方面的消費性支出增加，其在整個財政支出中的比重相應上升。 此

16、時私人資本積累開始上升，公共積累支出的增長率就會下降，從而公共投資支出在GNP的比重下降。 用于解決收入分配問題的轉移性支出開始增加。 經(jīng)濟發(fā)展成熟階段的財政支出特征： 這一時期的政府公共性投資支出又呈增長勢頭，表現(xiàn)為一種對私人消費品的補償性公共投資。但從總體上而言，公共性投資占GNP的比重是呈不斷下降趨勢的。 公共消費支出占社會總消費支出中的比重上升。 用于解決社會公平的轉移性支出將會大幅度增加。第四章(一) 財政民生性支出包含的種類 行政管理與國防支出 教育、科學技術、醫(yī)療衛(wèi)生支出(二) 影響行政支出規(guī)模的因素 外在因素： 財政收支水平 經(jīng)濟發(fā)展水平 物價指數(shù)水平 內在因素： 政府機構膨脹

17、 財政秩序紊亂 預算編制不合理 只管支出不管績效(三) 教育支出的屬性及提供方式1、 教育、科技支出和醫(yī)療衛(wèi)生的屬性 將教育、醫(yī)療衛(wèi)生和科學技術支出歸入非生產(chǎn)性范疇，用于這些事業(yè)的支出不能對當年的物質財富的生產(chǎn)做作出直接的貢獻。 從長遠看，教育、科技和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展將不斷提高勞動者、勞動工具和勞動對象的素質，它們對物質財富生產(chǎn)的貢獻將越來越大。2、 教育支出的提供方式 教育分初、中、高幾個層次 義務教育屬于純公共物品 。 義務教育以外的高層次教育屬于混合物品。(四) 醫(yī)療衛(wèi)生支出需要政府介入的理由和范圍1、 理由 公共衛(wèi)生領域是具有很大外部效應的純公共產(chǎn)品安全飲用水、傳染病與寄生蟲病的防范

18、和病菌傳播媒介的控制(衛(wèi)生防疫)、衛(wèi)生信息等。 為公平的收入分配提供前提，衛(wèi)生保健是一種人人應有的權利避免“貧困的循環(huán)” 彌補商業(yè)保險應對疾病風險的“失靈”逆向選擇 我國衛(wèi)生醫(yī)療體系的缺陷 政府投入不足，公共衛(wèi)生體系不健全，基礎設施不完善，缺乏應急機制；醫(yī)療機構實行創(chuàng)收機制，以藥補醫(yī)，公益性嚴重淡化。 醫(yī)療保障機制不健全，還沒有建立覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本衛(wèi)生醫(yī)療保障制度，社會醫(yī)療保險發(fā)展滯后，農村合作醫(yī)療保障水平較低。 城鄉(xiāng)、區(qū)域和不同階層之間衛(wèi)生醫(yī)療服務水平的差距擴大。 醫(yī)療和醫(yī)藥費用上漲，居民個人負擔加重，看病難、看病貴、醫(yī)患關系緊張，成為社會關注的熱點和影響構建和諧社會的一個突出問題。2、

19、范圍： 公共衛(wèi)生服務 基本醫(yī)療服務第五章(一) 投資與經(jīng)濟增長的關系投資是經(jīng)濟增長或經(jīng)濟發(fā)展的重要動力 社會需求由消費、投資和出口三部分組成，因此，投資可以直接增加社會總需求； 投資需要購置生產(chǎn)資料、添置生產(chǎn)設備，所以，增加投資可以刺激生產(chǎn)資料或設備生產(chǎn)的增長； 投資中的一部分將轉化為個人消費和社會消費，所以增加投資又可以刺激消費品生產(chǎn)的增長。(二) 政府投資的范圍、特點、決策標準1、 范圍 一般而言，財政投資即為政府投資 基本建設科目反映各級發(fā)展與改革部門集中安排的一般預算財政撥款用于購置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應急性儲備、土地和無形資產(chǎn)，以及購建基礎設施、大型修繕所發(fā)生的支出。 其他資本性支出是

20、反映非各級發(fā)展與改革部門集中安排的用于上述的支出。2、 特點 政府投資： 政府投資可從社會效益及成本角度評價、安排，可微利甚至不盈利； 政府財力雄厚，資金來源無償(稅收)，有能力進行大規(guī)模投資和長期投資； 政府投資有利于社會投資結構的優(yōu)化。 非政府投資： 非政府投資追求微觀盈利； 非政府投資資金主要來源于經(jīng)濟個體自身積累和社會籌資，投資規(guī)模有限、投資周期較短； 非政府投資難以優(yōu)化投資結構。3、 決策標準(三) 基礎設施的特點1、 基礎設施為不同的生產(chǎn)者提供“共同生產(chǎn)條件”。公用性、非獨占性、不可分性 “公共物品” 2、 基礎設施大都屬于資本密集型行業(yè)，需要的投資多、建設周期長、投資回收慢，單個

21、企業(yè)很難獨立完成項目的建設。(四) 基礎設施的提供方式1、 政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費。三峽樞紐、南水北調工程、航天事業(yè)2、 私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本。收費公路、高速公路、橋梁3、 政府與民間共同投資，混合提供。小型機場建設4、 政府投資，法人團體經(jīng)營運作。污水治理5、 BOT投資方式(建設經(jīng)營轉讓投資方式)BuildOperateTransfer 橋梁、隧道等 特點 基礎設施從總體上可以歸類為混合物品 根據(jù)外部效應大小采取不同的提供方式農村公路、大型水利設施城市街道、給排水工程長話電訊、燃氣 發(fā)展中國家的大型基礎設施建設一般采取以

22、政府為主、吸收社會資本參與的混合提供方式。(五) 政府必須介入“三農”的理由1、 “三農”投入的一般特點 市場經(jīng)濟下，財政應履行政府彌補“市場失靈”功能，提供市場不能滿足的具有“外部效應”公共產(chǎn)品及公共服務。 凡具有“外部效應”以及牽涉面廣、規(guī)模巨大的農業(yè)投資，原則上都應由政府承擔。“外部效應”的案例：一項科研成果的推出，將會使全部運用這項成果的農戶受益，但從事這項科研活動的單位卻無論如何不可能將這項科研成果所產(chǎn)生的全部收益據(jù)為己有。農業(yè)科研單位的研究成果所產(chǎn)生的利益是“外溢”的，但是，進行這項科研活動所需的一切費用卻只能由科研單位自己承擔2、 “三農”投入的特殊性 我國已進入以工促農、以城帶

23、鄉(xiāng)的發(fā)展階段。 我國當前農業(yè)生產(chǎn)率和收益率低下，自身難以產(chǎn)生滿足自身發(fā)展的積累。 農業(yè)是一個特殊的生產(chǎn)部門，供給波動大而且具有明顯的周期性，需求卻相對穩(wěn)定。 農業(yè)部門的生產(chǎn)條件經(jīng)常處于不穩(wěn)定狀態(tài)，這種不穩(wěn)定使得農業(yè)危機很難依靠自身的力量通過市場加以克服，這進一步又會強烈地干擾國民經(jīng)濟的正常運行。(六) 政府加大“三農”投入政策的措施 全面取消農業(yè)稅。 財政補貼。 支持農業(yè)綜合開發(fā)。 大力推進農村綜合開發(fā)投資參股經(jīng)營試點，帶動社會資金投入農業(yè)和農村綜合開發(fā)。第六章(一) 社會保險的定義社會保險由國家依法強制實施，運用保險方式（收取保險費，形成社會保險基金），對勞動者遭遇年老、疾病、失業(yè)、工傷等特

24、定社會風險而暫時或永久失去工資收入的，提供一定程度的經(jīng)濟補償，使他們仍能保證基本生活一種制度。(二) 社會保險必須由政府提供的理由1、 在市場經(jīng)濟條件下，社會保險制度可以彌補市場機制的失靈；2、 在市場經(jīng)濟條件下，社會保險制度具有“內在穩(wěn)定器”的作用；3、 私人保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本的經(jīng)濟保險。(三) 社會保險制度包含的內容1、 我國社會保險制度的建立和發(fā)展 我國社保制度與國企改革相輔相成，相得益彰。 創(chuàng)建了符合中國國情的社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合部分基金制運作模式 積極推進廣大農村人口的社會保險改革。 多層次、多種類、多渠道，覆蓋面不斷擴大。 立法通過并實施社會保險法。

25、十一屆全國人大常委會第十七次會議通過社會保險法,將于2011年7月1日付諸實施。2、 養(yǎng)老保險 按照法律規(guī)定，勞動者達到一定年齡，即認定其進入老年，解除其勞動義務。而在勞動者進入老年后由社會給予工資補償?shù)闹贫取?社會保險中最重要的項目。 中國現(xiàn)行的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度：基本養(yǎng)老保險費籌集堅持社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結合的方式，社會統(tǒng)籌不超過20%，個人賬戶8%3、 失業(yè)保險 含義：指政府和社會對那些由于非本人原因而暫時失去工作的勞動者給予物質補償?shù)闹贫取?經(jīng)濟效應： 道德風險問題失業(yè)者比在沒有保險時花更多的時間找工作部分失業(yè)者傾向于在失業(yè)概率很大的行業(yè)中就業(yè) 失業(yè)保險增加失業(yè)持續(xù)期失業(yè)者花更多時間

26、找工作，可能有利于找到適合發(fā)揮自己專長的工作4、 醫(yī)療保險醫(yī)療保險是為補償疾病所帶來的醫(yī)療費用的一種保險。職工因疾病、負傷、生育時，由社會或企業(yè)提供必要的醫(yī)療服務或物質幫助的社會保險。如中國的公費醫(yī)療、勞保醫(yī)療。中國職工的醫(yī)療費用由國家、單位和個人共同負擔，以減輕企業(yè)負擔，避免浪費。5、 社會救濟和社會福利項目 社會救濟 城鎮(zhèn)居民最低生活保險 下崗職工生活補貼 農村“五保戶”救濟 災民救濟 社會福利項目 工傷保險 生育保險6、 我國的輔助社會保險項目(四) 社會保險和財政補貼的異同點 相同點1、 兩者都具有無償性2、 兩者都是轉移性支出3、 兩者都能給領取者帶來實際收入和經(jīng)濟狀況的改善 不同點

27、1、 財政補貼與價格變動有關，社會保險不影響價格2、 財政補貼影響資源配置、需求結構、供給結構，而社會保險不影響(五) 財政補貼的積極效應和消極效應 財政補貼的積極效應1、 財政補貼的首要意義在于有效地貫徹國家的經(jīng)濟政策2、 財政補貼可以以財政資金帶動社會資金。3、 加大技術改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級。4、 消除“排擠效應”。5、 對社會經(jīng)濟發(fā)揮穩(wěn)定效應。 財政補貼使用過度的消極效應1、 財政補貼項目偏多，規(guī)模偏大，會加重財政負擔，總體上削弱國家財政的宏觀調控能力。2、 長期的財政補貼不可避免的會使受補單位產(chǎn)生依賴思想，影響經(jīng)濟效率和資源配置效率，人為地加劇企業(yè)的不公平競爭3、 長期過多過廣的補貼

28、，人為地擴大了經(jīng)濟體系中政府行為，相應地縮小了市場活動覆蓋的范圍。4、 某些補貼的不當，扭曲了價格體系，扭曲合理消費結構，加大了宏觀調控的難度。(六) 稅收支出的形式1、 稅收豁免在一定的時期內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔。2、 納稅扣除準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。3、 稅收抵免允許納稅人從其某種合乎獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。4、 優(yōu)惠稅率對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。5、 延期納稅“稅負延遲繳納”，系允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收

29、，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。6、 盈虧相抵準許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款，或是沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。第七章(一) 財政收入的定義、分類 定義：政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而籌集的一切資金的總和。 分類：(二) 影響財政收入規(guī)模水平的主要因素1、 經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術水平 經(jīng)濟發(fā)展水平反映一個國家的社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低 經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響表現(xiàn)為基礎性的制約 經(jīng)濟決定財政，沒有經(jīng)濟不發(fā)達而財源可以豐裕的 生產(chǎn)技術水平也是影響財政收入規(guī)模的重要因素2、 分配政策和分配制

30、度 是制約財政收入規(guī)模的另一個重要因素。 經(jīng)濟發(fā)展水平是分配的客觀條件，而在客觀條件既定的條件下，還存在通過分配進行調節(jié)的可能性。3、 價格對財政收入的影響 表現(xiàn)在價格總水平升降的影響: 現(xiàn)行稅收制度(三) 政府收費的性質和特殊作用1、 收費的性質理論上說，政府收費主要是使用費（user charges）。2、 收費的特殊作用彌補市場失靈，收取使用費有利于提高公共物品的配置效率。第八章(一) 稅收的“三性”1、 強制性征稅憑借國家政治權力，通常頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。2、 無償性國家征稅以后，稅款即為國家所有，既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價。稅收無償性是相對的，指的

31、是不能直接、立即、均等獲得補償。3、 固定性征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預定的標準征稅。即 征稅有一定標準，而這個標準又具有相對的穩(wěn)定性(二) 稅率的分類及特征 定義：對課稅對象征稅的比率，稅額與課稅對象之比即為稅率。 分類：比例稅率、定額稅率、累進稅率 特征：(三) 稅負轉嫁的定義、方式 定義：1、 稅負轉嫁：商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進價格的方法，將稅負轉移給購買者或 供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。稅收歸宿一般指處于轉嫁中的稅負的最終落腳點。2、 稅收負擔：由于稅收不具有直接返還性，各經(jīng)濟實體（納稅人）所繳納的稅款與從政府得到的產(chǎn)品或服務沒有

32、對等的聯(lián)系。因此，從各經(jīng)濟實體的角度來看，納稅（負稅）就是一種純粹的損失，這種損失被稱為稅收負擔。 方式：1、 前轉方式：又稱為順轉，指納稅人通過抬高銷售價格將稅負轉嫁給購買者。生產(chǎn)企業(yè) 批發(fā)商 零售商 消費者2、 后轉方式：又稱為逆轉，指在納稅人無法實現(xiàn)前轉時，通過壓低進貨的價格以轉嫁稅負的方式。原材料生產(chǎn)者 原材料供應商 生產(chǎn)企業(yè)3、 其他轉嫁方式：混轉或散轉、消轉和稅收資本化等。 (四) 稅負轉嫁與歸宿的一般規(guī)律1、 商品課稅較易轉嫁，所得課稅一般不易轉嫁。2、 供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁。 供給彈性:指供給曲線的斜率，

33、一般來說，供給彈性與稅負轉嫁呈反向運動，即供給曲線越平坦，供給彈性越大，稅負越是趨向由買方負擔，反之則反是。 需求彈性：需求彈性指需求曲線的斜率，需求彈性與稅負轉嫁也是呈反向運動，即需求曲線斜率的絕對值越大，曲線越平坦，需求彈性越大，稅負越是趨向由賣方負擔，反之則反是。3、 課稅范圍寬廣的商品稅負交易轉嫁，課稅范圍狹窄的商品稅負難以轉嫁。4、 對壟斷型商品課征的稅容易轉嫁，對競爭性商品課征的稅較難轉嫁。5、 從價課稅的稅負容易轉嫁，從量課稅的稅負不容易轉嫁。(五) 我國現(xiàn)行的主要稅種(六) 營改增的原因以及營改增的影響 統(tǒng)一貨物勞務稅制，優(yōu)化稅制結構。納稅人提供貨物和勞務將統(tǒng)一繳納增值稅，從稅

34、制建設角度看，簡化了稅種、統(tǒng)一了稅制;從企業(yè)角度看，簡化了企業(yè)稅務管理，降低了遵從成本。 將解決增值稅和營業(yè)稅并存導致的重復征稅問題，消除了重復征稅，降低了企業(yè)稅負。 打通二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進專業(yè)化分工協(xié)作，有利于服務業(yè)與工業(yè)深度融合發(fā)展，形成完善的產(chǎn)業(yè)配套體系，推動工業(yè)轉型升級，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構。 通過促進專業(yè)化分工和服務外包，拓展了企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展空間，有助于催生大量從事研發(fā)和技術服務、文化創(chuàng)意服務的小微企業(yè)。 對出口服務實行增值稅零稅率或免稅的政策，將有利于增加我國企業(yè)提供服務的國際競爭力，提高服務貿易在出口貿易中的比重。第九章(一) 國債的定義、種類 定義：國債是整個社會債

35、務的重要組成部分，是政府在國內外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務。國債是一個特殊的財政范疇。首先，其是一種非經(jīng)常性的財政收入；其次，其又是一個特殊的債務范疇，國債的擔保物是政府的信譽，在一般情況下，國債比私債要可靠得多，通常被稱為“金邊債券”。 種類：1、 以籌措和發(fā)行的地域為標準，分為國家內債和國家外債。2、 按照債券是否流通，可以將國債分為可轉讓國債和不可轉讓國債。3、 按照發(fā)行的憑證為標準，分為憑證式國債和記賬式國債4、 按照期限分為定期和不定期國債(二) 憑證式國債和記賬式國債的區(qū)別(三) 國債負擔率和國債依存度衡量國債適度規(guī)模的主要指標：1、 國債負擔率累積國債余額/ 年度國內生產(chǎn)總值 (警戒線20%)2、 借債率當年國債發(fā)行額/國內生產(chǎn)總值(警戒線3%-10%)3、 國債依存度當年國債發(fā)行額/財政支出 (警戒線15%-20%)4、 償債率當年還本付息額/當年財政收入 (警戒線8%-