基于我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的探討

1、基于我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的討論摘要控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息傳遞和監(jiān)視，是建立所有事項(xiàng)的根底，決定了企業(yè)內(nèi)控的根本架構(gòu)。企業(yè)成功與失敗的案例，很多與企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境好壞親密相關(guān)。作為新時(shí)期背景下的企業(yè)，要想在競爭日益劇烈的市場環(huán)境中求得生存和開展，就必須致力于內(nèi)控制度的健全，對企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境進(jìn)展完善。關(guān)鍵詞企業(yè)；內(nèi)部控制；環(huán)境；完善內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)施行內(nèi)部控制的根底，它包括開展戰(zhàn)略、組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)等。內(nèi)部環(huán)境大多是無形的，但卻可以促進(jìn)員工包括管理層內(nèi)部控制意識(shí)的形成，由此而影響他們在內(nèi)部控制活動(dòng)中的認(rèn)知和效果。目前我國

2、相當(dāng)多的國有企業(yè)單位內(nèi)控的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)談不上防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步運(yùn)營效率和促進(jìn)經(jīng)營目的的實(shí)現(xiàn)，即使以“防弊糾錯(cuò)這一內(nèi)控的初始要求來衡量，仍然存在很大差距，究其原因是內(nèi)控環(huán)境沒有得到優(yōu)化。因此，系統(tǒng)分析控制環(huán)境存在的問題及其產(chǎn)生的影響，對于尋求優(yōu)化控制環(huán)境的對策，提升國有企業(yè)的內(nèi)控程度具有非常現(xiàn)實(shí)的意義。1控制環(huán)境的構(gòu)成要素影響我國企業(yè)的內(nèi)控程度的環(huán)境要素主要包括以下幾個(gè)方面。11企業(yè)所有者的內(nèi)控意識(shí)內(nèi)控首先應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所有者即股東對經(jīng)營者的控制，企業(yè)所有者的內(nèi)控意識(shí)涉及對內(nèi)控的認(rèn)知程度、對會(huì)計(jì)法規(guī)政策的掌握程度、對經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感程度、對企業(yè)經(jīng)營的干預(yù)程度、對實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的和財(cái)務(wù)目的的關(guān)注程度等。企

3、業(yè)所有者的內(nèi)控意識(shí)越強(qiáng)，其控制主體的作用就越充分，內(nèi)控的施行效果就越好。12企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營風(fēng)格企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營風(fēng)格對企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和施行具有決定性作用，主要涉及經(jīng)營理念、價(jià)值取向、品行操守、處事方式以及生活作風(fēng)等。13企業(yè)員工的綜合素質(zhì)企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行者，其綜合素質(zhì)直接決定他們理解和執(zhí)行內(nèi)控制度的才能，主要涉及思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)、道德程度、溝通協(xié)調(diào)才能和敬業(yè)精神等。14企業(yè)信息的溝通渠道權(quán)利的正確行使和責(zé)任的有效履行必須依靠暢通的信息溝通，信息溝通渠道越暢通，信息不對稱的現(xiàn)象越少，權(quán)利的行使就越標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)任的履行就越到位，互相之間的聯(lián)絡(luò)就越嚴(yán)密，互相監(jiān)視就越到位，內(nèi)控的

4、效果就越好。2我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的主要問題21內(nèi)控意識(shí)有待進(jìn)一步強(qiáng)化目前大部分企業(yè)的所有者在企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中往往處于被動(dòng)位置，內(nèi)控意識(shí)普遍淡薄，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)控制度的建立和施行。內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行，必須是自上而下的。而企業(yè)高管層往往不重視以身作那么，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無法發(fā)揮作用。一些企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為只要進(jìn)步產(chǎn)品質(zhì)量就能適應(yīng)市場的開展，而無視了企業(yè)內(nèi)部的控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控氣氛不濃，內(nèi)控成效低下，進(jìn)而影響企業(yè)的內(nèi)部控制管理，使得很多產(chǎn)品質(zhì)量的控制受到影響。究其根源，主要是由于企業(yè)內(nèi)控意識(shí)缺乏，企業(yè)沒有組織針對經(jīng)理層和全體員工的內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，缺乏內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，因此也就難以發(fā)揮建立性作用，因此

5、必須引起企業(yè)的高度重視。22企業(yè)文化氣氛有待進(jìn)一步強(qiáng)化良好的企業(yè)文化無時(shí)無刻不對企業(yè)全員的思維方式和行為形式有著絕對性的影響，然而在當(dāng)前很多企業(yè)中，往往注重企業(yè)外部的控制，而在企業(yè)文化建立方面經(jīng)常無視，導(dǎo)致企業(yè)文化氣氛不濃，對于企業(yè)內(nèi)控制度的運(yùn)行和內(nèi)控成效的提升有著絕對性的影響，還有些企業(yè)雖然提出“建立企業(yè)文化的理念，但并沒有真正擁有良好企業(yè)文化，往往在企業(yè)文化過程中存在以下誤區(qū)：注重形式、無視內(nèi)涵；將企業(yè)文化等同于企業(yè)精神，脫離企業(yè)管理；將企業(yè)文化視為傳統(tǒng)文化在企業(yè)管理中的直接運(yùn)用，無視創(chuàng)新和個(gè)性等。因此必須對企業(yè)文化氣氛進(jìn)展進(jìn)一步的強(qiáng)化。23內(nèi)部考評力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)當(dāng)前，雖然很多企業(yè)建立

6、了較為完善的企業(yè)內(nèi)控制度，但在制度施行的方法方面還存在一定的缺陷，使得很多制度難以得到有效的執(zhí)行。尤其在企業(yè)內(nèi)部考評過程中，雖然制定了許多考評的制度，但往往沒有將制度細(xì)致化，并沒有將各項(xiàng)制度結(jié)合實(shí)際針對性的施行，而是將制度掛在墻上、印在紙上。尤其是遇到問題時(shí)，難以利用制度對其進(jìn)展靈敏的處理，使得很多制度往往處于外表化和形式化，使其失去制度應(yīng)有的理論性和嚴(yán)肅性。24企業(yè)的信息溝通渠道不暢信息系統(tǒng)通常分為兩個(gè)方面，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和運(yùn)營信息系統(tǒng)。在國企中，由于內(nèi)控的組織架構(gòu)不完善，加之行政職能比較突出，在信息溝通方面存在以下問題：一是企業(yè)各部門重視縱向上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，對自己的上級負(fù)責(zé)，無視橫向的聯(lián)絡(luò)

7、和協(xié)調(diào)。由此造成各職能部門之間普遍缺乏及時(shí)有效的信息溝通和反響，既不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)失控問題，采取有效措施加以解決，又會(huì)在失控的問題上互相推卸責(zé)任。二是許多應(yīng)當(dāng)公開的信息被管理層控制，員工理解甚少，對自己在內(nèi)控中應(yīng)扮演的角色及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任模糊不清，不僅無法有效監(jiān)視別人，而且很難履行好自己的職責(zé)。3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的對策31不斷強(qiáng)化企業(yè)全員的內(nèi)控意識(shí)為了完善內(nèi)控環(huán)境，確保內(nèi)控制度得到有效的開展，促進(jìn)內(nèi)控成效的提升，為企業(yè)戰(zhàn)略目的的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的根底。應(yīng)不斷強(qiáng)化企業(yè)全員的內(nèi)控意識(shí)。尤其應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)指導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，使其正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控意識(shí)的重要性，在確保企業(yè)資產(chǎn)平安和企業(yè)戰(zhàn)略目的實(shí)現(xiàn)方面的重要性十清楚

8、顯。只有企業(yè)指導(dǎo)有了強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，才能更好地引導(dǎo)企業(yè)全員主動(dòng)積極地參與和配合企業(yè)的內(nèi)控，形成強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的完善注入強(qiáng)勁的動(dòng)力。32進(jìn)一步培育有利于完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的企業(yè)文化首先，企業(yè)文化認(rèn)為管理者素質(zhì)與被管理者素質(zhì)都要進(jìn)步，不能強(qiáng)調(diào)其中一方而忽略另一方，兩者的增長應(yīng)該是互動(dòng)的、相協(xié)調(diào)的。設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)需要考慮管理者與被管理者素質(zhì)問題。管理者的素質(zhì)影響企業(yè)行為，進(jìn)而影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。然而，管理者素質(zhì)進(jìn)步，被管理者素質(zhì)不高，企業(yè)管理也會(huì)受到阻礙，即使管理者制定了完善的內(nèi)部控制制度，被管理者不能遵守或者沒有才能執(zhí)行，執(zhí)行效果會(huì)受到影響。因此，企業(yè)文化的建立

9、要著眼于促進(jìn)管理者與被管理者素質(zhì)的共同進(jìn)步，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，要同時(shí)考慮管理者的素質(zhì)與被管理者的素質(zhì)。其次，管理制度不應(yīng)該是管人，而是要有一種全民管理的理念，加大員工的歸屬感，使員工有更多的動(dòng)力為企業(yè)目的效勞。因此，內(nèi)部控制制度也要考慮以人為本，既權(quán)威又科學(xué)，才能在執(zhí)行層面得到員工更多的認(rèn)可，進(jìn)步員工的積極性。33致力于企業(yè)內(nèi)控考評機(jī)制的完善，并加大執(zhí)行力度人的惰性需要持續(xù)地敲打與抑制，人的需求需要不斷地鼓勵(lì)與滿足，因此，考核評價(jià)與鼓勵(lì)制度的不斷創(chuàng)新求變是保持內(nèi)控環(huán)境的活力與活力的不竭推動(dòng)力。為了完善考評機(jī)制，就需要營造良好的企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，在注重業(yè)務(wù)開展的同時(shí)加強(qiáng)思想控制，并裝備相應(yīng)的考評

10、體系，在對現(xiàn)有的考評機(jī)制不斷完善的根底上，加大考評機(jī)制的執(zhí)行力度。在內(nèi)控考評機(jī)制完善過程中，應(yīng)嚴(yán)密結(jié)合企業(yè)實(shí)際，嚴(yán)格按照企業(yè)的戰(zhàn)略開展目的，對現(xiàn)有的企業(yè)法人治理構(gòu)造進(jìn)展完善和健全，并嚴(yán)格按照企業(yè)的制度要求，對企業(yè)的組織構(gòu)造與運(yùn)行機(jī)制進(jìn)展完善，并將企業(yè)內(nèi)控人員的監(jiān)視職能充分發(fā)揮出來，在此根底上，企業(yè)管理層必須結(jié)實(shí)樹立內(nèi)控優(yōu)先思想，自覺形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，同時(shí)制定有效的信息資料流轉(zhuǎn)通報(bào)制度，保證全體員工及時(shí)理解重要的法律法規(guī)和管理層的經(jīng)營思想，以更好地促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控考評機(jī)制的完善。34暢通信息溝通渠道，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控信息的公開化良好的信息溝通系統(tǒng)，是企業(yè)各級管理人員及時(shí)理解和準(zhǔn)確掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行的保證，也是促使內(nèi)控施行部門嚴(yán)密聯(lián)絡(luò)、實(shí)時(shí)監(jiān)視，防止控制盲區(qū)產(chǎn)生，控