會計崗位培訓基礎(chǔ)知識

1、 沙洲職業(yè)工學院經(jīng)濟管理系副教授沙洲職業(yè)工學院經(jīng)濟管理系副教授 高級會計師高級會計師 中國注冊會計師中國注冊會計師 中國注冊資產(chǎn)評估師中國注冊資產(chǎn)評估師 江蘇華爾潤集團財務(wù)顧問江蘇華爾潤集團財務(wù)顧問 江蘇易華塑料集團財務(wù)顧問江蘇易華塑料集團財務(wù)顧問 華芳集團有限公司獨立董事華芳集團有限公司獨立董事 江蘇銀河電子集團獨立董事江蘇銀河電子集團獨立董事 江蘇張家港農(nóng)村商業(yè)銀行獨立董事江蘇張家港農(nóng)村商業(yè)銀行獨立董事 基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)會計 財務(wù)管理財務(wù)管理 稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃 會計制度設(shè)計會計制度設(shè)計 一、會計基礎(chǔ)知識一、會計基礎(chǔ)知識 二、基礎(chǔ)書寫規(guī)范二、基礎(chǔ)書寫規(guī)范 三、原始憑證的填制與審核三、原始憑證的填

2、制與審核 四、記帳憑證的填制與審核四、記帳憑證的填制與審核 五、會計賬簿五、會計賬簿 六、會計報告六、會計報告 七、外幣結(jié)算七、外幣結(jié)算 八、納稅申報八、納稅申報 九、會計軟件應(yīng)用九、會計軟件應(yīng)用會計的產(chǎn)生發(fā)展會計的產(chǎn)生發(fā)展會計的基本對象會計的基本對象會計的具體對象會計的具體對象會計的核算方法會計的核算方法會計科目與帳戶會計科目與帳戶會計的基本業(yè)務(wù)會計的基本業(yè)務(wù)出納崗位職責出納崗位職責現(xiàn)金管理條例現(xiàn)金管理條例銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算方式銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶 我國會計歷史的衍變我國會計歷史的衍變會計的萌芽會計的萌芽原始社會（結(jié)繩記事、刻契記事）原始社會（結(jié)繩記事、刻契記事）會計職業(yè)的形成會計職業(yè)

3、的形成西周時期（司會就是后來的會計）西周時期（司會就是后來的會計）會計帳簿體系的形成會計帳簿體系的形成 1 1、西周時期、西周時期（周禮一書中出現(xiàn)（周禮一書中出現(xiàn)“會計會計”） 參互參互旬報，月要旬報，月要月報，歲會月報，歲會年報年報 2 2、春秋時期到秦代、春秋時期到秦代（簿書或計簿）（簿書或計簿） 3 3、唐宋時期、唐宋時期（四柱清冊）（四柱清冊）- -舊管、新收、開除、實在舊管、新收、開除、實在 4 4、清代、清代( (對會計區(qū)分對會計區(qū)分-零星算之為計零星算之為計. .總合算之為會總合算之為會) ) 5 5、民國時期、民國時期( (以四柱清冊為基礎(chǔ)的龍門賬、四腳帳）以四柱清冊為基礎(chǔ)的龍

4、門賬、四腳帳） 我國現(xiàn)代會計的發(fā)展我國現(xiàn)代會計的發(fā)展 （舊中國（舊中國新中國新中國-改革開放改革開放新準則體系）新準則體系） 舊中國舊中國中西會計模式并存中西會計模式并存 新中國一段時期新中國一段時期前蘇聯(lián)模式前蘇聯(lián)模式 19851985年年新中國第一部新中國第一部會計法會計法 19931993年年7 7月月1 1日日兩則兩制兩則兩制 20002000年年7 7月月1 1日日修訂修訂會計法會計法 20072007年年1 1月月1 1日日會計準則體系會計準則體系 1+381+38 基本準則、具體準則、應(yīng)用指南基本準則、具體準則、應(yīng)用指南 會計在國外的發(fā)展會計在國外的發(fā)展 12111211年意大利

5、佛羅倫薩銀行已經(jīng)用借貸記帳法年意大利佛羅倫薩銀行已經(jīng)用借貸記帳法 14941494年年意大利人意大利人Luca PacioliLuca Pacioli在在算術(shù)、幾算術(shù)、幾何及比例概要何及比例概要一書中系統(tǒng)描述復(fù)式記賬法，一書中系統(tǒng)描述復(fù)式記賬法，奠定現(xiàn)代會計的基礎(chǔ)奠定現(xiàn)代會計的基礎(chǔ) 15811581年年威尼斯會計學院建立威尼斯會計學院建立 產(chǎn)業(yè)革命時期產(chǎn)業(yè)革命時期會計職業(yè)大發(fā)展會計職業(yè)大發(fā)展 1929192919331933年經(jīng)濟危機之后年經(jīng)濟危機之后會計規(guī)范化，會會計規(guī)范化，會計理論研究取得突破計理論研究取得突破 二十世紀二十世紀5050年代之后年代之后管理會計的興起管理會計的興起 信息技術(shù)

6、廣泛應(yīng)用信息技術(shù)廣泛應(yīng)用會計信息化會計信息化 會計的含義會計的含義會計是人類為管理生產(chǎn)實踐而產(chǎn)生的會計是人類為管理生產(chǎn)實踐而產(chǎn)生的 記錄勞動過程記錄勞動過程 計算勞動成果計算勞動成果會計隨著人類經(jīng)濟關(guān)系和經(jīng)濟管理活動會計隨著人類經(jīng)濟關(guān)系和經(jīng)濟管理活動的日趨復(fù)雜而不斷發(fā)展和進步的日趨復(fù)雜而不斷發(fā)展和進步 會計的本質(zhì)會計的本質(zhì)（因考察的側(cè)面不同而表述各異）（因考察的側(cè)面不同而表述各異） 計量技術(shù)論計量技術(shù)論會計需要計量經(jīng)濟過程中占用的財產(chǎn)物資會計需要計量經(jīng)濟過程中占用的財產(chǎn)物資和發(fā)生的勞動消耗，以貨幣來描述經(jīng)濟過程，評價經(jīng)濟得失。和發(fā)生的勞動消耗，以貨幣來描述經(jīng)濟過程，評價經(jīng)濟得失。 信息系統(tǒng)論信

7、息系統(tǒng)論會計對經(jīng)濟活動過程中占有財產(chǎn)物資和發(fā)會計對經(jīng)濟活動過程中占有財產(chǎn)物資和發(fā)生勞動耗費的原始數(shù)據(jù)進行加工，產(chǎn)生信息以供人們了解和管理生勞動耗費的原始數(shù)據(jù)進行加工，產(chǎn)生信息以供人們了解和管理經(jīng)濟過程之用經(jīng)濟過程之用。 手段論手段論會計用貨幣量度計量和記錄財產(chǎn)物資債權(quán)債務(wù)的會計用貨幣量度計量和記錄財產(chǎn)物資債權(quán)債務(wù)的增減變化，形成有事實依據(jù)的、可以考查的記錄來評價企業(yè)經(jīng)營。增減變化，形成有事實依據(jù)的、可以考查的記錄來評價企業(yè)經(jīng)營。 管理活動論管理活動論以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，以貨幣為主要計量單位，運用專門的方法，核算和監(jiān)督一個單位的經(jīng)濟活動，為會計信息使用者提供經(jīng)濟信核算和監(jiān)督一個

8、單位的經(jīng)濟活動，為會計信息使用者提供經(jīng)濟信息的一種經(jīng)濟管理活動。息的一種經(jīng)濟管理活動。觀點總結(jié)觀點總結(jié) 本質(zhì)：一種管理活動本質(zhì)：一種管理活動 特點：以貨幣為主要計量單位特點：以貨幣為主要計量單位 方法：專門的方法方法：專門的方法 職能：核算、監(jiān)督職能：核算、監(jiān)督 目標：提供會計信息目標：提供會計信息 對象：一個單位的經(jīng)濟活動對象：一個單位的經(jīng)濟活動 會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 有一般對象和具體對象有一般對象和具體對象一般對象：資金運動一般對象：資金運動 資金資金 資金投入資金投入 資金循環(huán)資金循環(huán) 資金周轉(zhuǎn)資金周轉(zhuǎn) 資金退出資金退出會計的具體對象會計的

9、具體對象會計的具體對象是會計的具體對象是會計要素會計要素,是對會計內(nèi)容的是對會計內(nèi)容的基本分類，將其分解成若干的類別基本分類，將其分解成若干的類別 資產(chǎn)資產(chǎn) 負債負債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費用費用 利潤利潤資產(chǎn)資產(chǎn) 形態(tài)：有形或無形形態(tài)：有形或無形 貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)貨幣形態(tài)或非貨幣形態(tài)擁有或控制擁有或控制具有帶來經(jīng)濟利益的能力具有帶來經(jīng)濟利益的能力能以貨幣計量能以貨幣計量按其按其遞減分類遞減分類流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 1年內(nèi)或年內(nèi)或1個營業(yè)周期內(nèi)個營業(yè)周期內(nèi)長期投資長期投資 1年以上年以上固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 1年以上，單位價值較高年以上，單位價值較高無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 長期使用，不具實物

10、形態(tài)長期使用，不具實物形態(tài)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 長期待攤費用等長期待攤費用等資產(chǎn)變現(xiàn)能力資產(chǎn)變現(xiàn)能力負債負債現(xiàn)時經(jīng)濟義務(wù)現(xiàn)時經(jīng)濟義務(wù)將來要償還的將來要償還的貨幣確切計量或合理預(yù)計金額貨幣確切計量或合理預(yù)計金額償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、償還方式：貨幣、其他資產(chǎn)、勞務(wù)、舉借新債勞務(wù)、舉借新債按其按其流動性流動性分類分類流動負債流動負債長期負債長期負債所有者所有者 權(quán)益權(quán)益供長期使用供長期使用 依法登記依法登記 不得抽回不得抽回是清償債務(wù)的物質(zhì)保證是清償債務(wù)的物質(zhì)保證 投資投資形成資產(chǎn)形成資產(chǎn)享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利享有獲取企業(yè)利潤的權(quán)利 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) = 全部資產(chǎn)全部資產(chǎn) 全部負債全部負債構(gòu)成項目構(gòu)成項

11、目實收資本實收資本 實際投入資本金實際投入資本金資本公積金資本公積金 資本、股本溢價資本、股本溢價 接受捐贈接受捐贈盈余公積金盈余公積金 稅后利潤中提取稅后利潤中提取未分配利潤未分配利潤 留待以后分配留待以后分配收收 入入日常活動中所發(fā)生的日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的總流入經(jīng)濟利益的總流入不是偶然發(fā)生不是偶然發(fā)生 也能帶來經(jīng)濟利益也能帶來經(jīng)濟利益利得利得 不是收入不是收入如：出售固定資產(chǎn)如：出售固定資產(chǎn)包括包括主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收收入入可使得現(xiàn)金流入可使得現(xiàn)金流入資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加可償還所欠債務(wù)可償還所欠債務(wù)負債減少負債減少兩者兼而有之兩者兼而有之成本和費用成本和費

12、用為取得收入而支付的各種耗費為取得收入而支付的各種耗費因此，費用要與收入配比因此，費用要與收入配比合理合理劃分劃分期間費用期間費用成本成本營業(yè)費用營業(yè)費用 銷售過程中發(fā)生的銷售過程中發(fā)生的管理費用管理費用 組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的財務(wù)費用財務(wù)費用 為籌集資金而發(fā)生的為籌集資金而發(fā)生的直接費用直接費用 直接人工費、直接材料費直接人工費、直接材料費間接費用間接費用 制造費用制造費用計入當期損益計入當期損益按一定標準分配后按一定標準分配后 計入成本計入成本直接計入成本直接計入成本利潤利潤經(jīng)營成果經(jīng)營成果收入收入大于大于等于等于小于小于成本和費用成本和費用獲利能力是評價企業(yè)

13、的一個標準獲利能力是評價企業(yè)的一個標準利潤構(gòu)成利潤構(gòu)成營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)成本-期間費用期間費用-營業(yè)稅金營業(yè)稅金+-投資收益投資收益利潤總額利潤總額 = 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額凈利潤凈利潤 = 利潤總額利潤總額-所得稅費用所得稅費用盡可能地盈利盡可能地盈利高效回報投資者高效回報投資者更多地為社會創(chuàng)造財富更多地為社會創(chuàng)造財富 觀點總結(jié)觀點總結(jié) 會計的一般對象會計的一般對象：資金運動資金運動資金、資金投入、資金循環(huán)、資金周轉(zhuǎn)、資金退出資金、資金投入、資金循環(huán)、資金周轉(zhuǎn)、資金退出 會計的具體對象會計的具體對象：會計要素會計要素資產(chǎn)、負債、所有

14、者權(quán)益、收入、費用、利潤資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤 會計要素的內(nèi)在聯(lián)系會計要素的內(nèi)在聯(lián)系 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負債負債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 - -費用費用 = = 利潤利潤 1 1. .用銀行存款購買材料用銀行存款購買材料500500元。元。 2.2.用銀行存款支付前欠用銀行存款支付前欠A A單位貸款單位貸款10001000元。元。 3.3.支付困難職工的補助費支付困難職工的補助費20002000元。元。 4 4向銀行借入長期借款向銀行借入長期借款50005000元，存入銀行。元，存入銀行。 5.5.收到所有者投入的設(shè)備，價值收到所有者投入的設(shè)備，價值12000

15、12000元。元。 6.6.向國外進口設(shè)備，價值向國外進口設(shè)備，價值1000010000元，款未付。元，款未付。 7.7.用銀行存款歸還長期借款用銀行存款歸還長期借款45004500元。元。 8.8.企業(yè)以價值企業(yè)以價值60006000元的固定資產(chǎn)一臺，向外單元的固定資產(chǎn)一臺，向外單位投資位投資。 會計核算方法會計核算方法 會計分析方法會計分析方法 會計檢查方法會計檢查方法 1設(shè)置帳戶設(shè)置帳戶2復(fù)式記賬復(fù)式記賬3填制和審核憑證填制和審核憑證4登記賬簿登記賬簿5成本核算成本核算6財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查7編制會計報表編制會計報表 上述其中專門的方法是相互聯(lián)系、密切配合的，上述其中專門的方法是相互聯(lián)系、密

16、切配合的，他們有機的構(gòu)成一個方法體系他們有機的構(gòu)成一個方法體系。 會計科目的概念會計科目的概念 每一個企業(yè)根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，將會計要素每一個企業(yè)根據(jù)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，將會計要素的具體內(nèi)容按其性質(zhì)進一步分類，并分別賦予的具體內(nèi)容按其性質(zhì)進一步分類，并分別賦予適當?shù)拿Q，又稱為會計科目。適當?shù)拿Q，又稱為會計科目。 會計科目的分類會計科目的分類 （1）會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容）會計科目按其所反映的經(jīng)濟內(nèi)容的不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者的不同，可分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類和成本類會計科目五大類。權(quán)益類、損益類和成本類會計科目五大類。（2）會計科目按其隸屬關(guān)系，可分為）會計科目

17、按其隸屬關(guān)系，可分為總分類科目、子目和細目。總分類科目、子目和細目。 會計科目表會計科目表 目前，在我國實行的是統(tǒng)一的會計制度，這目前，在我國實行的是統(tǒng)一的會計制度，這種制度的典型特征就是由國家規(guī)定統(tǒng)一的會計科種制度的典型特征就是由國家規(guī)定統(tǒng)一的會計科目和會計報表格式。目和會計報表格式。 帳戶的概念及分類帳戶的概念及分類1、賬戶是會計要素的具體內(nèi)容所作的進一步分、賬戶是會計要素的具體內(nèi)容所作的進一步分類類,通過對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在相應(yīng)的賬戶中通過對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在相應(yīng)的賬戶中進行分門別類地記錄，可以分類地、系統(tǒng)地反進行分門別類地記錄，可以分類地、系統(tǒng)地反映有關(guān)會計要素具體內(nèi)容的增減變化及其結(jié)

18、果，映有關(guān)會計要素具體內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果，進而可以據(jù)以記賬編表，充分反映企業(yè)的財務(wù)進而可以據(jù)以記賬編表，充分反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。狀況和經(jīng)營成果。2、賬戶的分類（同會計科目的分類）、賬戶的分類（同會計科目的分類） 帳戶的結(jié)構(gòu)帳戶的結(jié)構(gòu)（一）在會計實務(wù)中，帳戶的格式體現(xiàn)在賬頁上，（一）在會計實務(wù)中，帳戶的格式體現(xiàn)在賬頁上，一般來說具備下列具體內(nèi)容：一般來說具備下列具體內(nèi)容：1、帳戶的名稱、帳戶的名稱2、日期、日期3、憑證號數(shù)、憑證號數(shù)4、摘要、摘要5、增加、減少和結(jié)余金額（在借貸記賬法下為借、增加、減少和結(jié)余金額（在借貸記賬法下為借方、貸方和余額）方、貸方和余額）（二）教學上賬戶的基

19、本結(jié)構(gòu)（二）教學上賬戶的基本結(jié)構(gòu)將賬戶劃分為左右兩方，分別用以登記各將賬戶劃分為左右兩方，分別用以登記各會計要素增加和減少的金額。在借貸記會計要素增加和減少的金額。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為賬法下，賬戶的左方稱為“借方借方”，右，右方稱為方稱為“貸方貸方”。 賬戶的左、右兩方，哪一方用來登記增加的金額，哪一賬戶的左、右兩方，哪一方用來登記增加的金額，哪一方用來登記減少的金額，需要根據(jù)各賬戶所反映的經(jīng)濟方用來登記減少的金額，需要根據(jù)各賬戶所反映的經(jīng)濟內(nèi)容即賬戶的性質(zhì)來確定。內(nèi)容即賬戶的性質(zhì)來確定。 賬戶賬戶 賬戶賬戶左方左方 右方右方 左方左方 右方右方期初余額期初余額 期初余額期初余額 增

20、加增加 減少減少 減少減少 增加增加本期增加本期增加 本期減少本期減少 本期減少本期減少 本期增加本期增加發(fā)生額合計發(fā)生額合計 發(fā)生額合計發(fā)生額合計 發(fā)生額合計發(fā)生額合計 發(fā)生額合計發(fā)生額合計期末余額期末余額 期末余額期末余額 (資產(chǎn)類、成本類、費用類）資產(chǎn)類、成本類、費用類） （負債類、所有者權(quán)益類、收入類）（負債類、所有者權(quán)益類、收入類）期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額合計本期增加發(fā)生額合計-本期減少發(fā)生額合計本期減少發(fā)生額合計 一、記賬方法的概念和種類一、記賬方法的概念和種類 記帳方法是根據(jù)一定的原理、記帳符號、記記帳方法是根據(jù)一定的原理、記帳符號、記帳規(guī)則，采用一定的

21、計量單位，利用文字和數(shù)字帳規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字在帳簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。在帳簿中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。 （一）單式記賬：（一）單式記賬： （二）復(fù)式記賬：（二）復(fù)式記賬： （一）單式記賬：（一）單式記賬： 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個帳戶中加對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在一個帳戶中加以記錄。通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付以及以記錄。通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付以及應(yīng)收、應(yīng)付款項的結(jié)算。應(yīng)收、應(yīng)付款項的結(jié)算。 如：以銀行存款如：以銀行存款5000元購買材料，只記銀行元購買材料，只記銀行存款的減少，不記原材料的增加。存款的減少，不記原材料的增加。 （二）復(fù)式記賬：（二）復(fù)式記賬

22、： 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。錄，借以完整地反映一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的方法。 二、復(fù)式記帳的基本原理二、復(fù)式記帳的基本原理 復(fù)式記帳法的理論依據(jù)是復(fù)式記帳法的理論依據(jù)是“資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有所有者權(quán)益者權(quán)益”的會計恒等式所反映的資金平衡關(guān)系的的會計恒等式所反映的資金平衡關(guān)系的原理。原理。三、復(fù)式記帳的種類復(fù)式記帳的種類 借貸復(fù)式記賬法 增減復(fù)式記賬法 收付復(fù)式記賬法 現(xiàn)在統(tǒng)一采用借貸記帳法?，F(xiàn)在統(tǒng)一采用借貸記帳法。 概念概念:借

23、貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，運用復(fù)式記賬原理，記錄資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等會計要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。 一、借貸記賬法的原理一、借貸記賬法的原理 任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起有關(guān)會計要素之間或某項會計要素內(nèi)起有關(guān)會計要素之間或某項會計要素內(nèi)部至少兩個項目發(fā)生增減變化，而且金部至少兩個項目發(fā)生增減變化，而且金額相等。額相等。會計等式會計等式 二、借貸記賬法的記賬符號二、借貸記賬法的記賬符號 “借借”、“貸貸”第一：失去了實際的字面意義第一：失去了實際的字面意義第二：代表賬戶的兩個相反的部位。第二：代表賬戶的兩個相反的部位。第三：與不同類

24、型的賬戶相結(jié)合，分別第三：與不同類型的賬戶相結(jié)合，分別表示增加和減少。借和貸本身不等于表示增加和減少。借和貸本身不等于增和減，只有與具體的賬戶相結(jié)合后增和減，只有與具體的賬戶相結(jié)合后才可以表示增和減。才可以表示增和減。三、賬戶的結(jié)構(gòu)三、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)借方借方 帳戶帳戶 貸方貸方期初余額期初余額本期資產(chǎn)增加發(fā)生額本期資產(chǎn)增加發(fā)生額 本期資產(chǎn)減少發(fā)生額本期資產(chǎn)減少發(fā)生額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額期末余額資產(chǎn)類帳戶期末余額資產(chǎn)類帳戶期末余額=期初余額本期借方發(fā)期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額生額本期貸方

25、發(fā)生額（二）負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（二）負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方借方 帳戶帳戶 貸方貸方 期初余額期初余額 本期負債（所有者權(quán)益）本期負債（所有者權(quán)益）本期負債（所有者權(quán)益）本期負債（所有者權(quán)益） 減少發(fā)生額減少發(fā)生額 增加發(fā)生額增加發(fā)生額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 期末余額期末余額負債和所有者權(quán)益類帳戶期末余額負債和所有者權(quán)益類帳戶期末余額=期初余額本期貸方期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額發(fā)生額本期借方發(fā)生額（三）成本類賬戶（三）成本類賬戶借方借方 帳戶帳戶 貸方貸方期初余額期初余額本期成本的歸集額本期成本的歸

26、集額 本期成本的轉(zhuǎn)銷額本期成本的轉(zhuǎn)銷額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額或無余額期末余額或無余額成本類帳戶：期末一般沒有余額，如有余額在借方成本類帳戶：期末一般沒有余額，如有余額在借方 （四）損益類帳戶（四）損益類帳戶收入類帳戶收入類帳戶借方借方 帳戶帳戶 貸貸方方 本期額收入減少額或本期額收入減少額或 本期收入增加額本期收入增加額 轉(zhuǎn)銷額轉(zhuǎn)銷額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計 損益類帳戶期末無余額損益類帳戶期末無余額費用類帳戶費用類帳戶借方借方 帳戶帳戶 貸方貸方本期費用增加額本期費用增加額 本期費

27、用減少本期費用減少 或轉(zhuǎn)銷額或轉(zhuǎn)銷額 本期借方發(fā)生額合計本期借方發(fā)生額合計 本期貸方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計損益類帳戶期末無余額損益類帳戶期末無余額賬戶的性質(zhì)賬戶的性質(zhì)借方借方貸方貸方余額余額資產(chǎn)類資產(chǎn)類借方借方負債類負債類貸方貸方所有者權(quán)益所有者權(quán)益類類貸方貸方成本類帳戶成本類帳戶一般無余額，如一般無余額，如有余額在借方有余額在借方損損益益類類收入類收入類無余額無余額費用類費用類 四、記賬規(guī)則四、記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄 1 1、有關(guān)賬戶之間形成的一借一貸、一借多貸或多借一、有關(guān)賬戶之間形成的一借一貸

28、、一借多貸或多借一貸的相互對應(yīng)關(guān)系，稱為賬戶貸的相互對應(yīng)關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系2 2、存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為、存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。對應(yīng)賬戶。3 3、會計分錄會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記或應(yīng)貸記是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄。簡稱分錄。會計的賬戶名稱及其金額的一種記錄。簡稱分錄。會計分錄是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的當時，根據(jù)原始憑證編制分錄是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的當時，根據(jù)原始憑證編制的，是賬戶記錄的依據(jù)。的，是賬戶記錄的依據(jù)。 （1 1） 會計分錄的內(nèi)容包括借、貸符號，會計分錄的內(nèi)容包括借、貸符號，應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶，借、貸金額應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶，借、

29、貸金額三三部分。部分。 （2 2）會計分錄的編制格式，按慣例，應(yīng)是）會計分錄的編制格式，按慣例，應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；錯開一格下；錯開一格。 （3）會計分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸。借：銀行存款借：銀行存款 100000 100000 貸：實收資本貸：實收資本 100000100000借：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款 2010020100 貸：貸：銀行存款銀行存款 2000020000 現(xiàn)金現(xiàn)金 100100 (4) 借貸記賬法下，對于所發(fā)生的每一筆經(jīng)借貸記賬法下，對于所

30、發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理濟業(yè)務(wù)處理步驟步驟如下：如下： 1. 決定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起變動的賬戶及其決定經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起變動的賬戶及其性質(zhì)；性質(zhì)； 2. 確定各賬戶的變動是增加還是減少；確定各賬戶的變動是增加還是減少； 3. 根據(jù)根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”的的記賬規(guī)則，確定各賬戶記錄的借貸方。記賬規(guī)則，確定各賬戶記錄的借貸方。 4.按照規(guī)定的格式編寫會計分錄按照規(guī)定的格式編寫會計分錄 1 1. .用銀行存款購買材料用銀行存款購買材料500500元。元。 2.2.用銀行存款支付前欠用銀行存款支付前欠A A單位貸款單位貸款10001000元。元。 3.3.支付困難職工的補助費支付困難職工的補助費20002000元。元。 4 4向銀行借入長期借款向銀行借入長期借款50005000元，存入銀行。元，存入銀行。 5.5.收到所有者投入的設(shè)備，價值收到所有者投入的設(shè)備，價值1200012000元。元。 6.6.向國外進口設(shè)備，價值向國外進口設(shè)備，價值1000010000元，款未付。元，款未付。 7.