會計基礎(chǔ)考試大綱(重點(diǎn))

1、第一章總論第一節(jié)會計概述一、會計的概念及特征（一）會計的概念會計是以貨幣為主要，反映和監(jiān)督一個單位的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（二）會計的基本特征1 .會計以貨幣作為主要計量單位2 .會計擁有一系列專門方法3 .會計具有核算和監(jiān)督的基本職能4 .會計的本質(zhì)就是管理活動二、會計的基本職能（一）會計的核算職能會計核算是指以為主要計量單位，通過確認(rèn)、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的進(jìn)行、算賬和報賬，為相關(guān)會計信息使用者提供決策所需的。（二）會計的監(jiān)督職能是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查的功能。（三）會計核算與監(jiān)督職能的關(guān)系與是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系，是的基

2、礎(chǔ)，是的質(zhì)量保證三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容（一）會計對象會計對象：是指和監(jiān)督的內(nèi)容（二）會計核算的具體內(nèi)容1 .款項和有價證券的收付2 .財物的收發(fā)、增減和使用3 .債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算4 .資本的增減5 .收入、支出、費(fèi)用、成本的計算6 .財務(wù)成果的計算和處理7 .需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項第二節(jié)會計基本假設(shè)一、會計主體是指會計工作為其服務(wù)的特定或，是會計人員進(jìn)行會計核算時采取的立場以及在空間范圍上的界定。二、持續(xù)經(jīng)營是指一個會計主體的經(jīng)營活動將會無限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見的未來，會計主體不會遭遇清算、解散等變故而不復(fù)存在。三、會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)

3、經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。四、貨幣計量是指會計主體在確認(rèn)、計量和報告時采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。第三節(jié)會計基礎(chǔ)一、會計基礎(chǔ)的概念和種類是指會計確認(rèn)、計量和報告過程中，對會計事項進(jìn)行會計處理時采用的標(biāo)準(zhǔn)，一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制，一種是收付實(shí)現(xiàn)制。二、權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制，它是按照權(quán)利和責(zé)任是否轉(zhuǎn)移或發(fā)生來確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度。三、收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，它是以實(shí)際收到或支付款項為依據(jù)，進(jìn)而確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的制度。第二章會計要素與會計科目第一節(jié)會計要素一、會計要素的確認(rèn)（一）資產(chǎn)1 資產(chǎn)的定義是指過去

4、的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。2 資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)第一類:流動資產(chǎn)（包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨）第二類:非流動資產(chǎn)（包括長期應(yīng)付款、長期股權(quán)投資（1年以上）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用）（二）負(fù)債1 負(fù)債的定義是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2 負(fù)債的分類第一類：流動負(fù)債（包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款）第二類：非流動負(fù)債（包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款）（三）所有者權(quán)益1 .所有者權(quán)益的定義也稱凈資產(chǎn)，是指企業(yè)資

5、產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。2 .所有者權(quán)益的分類第一類：；第二類：；第三類：；（包括法定盈余公積和任意盈余公積）第四類：。（四）收入1 .收入的定義是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2 .收入的分類第一類：主營業(yè)務(wù)收入；（包括商品銷售收入和提供勞務(wù)收入）第二類：其他業(yè)務(wù)收入；（包括材料銷售收入和資產(chǎn)出租收入）（五）費(fèi)用1 .費(fèi)用的定義是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2 .費(fèi)用的分類第一類：營業(yè)成本（包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）第二

6、類：營業(yè)稅金及附加第三類：期間費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）（六）利潤1 利潤的定義是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。2 利潤的分類第一類：營業(yè)利潤第二類：利潤總額（包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出）第三類：凈利潤（利潤總額所得稅費(fèi)用）二、會計要素的計量（一）歷史成本（二）重置成本（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價值第二節(jié)會計科目一、會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目。二、會計科目的分類（一）按其歸屬的會計要素分類1 資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。2 負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科

7、目。3 所有者權(quán)益類科目：按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。4 成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務(wù)成本的科目。5 損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費(fèi)用的科目。（二）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類1 總分類科目，又稱一級科目或總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計科目；總分類科目反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的概括情況，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。2 明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會計信息的科目。3 .總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系是，總分類科目對

8、其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說明。三、會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置原則1 .合法性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。2 .相關(guān)性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。3 .實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會計科目應(yīng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要。（二）常用會計科目會計科目參照表編號會計科目名稱編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類1庫存現(xiàn)金23融資租賃資產(chǎn)2銀行存款24持后至到期投資3其他貨幣資金25持有至到期投資減值準(zhǔn)備4交易性金融資產(chǎn)26可供出售金融資產(chǎn)5應(yīng)收票據(jù)

9、27長期股權(quán)投資6應(yīng)收賬款28長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備7預(yù)付賬款29投資性房地產(chǎn)8應(yīng)收股利30長期應(yīng)收款9應(yīng)收利息31未實(shí)現(xiàn)融資收益10其他應(yīng)收款32固定資產(chǎn)11壞賬準(zhǔn)備33累計折舊12代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)34固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備13材料采購35在建工程14在途物資36工程物資15原材料37固定資產(chǎn)清理16材料成本差異38叔17庫存商品39累計攤銷18發(fā)出商品40無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19商品進(jìn)銷差價41商譽(yù)“20委托加工物資42長期待攤費(fèi)用21周轉(zhuǎn)材料43遞延所得稅資產(chǎn)22存貨跌價準(zhǔn)備44待處理財產(chǎn)損溢一、負(fù)債突54其他應(yīng)付款45短期借款55代理業(yè)務(wù)負(fù)債46交易性金融負(fù)債56預(yù)計負(fù)債47應(yīng)付票據(jù)57遞延收益48應(yīng)

10、付賬款58長期借款49預(yù)收賬款59應(yīng)付債券50應(yīng)付職，薪水酬60長期應(yīng)付款51應(yīng)交稅費(fèi)61未確認(rèn)融資費(fèi)用52應(yīng)付股利62專項應(yīng)付款53應(yīng)付利息63遞延所得稅負(fù)債三、共同類65套期工且64衍生工具66被套期項目四、所有者權(quán)益類67實(shí)收資本70本年利潤68資本公積71利潤分配69盈余公積72庫存股五、成本類73生產(chǎn)成本75方務(wù)成本74制造費(fèi)用76研發(fā)支出六、損益類77主營業(yè)務(wù)收入85銷售費(fèi)用78其他業(yè)務(wù)收入86管理費(fèi)用79公允價值變動損益87財務(wù)費(fèi)用80投資收益88勘探費(fèi)用81營業(yè)外收入89資產(chǎn)減值損失82主營業(yè)務(wù)成本90營業(yè)外支出83其他業(yè)務(wù)成本91所得稅費(fèi)用84營業(yè)稅金及附加92以前年度損益調(diào)

11、整第三章會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié)會計等式一、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(一)會計恒等式資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益(二)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響1 .對“資產(chǎn)=權(quán)益”等式的影響(1)資產(chǎn)與權(quán)益同時等額增加(2)資產(chǎn)方等額有增有減，權(quán)益不變3）資產(chǎn)與權(quán)益同時等額減少4）權(quán)益方等額有增有減，資產(chǎn)不變2 .對“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”等式的影響1）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額增加2）資產(chǎn)和負(fù)債要素同時等額減少3）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額增加4）資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素同時等額減少5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負(fù)債和所有者權(quán)益要素不變6）負(fù)債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益要素不變7）所有者

12、權(quán)益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負(fù)債要素不變8）負(fù)債要素增加，所有者權(quán)益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變9）負(fù)債要素減少，所有者權(quán)益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變二、收入一費(fèi)用=利潤第二節(jié)復(fù)式記賬1、一、復(fù)式記賬法對于每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄；2、每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄。二、借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念是以“借”“貸”作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方向、相等的金額全面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的記賬符號“借”：左邊，表示資產(chǎn)的增加、負(fù)債和所有者權(quán)益的減少“貸”：右邊，表

13、示資產(chǎn)的減少、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加（三）借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)1資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)計算公式：（期末余額在借方，表示期末資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)）資產(chǎn)類賬戶的期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2負(fù)債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)計算公式:（期末余額在貸方，表示期末負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)存數(shù)）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額3 .成本類會計科目的結(jié)構(gòu)借方成本齦戶貸方期初余SIxxx本塌增加覆XXX本期轉(zhuǎn)比破XXX本期情方發(fā)生裝XXX本陰貸方發(fā)生盆XXX期末余酸XXX4 .損益類會計科目的結(jié)構(gòu)(1)收入類會計科目的結(jié)構(gòu)（2）費(fèi)用類會計科

14、目的結(jié)構(gòu)（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則«BS用賺版圖 卻H翻煒 枷甥加 朗未到1后科軍方了情乩；第二節(jié)工記*ltA2獻(xiàn)：j113理1.瓷弧豪雌MM-弼濟(jì)業(yè)能楙惺聘幽斑!忸齡的我獨(dú)陰F中忘寇$書也反修耳嫩而山多所引起的費(fèi)產(chǎn)硼直如匕儆幽flteTW蒯溫工峨幫任t蛇翻球必醐itq繇售出淵T航轆加游-觸式1（WW）:削2鈾假妒黜依蝌：良芹女覺也工心甘酉粒江步即拂M&O_MFflfcFff»M%lftdxxx樽取SIxxx豐酬初演xxx意里之文舒555?TWEfFTxsT網(wǎng)意耨（XXXif產(chǎn)熬產(chǎn)黑秘H48機(jī)能SI*襁督方Si生g制財處國岫隊J%硼翔鏟淌抵借方始加.舫*瞬炒仃m1*

15、就h加有石"xxxjM±nxx/斷林jw蝴1豺現(xiàn)酬SKXX斯初MXXX棚艇事XXX時聊端統(tǒng)財Ifflffl*®XXX本I奧妙帶XXVXMX柵倒Ixxx*般鈉XXX助親林壯我事XKXaWtKttPrtiftt（期姍鏟的;雷理網(wǎng)（制觸.酬陽n年雄時刷虜僵才MMlftFS?（五）會計科目的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄1 .會計科目的對應(yīng)關(guān)系是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對照關(guān)系。2 .會計分錄就是標(biāo)明木某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的一種記錄。（六）借貸記賬法的試算平衡1 試算平衡的含義是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒

16、等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程2 試算平衡的分類發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法（ 1）發(fā)生額試算平衡法全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計（ 2）余額試算平衡法全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（一）總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系內(nèi)在聯(lián)系：放映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同，等級賬簿的原始依據(jù)相同區(qū)別：反映經(jīng)濟(jì)也如內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，作用不同（二）總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記（ 1）所依據(jù)會計憑證相同（依據(jù)相同）2

17、）借貸方向相同（方向相同）（ 3）所屬會計期間相同（期間相同）（ 4）計入總分類科目的金額與計入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計相等（金額相等）第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證概述一、會計憑證的概念和種類會計憑證式記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)種類：（一）原始憑證（單據(jù)）（二）記賬憑證自制原始憑證一次憑證L原始憑證硼憑證1符憑證來源戈蛇）里計憑證（按記錄羥卜濟(jì)業(yè)務(wù)次SR劃分】（抬更證的鎮(zhèn)制程序和南途劃分）外來原始既證一收款憑證、匯總原.始易證付款憑證轉(zhuǎn)賺擔(dān)證一篁式記崛憑證一型式記賬憑證c痕埴制方 式劃分）一通用記賺憑證專用記曝憑證匯總記賺憑證（按憑證

18、的格式劃分）會計婢證分類示意圖*午皿然一ON.EI二、會計憑證的作用（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行第二節(jié)原始憑證、原始憑證的種類（一）按取得的來源不同分類1 自制原始憑證2 外來原始憑證（二）按照格式的不同分類1 通用憑證2 專用憑證二、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。三、原始憑證的填制要求（

19、一）填制原始憑證的基本要求1 記錄要真實(shí)2 內(nèi)容要完整3 手續(xù)要完備4 書寫要清楚、規(guī)范5 編號要連續(xù)6 不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)7 填制要及時（二）自制原始憑證的填制要求1 一次憑證的填制只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由經(jīng)辦人員填制2 累計憑證的填制一定時期內(nèi)連續(xù)記錄若干項，由經(jīng)辦人重復(fù)填制3 匯總憑證的填制將一定時期內(nèi)若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總，由相關(guān)責(zé)任者編制（三）外來原始憑證的填制要求一般由財務(wù)部門統(tǒng)一印刷或經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)單位印刷，由外單位經(jīng)辦人員用復(fù)寫紙?zhí)顚懖⑸w公章四、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實(shí)性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）

20、審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時性第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證1收款憑證2付款憑證3轉(zhuǎn)賬憑證（二）按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證1復(fù)式憑證2單式憑證二、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：（1）記賬憑證的名稱；（2）記賬憑證的日期；（3）記賬憑證的編號；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容摘要；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向；（6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的金額；（7）記賬標(biāo)記；（8）所附原始憑證的張數(shù)；（9）制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款憑證和付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。三、記賬憑證的填制要

21、求（一）基本要求（二）收款憑證的填制要求借方科目:收款憑評年月日二填制日期貸方科尋明與科目工匐明概業(yè)內(nèi)潔確據(jù)備容萬:千三十萬千計算雁磷.借貸平衡十元痢分附單據(jù)原住索附始證藪經(jīng)手人簽簟，明確經(jīng)濟(jì)賁任（三）付款憑證的填制要求在這里埴寫在這里埴寫茴力科目"1惜方科目貸萬科目：現(xiàn)金付款憑證，埴在這里口000年2月12日笈付毅業(yè)務(wù)JS續(xù)編號付字第1.0號管方科目繳科目二敘成明細(xì)科目發(fā)敢工資對窿鑄業(yè)_舞的說明會計主管季鳴應(yīng)付工資金班要埴寫在這欄記賬沈巧填制有關(guān)人員貧字或蓋室1號刈口三經(jīng)紀(jì)熙的標(biāo)花原始憑證數(shù)量（四）轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求轉(zhuǎn)版憑證四06年5月31日轉(zhuǎn)字第1號合討科目摘鎏Tt科目用或明細(xì)科

22、目借方金融貸方金融計提本月省理用固定資產(chǎn)折舊先額600口0元營理費(fèi)用60000第計折舊60000oit¥60000¥60口00會討主管：XXX記賺：XXX審核：XXX制單；XXX（五）記賬憑證的審核1 .內(nèi)容是否真實(shí)2 .項目是否齊全3 .科目是否正確4 .金額是否正確5 .書寫是否正確第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。二、會計憑證的保管會計憑證的保管，是指會計憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述一、會計賬簿的概念會計賬簿是指由一定格

23、式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的簿籍。各單位應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿。二、會計賬簿的分類,r曰/皿演*我唯r網(wǎng)佇大三fCr_工弋仝什曄按詠小林分聲榜太|lI敢fat令麗穴rr在乘依冬卜，-牛先<九吃in岷I-K4三、會計賬簿與賬戶(一)賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。會討科目名稱就是賬戶的名稱。設(shè)置賬戶是會計核算的重要方法之一(二)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶必須分為左、右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)。資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶借方登記增

24、加額，貸方登記減少額；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額賬戶的基本結(jié)構(gòu)一般包括以下內(nèi)容：(1)賬戶的名稱，即會計科眉；(2)日期、即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期；(3)摘要，概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；(4)憑證號數(shù)，表明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)；(5)金額增加額、減少額和余額。每個賬戶一般有四個金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。在正常情況下，賬戶四個數(shù)額之間的關(guān)系如下：期末余額一期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。(三)賬簿與賬戶的關(guān)系:1會計科目和賬戶的聯(lián)系(1)分類對象同一，因而它們反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是

25、一致的。(2)設(shè)置原則一致。2套計科目與賬戶的區(qū)別(1)從時間上看，會計科目是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生之前，事先對如何反映會計對象具體內(nèi)容作出的分類規(guī)范而賬戶則是在經(jīng)濟(jì)活動發(fā)生以后對其作出的分類記錄。（2）從分類上看，會計科目主要按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，而賬戶在按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上還可以按片用途和結(jié)構(gòu)分類。（3）從設(shè)置上看，會計科目是由國家有關(guān)部門統(tǒng)一規(guī)定的。具有統(tǒng)一性；賬戶則是企業(yè)、事業(yè)、行政等單位根據(jù)會計科目的規(guī)定和管理的需要在賬簿中開設(shè)的，具有相對的靈活性。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會計賬簿的基本內(nèi)容（一）封面只要寫賬簿名稱，或者同時寫明記賬單位會計年度（二）扉頁應(yīng)填制啟用的日期和截止日期

26、、頁數(shù)、冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表及其簽章；跨級主管人員姓名和簽章；賬目目錄等（三）賬頁二、會計賬簿的啟用三、會計賬簿的登記規(guī)則第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法1 現(xiàn)金日記賬的格式1）三欄式日記賬2）多欄式日記賬2 現(xiàn)金日記賬的登記方法1）日期欄2）憑證欄3）摘要欄4）對方科目欄5）收入、支出欄（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。二、總分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿。總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額

27、欄目。（二）總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。（三）明細(xì)分類賬的格式和登記方法1明細(xì)分類賬的格式（ 1）三欄式明細(xì)分類賬（ 2）多欄式明細(xì)分類賬（ 3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（ 明細(xì)分類賬的登記方法3總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記第四節(jié)對賬一、賬證核對賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對（一）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對（二）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對（三）總分類賬簿與序時賬簿核對（四）明細(xì)分類賬簿之間的核對三、賬實(shí)核對（一）現(xiàn)金日記賬賬面余

28、額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符（二）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符（三）各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相（四）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相第五節(jié)錯賬更正方法一、劃線更正法二、紅字更正法三、補(bǔ)充登記法第六節(jié)結(jié)賬一、結(jié)賬的程序二、結(jié)賬的方法第七節(jié)會計賬簿的更換與保管一、會計賬簿的更換二、會計賬簿的保管第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié)記賬憑證處理程序一、一般步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用的記賬憑證）（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根

29、據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（六）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（七）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表二、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（一）特點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn)（三）適用范圍第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。（一）匯總收款憑證的編制（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，

30、也可采用通用的記賬憑證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證（六）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍（一）特點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn)（三）適用范圍第三節(jié)科目匯總表賬務(wù)處理程序一、科目匯總表的編制方法二、一般編制步驟（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑

31、證（三）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（四）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬（五）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（六）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（七）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符（八）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍（一）特點(diǎn)（二）優(yōu)缺點(diǎn)第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念（一）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查（二）按清查的時間可分為定期清查和不定期清查二、財產(chǎn)清查的意義（一）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資

32、的實(shí)有數(shù)量，確定實(shí)有數(shù)量與賬面數(shù)量之間的差異，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，消除差異,改進(jìn)工作，從而保證賬實(shí)相符，提高會計資料的準(zhǔn)確性（二）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管理不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采取有效措施，改善管理，切實(shí)保障各項財產(chǎn)物資的安全完整（三）通過財產(chǎn)清查，可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果三、財產(chǎn)清查的一般程序第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查方法（一）庫存現(xiàn)金的清查（二）銀行存款的清查二、實(shí)物的清查方法（一）實(shí)地盤點(diǎn)法

33、（二）技術(shù)推算法三、往來款項的清查方法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求（一）分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項（三）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項管理制度（四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法（一）審批之前的處理（二）審批之后的處理財務(wù)會計報告第八章第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、財務(wù)會計報告的概念二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成（一）資產(chǎn)負(fù)債表（二）禾I潤表（三）現(xiàn)金流量表（四）附注三、財務(wù)會計報告的編制要求（一）真實(shí)可靠（二）全面完整（三）編報及時（四）便于理解第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式三、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列（二）根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（三）根據(jù)明細(xì)賬戶的余額計算填列（四）根據(jù)總賬余額和明細(xì)賬余額計算填列（五）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（六）資產(chǎn)負(fù)債表附注的內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際需要和有關(guān)備查賬簿等的記錄分析填列第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和意義二、利潤表的格式三、利潤表編制的基本方法（一）本期金額欄的填列方法（二）上期金額欄的填列方法第九章會計檔案第一節(jié)會