資產(chǎn)的構(gòu)成圖表(助記)

1、 現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)：（如：短期二級(jí)市場(chǎng)上的債券、股票、基金、金融衍生工具）流動(dòng)資產(chǎn)銀行保函：投標(biāo)保函、借款保函、履約保函、預(yù)付款保函，付款保函銀行存款類其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金 包括備用金、賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng)（如：預(yù)付的備料款、工程款，購(gòu)貨款） （即商業(yè)匯票）存貨：（施工企業(yè)常見(jiàn)的存貨：庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品）資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資：指長(zhǎng)期持有的股票固定資產(chǎn)：（如：融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)、過(guò)去已經(jīng)估

2、價(jià)，單獨(dú)入賬的土地） 非流動(dòng)資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) ：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán) 、非專利技術(shù)、特許權(quán) 只有花費(fèi)了支出的無(wú)形資產(chǎn)，才能作為無(wú)形資產(chǎn)入賬其它非流動(dòng)資產(chǎn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（包括：開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出）、臨時(shí)設(shè)施、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)（如：特種物資、銀行凍結(jié)存款以及涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)）發(fā)出存貨計(jì)量：即已售出的存貨賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益一、存貨存貨期未計(jì)量：當(dāng)可變事凈現(xiàn)值低于實(shí)際成本時(shí)，差值計(jì)入當(dāng)期損益庫(kù)存存貨計(jì)量：可變現(xiàn)凈值=存貨估價(jià)-（成本+銷售費(fèi)用+稅金）二、固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按取得成本確定固定資產(chǎn)的取得方式：外購(gòu)、自行建造、投資者投入、非貨幣性交易、債務(wù)重組等外購(gòu)固定資產(chǎn)：購(gòu)買價(jià)款

3、、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)取得成本的費(fèi)用構(gòu)成： 自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)：按必要支出確定自行建造的成本構(gòu)成：包括物資成本、人工成本、 自行建造借款費(fèi)用、稅金、其它間接費(fèi) 出包方式建造固定資產(chǎn)：支付給承包單位的工程價(jià)款作為該固定資產(chǎn)的成本固定資產(chǎn)的修理（恢復(fù)原有性能）費(fèi)用處理方式：1.日常修理：中、小修理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用2.大修理：定期修理、局部更新的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建（改進(jìn)性能、質(zhì)量）費(fèi)用處理方式：改、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的凈支出計(jì)入改、擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)原價(jià)。 因改、擴(kuò)建而延長(zhǎng)了使用年限的，應(yīng)對(duì)其原使用年限和折舊率進(jìn)行調(diào)整。固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢費(fèi)用處理方式：1、

4、 處置收入-（賬面價(jià)值+稅費(fèi)）計(jì)入當(dāng)期損益 賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額固定資產(chǎn)的盤盈與盤虧固定資產(chǎn)的盤虧計(jì)入當(dāng)期損益盤盈的固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定確定其入賬價(jià)值： 1.同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；2.同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)租賃費(fèi)用的處理方式： 能夠確定租賃期滿的：按使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊 融資租賃均為計(jì)提折舊 不能夠確定租賃期滿的：租賃期和使用壽命期兩者較小者計(jì)提折舊固定資產(chǎn)租賃 經(jīng)營(yíng)租賃租金按按直線法計(jì)

5、入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 控制指對(duì)子公司的投資 按成本法核算按取得成本計(jì)價(jià) 共無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響長(zhǎng)期股權(quán)對(duì)被投公司的影響分類共同控制指對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資（共同控制實(shí)體，不包括共同控制經(jīng)營(yíng)、共同控制財(cái)產(chǎn)）按權(quán)益法核算按權(quán)益份額變動(dòng)調(diào)整賬面價(jià)值 重大影響指對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資 專利權(quán)只有花費(fèi)了支出的專利，才能作為無(wú)形資產(chǎn)入賬商標(biāo)權(quán)著作權(quán) 未入賬的土地使用權(quán)不作為無(wú)形資產(chǎn)核算土地使用權(quán) 支付土地出讓金無(wú)形資產(chǎn) 已入賬的土地使用權(quán)作為無(wú)形資產(chǎn)核算 土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓、出租、抵押、作價(jià)入股和投資 自已研發(fā)的不作為無(wú)形資產(chǎn)核算非專利技術(shù) 外部購(gòu)入的作為無(wú)形資產(chǎn)核算特許權(quán)只有花費(fèi)了支出的特許權(quán)，才能作為無(wú)

6、形資產(chǎn)入賬 當(dāng)使用壽命確定的計(jì)提攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用 攤銷金額=無(wú)形資產(chǎn)的成本-殘值無(wú)形資產(chǎn)攤銷 使用壽命不確定的不攤銷，但每年應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)的攤銷包括：攤銷期、攤銷方法、應(yīng)攤銷金額無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法包括：直線法、生產(chǎn)總量法 轉(zhuǎn)讓所有權(quán) 所得價(jià)款與該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 租入固定資產(chǎn)改良支出租賃期限、租賃資產(chǎn)可使用年限兩者較短期限內(nèi)平均攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 開(kāi)辦費(fèi)指企業(yè)籌建期間的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旋費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)、借款費(fèi) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)月?lián)p益二、負(fù)債的核算短期借款1年以下（含1年）的各種借款

7、按借款本金以確定的利率計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益 不帶息應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)（主要指商業(yè)匯票） 帶息應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付賬款一般應(yīng)在短期內(nèi)支付預(yù)收賬款 包括預(yù)收的購(gòu)貨款、預(yù)收取的預(yù)付備料款和預(yù)收工程款流動(dòng)負(fù)債 應(yīng)付職工薪酬包括的內(nèi)容見(jiàn)P143應(yīng)交稅金主要包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、教育附加稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 指應(yīng)付出、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)1年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債包括在一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款、暫收長(zhǎng)期應(yīng)付款、應(yīng)付債券負(fù)債（指在一個(gè)營(yíng)業(yè)期內(nèi)必須償還的債務(wù)）（指在一個(gè)營(yíng)業(yè)期以上償還的債務(wù)） 長(zhǎng)期借款（指期限在1年以上（不含1年

8、）的各項(xiàng)借款）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，利息費(fèi)用按期預(yù)提計(jì)入成本或直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券（發(fā)行期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付長(zhǎng)期債券） 按票面利率與銀行利率不同，分為面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行和折價(jià)發(fā)行債券非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期應(yīng)付款 包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款 專項(xiàng)應(yīng)付款（專指國(guó)家撥入的具有專門用途的撥款） 撥款到位后，屬于應(yīng)當(dāng)核銷的部分，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款，其余部分轉(zhuǎn)入資本公積 以現(xiàn)金清償債務(wù)（是以低于債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金收到債權(quán)）賬面價(jià)值-已支付的現(xiàn)金的余額計(jì)入當(dāng)期損失以資產(chǎn)清償債務(wù) 以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)（非現(xiàn)金資產(chǎn)包括：存貨、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形

9、資產(chǎn) 賬面價(jià)值-非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值的余額計(jì)入當(dāng)期損失將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本（是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本或?qū)嵤召Y本，債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資）債務(wù)重組修改其他債務(wù)條件如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息混合重組方式三、所有者權(quán)益的核算實(shí)收資本來(lái)源于所有者的直接投入資本公積所有者權(quán)益盈余公積 指定用途的留存收益如：公積金、公益金屬于已撥定的留存收益來(lái)源于留存收益未分配利潤(rùn) 未指定用途的留存收益 如：未分配的利潤(rùn) 屬于未撥定的留存收益所有者權(quán)益的三個(gè)來(lái)源：來(lái)源于所有者的直接投入；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失；留存收益（一） 實(shí)收資本：1、 實(shí)收資本包括貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本2、注冊(cè)資本 不得隨意變動(dòng)

10、（按程序方可變動(dòng)）一般情況下三者是一致的 投資者的投入資本特殊情況（即溢價(jià)發(fā)行股票）：當(dāng)投資投入的資本>企業(yè)注冊(cè)資本時(shí)，超出的部分計(jì)入資本公積（二）企業(yè)的組織形式與實(shí)收資本1、按企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的法律責(zé)任，企業(yè)可分為：非公司企業(yè)組織形式、公司企業(yè)組織形式獨(dú)資企業(yè) 所有者權(quán)益屬于業(yè)主所獨(dú)有（故又稱為業(yè)主權(quán)益），出資者對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限清償責(zé)任非公司企業(yè)組織形式合伙企業(yè)合伙人對(duì)企業(yè)所欠債務(wù)必須承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任有限責(zé)任公司公司企業(yè)組織形式 股份有限公司國(guó)有獨(dú)資公司有限責(zé)任公司股東以其出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任股份轉(zhuǎn)站有嚴(yán)格限制出資證明是公司向股東簽發(fā)的憑證股東數(shù)量有

11、限制，2200人之內(nèi)公司賬目可以不公開(kāi)股份有限公司股東以其所持股份對(duì)公司承擔(dān)有限責(zé)任公司以其全部資產(chǎn)對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任股票是公司簽發(fā)的證明股東所持股份的憑證公司股東必須達(dá)到5人以上公司賬目必須公開(kāi)國(guó)有獨(dú)資公司是有限責(zé)任公司的一種特殊形式，即股東只有國(guó)家一方不設(shè)股東會(huì)，只設(shè)董事會(huì)公司的合并、分立、解散、增減資本和發(fā)行公司債券，必須由國(guó)家授權(quán)的機(jī)構(gòu)或部門批準(zhǔn)國(guó)有獨(dú)資公司不發(fā)行股票，不會(huì)產(chǎn)生股票溢價(jià)發(fā)行收入所有者投入的資本全部作為實(shí)收資本入賬，不產(chǎn)生資本公積（二） 資本公積的形成及用途資本溢價(jià)只有合資企業(yè)（非股份有限公司）才有資本溢價(jià)當(dāng)企業(yè)創(chuàng)立時(shí)，投入資金=注冊(cè)資金；重組或新的投資者加入，才形成資本公積資本公積 股本溢價(jià)專指股份有限公司股票發(fā)行價(jià)高于票面價(jià)值時(shí)，才有股本溢價(jià)其他資本公積主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、其它引起資本公積項(xiàng)目（三） 留存收益