審計(jì)報(bào)告(非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì))參考格式

1、1.驗(yàn)資報(bào)告舉例（教材P657-658，重點(diǎn)掌握）舉例：適用于擬設(shè)立有限責(zé)任公司股東一次全部出資驗(yàn)資報(bào)告（1標(biāo)題）ABC有限責(zé)任公司（籌）：（2收件人）我們接受委托，審驗(yàn)了貴公司（籌）截至2011年9月17日止申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的注冊(cè)資本實(shí)收情況。按照法律法規(guī)以及協(xié)議、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司（籌）的責(zé)任。我們的責(zé)任是對(duì)貴公司（籌）注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見。我們的審驗(yàn)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)驗(yàn)資進(jìn)行的。在審驗(yàn)過(guò)程中，我們結(jié)合貴公司（籌）的實(shí)際情況，實(shí)施了檢查等必要的審驗(yàn)程序。（3范圍段）根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（

2、籌）申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣3000萬(wàn)元，由全體股東于2011年9月17日之前一次繳足。經(jīng)我們審驗(yàn)，截至2011年9月17日止，貴公司（籌）已收到全體股東繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本），合計(jì)人民幣叁仟萬(wàn)元整。各股東以貨幣出資2000萬(wàn)元，實(shí)物出資1000萬(wàn)元。（4意見段）如果存在需要說(shuō)明的重大事項(xiàng)增加說(shuō)明段本驗(yàn)資報(bào)告供貴公司（籌）申請(qǐng)辦理設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)被視為是對(duì)貴公司（籌）驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。（5說(shuō)明段）附件：1注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表2驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明（6附件）

3、東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（蓋章） （簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：×××（簽名并蓋章）中國(guó)上海市 （7注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章）（8會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、地址及蓋章） 二一一年九月二十日 （9報(bào)告日期）附件1注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表截至2011年9月17日止被審驗(yàn)單位名稱：ABC有限責(zé)任公司 貨幣單位：人民幣萬(wàn)元股東名稱認(rèn)繳注冊(cè)資本實(shí)際出資情況金額出資比例貨幣實(shí)物知識(shí)產(chǎn)權(quán)土地使用權(quán)其他合計(jì)實(shí)收資本金額占注冊(cè)資本總額比例其中：貨幣出資金額占注冊(cè)資本總額比例甲150050%10005001500150050%100033%乙15005

4、0%10005001500150050%100033%200067%合計(jì)30003000100%附件2驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明一、基本情況ABC有限責(zé)任公司（籌）（以下簡(jiǎn)稱貴公司）系由甲方和乙方共同出資組建的有限責(zé)任公司，于2011年9月17日取得上海市工商局核發(fā)的20110000393號(hào)企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書，正在申請(qǐng)辦理設(shè)立登記。（如果該公司在設(shè)立登記前須經(jīng)審批，還需說(shuō)明審批情況。）二、申請(qǐng)的注冊(cè)資本及出資規(guī)定根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司申請(qǐng)登記的注冊(cè)資本為人民幣3000萬(wàn)元，由全體股東于2011年9月17日之前一次繳足。其中：甲方認(rèn)繳人民幣150萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的50%，出資方式為貨幣1000萬(wàn)元，

5、實(shí)物（機(jī)器設(shè)備）500萬(wàn)元；乙方認(rèn)繳人民幣1500萬(wàn)元，占注冊(cè)資本的50%，出資方式為貨幣1000萬(wàn)元，實(shí)物（機(jī)器設(shè)備）500萬(wàn)元。三、審驗(yàn)結(jié)果截至2011年9月17日止，貴公司已收到甲方、乙方繳納的注冊(cè)資本（實(shí)收資本）合計(jì)人民幣叁仟萬(wàn)元，實(shí)收資本占注冊(cè)資本的100%。（一）甲方實(shí)際繳納出資額人民幣1500萬(wàn)元。其中：貨幣出資1000萬(wàn)元，于2011年9月17日繳存ABC有限責(zé)任公司（籌）在上海東方路工商銀行開立的人民幣臨時(shí)存款賬戶××賬號(hào)內(nèi)；于2011年9月17日投入機(jī)器設(shè)備××名稱、數(shù)量等，評(píng)估價(jià)值為1000萬(wàn)元，全體股東確認(rèn)的價(jià)值為1000萬(wàn)元。&

6、#215;×資產(chǎn)評(píng)估有限公司已對(duì)甲方出資的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行了評(píng)估，并出具了文號(hào)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。甲方已與貴公司于2011年9月15日就出資的機(jī)器設(shè)備辦理了財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)。（二）乙方實(shí)際繳納出資額人民幣1500萬(wàn)元。其中：貨幣出資1000萬(wàn)元，于2011年9月17日繳存××公司（籌）在上海東方路工商銀行開立的人民幣臨時(shí)存款賬戶××賬號(hào)。如果股東的實(shí)際出資金額超過(guò)其認(rèn)繳的注冊(cè)資本金額，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明超過(guò)部分的處理情況（三）全體股東的貨幣出資金額合計(jì)2000萬(wàn)元，占注冊(cè)資本總額的67%。四、其他事項(xiàng)2標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（1-標(biāo)題）ABC股份有限公司

7、全體股東：（2-收件人）按照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。（3-引言段）一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任（4-責(zé)任段）按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（5-責(zé)任段）我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。三、內(nèi)部控制的固有局限性（6-固有局限性的說(shuō)明段）內(nèi)部控制具有固有

8、局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見（7-審計(jì)意見段）我們認(rèn)為，ABC公司按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷（8-非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的描述段）在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，我們注意到ABC公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷描述該缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度。由于存在上述重大缺陷，我們提醒本報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。需要指出的是，我們并不

9、對(duì)ABC公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表意見或提供保證。本段內(nèi)容不影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見。上海東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：X（蓋章） （簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：Y（簽名并蓋章）（9-簽名和蓋章）中國(guó)上海市 二一一年三月十五日（10-名稱、地址和蓋章） （11-報(bào)告日期）3.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（1-標(biāo)題）ABC股份有限公司全體股東：（2-收件人）按照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。（3-引言段）“一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部

10、控制的責(zé)任”至“五、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。 六強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，（描述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的性質(zhì)及其對(duì)內(nèi)部控制的重大影響）。本段內(nèi)容不影響已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。 （后略）4. 否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（1-標(biāo)題）ABC股份有限公司全體股東：（2-收件人）按照企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性。（3-引言段）“一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”至“三、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)

11、告相關(guān)段落表述。四、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說(shuō)明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的影響程度。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，而上述重大缺陷使ABC公司內(nèi)部控制失去這一功能。五、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見我們認(rèn)為，由于存在上述重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響，ABC公司未能按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。六、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。上海東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：X（蓋章）

12、（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：Y（簽名并蓋章）5. 無(wú)法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告（1-標(biāo)題）ABC股份有限公司全體股東：（2-收件人）我們接受委托，對(duì)ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。刪除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段，“一、企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任”和“二、內(nèi)部控制的固有局限性”參見標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告相關(guān)段落表述。三、導(dǎo)致無(wú)法表示意見的事項(xiàng)描述審計(jì)范圍受到限制的具體情況。四、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見由于審計(jì)范圍受到上述限制，我們未能實(shí)施必要的審計(jì)程序以獲取發(fā)表意見所需的充分、適當(dāng)證據(jù)，因此，我們無(wú)法對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。五、識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷（如在審計(jì)范圍受到限制前，執(zhí)行有限程序未能識(shí)別出重大缺陷，則應(yīng)刪除本段）重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。盡管我們無(wú)法對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，但在我們實(shí)施的有限程序的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了以下重大缺陷：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別出的重大缺陷，并說(shuō)明重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)