全套賬務(wù)處理案例分析

1、會計(jì)從業(yè)資格考試培訓(xùn)課程：會計(jì)從業(yè)資格考試培訓(xùn)課程： 會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ) 主講教師：林雙全主講教師：林雙全 廣州城市職業(yè)學(xué)院廣州城市職業(yè)學(xué)院 n QQ PH十章第十章 企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理 案例分案例分析析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的基本環(huán)節(jié) 一、資金籌集一、資金籌集 二、資金投放二、資金投放 三、供應(yīng)過程三、供應(yīng)過程 四、生產(chǎn)過程四、生產(chǎn)過程 五、銷售過程五、銷售過程 六、利潤形成六、利潤形成 七、利潤分配七、利潤分配第三章第三章 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例 （一）資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

2、實(shí)收資本實(shí)收資本 （資本公積）（資本公積） 銀行存款銀行存款 （現(xiàn)、固、無）（現(xiàn)、固、無） 短期借款短期借款 長期借款長期借款 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例1.1. 收到收到ABCABC公司投入的最后一筆資金公司投入的最后一筆資金2 2，270270，000000元，款項(xiàng)元，款項(xiàng)存入銀行。存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 2 2，270270，000000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-ABC 2-ABC 2，270270，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例2.2. 收到收到DEFDEF公司投入設(shè)備一臺，雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為公司投入設(shè)備一臺，雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為650650，000000元，設(shè)備

3、已投入使用。元，設(shè)備已投入使用。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 650650，000000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-DEF-DEF公司公司 650650，0000003.GHI3.GHI公司用商標(biāo)權(quán)向美德公司投資，經(jīng)專家評估確認(rèn)，價(jià)公司用商標(biāo)權(quán)向美德公司投資，經(jīng)專家評估確認(rèn)，價(jià)值為值為8080，000000元。元。 借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 8080，000000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本-GHI-GHI公司公司 8080，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例4.4.由于季節(jié)性儲備材料需要，甲公司向銀行申請借入流動(dòng)由于季節(jié)性儲備材料需要，甲公司向銀行申請借入流動(dòng)資金資金300300，000000

4、元，借款期限元，借款期限3 3個(gè)月，已辦妥借款手續(xù)，個(gè)月，已辦妥借款手續(xù)，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)存銀行?？铐?xiàng)已轉(zhuǎn)存銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 300300，000000 貸：短期借款貸：短期借款 300300，0000005.5. 向銀行借入兩年期借款向銀行借入兩年期借款1 0001 000，000000元，借款暫時(shí)存入銀元，借款暫時(shí)存入銀行。行。 借：銀行存款借：銀行存款 1 0001 000，000000 貸：長期借款貸：長期借款 1 0001 000，000000第二章第二章 會計(jì)方法與會計(jì)循環(huán)會計(jì)方法與會計(jì)循環(huán)（二）資金投放過程的賬務(wù)處理（二）資金投放過程的賬務(wù)處理 銀行存款銀行存款 固定資產(chǎn)

5、固定資產(chǎn) （庫存現(xiàn)金）（庫存現(xiàn)金） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) （應(yīng)付票據(jù)）（應(yīng)付票據(jù)） 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例6.6.購入辦公樓一棟，購買價(jià)款購入辦公樓一棟，購買價(jià)款3 000 3 000 000000元?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。元?？铐?xiàng)已用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3 0003 000，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 0003 000，0000007.7.購入生產(chǎn)設(shè)備一批，價(jià)值購入生產(chǎn)設(shè)備一批，價(jià)值2 400 0002 400 000元，另購入辦公設(shè)備一批，價(jià)值元，另購入辦公設(shè)備一批，價(jià)值6 000 0006 000 000元。通過銀行存款支付款項(xiàng)元。通

6、過銀行存款支付款項(xiàng)1 100 0001 100 000元，余款于近期元，余款于近期支付。支付。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2 400 0002 400 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 6 000 0006 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 100 0001 100 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 7 300 0007 300 000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例（三）供應(yīng)過程的賬務(wù)處理（三）供應(yīng)過程的賬務(wù)處理 銀行存款銀行存款 材料采購材料采購 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 或應(yīng)付賬款或應(yīng)付賬款 100 100 100 117 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-增（進(jìn)）增（進(jìn)）

7、 17 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例o 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -增值稅的賬務(wù)處理增值稅的賬務(wù)處理 銀行存款銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 銀行存款銀行存款 117 17 25.5 175.5117 17 25.5 175.5 8.58.5 材料采購材料采購 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 100 150100 150 銀行存款銀行存款 8.58.5 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例8.8.從甲公司購入從甲公司購入A A材料材料10001000公斤，買價(jià)公斤，買價(jià)4040，000000元，增值稅元，增值稅6 6，800800元，對方代墊運(yùn)費(fèi)元，對方代墊運(yùn)費(fèi)500500元，款項(xiàng)尚未支付，材料已元

8、，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收入庫。采購付款時(shí)：采購付款時(shí)： 借：原材料借：原材料A A材料材料 4040，500500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 6，800800 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款甲公司甲公司 4747，3003009.9.根據(jù)合同規(guī)定，向本地乙公司預(yù)付貨款根據(jù)合同規(guī)定，向本地乙公司預(yù)付貨款3030，000000用于采購用于采購B B材料。材料。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款乙公司乙公司 3030，000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3030，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例10.10.購入購入C C材料材料50005000千克，買

9、價(jià)千克，買價(jià)300300，000000元，增值稅元，增值稅5151，000000元，材料驗(yàn)收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票承諾付款。元，材料驗(yàn)收入庫，企業(yè)開出商業(yè)匯票承諾付款。采購付款時(shí)：采購付款時(shí)： 借：原材料借：原材料C C材料材料 300300，000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5151，000000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 351351，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例（四）產(chǎn)品生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理（四）產(chǎn)品生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理原材料原材料 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 管理費(fèi)用等管理費(fèi)用等 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 產(chǎn)產(chǎn) 品銷售成本品銷售成本 周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)

10、材料 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬銀行存款銀行存款 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例11.11.美德公司根據(jù)當(dāng)期領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表，美德公司根據(jù)當(dāng)期領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表，如下表所示：如下表所示： 領(lǐng)料匯總表 用 途 A材料 B材料金額合計(jì) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額制造產(chǎn)品耗用X產(chǎn)品Y產(chǎn)品制造部門一般耗用500020.00100，0004000 10012.0012.0048，000 1，200100，000 48，000 1，200 合 計(jì)500020.00100，000410012.0049，200149，200會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例 根據(jù)上表編制會計(jì)分錄

11、如下：根據(jù)上表編制會計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本X X產(chǎn)品產(chǎn)品 100100，000000 Y Y產(chǎn)品產(chǎn)品 4848，000000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1 1，200200 貸：原材料貸：原材料 149149，20020012.本期根據(jù)考勤記錄和產(chǎn)量記錄計(jì)算職工的工資如下： 職工工資計(jì)算表生產(chǎn)工人X產(chǎn)品工人 36，500Y產(chǎn)品工人 23，500 小小 計(jì)計(jì) 60，000車間人員 18，000行政管理人員 42，000 合合 計(jì)計(jì) 120，000根據(jù)上表編制會計(jì)分錄如下：根據(jù)上表編制會計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本X X產(chǎn)品產(chǎn)品 3636，500500 Y Y產(chǎn)品產(chǎn)品 2323，

12、500500 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 1818，000000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4242，000000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 120120，00000013.13.開出現(xiàn)金支票一張，支付本期工資開出現(xiàn)金支票一張，支付本期工資120120，000000元。元。 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資 120120，000000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120120，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例14. 根據(jù)本期職工工資總額計(jì)算的職工福利費(fèi)如下： 職工福利費(fèi)計(jì)算表生產(chǎn)工人X產(chǎn)品工人 5，110Y產(chǎn)品工人 3，290 小小 計(jì)計(jì) 8，400車間人員 2，520行政管理人員 5

13、，880 合合 計(jì)計(jì) 16，800會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例根據(jù)上表編制的會計(jì)分錄如下：根據(jù)上表編制的會計(jì)分錄如下： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本X X產(chǎn)品產(chǎn)品 5 5，110110 Y Y產(chǎn)品產(chǎn)品 3 3，290290 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 2 2，520520 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 5，880880 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 1616，80080015.15.以現(xiàn)金購買車間辦公用品以現(xiàn)金購買車間辦公用品280280元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 280280 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 280280 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例 16.以銀行存款支付本期車間水電費(fèi)共5，800元

14、。 借：制造費(fèi)用 5，800 貸：銀行存款 5，800會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例17.期末結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用。本期發(fā)生的制造費(fèi)用共為27，800元。根據(jù)X、Y產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用，X、Y產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)分別為30，000和20，000。 制造費(fèi)用（11） 1，200（12）18，000（14） 2，520（15） 280（16） 5，800本月發(fā)生額 27，800 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例 制造費(fèi)用分配表 分配對象生產(chǎn)工時(shí)分配率 分配金額生產(chǎn)成本 X產(chǎn)品30，000 0.55616，680Y產(chǎn)品20，000 0.55611，120 合 計(jì)50，000 27，800借：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品 16，

15、680 Y產(chǎn)品 11，120 貸：制造費(fèi)用 27，800會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例18.某企業(yè)本期完工X產(chǎn)品3000件，Y產(chǎn)品1000件，均已驗(yàn)收入庫。其中期末在產(chǎn)品X產(chǎn)品500件，Y產(chǎn)品200件。X、Y產(chǎn)品期初、期末在產(chǎn)品成本資料如表18-1，表18-2所示。 表18-1 期初在產(chǎn)品成本資料 單位：元產(chǎn)品名稱直接材料直接人工制造費(fèi)用 合 計(jì)X產(chǎn)品26，0005，0002，00033，000Y產(chǎn)品10，0004，0001，20015，200 合 計(jì)36，0009，0003，20048，200會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例18.表18-2 期末在產(chǎn)品成本資料 單位：元產(chǎn)品名稱 直接材料直接人工制造費(fèi)用

16、合 計(jì)X產(chǎn)品30，0005，6002，60038，200Y產(chǎn)品12，0004，2001，80018，000 合 計(jì)42，0009，8004，40056，200會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例18.生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬如表18-3，表18-4所示 表18-3 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱：X產(chǎn)品 單位：元 年憑證號數(shù) 摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用 合 計(jì)月 日期初在產(chǎn)品成本 26，000 5，000 2，000 33，000本月生產(chǎn)費(fèi)用100，0004161016 680100，000生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)126，00046，61018，680191，290本期完工產(chǎn)品成本 96 96，0000004141，010

17、0101616，080080153153，090090期末余額 30，000 5，600 2，600 38，200會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例18.生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬如表18-3，表18-4所示 表18-4 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬產(chǎn)品名稱：Y產(chǎn)品 單位：元 年憑證號數(shù) 摘 要直接材料直接人工制造費(fèi)用 合 計(jì)月 日期初在產(chǎn)品成本 10 000 4 000 1 200 15 200本月生產(chǎn)費(fèi)用48，0002679011 120 48，000 生產(chǎn)費(fèi)用累計(jì)58，00030，79012，320101，110本期完工產(chǎn)品成本46 00026 59010 520 83 110期末余額 12，000 4，200 1

18、，800 18，000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例18.產(chǎn)品成本計(jì)算過程如下：本期本期X產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=33，000+（100，000+36，500+5，110+16，680）-38，200=153，090（元）本期本期Y產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=15，200+（48，000+23，500+3，290+11，120）-18，000=83，110（元）會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例18.根據(jù)表18-3，18-4的資料，編制會計(jì)分錄如下：借：庫存商品X產(chǎn)品 153，090 Y產(chǎn)品 83，110 貸：生產(chǎn)成本X產(chǎn)品 153，090 Y產(chǎn)品 83，110第二章第二章 會計(jì)方法與會計(jì)循環(huán)

19、會計(jì)方法與會計(jì)循環(huán)（六）銷售過程的賬務(wù)處理（六）銷售過程的賬務(wù)處理 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-增增應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 主營業(yè)務(wù)稅金主營業(yè)務(wù)稅金 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 及附加及附加 原材料原材料 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 投資收益投資收益 其他業(yè)務(wù)稅金其他業(yè)務(wù)稅金 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 及附加及附加會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例19.19.銷售給丙公司銷售給丙公司A A產(chǎn)品產(chǎn)品500500件，增值稅專用發(fā)票所列示的件，增值稅專用發(fā)票所列示的單價(jià)單價(jià)200200元，價(jià)款為元，價(jià)款為100100，000000元

20、，增值稅額為元，增值稅額為1717，000000元，款項(xiàng)尚未收到。元，款項(xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款丙公司丙公司 117117，000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 100100，000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 1717，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例20.20.銷售給丁公司銷售給丁公司B B產(chǎn)品產(chǎn)品300300件，增值稅專用發(fā)票件，增值稅專用發(fā)票所列示的單價(jià)所列示的單價(jià)500500元，價(jià)款為元，價(jià)款為150150，000000元，增元，增值稅額為值稅額為2525，500500元，共計(jì)貨款元，共計(jì)貨款175175，500500元，元，對

21、方以商業(yè)匯票結(jié)算。對方以商業(yè)匯票結(jié)算。 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)丁公司丁公司 175175，500500 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 150150，000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷）2525，500500會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例21.21.預(yù)收戊公司貨款預(yù)收戊公司貨款5050，000000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 5050，000000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 5050，00000022.22.銷售一批不需用的材料，共銷售一批不需用的材料，共500500公斤，單價(jià)為每公斤公斤，單價(jià)為每公斤4040元，價(jià)款為元，價(jià)款為2020，000000元，增值稅

22、額為元，增值稅額為3 3，400400元，共計(jì)貨元，共計(jì)貨款款2323，400400元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。 借：銀行存款借：銀行存款 2323，400400 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 2020，000000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）應(yīng)交增值稅（銷） 3 3，400400會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例23.23.以銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費(fèi)1111，182182元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 1111，182182 貸：銀行存款貸：銀行存款 1111，18218224.24.期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品銷售成本。期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期已銷產(chǎn)品銷售成本。X

23、 X產(chǎn)品產(chǎn)品500500件的銷售件的銷售成本為成本為2525，515515元，元，Y Y產(chǎn)品產(chǎn)品300300件的銷售成本為件的銷售成本為2424，933933元。元。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本X X產(chǎn)品產(chǎn)品 2525，515515 Y Y產(chǎn)品產(chǎn)品 2424，933933 貸：庫存商品貸：庫存商品X X產(chǎn)品產(chǎn)品 2525，515515 Y Y產(chǎn)品產(chǎn)品 2424，933933會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例25.25.月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本1212，000000元。元。 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 1212，000000 貸：原材料貸：原材料 1212，000000

24、26.26.本期應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅本期應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅3 3，213213元，應(yīng)交教育費(fèi)附加元，應(yīng)交教育費(fèi)附加1 1，377377元。元。 借：主營稅金及附加借：主營稅金及附加應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 3 3，213213 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 1，377377 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 3 3，213213 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 1，377377 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例27.27. 期末以銀行存款繳納上述稅費(fèi)。期末以銀行存款繳納上述稅費(fèi)。 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 3 2133 213 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 1 3771

25、 377 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 5904 59028.28.從下屬單位分得投資利潤從下屬單位分得投資利潤1010，000000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 10 00010 000 貸：投資收益貸：投資收益 1010 000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例（七）利潤形成會計(jì)處理（七）利潤形成會計(jì)處理 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 本年利潤本年利潤 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 投資收益投資收益 其他業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)稅金及附加 公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益 三項(xiàng)費(fèi)用（銷、管、財(cái)

26、）三項(xiàng)費(fèi)用（銷、管、財(cái)） 利潤分配利潤分配 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例29.29.企業(yè)接受企業(yè)接受CGBCGB公司現(xiàn)金捐贈公司現(xiàn)金捐贈150150，000000元，存元，存入銀行。入銀行。接受捐贈時(shí)：接受捐贈時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 150150，000000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 150150，000000把現(xiàn)金存入銀行時(shí)：把現(xiàn)金存入銀行時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 150150，000000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 150150，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例30.30.在財(cái)產(chǎn)

27、清查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)因火災(zāi)原因造成盤虧在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)因火災(zāi)原因造成盤虧A A材料一批，材料一批，實(shí)際成本實(shí)際成本21002100元，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出。元，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出。盤虧時(shí)：盤虧時(shí)： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 2，100100 貸：原材料貸：原材料A A材料材料 2 2，100100結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 2 2，100100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 2 2，10010031.31.開出轉(zhuǎn)賬支票開出轉(zhuǎn)賬支票18001800元支付本期銀行借款利息。元支付

28、本期銀行借款利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 18001800 貸：銀行存款貸：銀行存款 18001800會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例32.32.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（1 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入至本年利潤賬戶：）結(jié)轉(zhuǎn)收入至本年利潤賬戶： 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 250250，000000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2020，000000 投資收益投資收益 1010，000000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 150150，000000 貸：本年利潤貸：本年利潤 430430，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例32.32.期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出至本年利潤

29、賬戶：）結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用支出至本年利潤賬戶： 借：本年利潤借：本年利潤 130130，000 000 貸：主營業(yè)務(wù)成貸：主營業(yè)務(wù)成 5050，448 448 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 1212，000000 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 4 4，590590 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1111，182182 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4747，880880 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 1，800800 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 2 2，100100會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例33.33.計(jì)算期末利潤總額。計(jì)算期末利潤總額。 利潤總額利潤總額=430=430，000-130000-130，000000 =300 =300，00000

30、0（元）（元）會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例34.34.假設(shè)本期不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目，按稅法規(guī)定假設(shè)本期不存在納稅調(diào)整項(xiàng)目，按稅法規(guī)定25%25%的稅率的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。計(jì)算應(yīng)納所得稅額。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=300=300，00000025%25% =75 =75，000000（元）（元） 計(jì)算時(shí)：計(jì)算時(shí)： 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 7575，000000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 7575，000000 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時(shí)： 借：借： 本年利潤本年利潤 7575，000000 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 7575，000000（八）利潤分配的賬務(wù)處理（八）

31、利潤分配的賬務(wù)處理盈余公積盈余公積- -一般（法盈）一般（法盈） 利潤分配利潤分配- -提法盈提法盈 利潤分配利潤分配- -未未 本年利潤本年利潤 22500 22500 2250022500 225 000 225 000 225 000 225 000 186750 186750盈余公積盈余公積- -一般（任盈）一般（任盈） 利潤分配利潤分配- -提任盈提任盈 3825038250 11250 11250 1125011250 盈余公積盈余公積- -公益公益 利潤分配利潤分配- -提公益提公益 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 利潤分配利潤分配- -應(yīng)付股利應(yīng)付股利 153000 153000 15300

32、0153000 會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例35.35.計(jì)算本期凈利潤，結(jié)轉(zhuǎn)可供分配的利潤。計(jì)算本期凈利潤，結(jié)轉(zhuǎn)可供分配的利潤。 本期凈利潤（稅后利潤本期凈利潤（稅后利潤/ /可供分配利潤）可供分配利潤） =300 =300，000-75000-75，000000 =225 =225，000000（元）（元） 借：本年利潤借：本年利潤 225225，000000 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 225225，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例36.36.按照本期凈利潤的按照本期凈利潤的10%10%提取法定盈余公積。提取法定盈余公積。 應(yīng)提取的法定盈余公積應(yīng)提取的法定盈余公積=225

33、=225，00000010%10% =22 =22，500500（元）（元） 借：利潤分配借：利潤分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 2222，500500 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 22 22，50050037.37.按照本期凈利潤的按照本期凈利潤的5%5%提取任意盈余公積。提取任意盈余公積。 應(yīng)提取的任意盈余公積應(yīng)提取的任意盈余公積=225=225，0000005%5% =11 =11，250250（元）（元） 借：利潤分配借：利潤分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 1111，250250 貸：盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積任意盈余公積 11 11，250250會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)循環(huán)案例38.38.按照本期剩余利潤的按照本期剩余利潤的80%80%向投資者分配現(xiàn)金股向投資者分配現(xiàn)金股利。利。 應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金股利應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金股利 = =（225225，000-22000-22，500-11500-11，250250）80%80% =191 =191，25025080%80% =153 =153，000000（元）（元） 借：利潤分配借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利應(yīng)付現(xiàn)金股利 153153，000000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 153153，000000會計(jì)循環(huán)案例會計(jì)