《監(jiān)督培訓(xùn)材料》ppt課件

1、監(jiān)視培訓(xùn)材料監(jiān)視培訓(xùn)材料主要內(nèi)容一、 監(jiān)視的概念及要素二、 監(jiān)視的主要內(nèi)容一、 監(jiān)視的概念及要素概念 監(jiān)視，是對(duì)集團(tuán)公司和企事業(yè)單位建立的內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)展持續(xù)評(píng)估的過(guò)程 監(jiān)視包括持續(xù)監(jiān)視、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告三個(gè)要素一、 監(jiān)視的概念及要素一持續(xù)監(jiān)視 持續(xù)監(jiān)視是在公司日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)展的，包括日常的管理和監(jiān)視活動(dòng)，以及員工在履行職責(zé)時(shí)所采取的檢查內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的行為一、 監(jiān)視的概念及要素持續(xù)監(jiān)視的內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)：內(nèi)控體系運(yùn)行與維護(hù)管理在日?；顒?dòng)中獲得執(zhí)行內(nèi)部控制的證據(jù)外部反映對(duì)內(nèi)部信息的印證程度定期核對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)對(duì)內(nèi)外部審計(jì)師提出的關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施做出響應(yīng)培訓(xùn)、會(huì)議等對(duì)內(nèi)部

2、控制有效性的反響定期詢問(wèn)員工是否理解并執(zhí)行了公司的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，員工是否執(zhí)行了內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有效性一、 監(jiān)視的概念及要素二獨(dú)立評(píng)估 獨(dú)立評(píng)估是獨(dú)立于控制活動(dòng)之外而采取的定期評(píng)估行為。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率，主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和持續(xù)監(jiān)視程序的有效性 獨(dú)立評(píng)估主要涉及評(píng)估范圍和頻率、評(píng)估過(guò)程、評(píng)估方法、文檔記錄一、 監(jiān)視的概念及要素1.獨(dú)立評(píng)估范圍和頻率的內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)：對(duì)內(nèi)部控制體系適當(dāng)?shù)牟糠诌M(jìn)展評(píng)估評(píng)估是由具備必要技能的人員進(jìn)展的評(píng)估的范圍、覆蓋的深度和頻率是足夠的一、 監(jiān)視的概念及要素2.獨(dú)立評(píng)估過(guò)程的內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)：評(píng)估過(guò)程由具有必要職權(quán)的高級(jí)管理人員主持測(cè)試人員充分地理解公司的

3、活動(dòng)理解內(nèi)部控制體系應(yīng)該如何運(yùn)作，以及實(shí)際的運(yùn)作情況將評(píng)估結(jié)果與已建立的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)展對(duì)照，并對(duì)其進(jìn)展分析一、 監(jiān)視的概念及要素3.獨(dú)立評(píng)估方法的內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)：評(píng)估方法包括使用核對(duì)清單、問(wèn)卷或其他一些輔助工具評(píng)估小組共同安排評(píng)估程序，并確保各方的努力協(xié)調(diào)一致一、 監(jiān)視的概念及要素4.獨(dú)立評(píng)估所需文檔記錄的內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)：具備書(shū)面的政策手冊(cè)、組織構(gòu)造圖、工作說(shuō)明、操作指南及信息系統(tǒng)流程圖等文件以文檔記錄的評(píng)估流程一、 監(jiān)視的概念及要素三缺陷報(bào)告 缺陷報(bào)告是將內(nèi)部控制缺陷自下而上報(bào)告的行為 缺陷報(bào)告涉及的要求有：聚集和報(bào)揭露現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷、匯報(bào)機(jī)制的適當(dāng)性、跟進(jìn)評(píng)估的適當(dāng)性等一、 監(jiān)視的概念及要素 1.

4、聚集和報(bào)揭露現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)：通過(guò)持續(xù)監(jiān)視和獨(dú)立評(píng)估獲取來(lái)源于內(nèi)部或外部一、 監(jiān)視的概念及要素 2.匯報(bào)機(jī)制的適當(dāng)性的內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)：將控制缺陷向直接負(fù)責(zé)人或上一級(jí)人員匯報(bào)特殊類型的缺陷向管理層和董事會(huì)匯報(bào)一、 監(jiān)視的概念及要素 3.跟進(jìn)評(píng)估的適當(dāng)性的內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)：識(shí)別出的錯(cuò)誤交易或行為得到糾正針對(duì)問(wèn)題的根本原因進(jìn)展調(diào)查施行跟進(jìn)，以確保必要的整改措施得到施行 一、 監(jiān)視的概念及要素要素之間的關(guān)系：主要內(nèi)容一、 監(jiān)視的概念及要素二、 監(jiān)視的主要內(nèi)容 監(jiān)視是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的方式，完成持續(xù)監(jiān)視、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告的整個(gè)過(guò)程 內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)是按照規(guī)定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)已經(jīng)建立

5、和施行的內(nèi)部控制體系，從設(shè)計(jì)和執(zhí)行兩個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)展測(cè)試、評(píng)估和報(bào)告的過(guò)程，以下著重介紹評(píng)價(jià)根本目的、根本根據(jù)、根本原那么、根本方法、評(píng)價(jià)范圍、內(nèi)部控制測(cè)試、缺陷評(píng)估、評(píng)價(jià)報(bào)告等方面內(nèi)容二、 監(jiān)視的主要內(nèi)容二、 監(jiān)視的主要內(nèi)容一內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)概述二評(píng)價(jià)范圍確實(shí)定三內(nèi)部控制測(cè)試四缺陷評(píng)估五評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià)根本目的： 開(kāi)展內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)的根本目的是確定內(nèi)部控制的有效性一內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)概述評(píng)價(jià)根本根據(jù)：國(guó)家法律、法規(guī)以及規(guī)章制度，如?中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法? 等國(guó)資委?企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引?、財(cái)政部?企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)?征求意見(jiàn)稿公司內(nèi)部控制體系及其他相關(guān)規(guī)定一內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)概述一內(nèi)部控制

6、體系評(píng)價(jià)概述評(píng)價(jià)根本原那么：1合規(guī)性原那么。符合國(guó)內(nèi)外有關(guān)法律法規(guī)的要求2有效性原那么?？梢葬槍?duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)展合理評(píng)價(jià)并具有可操作性3重要性原那么。重點(diǎn)針對(duì)內(nèi)部控制的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制進(jìn)展評(píng)價(jià)4完好性原那么。從設(shè)計(jì)層面和執(zhí)行層面對(duì)內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)5適應(yīng)性原那么。隨法律法規(guī)的變化、外部環(huán)境和內(nèi)部控制體系的變化而調(diào)整6本錢(qián)效益原那么。以合理的評(píng)價(jià)本錢(qián)實(shí)現(xiàn)可靠的評(píng)價(jià)效果一內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)概述評(píng)價(jià)根本方法： 公司按照“自上而下、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的根本方法，組織開(kāi)展公司內(nèi)控體系評(píng)價(jià) “自上而下的方法是從財(cái)務(wù)報(bào)告層面和公司層面控制開(kāi)場(chǎng)，確定主要業(yè)務(wù)流程，開(kāi)展相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，然后確定需要測(cè)試的主要

7、業(yè)務(wù)流程相關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制 “風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的方法是始終以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為根底，重點(diǎn)關(guān)注與財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)相關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制二、 監(jiān)視的主要內(nèi)容一內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)概述二評(píng)價(jià)范圍確實(shí)定三內(nèi)部控制測(cè)試四缺陷評(píng)估五評(píng)價(jià)報(bào)告 確定評(píng)價(jià)范圍主要遵從“自上而下、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的根本方法，從財(cái)務(wù)報(bào)表和公司層面控制入手，確定集團(tuán)公司主要業(yè)務(wù)流程，針對(duì)主要業(yè)務(wù)流程，確定重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制二評(píng)價(jià)范圍確實(shí)定二、 監(jiān)視的主要內(nèi)容一內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)概述二評(píng)價(jià)范圍確實(shí)定三內(nèi)部控制測(cè)試四缺陷評(píng)估五評(píng)價(jià)報(bào)告三內(nèi)部控制測(cè)試 內(nèi)部控制測(cè)試是圍繞內(nèi)控體系評(píng)價(jià)的目的，按照規(guī)定的程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部控制體系，從設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性兩個(gè)

8、方面對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)展測(cè)試 內(nèi)部控制測(cè)試目的是查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面的問(wèn)題，為內(nèi)部控制體系有效性提供合理保證 內(nèi)部控制測(cè)試根據(jù)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理手冊(cè)、企事業(yè)單位分冊(cè)及當(dāng)年確定的測(cè)試范圍 三內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)試根本方法： 內(nèi)部控制測(cè)試根本方法包括詢問(wèn)、觀察、檢查和再執(zhí)行等。 詢問(wèn)是通過(guò)口頭或書(shū)面的方式對(duì)執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問(wèn)題，根據(jù)被詢問(wèn)人的答復(fù)確定控制是否存在并有效運(yùn)行，以及控制執(zhí)行人對(duì)控制的理解程度。詳細(xì)形式有訪談、調(diào)查問(wèn)卷等。詢問(wèn)是確信程度最弱的一種測(cè)試方法，僅僅通過(guò)訪談不能獲得充分的證據(jù)，應(yīng)該與其他測(cè)試方法同時(shí)運(yùn)用三內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)試根本方法： 觀察是現(xiàn)場(chǎng)見(jiàn)證正在執(zhí)行的控制，從

9、而判斷控制是否存在并有效運(yùn)行 觀察對(duì)測(cè)試接觸性控制非常有用，比詢問(wèn)確實(shí)信程度高，應(yīng)該與其他測(cè)試方法同時(shí)運(yùn)用三內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)試根本方法： 檢查是通過(guò)查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對(duì)控制有效性做出判斷 檢查通常采用抽樣測(cè)試的方法，抽樣測(cè)試是以樣本代表總體，通過(guò)檢查樣本，判斷控制總體執(zhí)行情況的一種方法 再執(zhí)行是通過(guò)重新執(zhí)行控制活動(dòng)以確定控制是否有效。檢查應(yīng)與詢問(wèn)結(jié)合運(yùn)用，并進(jìn)展適當(dāng)?shù)脑賵?zhí)行程序，確認(rèn)控制確實(shí)有效執(zhí)行 測(cè)試根本程序： 各層面控制測(cè)試程序根本可以劃分為準(zhǔn)備階段、施行階段和總結(jié)階段1.準(zhǔn)備準(zhǔn)備階段階段2.現(xiàn)場(chǎng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)實(shí)施階施階段段3.總結(jié)總結(jié)階段階段三內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)試根本程序： 1.準(zhǔn)備階

10、段： 測(cè)試人員進(jìn)駐被測(cè)試單位，獲得相關(guān)資料，初步理解被測(cè)試單位控制現(xiàn)狀，并根據(jù)資料制定測(cè)試方案，修改測(cè)試模板的內(nèi)容三內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)試根本程序： 2.施行階段： 對(duì)執(zhí)行控制的崗位人員進(jìn)展訪談。通過(guò)訪談，理解該崗位人員是否真正理解所執(zhí)行的控制，并對(duì)設(shè)計(jì)層面初步分析存在的問(wèn)題進(jìn)展理解，同時(shí)記錄訪談結(jié)果。結(jié)合訪談結(jié)果，進(jìn)一步完善測(cè)試方案。選取樣本，假如從測(cè)試起始時(shí)間到截止時(shí)間，由于業(yè)務(wù)發(fā)生量的限制，無(wú)法獲得滿足要求的樣本量，那么應(yīng)該選取已有有全部樣本，同時(shí)記錄樣本的選取情況。對(duì)樣本進(jìn)展檢查,記錄檢查結(jié)果三內(nèi)部控制測(cè)試 測(cè)試根本程序： 3.總結(jié)階段： 匯總整理?測(cè)試表?及?抽樣測(cè)試記錄表?，將相應(yīng)內(nèi)容

11、整理至?例外事項(xiàng)匯總表?。對(duì)測(cè)試結(jié)果進(jìn)展分析。對(duì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)與相關(guān)人員進(jìn)展充分溝通，最終達(dá)成一致意見(jiàn)三內(nèi)部控制測(cè)試測(cè)試報(bào)告，主要內(nèi)容包括：1.測(cè)試時(shí)間、測(cè)試人員、測(cè)試范圍、測(cè)試內(nèi)容等2.簡(jiǎn)要表達(dá)內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置情況、公司流程及控制的重大變化情況、自我測(cè)試及例外事項(xiàng)整改情況等 3.說(shuō)明例外事項(xiàng)總體情況，然后按照公司層面、業(yè)務(wù)活動(dòng)層面和信息系統(tǒng)層面分別對(duì)重要例外事項(xiàng)進(jìn)展說(shuō)明 4.針對(duì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)，歸納總結(jié)后提出建議和措施 三內(nèi)部控制測(cè)試三內(nèi)部控制測(cè)試內(nèi)部控制測(cè)試根本類型：1.設(shè)計(jì)有效性測(cè)試2.公司層面控制測(cè)試3.業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試4.信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試 設(shè)計(jì)有效性是對(duì)于建立的內(nèi)部控制體系，

12、假如由符合條件的機(jī)構(gòu)和人員按設(shè)計(jì)的要求去施行，可以有效地防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目的提供合理的保證 通過(guò)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測(cè)試，可以查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在的問(wèn)題，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)能有效地防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，到達(dá)財(cái)務(wù)報(bào)告控制目的，為內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)提供根底。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測(cè)試可分別從集團(tuán)公司層面和企事業(yè)單位層面執(zhí)行三內(nèi)部控制測(cè)試 1.設(shè)計(jì)有效性測(cè)試 集團(tuán)公司層面設(shè)計(jì)有效性測(cè)試 集團(tuán)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測(cè)試，是根據(jù)已經(jīng)確定的測(cè)試范圍，對(duì)集團(tuán)公司建立的內(nèi)部控制體系運(yùn)用詢問(wèn)和檢查等方法，判斷已經(jīng)建立的內(nèi)部控制體系能否有效地防范財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告控制目的提供合理保證。包括公司層面

13、、業(yè)務(wù)層面、信息總體層面設(shè)計(jì)有效性的測(cè)試三內(nèi)部控制測(cè)試 1.設(shè)計(jì)有效性測(cè)試 企事業(yè)單位層面設(shè)計(jì)有效性測(cè)試 企事業(yè)單位層面設(shè)計(jì)有效性測(cè)試，是通過(guò)與集團(tuán)公司層面確認(rèn)的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制進(jìn)展核對(duì)分析，確定企事業(yè)單位應(yīng)有的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制是否存在，特殊重要風(fēng)險(xiǎn)是否建立相應(yīng)的關(guān)鍵控制。包括公司層面、業(yè)務(wù)層面、信息總體層面設(shè)計(jì)有效性的測(cè)試三內(nèi)部控制測(cè)試 1.設(shè)計(jì)有效性測(cè)試 公司層面控制測(cè)試目的：通過(guò)確定的各領(lǐng)域控制測(cè)試，查找設(shè)計(jì)和執(zhí)行方面的問(wèn)題，確保公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在發(fā)揮作用 公司層面控制測(cè)試根據(jù)：當(dāng)年確定的測(cè)試范圍、集團(tuán)公司層面控制測(cè)試內(nèi)容與步驟 公司層面控制測(cè)試方法：公司層面控制測(cè)

14、試主要采用詢問(wèn)、觀察、檢查等方法三內(nèi)部控制測(cè)試 2.公司層面控制測(cè)試 例外事項(xiàng)從設(shè)計(jì)層面和執(zhí)行層面分為七類設(shè)計(jì)層面包括： 應(yīng)有的控制不存在或設(shè)計(jì)不合理 實(shí)際執(zhí)行的控制沒(méi)有被記錄 設(shè)計(jì)的控制記錄不準(zhǔn)確 已有的控制缺乏必要的制度或制度不完善 執(zhí)行層面包括： 控制未執(zhí)行或執(zhí)行不完好 控制執(zhí)行程序錯(cuò)誤 缺少控制施行證據(jù)或施行證據(jù)不完好三內(nèi)部控制測(cè)試 2.公司層面控制測(cè)試 業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試通過(guò)跟單和關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試兩種方式進(jìn)展 跟單測(cè)試是指在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)開(kāi)場(chǎng)，一直追蹤到該筆業(yè)務(wù)反映到公司財(cái)務(wù)報(bào)告的測(cè)試過(guò)程，適用于手工控制與應(yīng)用系統(tǒng)控制測(cè)試 關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試是以集團(tuán)公司下發(fā)的關(guān)鍵

15、控制管理文件為標(biāo)準(zhǔn)，采用抽樣測(cè)試的方法，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面關(guān)鍵控制執(zhí)行的有效性進(jìn)展的檢查，適用于手工控制、應(yīng)用系統(tǒng)控制及電子表格控制測(cè)試三內(nèi)部控制測(cè)試 3.業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試 跟單測(cè)試： 跟單測(cè)試目的是熟悉和理解業(yè)務(wù)流程；驗(yàn)證集團(tuán)公司確認(rèn)的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制的完好性和合理性；驗(yàn)證企事業(yè)單位關(guān)鍵控制設(shè)計(jì)的有效性；檢查是否制定了與控制施行相關(guān)的制度；確認(rèn)的控制是否被有效執(zhí)行，該控制執(zhí)行后能否防范風(fēng)險(xiǎn) 跟單測(cè)試方法主要有詢問(wèn)、觀察和檢查 三內(nèi)部控制測(cè)試 3.業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試 跟單測(cè)試： 例外事項(xiàng)從設(shè)計(jì)層面和執(zhí)行層面分為六類設(shè)計(jì)層面包括： 應(yīng)有的控制不存在或者設(shè)計(jì)不合理 實(shí)際執(zhí)行的控制沒(méi)有被記錄 設(shè)計(jì)的控制

16、記錄不準(zhǔn)確 已有的控制缺乏必要的制度或者制度不完善執(zhí)行層面包括： 設(shè)計(jì)的控制在實(shí)際中一直未執(zhí)行 一般控制執(zhí)行不準(zhǔn)確三內(nèi)部控制測(cè)試 3.業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試 關(guān)鍵控制測(cè)試： 目的是查找關(guān)鍵控制執(zhí)行方面存在的問(wèn)題，確保設(shè)計(jì)有效的關(guān)鍵控制在公司得到有效執(zhí)行 關(guān)鍵控制樣本總體包括構(gòu)成某類交易和事項(xiàng)的所有工程，測(cè)試人員應(yīng)當(dāng)確保樣本總體的適當(dāng)性和完好性 關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試主要采用詢問(wèn)、觀察、檢查、再執(zhí)行等方法 三內(nèi)部控制測(cè)試 3.業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試 關(guān)鍵控制測(cè)試： 關(guān)鍵控制測(cè)試?yán)馐马?xiàng)分為七大類l未按受權(quán)規(guī)定執(zhí)行控制 l控制執(zhí)行不完好 l控制執(zhí)行程序錯(cuò)誤 l不理解如何施行控制導(dǎo)致控制結(jié)果不正確 l理解如何施行控制

17、但控制結(jié)果不正確 l缺少重要施行證據(jù) l控制施行證據(jù)不完好 三內(nèi)部控制測(cè)試 3.業(yè)務(wù)層面控制測(cè)試 信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試目的是檢查是否根據(jù)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項(xiàng)控制活動(dòng)，從而進(jìn)步應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應(yīng)用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報(bào)告是可信的 信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試采用訪談、觀察、再執(zhí)行、抽樣檢查等方法 信息系統(tǒng)總體控制例外事項(xiàng)類型與關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試的例外事項(xiàng)類型保持一致三內(nèi)部控制測(cè)試 4.信息系統(tǒng)總體控制測(cè)試二、 監(jiān)視的主要內(nèi)容一內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)概述二評(píng)價(jià)范圍確實(shí)定三內(nèi)部控制測(cè)試四缺陷評(píng)估五評(píng)價(jià)報(bào)告四缺陷評(píng)估 缺陷評(píng)估以單個(gè)控制缺陷分析

18、為根底，然后通過(guò)將相關(guān)的一般缺陷、重要缺陷進(jìn)展匯總分析，再確定匯總?cè)毕莸念悇e。缺陷評(píng)估高度依賴于評(píng)估人員的職業(yè)判斷，因此對(duì)評(píng)估人員的經(jīng)歷、才能都有較高的要求 缺陷評(píng)估采用定量判斷和定性分析相結(jié)合的方法。以跟單測(cè)試和關(guān)鍵控制抽樣測(cè)試發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)為根底，將缺陷評(píng)估分為例外事項(xiàng)分析、單個(gè)缺陷評(píng)估、缺陷匯總評(píng)估三個(gè)階段二、 監(jiān)視的主要內(nèi)容一內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)概述二評(píng)價(jià)范圍確實(shí)定三內(nèi)部控制測(cè)試四缺陷評(píng)估五評(píng)價(jià)報(bào)告五評(píng)價(jià)報(bào)告 評(píng)價(jià)報(bào)告是集團(tuán)公司和各企事業(yè)單位，根據(jù)內(nèi)部控制體系建立情況和內(nèi)部控制測(cè)試、評(píng)估結(jié)果，編制反映自身內(nèi)部控制有效性評(píng)估結(jié)果和責(zé)任聲明等內(nèi)容的文檔材料 評(píng)價(jià)報(bào)告可分為集團(tuán)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告和各企事業(yè)單位層面的內(nèi)部控制有效性自我評(píng)價(jià)報(bào)告集團(tuán)公司層面的內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告： 集團(tuán)公司根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試以及缺陷評(píng)估的結(jié)果，對(duì)公司