注會(huì)審計(jì)題庫(kù)A(27)

1、一、單項(xiàng)選擇題1.以下各項(xiàng)中，貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄的是 。A. 應(yīng)收賬款賬齡分析表B 銷(xiāo)售發(fā)票C 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表D.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)表2.以下各項(xiàng)中，企業(yè)出納可以兼任的工作是 。A. 應(yīng)付賬款明細(xì)賬登記B. 固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記C 銷(xiāo)售費(fèi)用總賬登記D .會(huì)計(jì)檔案保管3.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，企業(yè)存在設(shè)計(jì)缺陷的是。A. 財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管B. 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金C 因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查批準(zhǔn)D.企業(yè)有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)

2、算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明4.被審計(jì)單位以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是。A. 大額支付須辦理支票B. 登記現(xiàn)金日記賬人員應(yīng)與現(xiàn)金出納職責(zé)別離C 現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)審批D.出納員每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與賬面現(xiàn)金余額核對(duì)5.以下有關(guān)貨幣資金的內(nèi)部控制中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是。A. 出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程B 加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行C 不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算D.企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬， 禁收款不入賬6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)存在未經(jīng)授權(quán)的人員接

3、觸 現(xiàn)金的情況，在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首先應(yīng)將貨幣資金的認(rèn)定確定為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。A 存在B. 完整性C 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱 .權(quán)利和義務(wù)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試的起點(diǎn)是。A. 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng). 核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符C 財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管D. 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表是否有出納簽名8.以下各項(xiàng)中，不屬于銀行存款的內(nèi)部控制測(cè)試程序的是。A. 抽取并檢查銀行存款收款憑證B. 檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致 C 抽取一定期 間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證其是否按月正確編制并復(fù)核D.獲取或編制銀行存款余額明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合

4、計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符9.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位在臨近 2021 年 12 月 31 日簽發(fā)的支票是否已 登記 入賬，最有效的審計(jì)程序是。A. 函證 2021 年 12 月 31 日的銀行存款余額B 檢查 2021 年 12 月 31 日的銀行對(duì)賬單C 檢查 2021 年 12 月 31 日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D 檢查 2021 年 12 月的支票存根和銀行存款日記賬10.針對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性認(rèn)定， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，可 能不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在賬外賬或資金體外循環(huán)的是。A. 了解報(bào)告期內(nèi)被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行的數(shù)量及分布，與被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需 要進(jìn) 行比擬，判斷其合

5、理性，關(guān)注是否存在越權(quán)開(kāi)立銀行賬戶的情形B. 獲取被審計(jì)單位已將全部銀行存款賬戶信息提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的書(shū)面聲明C 要求被審計(jì)單位出納到人民銀行或根本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印?已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單?，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整D.關(guān)注原始單據(jù)中被審計(jì)單位的收付款銀行賬戶是否包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開(kāi)立銀行賬戶清單內(nèi)11.如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬由于未達(dá)賬項(xiàng) 的原因 導(dǎo)致余額不符，最有效的審計(jì)程序是。A. 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B 檢查銀行對(duì)賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C 檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D.

6、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表12.N 公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為 585000 元，在審查 N 公司編制的該賬戶 銀行 存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： N 公司已收、銀行尚未 入賬的某公 司銷(xiāo)貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料 款50000元；銀 行已收、 N 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35000 元；銀行已 代扣、 N 公司尚未入 賬的水電費(fèi) 25000 元。假定不考慮審計(jì)重要性水平， A 注冊(cè) 會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶 的銀行存款日記賬余額應(yīng)是元。A. 625000B. 635000C. 575000D. 595000 13.注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下針對(duì)銀行存款賬戶發(fā)生額的審計(jì)程序中，不正確的選項(xiàng)是A. 分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性， 獲取相關(guān)賬戶相關(guān) 期間的全部銀行對(duì)賬單B. 如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，可以再次從被審計(jì)單位獲取 銀行 對(duì)賬單C 從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單D.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易14. 以下有關(guān)銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的選項(xiàng)是。A. 如果在同一銀行存有不同幣種的存款， 應(yīng)當(dāng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào) 節(jié)表中B. 取得并檢查銀行存款月對(duì)賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的 重要程 序C 如果本年銀行存款余額高于上

8、年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量D .如果本年銀行存款利息高于上年，不一定要增加向銀行函證的數(shù)量15.針對(duì)被審計(jì)單位存在的大額定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的以下審計(jì)程序中不恰 當(dāng)?shù)?是 。A. 監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)B. 對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)復(fù)印件C 對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)D 資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證二、多項(xiàng)選擇題1.針對(duì)A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改良建議的有 °A. 現(xiàn)金收入必須及時(shí)存人銀行，不得直接用于公司的支出B. 在辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時(shí)登

9、記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和 相關(guān) 費(fèi)用明細(xì)賬對(duì)余額核對(duì)相符的銀行C 指定負(fù)責(zé)本錢(qián)核算的會(huì)計(jì)人員每月核對(duì)一次銀行存款賬戶D. 期末應(yīng)當(dāng)核對(duì)銀行存款日記賬余額和銀行對(duì)賬單余額，存款賬戶，無(wú)需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2.以下屬于一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該到達(dá)的要求有A. 貨幣資金收支與記賬的崗位別離B. 貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)C 全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)D.特殊情況下，支出可以沒(méi)有核準(zhǔn)的手續(xù)3.以下與貨幣資金內(nèi)部控制相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的有。A .對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向 審批人的上級(jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告B. 出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的

10、支付申請(qǐng)， 按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí) 登記庫(kù) 存現(xiàn)金和銀行存款日記賬C 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符D.出納人員支付貨幣資金后，復(fù)核人員應(yīng)立即進(jìn)行復(fù)核4.在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)的情形包括。A. 被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式相同B. 在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開(kāi)立銀行賬戶C 存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)D.銀行存款明細(xì)賬存在非正常轉(zhuǎn)賬的“一借一貸5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)其他財(cái)務(wù)報(bào)表工程時(shí)， 還可能關(guān)注到其他一些也需保持警覺(jué)的 事項(xiàng)或情形包括 。A. 存在沒(méi)有具體業(yè)務(wù)支持或與交易不相匹配的大額資金往來(lái)B. 存在大額自有資

11、金的同時(shí)，向銀行高額舉債C 被審計(jì)單位以各種理由不配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行函證D.存在大量銀行未達(dá)賬項(xiàng)6.以下各項(xiàng)中，屬于庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制測(cè)試程序的有。A. 檢查庫(kù)存現(xiàn)金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理B. 抽取并檢查付款憑證C 抽取一定期間的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬核對(duì)D .檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合相關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致7.針對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，被審計(jì)單位以下人員中，應(yīng)當(dāng)在庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中簽字的有 。A. 出納員B. 財(cái)務(wù)總監(jiān)C 會(huì)計(jì)主管D. 董事長(zhǎng)秘書(shū)8.以下關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠?。A. 如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜B. 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中的金額應(yīng)當(dāng)與資

12、產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程相符C 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表直接由被審計(jì)單位的出納編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核D.在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)和監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額9.A 公司編制的 2021 年 12 月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在 120000 元的未達(dá)賬 項(xiàng)， 其中包括 A 公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款 100000 元。以下審計(jì)程序中， 可能為 該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有。A 檢查 2021 年 1 月份的銀行對(duì)賬單B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供給商銷(xiāo)售發(fā)票和付款審批手續(xù) C就2021年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函 D.向相關(guān)的原材料供給商寄發(fā)詢證函10.通常情況下，應(yīng)當(dāng)

13、函證的銀行存款賬戶包括A. 零余額賬戶B. 本期內(nèi)新增的投資款專戶C 本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶D. 外地臨時(shí)采購(gòu)專戶11.以下有關(guān)銀行函證回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的比擬中，正確的有A.銀行函證回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高B 對(duì)銀行存款存在認(rèn)定來(lái)說(shuō)，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更低C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師從銀行函證回函中獲得信息更為全面D 在證實(shí)銀行存款的實(shí)際金額時(shí)，銀行函證回函的相關(guān)性更低12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的銀行詢證函。A. 應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同簽章B. 可以證實(shí)是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票C 可以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為出票人、銀行承兌但尚未支付的承兌匯票D.有助于發(fā)現(xiàn)存貨、固定資產(chǎn)

14、被用作擔(dān)保物、抵押物的情況13.為查明被審計(jì)單位是否存在利用其銀行賬戶替其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)移資金、使不法資金合法化的違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下針對(duì)性程序。A. 編制跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)明細(xì)表，檢查跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是否同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出B. 檢查企業(yè)未付票據(jù)清單有記錄但截止資產(chǎn)負(fù)債表日銀行對(duì)賬單無(wú)記錄的未付 票據(jù)C 追查截止日期銀行已收、企業(yè)未收的款項(xiàng)性質(zhì)及款項(xiàng)來(lái)源D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單是否完整記錄了調(diào)節(jié)事項(xiàng)中銀行未付票據(jù)金額14.以下關(guān)于銀行存款審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的有。A. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu) 先考慮建議通過(guò)銀行將存款賬戶戶名改為被審計(jì)單位

15、B. 未達(dá)賬項(xiàng)說(shuō)明不存在舞弊C 未經(jīng)授權(quán)支付貨幣資金很可能說(shuō)明存在舞弊D.授權(quán)不清支付貨幣資金很可能說(shuō)明存在舞弊15.以下各項(xiàng)中，關(guān)于被審計(jì)單位其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法，恰當(dāng)?shù)挠蠥. 針對(duì)大額定期存款，結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用測(cè)算利息收入的合理性，判斷是否存在體外 資金循環(huán)B. 針對(duì)保證金存款，檢查開(kāi)立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件C 關(guān)注是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對(duì)定期存款給予充分披露D.對(duì)于存出投資款，跟蹤資金流向，并獲取董事會(huì)決議等批準(zhǔn)文件、開(kāi)戶資料、授權(quán) 操作資料等三、簡(jiǎn)答題1.G公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，在對(duì) G公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn) 行 審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣

16、資金工程。 G公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有 出納部 門(mén)。2021年2月3日M注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)G公司的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，為順 利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存 現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天通已通知 G公司會(huì)計(jì)主管人員做 好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備?？紤] 到出納日常工作安排，對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng) 場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核 對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，并在簽字后直接形成審計(jì)工作底稿。要求：1請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改良建議。2 假定G公司盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余

17、額存在差異，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采 取 哪些措施。2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要對(duì)銀行存款實(shí)施函證。工程組成員在實(shí)施銀行函證程序時(shí)，遇到以下事項(xiàng)金額單位：萬(wàn)元：銀行名稱銀行賬戶銀行對(duì)賬單余 額賬戶性質(zhì)說(shuō)明銀行1賬戶a15根本戶(1)銀艮行2賬戶b1500定期存款戶(2 )銀艮行3賬戶c0結(jié)算戶(3 )n銀艮行4賬戶d280結(jié)算戶(4 )銀艮行5賬戶e854結(jié)算戶(5 )銀艮行6賬戶f360結(jié)算戶(6 )說(shuō)明：1 由于銀行對(duì)賬單余額很小，為提高審計(jì)效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用消極 的 方式向該銀行函證。2銀行存款日記賬說(shuō)明，X公司 2021年12月30日存入的一筆500

18、萬(wàn)元1年期 存款已于2021年1月6日取出。因該筆銀行存款的賬簿記錄與銀行存款余額 調(diào)節(jié)表 核對(duì)一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為沒(méi)有必要實(shí)施其他審計(jì)程序。3 由于該結(jié)算戶年末銀行存款余額為零，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該銀行納入函證 范圍。4 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要求該銀行回函證實(shí)X公司銀行存款余額，而且要求證 實(shí) 銀行借款等其他事項(xiàng)。5 回函說(shuō)明，X公司的存款賬戶于2021年12月20日收到某賬戶的跨行匯款200 萬(wàn)元，X公司當(dāng)日將該筆款項(xiàng)匯回該賬戶?？紤]到情況不影響 2021年12月31日銀 仃存款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有實(shí)施其他審計(jì)程序。6 回函說(shuō)明，銀行對(duì)賬單余額比 X公司銀行存款日記賬少10萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì) 計(jì)

19、 師檢杳了相關(guān)的收付款憑證 并取得期后銀行對(duì)賬單做了進(jìn)一步的調(diào)杳。要求：針對(duì)審計(jì)說(shuō)明第1 至6項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng) 如不 恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X股份以下簡(jiǎn)稱 X公司董事會(huì)委托，對(duì)X公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)X公司貨幣資金的 局部?jī)?nèi)容摘錄如下：1 為加強(qiáng)貨幣資金支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理方法：?jiǎn)喂P付 款金額在 10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在 10萬(wàn)元以上、50 萬(wàn)元 以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在 50 萬(wàn)元以上的，由總經(jīng)理審批。2 為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部

20、，與財(cái)務(wù)部一并由 財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)部的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的平安、完整，經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn) 行檢 查，監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 3 為保證公司投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互別離、制約和監(jiān)督，投資業(yè)務(wù)分由 不 同部門(mén)或不同職員負(fù)責(zé)，其中：投資部的甲職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資預(yù)算的編制； 投 資部的 乙職員負(fù)責(zé)對(duì)外投資工程的分析論證及其評(píng)估；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù) 的相關(guān)會(huì)計(jì) 記錄。 4 在結(jié)合已有銀行賬戶清單對(duì) X 公司銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，工程組分析被審 計(jì) 單位可能存在賬外賬時(shí)，要求 X 公司管理層重新提供了一份?已開(kāi)立銀行結(jié)算 賬戶清 單?。5針對(duì)大額

21、款項(xiàng)的支出，工程組根據(jù)評(píng)估結(jié)果考慮漏記的風(fēng)險(xiǎn)較大，從銀行 存 款日記賬追查至相關(guān)原始憑證加以確認(rèn)。6 鑒于X公司存在大額已質(zhì)押的定期存款，工程組要求檢查定期存單，X公司只提供了相應(yīng)的復(fù)印件并做了解釋，工程組表示合理，檢查了定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。要求：針對(duì)上述事項(xiàng) 1 至 6項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要提出改良建議。答案解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】 C【解析】貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄主要有：1現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表選項(xiàng)Co 2銀行對(duì)賬單。 3銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 4有關(guān)科目的記賬憑證。 5有 關(guān)會(huì)計(jì)賬 簿?！局R(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制2. 【答案】 B【解析】 出

22、納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登 記工 作?！局R(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制3. 【答案】 C【解析】 因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，而非財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù) 經(jīng)理、 總經(jīng)理等?！局R(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制4. 【答案】 B【解析】 登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責(zé)范圍?！局R(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制5. 【答案】 A【解析】 企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程?！局R(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制6. 【答案】 A【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額， 由 此違背貨幣資金的存在認(rèn)定?！局R(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制7. 【答

23、案】 B【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符， 在 此根底上實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。 C D 屬于控制測(cè)試，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。【知識(shí)點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表8. 【答案】 D【解析】選項(xiàng) D 屬于銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序?！局R(shí)點(diǎn)】銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表9. 【答案】 D【解析】 被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票即“未付票據(jù)，企業(yè)簽發(fā)的“未付票據(jù)與購(gòu)貨相 關(guān)或 與付款相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書(shū)面說(shuō)明來(lái)核對(duì)支票存根， 同時(shí)查看 該筆付款是否存在于銀行存款日記賬?！局R(shí)點(diǎn)】銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表10. 【答案】 C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到

24、人民銀行或根本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印 ?已開(kāi)立銀行結(jié)算 賬戶 清單?，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整， 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表11. 【答案】 D【解析】由于“未達(dá)賬項(xiàng)的存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表日被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余 額與 銀行存款日記賬余額不符是正常的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款 日記賬是 否存在錯(cuò)報(bào)需要實(shí)施的重要的實(shí)質(zhì)性程序是“取得并檢查銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查“調(diào)節(jié)事項(xiàng)來(lái)證實(shí)銀行存款賬戶余額是否正確?！局R(shí)點(diǎn)】銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表12. 【答案】 B【解析】 企業(yè)銀行存款日記賬金額 =

25、585000+100000-50000=635000 元?！局R(shí)點(diǎn)】銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表13. 【答案】 B【解析】 如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位 的協(xié) 助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。 在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程 關(guān)注銀行 對(duì)賬單的打印過(guò)程，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表14. 【答案】 A【解析】 如果在同一銀行存有不同幣種的存款，應(yīng)當(dāng)在不同的調(diào)節(jié)表中反映。【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表15. 【答案】 B【解析】 對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是 未

26、質(zhì) 押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件，選項(xiàng) B 不恰當(dāng)?！局R(shí)點(diǎn)】其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】 B, D【解析】選項(xiàng) B 登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)， 不能 由現(xiàn)金出納一個(gè)負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)提出建議；選項(xiàng) D 無(wú)論余額核對(duì)是否相符，均 需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)提出建議?！局R(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制2. 【答案】 A, B, C【解析】一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該到達(dá)以下幾點(diǎn)：1貨幣資金收 支與記賬的崗位別離。 2貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。 3全部收 支及時(shí)準(zhǔn) 確入賬，全部支出要有核準(zhǔn)手續(xù)選項(xiàng) D錯(cuò)誤。4控制現(xiàn)金坐支， 當(dāng)日收入

27、現(xiàn) 金應(yīng)及時(shí)送存銀行。 5按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 以做到賬實(shí)相符。 6加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。知識(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制3. 【答案】 A, D【解析】對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)， 經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí) 向?qū)?批人的上級(jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。應(yīng)領(lǐng)先復(fù)核，然后再支付，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制4. 【答案】 B, C, D【解析】選項(xiàng) A 如果是被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同，那么要保持警覺(jué)?！局R(shí)點(diǎn)】 貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形5. 【答案】 A, B【解析】 選項(xiàng) C 和 D,

28、屬于在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)的情形?！局R(shí)點(diǎn)】 貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形6. 【答案】 A, B, C, D【解析】 選項(xiàng) ABCD 均正確。【知識(shí)點(diǎn)】貨幣資金內(nèi)部控制7. 【答案】 A, C【解析】選項(xiàng) A 和 C 應(yīng)當(dāng)在庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中簽字。企業(yè)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)?！局R(shí)點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表8. 【答案】 A, B, C【解析】如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況， 應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，不能集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜，選項(xiàng) A 錯(cuò) 誤；資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金， 選項(xiàng) B 錯(cuò) 誤

29、；庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金的審計(jì)目標(biāo)與實(shí)質(zhì)性程序表9. 【答案】 A, B, D【解析】 該事項(xiàng)是未達(dá)賬項(xiàng)，沒(méi)有必要向銀行發(fā)詢證函，選項(xiàng)C 不正確。【知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序10. 【答案】 A, B, C, D【解析】選項(xiàng) ABCD 均正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注 銷(xiāo)的賬戶及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序知識(shí)點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序11. 【答案】 A, B, C, D【解析】A: 銀行函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位獲得的； B: 銀行存款存在銀行，銀行出具的

30、證據(jù)比被審計(jì)單位 出具的證據(jù)更 具有說(shuō)服力；C:銀行存款函證回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息，銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要提供與銀行存款相關(guān)的信息； D: 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息， 銀行函證 回函只是銀行的“一面之詞?！局R(shí)點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序12. 【答案】 B, C, D【解析】A: 銀行詢證函以被審計(jì)單位名義寄發(fā)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能在詢證函上簽章。B、C、D 所列都屬于銀行詢證函的內(nèi)容?！局R(shí)點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序13. 【答案】 A, C【解析】 收、付日期臨近、金額相等、銀行已收企業(yè)未收是命題所述情況的特點(diǎn)。選項(xiàng)B主要針對(duì)企業(yè)虛增負(fù)債的情況；選項(xiàng) D 是針對(duì)企業(yè)虛減負(fù)債的情況?！局R(shí)點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序14. 【答案】 A, B【解析】 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先獲取該賬戶戶主和被審計(jì)單位的書(shū)面聲明， 不能直接建議通過(guò)銀行將存款賬戶戶 名改 為被審計(jì)單位，可能實(shí)際戶主不是被審計(jì)單位，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；未達(dá)賬項(xiàng)也可 能是被審 計(jì)單位利用時(shí)間差進(jìn)行的舞弊，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序15. 【答案】 A, B, C, D【解析】選項(xiàng) ABCD