學(xué)校財務(wù)內(nèi)控制度完整

1、學(xué)校財務(wù)內(nèi)控制度（可以直接使用，可編輯 優(yōu)秀版資料，歡迎下載）學(xué)校財務(wù)（內(nèi)控）管理制度一、財務(wù)管理總則（一）、基本原則：貫徹國家有關(guān)法律、法則和財務(wù)規(guī)章制 度；堅持勤儉辦學(xué)的方針；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供 給的關(guān)系、社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系及國家、學(xué)校和個人 三者利益的關(guān)系。（二）、主要任務(wù)：依法多渠道籌集事業(yè)資金，合理編制學(xué) 校預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行全過程進(jìn)行控制和管理，努力節(jié)約支出，提高資金使用效益，加強(qiáng)資產(chǎn)管理。健全財務(wù)規(guī)章制度， 規(guī)范校內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序。如實(shí)反映學(xué)校財務(wù)狀況，對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活 動進(jìn)行監(jiān)督。（三）、管理體制：學(xué)校財務(wù)工作實(shí)行校長負(fù)責(zé)制。實(shí)行“統(tǒng) 一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制。學(xué)

2、校財務(wù)室只設(shè)報賬 員工作崗位，財務(wù)賬目由教育局國庫集中支付教育分中心管理。二、計劃管理（一）、學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)認(rèn)真編制年度財務(wù)收 支計劃。學(xué)校的一切財務(wù)收支，必須納入計劃。（二）、計劃編制必須遵守“量入為出、收支平衡、積極穩(wěn)妥、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約”的原則。（三）、計劃編制方法參考上年度計劃執(zhí)行情況，根據(jù)本年度事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)與財力可能，以及年度的收支增減因 素進(jìn)行編制，在規(guī)定的時間內(nèi)匯總上報。（四）、財務(wù)室根據(jù)學(xué)校的總體收支情況，提出建議方案， 經(jīng)學(xué)校校務(wù)會議審議通過后，由財務(wù)室控制執(zhí)行。（五）、各部門根據(jù)批準(zhǔn)的用款計劃，結(jié)合教育教學(xué)工作的實(shí)際情況，提出用款申請，費(fèi)用審批

3、程序和權(quán)限如下：1 、300 元以下的正常開支， 交校務(wù)會復(fù)核， 由財務(wù)會根據(jù)財務(wù)制度和實(shí)際需要審批辦理。2 、3001000 元以內(nèi)的費(fèi)用由財務(wù)會審批。3 、1000 元以上和重大項目的費(fèi)用開支由校務(wù)會或職代會討論決定，并將教育局批準(zhǔn)方可實(shí)施。4 、校內(nèi)房屋修繕、維修等工程項目， 10 萬元以下的向責(zé)任部門事先申報預(yù)算，經(jīng)教育局批準(zhǔn)后，方可施工。5 、10 萬元以上按局有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行（六）、為了做好事前監(jiān)督，事后考核。財務(wù)管理人員應(yīng)及 時做好每月的計劃執(zhí)行情況分析，并將計劃執(zhí)行情況分析向 校長匯報。三、收入管理（一）、學(xué)校收入是指學(xué)校開展教育教學(xué)、科研及其他活動 依法取得的非償還性資金。包

4、括：財政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助 收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。（二）、學(xué)校必須嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策規(guī)定，依法組織收入，各項收費(fèi)必須嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)。（三）、學(xué)校的一切收入都要及時上交、入賬，不能在賬外，更不能私設(shè)小金庫。落實(shí)“收支兩條線”及時把預(yù)算外資金 上交財政預(yù)算外專用賬戶。四）、行政事業(yè)性收費(fèi)開具專用 收據(jù)，非行政事業(yè)性收費(fèi)開具行政事業(yè)統(tǒng)一收據(jù)。四、支出管理（一）、支出是指學(xué)校開展教育教學(xué)、科研及其他活動發(fā)生 的各項資金耗費(fèi)。包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、自籌基本建 設(shè)支出。（二）、經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度的開支范圍 和開支標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān)財務(wù)制度

5、沒有統(tǒng)一規(guī)定的，按學(xué)校實(shí) 際情況作出的規(guī)定辦理。（三）.學(xué)校安排各項經(jīng)費(fèi)支出，必須貫徹勤儉治校、量力 而行的原則，嚴(yán)格按照年度預(yù)算的計劃安排開支。（四）、資金使用在注重社會效率的同時，也要注重經(jīng)濟(jì)效 率，做到少化錢，多辦事、辦好事。（五）、嚴(yán)格審核經(jīng)費(fèi)支出的原始憑證和收據(jù)，對不符合規(guī) 定的憑證和收據(jù)，財務(wù)人員有權(quán)拒收、拒付。（六）、對學(xué)生代辦（自愿項目）的收費(fèi)，必需先向上級部 門備案，批準(zhǔn)后再收取，使用中嚴(yán)格按照上級部門有關(guān)規(guī)定 執(zhí)行，期未及時進(jìn)行結(jié)算、清退，多退少不補(bǔ)，手續(xù)健全。五、票據(jù)管理制度學(xué)校的票據(jù)包括支票、發(fā)票等各類憑證（一）、支票的保管和簽收:1、按要求支票、財務(wù)章、法人章嚴(yán)格做到

6、分開保管，達(dá)到相互制約的目的。2、學(xué)校支票和銀行賬戶不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓給別的單位和個人 使用。3、作廢支票不準(zhǔn)撕毀或丟失，注銷后與存根一起妥善保管。4、遺失支票，應(yīng)及時向銀行掛失止付，聲明作廢。5、領(lǐng)用支票，應(yīng)填寫支票領(lǐng)用審批單，經(jīng)財務(wù)主管批 準(zhǔn)后再向出納會計辦理領(lǐng)用登記手續(xù)。支付結(jié)束后，及時將 支票存根和發(fā)票歸案。 （二）、票證管理：1、嚴(yán)格執(zhí)行上海市行政事業(yè)性收費(fèi)票證管理規(guī)定，建立和 健全票據(jù)內(nèi)部管理制度。2、會計專人、專責(zé)、專庫向上申請領(lǐng)用收費(fèi)發(fā)票，并保管、 發(fā)放各類票證。3、發(fā)票領(lǐng)用交舊領(lǐng)新，限定數(shù)額，做好領(lǐng)用登記手續(xù)。4、會計應(yīng)定期對各種票據(jù)進(jìn)行清點(diǎn)、整理、防止遺失和外流。5、會計應(yīng)做好

7、發(fā)票使用的指導(dǎo)，包括開發(fā)票的注意事項和 要點(diǎn)等業(yè)務(wù)知識。六、經(jīng)費(fèi)報銷管理制度（一）、外出報銷：1 、車旅費(fèi)報銷： 凡是教職工外出進(jìn)修、 教研活動、 購物、 出差等憑主管部門通知或主管部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核后，到總務(wù)處辦 理報銷手續(xù)（只限車旅費(fèi)用）。2、伙食補(bǔ)貼：（1）外出伙食補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)：早餐 1.00 元（早上 6 ：00 時以前）、中餐 2.00 元（享受中餐補(bǔ)貼的不再重復(fù)）、晚餐 2.00 元（下 午 6.00 時以后）。（2）凡外出教研活動、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、出差辦事按通知時間， 憑通知或主管部門復(fù)核后到總務(wù)處辦理報銷手續(xù)。（ 3 ）凡是學(xué)歷進(jìn)修不享受伙食費(fèi)補(bǔ)貼。（ 4 ）在曉林鎮(zhèn)范圍內(nèi)活動一般不享受伙食補(bǔ)

8、貼，特殊情 況另作處理。二）、購物報銷：購物報銷以 物品請購、 驗(yàn)收、 領(lǐng)用制度 的辦法執(zhí)行 （三）、其他報銷：1、凡使用出租車，事先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，特殊情況另作處 理。2、外出考察、療休養(yǎng)憑通知由校長簽名后辦理報銷。3、各團(tuán)體、學(xué)科組、年級組組織的各種競賽和活動所 需用的活動經(jīng)費(fèi)、 獎勵經(jīng)費(fèi)、 參賽訓(xùn)練經(jīng)費(fèi)、 課外興趣小組、 拓展課等所需用的材料經(jīng)費(fèi)，通過申請，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核批 準(zhǔn)后，交總務(wù)處辦理（按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和程序）。4、學(xué)校組織的各種活動需要照相、攝像、制作磁盤光 盤的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后由電教辦統(tǒng)一操作，并將資料交檔 案室存檔。5、學(xué)校安排的工作需要加班、 代課等其他的各種開支， 必須經(jīng)主管領(lǐng)

9、導(dǎo)同意，并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)制表，經(jīng)主管校長復(fù)核 后辦理報銷。（四）、報銷要求：1、報銷發(fā)票必須是稅務(wù)局印制的規(guī)范發(fā)票。2、發(fā)票內(nèi)容必須填寫準(zhǔn)確完整。3、發(fā)票必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后， 再有經(jīng)手人簽名方可辦理報銷手續(xù)4、有獎發(fā)票報銷不得私自刮獎 （已刮獎發(fā)票不作報銷 憑證），有學(xué)校安排專人開獎。學(xué)校財務(wù)（內(nèi)控）管理制度東趙廠小財務(wù)管理內(nèi)部控制制度第一章總則第一條 為了加強(qiáng)公司企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，有 效地進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，根據(jù)中華人民共和國會計法、財政部內(nèi) 部會計控制規(guī)范等制定本制度。第二條 本制度所稱的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度是指單位為了 提高會計信息的質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，防范各種經(jīng)營風(fēng) 險，確

10、保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的 一系列控制方法、措施和程序。第三條 本制度適用于公司及所屬工程項目部等。第四條 各單位可以根據(jù)國家的有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī) 定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，制定適合本單位的財務(wù)管理內(nèi)部控 制制度或補(bǔ)充規(guī)定，并報公司備案。第五條 財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的基本要求是：嚴(yán)格遵守國 家法律、法規(guī)和公司的各項規(guī)章制度； 明確規(guī)定各類業(yè)務(wù)的決策、 審批、實(shí)施、反饋、處理和監(jiān)督程序；明確劃分企業(yè)內(nèi)部各部門、 各崗位的職責(zé)權(quán)限，建立嚴(yán)密的授權(quán)與審批制度；嚴(yán)格按照國家 統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算和會計監(jiān)督；實(shí)施有效的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計。第六條各單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的責(zé)任

11、追究制度，因違反財務(wù) 管理內(nèi)部控制制度和工作失誤造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。第七條 各單位應(yīng)建立對所屬單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的評估 評價制度，定期進(jìn)行評估評價。第八條單位負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建 立、健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章 貨幣資金第九條本制度所稱貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨 幣資金。銀行存款包括存入商業(yè)銀行的存款、存入非銀行金融機(jī) 構(gòu)的存款和存入系統(tǒng)內(nèi)部結(jié)算中心的存款。其他貨幣資金包括外 埠存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投 資款、在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。第十條 各單位的貨幣資金應(yīng)當(dāng)由本單位財務(wù)部門統(tǒng)一集中 管理。各類貨幣資金的

12、收付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財務(wù)部門統(tǒng)一辦理。其 他部門未經(jīng)財務(wù)部門授權(quán)和委托，不得辦理任何收付款業(yè)務(wù)或出具收付款單據(jù)。第十一條各單位應(yīng)對貨幣資金實(shí)行預(yù)算管理。由單位負(fù)責(zé) 人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃提出年度預(yù)算要求，由各職能部門提出本部門支出預(yù)算，經(jīng)財務(wù)部門審核、綜合平衡后，報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批 準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。在預(yù)算內(nèi)的支出，可以根據(jù)使用范圍，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審 核批準(zhǔn)使用；超過預(yù)算的支出，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門提出追加預(yù)算，按 預(yù)算批準(zhǔn)程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十二條出納人員是負(fù)責(zé)保管和辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的 會計人員。設(shè)置會計機(jī)構(gòu)或會計人員的單位， 必須配備出納人員， 禁止其他人員代行出納人員職責(zé)。選配出納人員，必須對其思想品德和

13、業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考 察。無會計從業(yè)資格證書的人員、曾因經(jīng)濟(jì)問題受過處分或調(diào)離 會計、出納崗位的人員，均不得擔(dān)任出納工作。嚴(yán)禁臨時外聘出 納人員。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要隨時掌握出納人員和其他經(jīng)管貨幣資金 業(yè)務(wù)人員的情況。對有賭博惡習(xí)、缺乏責(zé)任感以及法紀(jì)觀念淡薄 的人員，要及時調(diào)離崗位。第十三條 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、 支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。禁止會計（指出納崗位 以外的其他會計崗位，下同）出納一人兼。出納崗位業(yè)務(wù)量較少 時，在不影響辦理出納業(yè)務(wù)的前提下，出納人員可兼任除上述工 作以外的其他工作。第十四條 出納人員辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必須以會計人員填制或經(jīng)會計人員審核簽

14、字的合法憑證為依據(jù)。無會計人員填 制或?qū)徍撕炞值暮戏☉{證，出納人員不得擅自辦理收付款業(yè)務(wù)。 收付款憑證、收據(jù)、借據(jù)等貨幣資金收付憑證應(yīng)當(dāng)由會計人員保 管和填制，出納人員不得代為保管或填制。第十五條 開設(shè)銀行賬戶必須由本單位出納或指定的會計人 員親自到銀行柜臺辦理。嚴(yán)禁委托他人（包括銀行工作人員，下 同）代辦，嚴(yán)禁將款項存入未辦理開戶手續(xù)的銀行賬戶。第十六條 辦理銀行存款必須由本單位出納或指定的會計人 員親自到銀行柜臺辦理，辦理支票、匯票、進(jìn)賬單等存款時提交 給銀行的憑證必須填齊收款單位、金額、用途、日期等內(nèi)容，必 須當(dāng)場取得銀行出具的存款憑證或進(jìn)賬單，并檢查其是否真實(shí)、 準(zhǔn)確。嚴(yán)禁委托他人代辦

15、存款業(yè)務(wù)。第十七條各單位不得參與金融機(jī)構(gòu)的體外循環(huán)存款或任何 形式的非法集資，不得辦理超過法定利率的“高息存款”。第十八條 各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對銀行結(jié)算票據(jù)的管理，按規(guī)定 取得和使用票據(jù)。銀行支票及其他有固定編號的結(jié)算票據(jù)應(yīng)建立 領(lǐng)用登記制度，按順序號簽發(fā)使用，定期盤點(diǎn)核對，作廢時要在 大小寫金額處和印鑒處加蓋 “作廢”戳記（或用碳素墨水寫上“作 廢”字樣），并妥善保管。第十九條各單位必須實(shí)行印鑒與票據(jù)分管制度。一般應(yīng)由 出納人員分管票據(jù)和本人的印鑒，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人（或會計主 管人員，下同）或指定的會計人員分管結(jié)算財務(wù)專用章和財務(wù)部 門負(fù)責(zé)人印鑒。分管印鑒和票據(jù)的人員外出時，應(yīng)將所分管的印 鑒和

16、票據(jù)交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時保管，嚴(yán)禁將全套印鑒和票據(jù)交由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或 代蓋。第二十條 簽發(fā)現(xiàn)金支票必須將各項內(nèi)容填寫齊全。簽發(fā)轉(zhuǎn) 賬支票一般也應(yīng)將各項內(nèi)容填寫齊全，特殊情況需簽發(fā)收款人不確定或金額不確定的轉(zhuǎn)賬支票時，必須經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)， 必須填寫當(dāng)日日期和真實(shí)用途， 必須在支票用途欄注明限額并在 金額小寫欄應(yīng)當(dāng)填寫貨幣符號的位置填寫貨幣符號，必須在專門 的登記簿上登記并由批準(zhǔn)人、領(lǐng)用人在登記簿上簽字。轉(zhuǎn)存款的 支票各項內(nèi)容必須填寫齊全。嚴(yán)禁將空白支票交于他人做信用抵押。填寫支票必須用碳素墨水或用支票打印機(jī)打印。第二十一條 通過銀行對外付款時，其收款

17、人全稱、開戶銀 行賬號必須以合同或有法律效力的書面文件（如發(fā)票）為依據(jù)。 需變更合同中的收款人全稱、開戶銀行或賬號時，必須由對方出 具書面文件，并加蓋原合同所蓋的公章，由原合同簽字人簽字。 使用支票、銀行匯票、銀行本票付款時，還應(yīng)確認(rèn)收取票據(jù)人員 的身份并由本人簽收。第二十二條 出納人員應(yīng)及時向銀行索取銀行對賬單，并及 時對賬，至少每月一次。每月終了，出納人員應(yīng)根據(jù)對賬結(jié)果， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表草稿，連同對賬單、銀行存款日記賬一 并交會計人員審核。會計人員應(yīng)對所有的收支業(yè)務(wù)都逐筆進(jìn)行核 對，不得只核對余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時，要及時查 明原因。要特別注意未達(dá)賬項本月是否都已入賬，如

18、發(fā)現(xiàn)有較長 時間的未達(dá)賬項要查明原因。會計人員審核無誤后，編制正式的 銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由出納人員、會計人員和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人 簽字，與銀行存款對賬單一并保存，列入會計檔案管理。第二十三條 使用現(xiàn)金必須嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理條例規(guī)定 的現(xiàn)金使用范圍。第二十四條 不準(zhǔn)用白條抵充庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)利用銀行賬戶 代為個人或外單位存入或支取現(xiàn)金，不準(zhǔn)將公款以私人名義存入銀行，不準(zhǔn)存放賬外現(xiàn)金，不準(zhǔn)設(shè)立“小金庫”。第二十五條 要嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度。庫存現(xiàn)金限額 根據(jù)本單位的日常業(yè)務(wù)開支量和庫存現(xiàn)金保管條件、安全措施向銀行申報核定。庫存現(xiàn)金限額一般為單位三至五天的日常零星開 支量?，F(xiàn)金收入超過庫存限額時應(yīng)在當(dāng)

19、天送存銀行，并確保安全。第二十六條 庫存現(xiàn)金和銀行存款必須做到日清月結(jié)。每日 下班前，出納人員必須對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并與現(xiàn)金日記賬余 額核對相符。每月月末最后一筆現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)辦理完畢后，會計 人員要與出納人員一道對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并編制盤點(diǎn)表。發(fā) 現(xiàn)賬款不符時，應(yīng)及時查明原因。第二十七條 嚴(yán)禁以單位名義開設(shè)個人信用卡。第二十八條 會計人員和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要經(jīng)常檢查銀行存 款利息和其他收入是否及時入賬，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時查明原因。第二十九條 為防止出納人員與會計人員串通挪用公款，各 級財務(wù)部門要注意檢查本級和下級單位各賬戶余額的真實(shí)性，特別要注意檢查貨幣資金和債權(quán)債務(wù)賬戶余額的真實(shí)性。第三十條

20、更換出納人員時，必須辦理移交手續(xù)。現(xiàn)金和銀行存款日記賬既要與分類賬核對一致，也要與庫存現(xiàn)金和銀行對賬單核對一致 （銀行未出賬單時要派專人去銀行核 對），并由原出納人員在日記賬余額處蓋章。支票等有固定編號 的銀行結(jié)算憑證要清點(diǎn)張數(shù)和核對號碼?，F(xiàn)金、銀行存款、銀行 匯票、銀行本票、印鑒、各種有價證券、支票等有固定編號的銀 行結(jié)算憑證以及其他有關(guān)資料、物品的移交情況應(yīng)編入移交清 冊。移交清冊一式四份，由移交、接交雙方及監(jiān)交會計人員、監(jiān) 交的財務(wù)部門負(fù)責(zé)人分別簽字并各執(zhí)一份。出納人員臨時外出，其工作由其他指定會計人員代理的，也 應(yīng)就所移交的事項（如現(xiàn)金、票據(jù)、賬簿等）辦理交接手續(xù)。第三一條 各單位應(yīng)當(dāng)

21、加強(qiáng)對備用金的管理工作。工作人 員借支備用金時，必須提供辦理業(yè)務(wù)的有關(guān)批準(zhǔn)文件。財務(wù)部門 要認(rèn)真審核，合理核定借支數(shù)額，借支備用金應(yīng)當(dāng)經(jīng)過借支人員 所在部門（單位）領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。借支人員所在部 門（單位）領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)督促借支人員及時報銷或償還所借款項。對 超過規(guī)定時限不報銷又不還款的部門（單位）和個人，不得再借 給備用金，并可從其工資、獎金中抵扣。各備用金余額應(yīng)定期與 控制該備用金的總賬余額進(jìn)行核對，稽核人員應(yīng)定期或不定期地清點(diǎn)備用金。嚴(yán)禁將備用金挪作個人使用或轉(zhuǎn)借他人。第三十二條 出納人員、 會計人員和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人如發(fā)現(xiàn) 現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金浮多、 短少， 或有被盜、 被挪

22、用、 被貪污嫌疑時，應(yīng)及時查明原因，并向上級報告。需向公安部門 報案的，應(yīng)及時報案。第三十三條 發(fā)生貨幣資金被盜、被挪用、貪污，要追究有 關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和行政責(zé)任。有犯罪嫌疑的，應(yīng)向有關(guān)司法 機(jī)關(guān)報告。第三十四條 各單位要專門建立網(wǎng)上銀行使用的內(nèi)控制度， 明確所屬單位的操作權(quán)限等，確保資金安全。第三章 固定資產(chǎn)第三十五條 本制度所稱的固定資產(chǎn)系指指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn) 品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過 12 個月的， 價值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的非貨幣性資產(chǎn)， 包括房屋、 建筑物、 機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器 具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴

23、以生產(chǎn)經(jīng) 營的主要資產(chǎn)。第三十六條 各獨(dú)立法人單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)管理的 責(zé)任制度，明確規(guī)定各級領(lǐng)導(dǎo)、各部門、各單位和職工個人在固 定資產(chǎn)保管、使用、核算和管理方面的職責(zé)。第三十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立購建固定資產(chǎn)的決策和審批制 度，明確所屬單位的購置權(quán)限， 禁止無計劃和越權(quán)購置固定資產(chǎn)。第三十八條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)制 度。其內(nèi)容包括：（一）日常保養(yǎng)和小修、中修、大修的標(biāo)準(zhǔn)、間隔時間和 實(shí)施單位（實(shí)施人） 。（二）根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況和需要，每年年初提出固 定資產(chǎn)的修理計劃。（三）固定資產(chǎn)保養(yǎng)維修費(fèi)用的監(jiān)督檢查辦法。第三十九條 融資租入的固定資產(chǎn)，按購買固定資產(chǎn)進(jìn)行管 理

24、。第四十條 經(jīng)營性租賃租入或出租固定資產(chǎn)必須訂立租賃合 同，租賃合同事先必須由財務(wù)部門參與會審，合同簽訂后應(yīng)送財 務(wù)部門一份。出租的固定資產(chǎn)由租出單位計提折舊，租入的固定 資產(chǎn)只支付租金，不提折舊；租入固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立輔助登記簿， 登計其動態(tài)。第四十一條 固定資產(chǎn)的出售按以下規(guī)定辦理：（一）單價在 30 萬元以上的大型專業(yè)機(jī)械設(shè)備， 由產(chǎn)權(quán)單 位提出申請， 經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門進(jìn)行技術(shù)和價值 鑒定后，報單位負(fù)責(zé)人審批；（二）單價在 30 萬元以下的， 按產(chǎn)權(quán)歸屬報本單位經(jīng)理辦 公會審批。第四十二條 固定資產(chǎn)的報廢按以下規(guī)定辦理：（一）固定資產(chǎn)符合下列條件之一的，可以報廢：1、主要結(jié)構(gòu)和

25、部件損壞嚴(yán)重?zé)o法修復(fù)的，或修復(fù)費(fèi)用過高 不經(jīng)濟(jì)的；2、因設(shè)備陳舊，技術(shù)性能低，無利用改造價值的；3、因事故及意外災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p壞，無法修復(fù)的；4、因改建、擴(kuò)建工程需要，必須拆除的；5、因能源消耗過大，無法改造，國家規(guī)定淘汰的；6、因環(huán)境污染超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，無法改造的；7、繼續(xù)使用不經(jīng)濟(jì)且無法變賣，或變賣的變價收入低于報 廢后的凈殘值的。（二）固定資產(chǎn)報廢時， 應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定。 符合報廢條件的， 有固定資產(chǎn)管理部門辦理報廢申請手續(xù)，填制固定資產(chǎn)拆除、報 廢申請單，按規(guī)定程序報批。批準(zhǔn)后，按批準(zhǔn)意見進(jìn)行清理和處 理。第四十三條 各獨(dú)立法人單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 和毀損的處理制度，分別不同情況

26、規(guī)定固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和毀 損的處理方法、處理程序和審批權(quán)限。第四十四條 各單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)的清查制度。固定資 產(chǎn)的清查至少每年進(jìn)行一次，固定資產(chǎn)清查要注意查明技術(shù)狀 況，保養(yǎng)、使用或存放情況，使用或存放地點(diǎn)。第四十五條 各單位應(yīng)根據(jù)國資委制定的中央企業(yè)資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備財務(wù)核銷工作規(guī)則，應(yīng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)逐 項進(jìn)行檢查，如果可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)將可收回金額 低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并記入當(dāng)期損 益。固定資產(chǎn)按單項項目計提減值準(zhǔn)備，如已計提減值準(zhǔn)備的固 定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備的計提、 轉(zhuǎn)回都要有相應(yīng)會議的

27、批準(zhǔn)和詳細(xì) 的預(yù)測資料，以上資料都作為會計憑證附件完整保存。第四章其他資產(chǎn)第四十六條無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長 期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等。本著有償轉(zhuǎn)讓的原則，單位無形資產(chǎn)可轉(zhuǎn)讓給其他單位，轉(zhuǎn) 讓方式包括所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓兩種。各單位應(yīng)按照會計制度的規(guī)定， 加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的管理和核 算，合理攤銷及計提減值準(zhǔn)備。第五章成本費(fèi)用第四十七條 各單位都應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的實(shí)際情況，建立健 全成本費(fèi)用管理制度。本制度所稱成本包括施工合同成本、商品銷售成本以及各種產(chǎn)品和勞務(wù)的成本。本制度所稱費(fèi)用包括構(gòu)成成本

28、的各項費(fèi)用包 括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等其他費(fèi)用。第四十八條 成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)是：通過成本預(yù)測、 決策、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)經(jīng)營成果， 不斷降低成本費(fèi)用，提高盈利水平，保護(hù)投資者利益。第四十九條各單位成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容是：建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作；進(jìn)行成本 預(yù)測和決策，確定目標(biāo)成本，編制成本費(fèi)用預(yù)算（計劃）；嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用開支范圍；實(shí)行嚴(yán)密的成本費(fèi)用控制，按財務(wù)、會 計制度和成本費(fèi)用核算辦法及時正確核算成本費(fèi)用；分析考核成本、費(fèi)用指標(biāo)的完成情況。第五十條 各單位在成本費(fèi)用管理中，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的 財經(jīng)方針、政策

29、，遵守財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律，接受國家財政、審 計、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級主管部門的監(jiān)督檢查。第五十一條 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，形 成以單位負(fù)責(zé)人為首的成本費(fèi)用管理系統(tǒng)。單位負(fù)責(zé)人、總會計 師（或財務(wù)負(fù)責(zé)人）和各職能部門在成本費(fèi)用管理中的主要職責(zé) 是：（一）單位負(fù)責(zé)人：全面領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管理工作， 對本單位的成本費(fèi)用管理工作負(fù)總責(zé)。（二）總會計師：協(xié)助單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位的成本費(fèi)用管 理工作，具體組織成本費(fèi)用管理制度的制定和修改，組織編制和 審查成本費(fèi)用預(yù)算，進(jìn)行成本費(fèi)用的日?？刂?，組織成本費(fèi)用核 算和分析，檢查和指導(dǎo)成本費(fèi)用的管理工作，協(xié)調(diào)所屬單位及各 職能部門在成本費(fèi)用管理中的工

30、作。（五）財務(wù)部門：在單位負(fù)責(zé)人和總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé) 組織成本費(fèi)用的核算管理工作，匯總編制成本費(fèi)用預(yù)算，檢查和 考核成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，參與制定各種定額，實(shí)施成本費(fèi) 用的日?？刂?，進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測和分析。（八）科技部門：負(fù)責(zé)編制和落實(shí)施工組織設(shè)計，提供編制 責(zé)任預(yù)算的各種實(shí)物工程量，組織或參與制定定額，實(shí)施工程和 技術(shù)管理，開展技術(shù)革新和采用新技術(shù)、新工藝、新材料，組織 制定降低成本的技術(shù)措施，控制與其有關(guān)的各項費(fèi)用。（九）勞動工資部門：負(fù)責(zé)有關(guān)人工成本的管理工作，組織 制定勞動定額，改進(jìn)勞動組織，控制非生產(chǎn)用工，加強(qiáng)對工資、 津貼、獎金的管理，改善內(nèi)部分配機(jī)制，提供編制成本預(yù)算的有

31、關(guān)資料，控制與其工作有關(guān)的各項費(fèi)用。（十二）其他部門：負(fù)責(zé)與其工作職責(zé)有關(guān)的成本費(fèi)用管理。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位領(lǐng)導(dǎo)職位設(shè)置、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，確定本單位各類人員和部門在成本費(fèi)用管理中的職 責(zé)。第五十二條各單位應(yīng)當(dāng)以集團(tuán)公司施工成本定額和技 術(shù)承包辦法為基礎(chǔ)，建立先進(jìn)、合理的定額管理制度。定額管理的基本要求是：（一）確定定額管理的范圍。各單位要根據(jù)自身特點(diǎn)和管理 需要，確定本單位定額管理的范圍。各單位與成本費(fèi)用有關(guān)的定 額一般應(yīng)包括物資消耗定額、費(fèi)用定額、勞動定額、工時定額、 設(shè)備利用率及成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。（二）規(guī)范定額制度的依據(jù)、方法和程序。定額的制定要立 足于先進(jìn)、合理的原則，著

32、眼于控制成本費(fèi)用，要考慮主客觀的 有關(guān)因素，如設(shè)備狀況、技術(shù)水平、人員素質(zhì)、市場環(huán)境、法規(guī) 要求、經(jīng)營目標(biāo)等。要明確牽頭組織的部門，確定必要的程序， 規(guī)范計算的方法。要建立定期的定額修訂制度，根據(jù)有關(guān)因素的 變化，適時修訂定額指標(biāo)。（三）落實(shí)定額管理責(zé)任。對定額的執(zhí)行要制定相應(yīng)的考核 辦法，明確組織實(shí)施各項定額的部門，把責(zé)任和管理權(quán)限落實(shí)到 有關(guān)部門和個人，根據(jù)定額執(zhí)行情況實(shí)施獎罰。第五十三條 各單位應(yīng)當(dāng)全面實(shí)行責(zé)任成本管理，建立健全 責(zé)任成本制度。工程項目實(shí)行責(zé)任成本制度的基本程序和內(nèi)容是：（一）戈扮成本中心及其責(zé)任范圍：在工程項目內(nèi)部將各內(nèi) 部施工單位（指揮（項目）部、隊、班組、車間等）和

33、各職能部 門劃分為不同的成本中心， 并確定每個成本中心所承擔(dān)的成本責(zé) 任。（二）編制責(zé)任成本預(yù)算：按各責(zé)任中心所承擔(dān)的不同工作 任務(wù)和成本責(zé)任范圍，分別編制各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算。責(zé)任預(yù)算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際工作量和各種定額為依據(jù)進(jìn)行編制，也可以根據(jù)工程投標(biāo)報價中的有關(guān)成本預(yù)測（估價）進(jìn)行適應(yīng)調(diào)整后分劈。（三）實(shí)行成本控制：各成本中心按照各自的成本責(zé)任范圍、 責(zé)任預(yù)算和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，采取降低成本的措施，對實(shí)際發(fā)生的成本 進(jìn)行控制。（四）進(jìn)行責(zé)任成本核算：按照責(zé)任成本預(yù)算確定的成本核 算口徑，核算各成本中心的實(shí)際成本。（五）編制責(zé)任成本業(yè)績報告：將實(shí)際發(fā)生的責(zé)任成本與責(zé) 任成本預(yù)算進(jìn)行對比，計算成本中心的成本節(jié)

34、超，分析成本節(jié)超 的原因，提出改進(jìn)措施。（六）考核和獎懲：上一層責(zé)任中心對下一層責(zé)任中心的業(yè) 績進(jìn)行考核，按責(zé)任成本制度規(guī)定實(shí)施獎懲。各施工單位職工的 工資獎金應(yīng)與責(zé)任成本的節(jié)超緊密掛鉤。第五十四條 各單位要搞好成本費(fèi)用的預(yù)算管理。編制成本 費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)和優(yōu)化施工組織設(shè)計和制定降低成本措施結(jié)合起 來，在編制預(yù)算的同時提出降低成本和節(jié)約費(fèi)用開支的措施。成 本費(fèi)用預(yù)算下達(dá)后，應(yīng)當(dāng)按成本費(fèi)用預(yù)算對成本費(fèi)用進(jìn)行控制， 并定期考核預(yù)算的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)措施。第五十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程項目內(nèi)部分包的管理，盡 量減少層次，提高效率，明確責(zé)、權(quán)、利，減少費(fèi)用開支，提高 經(jīng)濟(jì)效益。第五十六條 各單位應(yīng)當(dāng)建

35、立健全各項費(fèi)用開支的審批制 度，明確規(guī)定各項費(fèi)用開支的審批人、審批依據(jù)、審批權(quán)限和審 批程序。超過預(yù)算的大額開支應(yīng)當(dāng)通過一定的會議集體審批。第五十七條 各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格費(fèi)用報銷審批制度，負(fù)責(zé)費(fèi)用 報銷的會計人員應(yīng)當(dāng)對所報銷費(fèi)用的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行認(rèn)真審核，財務(wù)部門負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)稽核的會計人員要認(rèn)真進(jìn)行 復(fù)核。第五十八條 各單位應(yīng)當(dāng)定期對成本費(fèi)用管理情況進(jìn)行分 析。工程項目至少每季度進(jìn)行一次全面分析，集團(tuán)公司、子公司至少每半年進(jìn)行一次全面分析第六章會計信息質(zhì)量第五十九條本制度所稱的會計信息質(zhì)量包括會計憑證的質(zhì) 量、會計賬簿的質(zhì)量和財務(wù)會計報告的質(zhì)量。第六十條 各單位應(yīng)嚴(yán)格按照會計法、會計準(zhǔn)則

36、、企 業(yè)會計制度和施工企業(yè)會計核算辦法等規(guī)定，進(jìn)行會計核 算。不準(zhǔn)搞人為的潛虧掛賬，也不準(zhǔn)故意隱瞞收入和利潤。各種 資產(chǎn)和負(fù)債必須做到賬實(shí)相符。第六十一條 填制和取得會計憑證、登記會計賬簿，必須符 合財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。會計機(jī)構(gòu)、會計人員必 須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對記載 不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回；原始憑證記載的各項內(nèi)容 不得涂改，如有錯誤應(yīng)由出具單位重開， 不得在原始憑證上更正， 更不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿。嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬和私設(shè)“小金庫”。第六十二條 各單位應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財務(wù)會計報告條例

37、的 規(guī)定編制和對外提供真實(shí)完整的財務(wù)會計報告，并要符合合法 性、真實(shí)性和完整性的要求。第六十三條 企業(yè)編制財務(wù)會計報告， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、 事項以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計 制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制。不得違 背企業(yè)財務(wù)報告條例和國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度的規(guī)定，隨意 改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制原則和方法。第六十四條 財務(wù)會計報告須經(jīng)會計事務(wù)所審計的，由集團(tuán) 公司負(fù)責(zé)確定會計事務(wù)所， 出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一 并對外提供。第六十五條 單位的法定代表人對本單位會計信息的真實(shí)性 負(fù)責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)人授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員提供不 實(shí)會

38、計信息的，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。對會計信息不實(shí)的單位領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任追究， 按干部管理權(quán) 限，由上級紀(jì)檢監(jiān)察、 干部管理部門 ,根據(jù)審計機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計結(jié)果報告研究決定，并報一定會議批準(zhǔn)，對于違反會計法 等法規(guī)的責(zé)任人，移交有關(guān)司法機(jī)構(gòu)。第七章 會計組織工作第六十六條 凡具有法人資格的單位和需要進(jìn)行會計核算的 內(nèi)部單位（以下將上述兩類單位統(tǒng)稱為會計單位）都應(yīng)當(dāng)根據(jù)會 計業(yè)務(wù)的需要，單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委 托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。第六十七條 不具有法人資格的內(nèi)部單位要根據(jù)其實(shí)際情況 確定為會計單位或報賬單位。確定為會計單位時，至少要配備兩 名具有會計從業(yè)

39、資格的會計人員（含出納人員） ，必須按國家統(tǒng) 一會計制度的要求，依法設(shè)賬，依法進(jìn)行會計核算，按期編報財 務(wù)報告。達(dá)不到上述要求的，不能作為會計單位，只能作為報賬 單位。第六十八條 各工程項目部必須嚴(yán)格按公司 會計委派辦法 的要求選派總會計師、財務(wù)主管、會計人員，任職資格、任免程 序、職責(zé)權(quán)限按公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六十九條 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格 證書。擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會 計從業(yè)資格證書外， 還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或 者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。第七十條 各單位必須建立健全會計崗位責(zé)任制，切實(shí)做到 事事有人管，人人有專職，辦事有要

40、求，工作有檢查，保證會計 工作的有序進(jìn)行。會計工作崗位一般可分為會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會 計主管人員）、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、 財務(wù)成果核算、資金核算、往來核算、總賬報表、稽核、檔案管 理等。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定會計崗位，制定崗 位職責(zé)。在不違反內(nèi)部牽制的前提下，各單位可根據(jù)其業(yè)務(wù)的具 體情況實(shí)行一人一崗、一崗多人或一人多崗。會計人員的工作崗 位要有計劃地進(jìn)行輪換。第七十一條 各單位必須建立內(nèi)部牽制制度，能夠通過自身 檢驗(yàn)和彼此檢驗(yàn)證明所經(jīng)管的會計事項是否正確。 內(nèi)部牽制制度 的基本要求是：（一）出納人員與會計人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在貨幣資金業(yè) 務(wù)上互相制約，具體內(nèi)

41、容本制度第二章中規(guī)定。（二）會計事項的處理，不能由一個人負(fù)責(zé)辦理全過程，必 須由兩個以上人員處理。（三）建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度，確定審批權(quán)限。第七十二條 會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度，對各項財務(wù) 收支進(jìn)行事前稽核，對其他會計資料進(jìn)行事后稽核。有條件的單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專職稽核人員， 工作量較小的單位可 以設(shè)置兼職稽核人員， 但至少要將稽核人員與出納人員和被稽核 業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員（如費(fèi)用報銷人員、憑證編制人員、記賬人員、 報表編制人員等）分開。會計人員不足 3 人的，上級單位應(yīng)當(dāng)加 強(qiáng)日常業(yè)務(wù)稽核和檢查指導(dǎo)。第七十三條 任用會計人員必須實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人 的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

42、（會計主管人員） 有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會計人員。需要回避的直系親屬包括：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代 以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及配偶親關(guān)系。第七十四條 各單位必須認(rèn)真執(zhí)行財政部會計人員繼續(xù)教 育暫行規(guī)定和總公司的補(bǔ)充規(guī)定，按要求搞好會計人員繼續(xù)教 育工作。第七十五條會計人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員 辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）辦理 交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān) 交。會計人員交接必須編制書面的移交清冊，交接雙方和監(jiān)交人員必須在移交清冊上簽名。第七十六條各單位必須按

43、照財政部和總公司有關(guān)會計工作標(biāo)準(zhǔn)化的要求，嚴(yán)格執(zhí)行財政部的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，認(rèn)真開展會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化活動。對達(dá)到會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化、取 得會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化證書的單位，要給予一定的獎勵；對未達(dá) 到標(biāo)準(zhǔn)化的單位，要限期整改；整改期限到期仍不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)要 求的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。第七十七條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)機(jī)構(gòu)、人員及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際 情況制定本單位會計核算操作規(guī)程，對會計核算中每項業(yè)務(wù)的處理程序（如會計憑證傳遞程序、 賬務(wù)處理程序、內(nèi)部稽核程序等） 和處理方法做出具體規(guī)定。第八章 財務(wù)信息化第七十八條 財務(wù)信息化使用的計算機(jī)，應(yīng)專機(jī)專用。嚴(yán)禁 使用來路不明的存儲介質(zhì)，并應(yīng)經(jīng)常（每周不少于一次）

44、進(jìn)行病 毒檢查。連接互聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)應(yīng)有嚴(yán)防密碼泄露和預(yù)防病毒侵蝕 的措施，確保財會信息的安全。第七十九條 財務(wù)信息化使用的軟件，要遵守國家和總公司 的有關(guān)規(guī)定。（一）由其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其 他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。（二）必須具備在結(jié)算后數(shù)據(jù)記錄不能直接修改的功能。發(fā) 生錯賬時，只能運(yùn)用補(bǔ)充登記法實(shí)現(xiàn)留有痕跡的修改。第八十條 各單位要按照相互監(jiān)督、相互制約的原則設(shè)置財 會信息化的崗位，并明確崗位職責(zé)。第八一條各單位財務(wù)信息化的運(yùn)行必須做到：（一）嚴(yán)格按照財務(wù)信息化的崗位配備操作員。禁止不相容 崗位一人獨(dú)立操作；禁止未經(jīng)授權(quán)的人員操作軟件。（二）系統(tǒng)管理

45、員應(yīng)由各單位財務(wù)負(fù)責(zé)人或由其指定專門人 員擔(dān)任，系統(tǒng)管理員不得代替其他操作員處理具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）操作人員必須單獨(dú)設(shè)置自己的登錄口令、密碼，嚴(yán)格 保密，并要定期更換。（四）財務(wù)信息化電子數(shù)據(jù)要定期備份。電子數(shù)據(jù)、財會軟 件資料應(yīng)當(dāng)作為會計檔案進(jìn)行管理，要由數(shù)據(jù)錄入人員、審核人 員以外的人員保管。保管中要做好防磁、防火、防潮和防塵工作, 重要檔案要多份保存。（五）系統(tǒng)管理人員維護(hù)系統(tǒng)后，計算機(jī)操作人員必須對原 數(shù)據(jù)資料進(jìn)行檢測，檢測無誤后才能在系統(tǒng)維修單上簽字。第九章 附則第八十二條本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第八十三條 本制度自二零一零年十月一日起試行。財務(wù)檔案管理制度第一章總則第一條財務(wù)檔

46、案是公司一切商事經(jīng)營活動在財務(wù)核算管理的最終歸集。是一個公司檔案管理的核心。財務(wù)檔案保 存是否完整直接關(guān)系到公司長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益能否得以保全。財務(wù)檔案的完整也是公司主要相關(guān)負(fù)責(zé)人最重要的經(jīng)濟(jì)法 律責(zé)任之一。第二條為了加強(qiáng)公司財務(wù)檔案管理和財務(wù)監(jiān)督，確保公司的合法利益，根據(jù)中華人民共和國財務(wù)檔案管理辦法 結(jié)合公司的具體情況，特制定本辦法。第三條 在公司內(nèi)使用、取得和保管檔案的部門和個人，必須遵守本制度。第二章會計檔案第四條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以 及其他會計核算的資料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v 史資料和證據(jù)。第五條會計檔案和范圍會計檔案的范圍指會計憑證、會計賬簿、會計報表

47、以及其他會計核算資料等四個部分。（一）會計憑證會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。它包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行 存款余額調(diào)節(jié)表等。（二）會計賬簿、會計賬簿是一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，以會計憑證為 依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。它包 括按會計科目設(shè)置的總分類賬、各類明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記 賬、銀行存款日記賬以及輔助記備查簿等。（三）會計報表會計報表是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，有主要財務(wù)反映指標(biāo)快報，月、季度會計報表、中 期會計報表、年度會計報表。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)

48、 金流量表、會計報表附表、附注、財務(wù)情況說明書等。（四）其他會計核算資料其他會計核算資料屬于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范疇，與會計核算、會計監(jiān) 督緊密相關(guān)的，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)辦理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。如： 經(jīng)濟(jì)合同、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資 金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、 會計檔案銷毀清冊等。會計電算化存貯在磁盤上的會計數(shù) 據(jù)、程序文件及其他會計資料均應(yīng)視同會計檔案管理。第三章會計檔案的裝訂和保管第六條會計檔案的整理立卷會計年度終了后，對會計資料進(jìn)行整理立 卷。會計檔案的整理采用的辦法是：分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、檔案形成統(tǒng)一、管理要求統(tǒng)一，并分門別類按各 卷順序編號。（一）分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。

49、將財務(wù)會計資料分成一類賬簿，二 類憑證，三類報表，四類文字資料及其他。（二）檔案形成統(tǒng)一。案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存 放序列統(tǒng)一。（三）管理要求統(tǒng)一。建立財務(wù)資料檔案簿、會計資料檔 案目錄；會計憑證裝訂成冊，報表和文字分類立卷，其他零 星資料按年度排序匯編裝訂成冊。第七條 會計檔案的裝訂 會計檔案的裝訂主要包括會計 憑證、會計賬簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。會計憑 證的裝訂，一般每月裝訂一次。裝訂好的憑證按年分月妥善 保管。第八條 會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作：（一 ） 分類整理，按順序排列，檢查日數(shù)、編號是否齊全；（二 ） 按憑證匯總?cè)掌跉w集（加按上、中、下旬匯總歸集） 確定裝訂成冊的本

50、數(shù)；（三 ） 摘除憑證內(nèi)的金屬物（如訂書釘、大頭針、回形針） 對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂 線，以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整；（四 ） 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現(xiàn)缺 號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領(lǐng)料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放單是否隨附齊全；（五 ） 記賬憑證上有關(guān)人員（如財務(wù)主管、復(fù)核、記賬、制 單等）的印章是否齊全。第九條 會計憑證裝訂時的要求：（一 ） 裝訂盡可能縮小所占部位，使記賬憑證及其附件保持 盡可能大的顯露面，以便于事后查閱。（二 ） 憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封 面規(guī)格略大于所附記賬憑證；（三）裝訂憑證厚度一般為 3 厘米

51、，裝訂牢固，美觀大方 第十條 會計憑證裝訂后的注意事項：（一 ） 每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、 會計主管人員和裝訂人員簽章；（二 ） 在封面上編好卷號，會計憑證裝訂成冊后，裝入會計 憑證檔案盒以便妥善保護(hù)。按編號順序入柜，并要在顯露處 標(biāo)明憑證種類編號，以便于調(diào)閱。第十一條 會計賬簿和裝訂。各種會計賬簿年度結(jié)賬后， 除跨年使用的賬簿外，其他賬簿應(yīng)按時整理立卷?；疽?是：（一 ） 賬簿裝訂前，首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個 賬戶口是否相符，賬頁數(shù)是否齊全，序號排列是否連續(xù)；然 后按會計賬簿封面、賬簿啟用表、賬戶目錄、該賬簿按頁數(shù) 順序排列的賬頁、會計賬簿裝訂封底的順序裝

52、訂。（二 ）活頁賬簿裝訂要求。1 多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù)量金額式活頁賬等應(yīng)分 別裝訂，應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁裝訂在一起，并按會計科 目編號順序依次排頁。2 在賬本的封面上填寫好賬目的種類，編好卷號，會計主管 人員和裝訂人（經(jīng)辦人）簽章3 計算機(jī)打印的賬頁應(yīng)在左側(cè)留出裝訂線， 不得以打印紙原 有道孔穿線裝訂。第十二條 賬簿裝訂后的其也要求。1 會計賬簿應(yīng)該牢固、平整，不得有折角、缺角、錯頁、加空白紙的現(xiàn)象。2 會計賬簿的封面要嚴(yán)密，封面處要加蓋有關(guān)印章。3 封面應(yīng)齊全、平整，并注明所屬年度及賬簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款 日記賬、分類明細(xì)賬等。4 會計賬簿按保管期