稅收征收管理法講解

1、第十七章稅收征收管理法本章基本內容框架,（1）開業(yè)稅務登記L稅務登記，團變更注銷稅務登記（3）停業(yè)復業(yè)稅務登記f （1）幡薄憑證管理一、稅務管理V N畦淹、健證管理J（2）發(fā)票管理L（3）稅控管理）納稅申報對象、期限等I 1納稅申報J1（2）綱稅申報方式主JL稅款征收原則;二、稅款征收J %稅款征收方式要13,稅款征收制度L稅務檢查的形式和方法內 三-稅務檢查*Ln稅將檢查的職責ri.違反稅務管理翅定的法律責任四、法律責任J 2,違反稅款征收的法律責任13.其他本章重點內容有：稅務管理、稅款征收制度、法律責任。本章難點問題是：稅收保全措施與強制執(zhí)行措施各自形式與適用條件，延期納稅, 稅款多退少

2、補，滯納金規(guī)定，偷稅、抗稅等妨礙稅款征管行為（或犯罪）的界定與處 罰規(guī)定。第一節(jié)稅收征收管理法概述（了解）第二節(jié)稅務管理（熟悉）稅務管理是整個稅收征收管理工作的基礎環(huán)節(jié)，教材中包括以下四部分內容：稅 務登記、帳證管理、納稅申報、發(fā)票使用管理。一、稅務登記（一）開業(yè)稅務登記（二）變更稅務登記（三）注銷稅務登記二、帳薄、憑證的管理除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關 資料應當保存10年。三、納稅申報（一）納稅申報方式：直接申報、郵寄申報、數據電文。（二）延期申報管理：納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經縣以上稅務機關核準，可以 延期申報。第三節(jié) 稅款征收

3、（掌握）一、稅款征收原則：重點關注：稅款優(yōu)先原則，具體有三優(yōu)先1 .稅收優(yōu)先于無擔保債權；2 .納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財 產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執(zhí)行；3 .納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得，稅收 優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。、稅款征收方式：七種三、稅款征收制度：1 .代扣代繳、代收代繳稅款制度；2 .延期繳納稅款制度納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。申請應以書面形式提出；稅款的延期繳納，必須經省、自治區(qū)、直轄市國

4、家稅 務局、地方稅務局批準，方為有效；延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批；批準延期內免予加收滯納金。3 .稅收滯納金征收制度納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的， 稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。4 .減免稅收制度5 .稅額核定和稅收調整制度(1)稅額核定制度(2)稅收調整制度6 .稅款征收程序如下：核定應納稅額；責令繳納；扣押商品、貨物；解除扣押或者拍賣、變賣所扣押 的商品、貨物；抵繳稅款。7 .稅收保全措施(1)含義：稅收保全措施是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客 觀原因，致使以后稅款的征

5、收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產的措施。(2)稅收保全措施的兩種主要形式：書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構暫停支付納稅人相當于應納稅款 的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產。(3)稅收保全措施的適用范圍：只適用于從事生產、經營的納稅人。對不從事生產、經營的納稅人，或扣繳義 務人和納稅擔保人，不能適用該措施。8 .稅收強制執(zhí)行措施(1)含義：稅收強制執(zhí)行措施是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務， 有關國家機關采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。(2)稅收強制執(zhí)行措施的兩種主要形式：書面通知其開戶銀行或其他金融

6、機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款商品、貨物或其他財產，以拍賣所 得抵繳稅款。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必須的用房和用品，不在強制執(zhí)行措施范圍之內。(3)稅收強制執(zhí)行措施的適用范圍：不僅可以適用于從事生產經營的納稅人，而且可以適用于扣繳義務人和納稅擔保人。(4)滯納金的強行劃撥。滯納金不同于罰款，采取稅收強制措施，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人 未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行，但不包括罰款。9 .欠稅清繳制度征管法在欠稅清繳方面主要采取了以下三項措施：(1)嚴格控制欠繳稅款的審批權限。(2)限期繳稅時限從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅

7、款的， 納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款的，由稅務機關發(fā)出限期繳納稅款通知書，責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。(3)確定稅款優(yōu)先原則。(4)建立欠稅清繳制度，擴大了阻止出境對象的范圍。10 .稅款的退還和追征制度(1)稅款的退還納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還(無限制)；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。(2)稅款的追征。因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅

8、人扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關在追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制，無限期追征。第四節(jié)稅務檢查（了解）稅務檢查的權力稅務機關進行稅務檢查中的權力主要有：包括查賬權、場地檢查權、責成提供資料權、詢問權、在交通要道和郵政企業(yè)的查證權、查核存款賬戶權。第五節(jié) 法律責任（掌握）熟悉：違反稅法行為及相關法律責任（如：罰款金額、倍數、比率）重點：對偷稅行為的處罰（結合綜合題）偷稅是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多 列支出或者

9、不列、 少列收入，或者進行虛假的納稅申報手段，不繳或者少繳稅款的行為。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不 繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取上述手段，也給予同樣的處罰?！纠}】2002年考題分析-綜合題林某自2001年1月1日起承包一家位于市內的國有招待所，根據承包合同規(guī) 定，承包后的招待所經濟性質不變，承包期為3年，每年上交承包費 50000元，經營成果歸承包者，承包期內應繳納的各項稅款（包括教育費附加）均由林某負責。2002年2月初，林某到地方稅務局報送了所得稅納稅申報表等有關納稅資料。資 料顯示：200

10、1年招待所營業(yè)收入 2100000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅、城 建稅及教育費附加115500元，期間費用800000元（其中包括50名員工的工資 460000元以及林某的工資 20000元，未超過當地政府確定的計稅工資標準），虧損15500 元。2002年4月，地方稅務局對招待所進行稅收檢查，發(fā)現該所在2001年存在以下問題：（1）部分客房收入200000元未入賬。（2）向非金融機構借款的利息支出80000元全部計入了費用（金融機構同類、同期貸款利息為60000元）。（3）期間費用中包廣告支出50000元，市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款30000元，業(yè)務招待費40000元。（林某取得的工資收

11、入未申報繳納個人所得稅）要求：（1）計算林某2001年應補（退）的各種稅款及教育費附加。（2）依據稅收征收管理辦法的規(guī)定，指出林某的行為屬于什么行為應如 何處理？【答案】（1）補繳營業(yè)稅、城建稅及教育費附加：補繳的營業(yè)稅=200000* 5%=10000（元）補繳的城建稅=10000X 7%=700（元）補繳的教育費附加=10000X 3%=300（元）（2）補繳企業(yè)所得稅：利息費用多扣除=80000-60000=20000 （元）廣告費用多扣除=5X2 %=8000（元）市容、環(huán)保、衛(wèi)生罰款 30000元不能在稅前扣除業(yè)務招待費多扣除（元）企業(yè)所得稅應納稅所得額=200000-+20000+8000+30000+29500-15500=261000 （元）應補繳企業(yè)所得稅=261000* 33%=86130（元）（3）補繳個人所得稅：個人所得稅應納稅所得額 =2100000+200000- （115500+10000+700+300）-0-86130-50000+20000- 800X 12=47770 （元）應補繳個人所得稅=47770X 30% -4250=10081 （元）（4）林某的行為判定及如何處理林某的行為屬于偷稅行為。處理程序及結論：偷稅數額=10000+700+300+86130+1008