銀行內(nèi)部賬戶管理規(guī)程

1、附件:銀行內(nèi)部賬戶管理規(guī)程【擬稿部門】總行會(huì)計(jì)結(jié)算部【簽發(fā)日期】2014年7月31日【發(fā)布文號(hào)】【印發(fā)日期】2014年7月31日【生效日期】2014年8月7日【備案批準(zhǔn)】否【規(guī)章層級(jí)】操作規(guī)章【匯編定位】會(huì)計(jì)結(jié)算核算管理第一章 總 則第一條 目的依據(jù)為加強(qiáng)我行柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算管理，規(guī)范內(nèi)部賬戶設(shè)置和使用，進(jìn)一步防范操作風(fēng)險(xiǎn)，特制定本規(guī)程。第二條 內(nèi)部賬戶定義本規(guī)定所稱內(nèi)部賬戶是指在柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)中開立的、用于核算我行內(nèi)部資金往來的賬戶，與客戶賬戶相對(duì)。第三條 適用范圍本規(guī)定適用于我行內(nèi)部賬戶的開立、維護(hù)、撤銷、使用、檢查、監(jiān)督管理等工作。第二章 內(nèi)部賬戶設(shè)置第四條 設(shè)置原則內(nèi)部賬戶嚴(yán)格按照資

2、金性質(zhì)、核算要求并結(jié)合業(yè)務(wù)需要和系統(tǒng)功能設(shè)置。第五條 賬戶分類（一）按所屬科目根據(jù)賬戶所屬科目的類別，內(nèi)部賬戶分為資產(chǎn)類內(nèi)部賬戶、負(fù)債類內(nèi)部賬戶、權(quán)益類內(nèi)部賬戶、共同類內(nèi)部賬戶、損益類內(nèi)部賬戶、表外內(nèi)部賬戶。（二）按系統(tǒng)模式根據(jù)賬戶在核心系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)置模式，內(nèi)部賬戶分為一般內(nèi)部賬戶、客戶性質(zhì)內(nèi)部賬戶、損益內(nèi)部賬戶。1、一般內(nèi)部賬戶的賬號(hào)長(zhǎng)度為16位，編排規(guī)則為：幣種（3位）+類別碼（5位）+順序號(hào)（4位）+網(wǎng)點(diǎn)號(hào)（4位）。其中幣種使用大寫英文字母，其余均使用數(shù)字。類別碼相同的內(nèi)部賬戶隸屬于同一科目。2、客戶性質(zhì)內(nèi)部賬戶的賬號(hào)編排規(guī)則同客戶賬戶（11位數(shù)字），通過前兩位區(qū)別于客戶賬戶并表明具體類別

3、，以44、51、52、97、98、99起始，僅限于系統(tǒng)交易必需時(shí)開立(使用說明見附件1-1)。3、損益內(nèi)部賬戶的賬號(hào)編排規(guī)則為PL+類別碼（5位）+網(wǎng)點(diǎn)號(hào)（4位）。第六條 基本要求（一）資產(chǎn)類內(nèi)部賬戶，日終不得出現(xiàn)貸方余額（備抵類除外）。（二）負(fù)債類、權(quán)益類內(nèi)部賬戶，日終不得出現(xiàn)借方余額。（三）損益類內(nèi)部賬戶，收入類應(yīng)在貸方發(fā)生，余額反映在貸方；支出類應(yīng)在借方發(fā)生，余額反映在借方。此類賬戶僅在損益結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)反方向發(fā)生，沖正交易除外。（四）表外內(nèi)部賬戶，原則上按照借付貸收方式進(jìn)行賬務(wù)處理，有系統(tǒng)特別處理規(guī)則的除外（見附件1-1）。（五）業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)全額入賬，不得軋差后進(jìn)行賬務(wù)處理。（六）結(jié)算業(yè)務(wù)不墊款

4、，財(cái)政零余額賬戶和業(yè)務(wù)主管部門在管理辦法中明確可以墊款的除外。第三章 內(nèi)部賬戶開立、維護(hù)和撤銷第七條 開立申請(qǐng)（一）因全行性業(yè)務(wù)需新增或變更內(nèi)部賬戶的，總行業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)向總行會(huì)計(jì)結(jié)算部提供相關(guān)業(yè)務(wù)管理制度依據(jù)（管理辦法、操作規(guī)程或業(yè)務(wù)聯(lián)系單形式），總行會(huì)計(jì)結(jié)算部按需提交開立內(nèi)部賬戶的申請(qǐng)（以運(yùn)維申請(qǐng)或會(huì)簽應(yīng)用維護(hù)需求等形式）。對(duì)于分批次、分類別管理的同種產(chǎn)品或業(yè)務(wù)，如確需使用不同內(nèi)部賬戶核算和反映的，總行業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)向總行會(huì)計(jì)結(jié)算部提交開立內(nèi)部賬戶的申請(qǐng)。（二）因分支行特色業(yè)務(wù)（含總行審批授權(quán)類）需新增或變更內(nèi)部賬戶的，由分支行發(fā)起開立內(nèi)部賬戶的申請(qǐng)，并附該業(yè)務(wù)的管理與核算依據(jù)和總行相關(guān)業(yè)

5、務(wù)部門的審批或授權(quán)文件，提交總行會(huì)計(jì)結(jié)算部審批。（三）101現(xiàn)金、114存放同業(yè)、116存放境外同業(yè)、251保證金科目?jī)?nèi)部賬戶開立應(yīng)依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)審批單或聯(lián)系單，無(wú)需總行會(huì)計(jì)結(jié)算部審批。第八條 開立審批申請(qǐng)單位通過“OA-日常管理-業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)維申請(qǐng)”進(jìn)行申請(qǐng)，申請(qǐng)內(nèi)容中注明業(yè)務(wù)名稱、賬戶開立網(wǎng)點(diǎn)、幣種?？傂袝?huì)計(jì)結(jié)算部審批同意后注明賬號(hào)、戶名、所屬科目；如否，注明原因后退回申請(qǐng)單位。原則上內(nèi)部賬戶開立申請(qǐng)應(yīng)至少在業(yè)務(wù)開辦前兩個(gè)工作日提交至審批部門；分支行特色業(yè)務(wù)（不含總行審批授權(quán)類）的內(nèi)部賬戶開立申請(qǐng)應(yīng)至少在業(yè)務(wù)開辦前五個(gè)工作日提交至審批部門。第九條 開立操作內(nèi)部賬戶在審批通過后，由申請(qǐng)部門提交至

6、總行營(yíng)運(yùn)管理部或信息技術(shù)部操作。需在全網(wǎng)點(diǎn)開立的內(nèi)部賬戶提交至總行信息技術(shù)部操作，并由信息技術(shù)部維護(hù)全網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部賬戶清單。其他內(nèi)部賬戶由總行營(yíng)運(yùn)管理部進(jìn)行操作。新開業(yè)網(wǎng)點(diǎn)由總行信息技術(shù)部根據(jù)總行會(huì)計(jì)結(jié)算部開業(yè)操作指令，在網(wǎng)點(diǎn)開業(yè)前批量開立全網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部賬戶。第十條 維護(hù)因業(yè)務(wù)規(guī)則發(fā)生變化等需對(duì)內(nèi)部賬戶維護(hù)（如更名、停用等）的，由業(yè)務(wù)主管部門或總行會(huì)計(jì)結(jié)算部發(fā)起運(yùn)維，流程參照內(nèi)部賬戶開立。第四章 內(nèi)部賬戶日常管理第十一條 重點(diǎn)內(nèi)部賬戶范圍“網(wǎng)點(diǎn)每日檢查核對(duì)的內(nèi)部賬戶明細(xì)表”中所列內(nèi)部賬戶、客戶性質(zhì)內(nèi)部賬戶及異常內(nèi)部賬戶納入重點(diǎn)內(nèi)部賬戶管理范圍。內(nèi)部賬戶異常是指在業(yè)務(wù)辦理過程中，因處理環(huán)節(jié)（含時(shí)間、空間

7、上的間隔）形成內(nèi)部賬戶的掛賬業(yè)務(wù)及掛銷賬等情況。掛賬包括但不限于清算類款項(xiàng)、業(yè)務(wù)性掛賬、差錯(cuò)類掛賬等。（一）清算類款項(xiàng)指辦理跨分行業(yè)務(wù)或辦理系統(tǒng)外支付結(jié)算業(yè)務(wù)過程中形成的待清算資金款項(xiàng)。如分支行待清算往來、銀聯(lián)待清算款項(xiàng)等。（二）業(yè)務(wù)性掛賬指業(yè)務(wù)處理過程中因時(shí)間或空間上的間隔造成的暫掛款項(xiàng)。相關(guān)業(yè)務(wù)辦理完畢后，款項(xiàng)隨之結(jié)清。如暫收、暫付的待劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)等。（三）差錯(cuò)類掛賬是指因業(yè)務(wù)差錯(cuò)引起的掛賬款項(xiàng)。如：現(xiàn)金長(zhǎng)短款、待查錯(cuò)賬等。第十二條 日常管理（一）各單位應(yīng)按照相關(guān)核算規(guī)定正確使用內(nèi)部賬戶，不得指使、授意經(jīng)辦人員違規(guī)使用內(nèi)部賬戶。各網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)落實(shí)專人定期核對(duì)其他應(yīng)收應(yīng)付款內(nèi)部賬戶使用情況。如發(fā)現(xiàn)應(yīng)收

8、應(yīng)付款項(xiàng)記賬串戶或其他使用不規(guī)范的情況，應(yīng)及時(shí)指正。（二）各單位應(yīng)加強(qiáng)日常操作管理，注意記錄入賬原因、留存相關(guān)資料并專人保管，做到賬務(wù)明晰，及時(shí)銷賬。根據(jù)賬戶核算內(nèi)容應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日及時(shí)完成銷賬，原則上最遲不超過3個(gè)工作日。除注明特定用途的賬戶，其他內(nèi)部賬戶在系統(tǒng)交易時(shí)均需在備注或摘要內(nèi)輸入使用說明。（三）各單位應(yīng)依據(jù)內(nèi)部賬戶核算的具體業(yè)務(wù)，按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定做好外部對(duì)賬或賬實(shí)核對(duì)工作；同時(shí)做好閑置的內(nèi)部賬戶上報(bào)清理工作。1、每日營(yíng)業(yè)終了，各網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)打印并依據(jù)“網(wǎng)點(diǎn)每日檢查的內(nèi)部賬戶明細(xì)表”檢查掛賬款項(xiàng)，確保內(nèi)部賬戶余額的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)照確認(rèn)無(wú)誤后,本表作重要賬務(wù)核對(duì)工作清單（一）（該清單納入

9、總行會(huì)計(jì)檢查工作清單內(nèi)）附件。2、每日對(duì)本機(jī)構(gòu)按業(yè)務(wù)規(guī)則應(yīng)當(dāng)日結(jié)零的內(nèi)部賬戶實(shí)施監(jiān)控管理。落實(shí)專人做好清算科目、暫收科目及暫付科目前一日余額的復(fù)核勾對(duì)工作。會(huì)計(jì)主管應(yīng)及時(shí)檢查柜員是否規(guī)范處理異常掛賬，如遇重大異常須上報(bào)總行會(huì)計(jì)結(jié)算部。3、外匯業(yè)務(wù)要求：每日營(yíng)業(yè)前各經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)落實(shí)專人核對(duì)其他應(yīng)收應(yīng)付款科目余額及發(fā)生額，并做好外匯其他應(yīng)收應(yīng)付款核對(duì)記錄（電子版）（附件1-3），定期備份。月末，打印其他應(yīng)收應(yīng)付款紙質(zhì)明細(xì)清單，留存一年后上交檔案管理部門。對(duì)于其他應(yīng)付款（98賬戶）必須檢查余額是否為零，否則應(yīng)立即查明原因并報(bào)告海外業(yè)務(wù)部處理。（四）總行營(yíng)運(yùn)管理部運(yùn)用會(huì)計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)對(duì)全行各單位重點(diǎn)內(nèi)部賬戶

10、進(jìn)行日常監(jiān)控。如有異常，通過會(huì)計(jì)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)向相關(guān)單位發(fā)出預(yù)警協(xié)查。各單位收到預(yù)警協(xié)查任務(wù)后，須及時(shí)查找問題原因，落實(shí)整改，并于三個(gè)工作日內(nèi)將協(xié)查結(jié)果（原因、整改處理情況）反饋總行營(yíng)運(yùn)管理部。（五）柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)交易操作要求參見銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)操作手冊(cè)-內(nèi)部賬戶記賬及軋賬（銀行產(chǎn)品20102號(hào)）相關(guān)內(nèi)容。第十三條 系統(tǒng)銷賬管理（一）已列入系統(tǒng)銷賬管理的內(nèi)部賬戶（以下簡(jiǎn)稱銷賬賬戶,附件1-1），在入賬（即與該賬戶余額方向一致的賬務(wù)）記賬時(shí)，系統(tǒng)將自動(dòng)產(chǎn)生一個(gè)銷賬編號(hào)。柜員進(jìn)行出賬（即與該賬戶余額方向相反的賬務(wù)）記賬時(shí)，必須在交易中輸入該編號(hào)，系統(tǒng)核對(duì)編號(hào)、金額等信息與原入賬信息一致后即自動(dòng)作銷賬處理。

11、系統(tǒng)支持一進(jìn)多出、多進(jìn)一出的銷賬方式：入賬金額為一筆、出賬為多筆，或入賬金額為多筆、出賬為一筆時(shí)，出、入賬的金額合計(jì)應(yīng)相等。實(shí)行系統(tǒng)內(nèi)銷賬控制的內(nèi)部賬戶，其入賬和出賬均由系統(tǒng)生成銷賬登記簿記錄，無(wú)需登記手工賬簿。每個(gè)工作日，各單位應(yīng)查詢上日“銷賬賬戶未銷賬余額核對(duì)異常情況表”，核對(duì)各內(nèi)部賬戶的未銷賬余額與該賬戶當(dāng)日期末余額一致。如發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)賬務(wù)與銷賬信息不一致的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因予以糾正。（二）銷賬期限對(duì)于銷賬賬戶10天以上未銷賬的記錄，各單位應(yīng)落實(shí)人員按時(shí)查看，關(guān)注并查明該賬戶長(zhǎng)期未能銷賬的原因，及時(shí)處理，避免長(zhǎng)期宕賬情況。每月底，各網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管匯總當(dāng)期新增的10天以上未銷賬記錄，向分行（含

12、總行營(yíng)業(yè)部、各區(qū)域管理總部，下同）會(huì)計(jì)管理部門報(bào)告，說明原因。分行會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)組織盡快處理，避免長(zhǎng)期宕賬情況的發(fā)生。（三）每年年終，根據(jù)系統(tǒng)打印的“年度銷賬賬簿”和手工銷賬賬簿（如有），各單位應(yīng)及時(shí)核對(duì)無(wú)誤，納入當(dāng)期會(huì)計(jì)檔案保管。第十四條 異常處理各單位對(duì)下列原因?qū)е碌姆菢I(yè)務(wù)性暫宕款項(xiàng)，在發(fā)生次日，“一事一報(bào)”報(bào)送總行有關(guān)部門，根據(jù)批準(zhǔn)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理。（一）由于銀企之間結(jié)算造成的事故、案件、糾紛引起的各類應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，單筆金額超過人民幣一萬(wàn)元(含)以上的，由總行會(huì)計(jì)結(jié)算部負(fù)責(zé)審批；單筆金額在人民幣一萬(wàn)元以下的，由分行會(huì)計(jì)分管負(fù)責(zé)人審批，并報(bào)總行會(huì)計(jì)結(jié)算部備案。（二）由于個(gè)人結(jié)算業(yè)務(wù)收付造

13、成的事故、案件、糾紛引起的各類應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，單筆金額超過人民幣一千元(含)以上的，由總行會(huì)計(jì)結(jié)算部負(fù)責(zé)審批；單筆金額在人民幣一千元以下的，由分行會(huì)計(jì)分管負(fù)責(zé)人審批，并報(bào)總行會(huì)計(jì)結(jié)算部備案。上述1、2情況，應(yīng)區(qū)分柜面和自助機(jī)具分別填制銀行差錯(cuò)事故處理報(bào)批表（附件1-2）報(bào)總行。若為外匯業(yè)務(wù)，單筆金額超過等額一萬(wàn)美元(含)以上的，由總行海外業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)審批；單筆金額在等額一萬(wàn)美元以下的，由經(jīng)營(yíng)單位分管負(fù)責(zé)人審批，并報(bào)總行海外業(yè)務(wù)部備案。（三）由于其他非結(jié)算業(yè)務(wù)引起的其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)，參照銀行資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提操作指引（銀行計(jì)財(cái)200811號(hào)）、關(guān)于案件訴訟費(fèi)用財(cái)務(wù)處理規(guī)定的通知（銀行資200218號(hào)）

14、和銀行財(cái)務(wù)核算管理辦法（上銀函201336號(hào)）等文件，分別由總行相關(guān)部門負(fù)責(zé)審批執(zhí)行。第十五條 其他管理（一）總行會(huì)計(jì)結(jié)算部根據(jù)核算變化內(nèi)容，及時(shí)組織清理停用內(nèi)部賬戶。（二）總行會(huì)計(jì)結(jié)算部按需更新每日結(jié)零的內(nèi)部賬戶清單和銷賬賬戶維護(hù)內(nèi)容，經(jīng)總行營(yíng)運(yùn)管理部進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)后通過部門郵箱予以告知。各單位特色業(yè)務(wù)余額監(jiān)控賬戶自行維護(hù)。（三）總分行會(huì)計(jì)管理部門通過制度規(guī)范和會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)等手段對(duì)轄屬分支行的重點(diǎn)賬戶管理予以監(jiān)督。（四）分行及時(shí)匯總并向總行會(huì)計(jì)結(jié)算部上報(bào)轄屬經(jīng)營(yíng)單位在內(nèi)部賬戶使用過程中發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)建議。第五章 其他應(yīng)收應(yīng)付款管理第十六條 科目和賬戶設(shè)置（一）科目設(shè)置1、139 其他應(yīng)收款：

15、核算和反映本行除逾期貸款、應(yīng)收利息、因授信業(yè)務(wù)產(chǎn)生的墊款、應(yīng)收股利、代理兌付業(yè)務(wù)暫付款等以外應(yīng)收或暫付的其他各類款項(xiàng)情況。2、261其他應(yīng)付款：核算和反映本行除應(yīng)解匯款、應(yīng)付本匯票款項(xiàng)、應(yīng)付利息、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、代理業(yè)務(wù)暫收款等以外應(yīng)付或暫收的其他各類款項(xiàng)情況。（二）賬戶設(shè)置和使用要求根據(jù)對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)和處理的環(huán)節(jié)，在其他應(yīng)收應(yīng)付款各（子）科目項(xiàng)下分別設(shè)置內(nèi)部賬戶。其中98賬戶歸屬于261-002科目,通常用于系統(tǒng)交易限制并經(jīng)總行會(huì)計(jì)結(jié)算部審批后開立使用。同類業(yè)務(wù)的98賬戶每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)只能開設(shè)一個(gè)。總行會(huì)計(jì)結(jié)算部負(fù)責(zé)發(fā)布和更新其他應(yīng)收應(yīng)付款內(nèi)部賬戶使用說明（以下簡(jiǎn)稱使用說明，附件1-

16、1）。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照使用說明規(guī)定在日常業(yè)務(wù)處理時(shí)規(guī)范使用，嚴(yán)禁隨意、錯(cuò)誤使用，不得將明確規(guī)定需要分戶核算的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)納入同一賬戶中核算。第十七條 清理核銷（一）各網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)落實(shí)專人，定期對(duì)網(wǎng)點(diǎn)長(zhǎng)期懸宕的其他應(yīng)收應(yīng)付款進(jìn)行檢查清理。每年11月底，各單位應(yīng)對(duì)“139其他應(yīng)收款”科目中不應(yīng)跨年度的各類墊款要逐筆清理收回；對(duì)“261其他應(yīng)付款”科目中的懸宕款項(xiàng)，要逐筆進(jìn)行核實(shí)清理。每年年底前，各單位按年度授權(quán)所明確的權(quán)限，自行審批核銷或報(bào)送總行業(yè)務(wù)主管部門批準(zhǔn)后予以核銷，對(duì)待報(bào)批清理的各類懸宕款項(xiàng)，不得擅自處理和隱瞞不報(bào)。1、其他應(yīng)收款宕賬核銷，會(huì)計(jì)分錄：借：536營(yíng)業(yè)外支出 貸：139其他應(yīng)收款2、其他應(yīng)付款宕賬核銷，會(huì)計(jì)分錄：借：261其他應(yīng)付款 貸：515營(yíng)業(yè)外收入（二）各分行應(yīng)按季度對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)其他應(yīng)收應(yīng)付款使用、結(jié)余、清理、核銷工作進(jìn)行檢查。第六章 附 則第十八條 其他說明如具體業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算制度中已明確相關(guān)內(nèi)部賬戶的開立流程或核算規(guī)則，以相關(guān)會(huì)計(jì)核算制度為準(zhǔn)。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)部資金核算要求遵其系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理規(guī)則執(zhí)行涉及上述內(nèi)部賬戶對(duì)應(yīng)科目的管理規(guī)則參照本文執(zhí)行。第十九條 解釋部門本辦法由總行會(huì)計(jì)結(jié)算