國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》期末試題題庫(kù)及答案

1、國(guó)家開(kāi)放大學(xué)電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）期末試題題庫(kù)及答案（試卷代號(hào)：2608）盜傳必究題庫(kù)一一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其 序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小 題2分，共20分）1. 在我國(guó)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定交納的增值稅，其核算賬戶是（）。A. “應(yīng)交稅費(fèi)”B. “其他業(yè)務(wù)成本”C. “營(yíng)業(yè)外支出”D. “固定資產(chǎn)清理"2. 2015年12月31日“持有至到期投資"賬戶余額400 000元，其中1年內(nèi)到期的金額為100 000 元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項(xiàng)目的期末余額應(yīng)為（）oA. 100 000 元B. 300 000

2、元C. 400 000 元D. 500 000 元3. 因采購(gòu)商品開(kāi)具而值80萬(wàn)元，票而利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該票據(jù)到期時(shí)，公司 一共應(yīng)償付（）oA. 800 000 元B. 808 000 元C. 810 667 元D. 832 000 元4. 下列各項(xiàng)中，不屬于職工短期薪酬內(nèi)容的是（）oA. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)B. 住房公積金C. 高空作業(yè)津貼D. 辭退福利5. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額800萬(wàn)元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本 金的數(shù)額為（）。A. 300萬(wàn)元B. 400萬(wàn)元C. 500萬(wàn)元D. 800萬(wàn)元6. 工業(yè)企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，不影響其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的

3、是（）oA. 商品銷(xiāo)售收入B. 固定資產(chǎn)出租收入C. 無(wú)形資產(chǎn)出售凈收益D. 不適用原材料的銷(xiāo)售收入7. 我國(guó)現(xiàn)金流量表中，償付借款利息所涉及的現(xiàn)金流出屬于（）0A. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量B. 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量C. 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量D. 非正?；顒?dòng)的現(xiàn)金流量8. A公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償B公司重組債務(wù)200 000元，設(shè)備賬而凈值140 000元、公允價(jià)值120 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷(xiāo)售交納增值稅20 400元。本項(xiàng)債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置 損益為（）。A. 損失20 000元B. 收益59 600元C. 收益60 000元D. 收益80 000元9. 公司2015年財(cái)

4、務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年2月21 R,其所發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中， 屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）oA. 發(fā)行一批債券B. 發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，損失嚴(yán)重C. 外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)，使公司結(jié)匯蒙受重大損失D. 報(bào)告期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，賠償金額比原預(yù)計(jì)的增加10. 下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的是（）。A. 資產(chǎn)負(fù)債表B. 利潤(rùn)表C. 盈利預(yù)測(cè)表D. 所有者權(quán)益變動(dòng)表二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每 小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“（營(yíng)業(yè)）稅金及附加”賬戶核算的有（）o

5、A. 消費(fèi)稅B. 增值稅C. 車(chē)船稅D. 房產(chǎn)稅E. 城市維護(hù)建設(shè)稅12. 下列各項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有（）。A. 提供債務(wù)擔(dān)保B. 銀行承兌匯票貼現(xiàn)C. 產(chǎn)品質(zhì)量保證D. 發(fā)行債券E. 商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)13. 下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）oA. 所得稅費(fèi)用B. 營(yíng)業(yè)外收入C. 資產(chǎn)減值損失D. 公允價(jià)值變動(dòng)收益E. 其他綜合收益14. 下列各項(xiàng)中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（）oA. 資本公積B. 法定盈余公積C. 任意盈余公積D. 未分配利潤(rùn)E. 住房公積金15. 下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的有（）oA. 貨幣資金B(yǎng). 應(yīng)收票據(jù)C. 短期借款D.

6、應(yīng)收賬款E. 交易性金融資產(chǎn)三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16. 對(duì)或有負(fù)債，會(huì)計(jì)上應(yīng)如何進(jìn)行披露？答：會(huì)計(jì)上對(duì)符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是:（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2分）（2）對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú) 法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。?分）（3）例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重 大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的

7、原因。（1分）17. 簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價(jià)物”的涵義，并各舉一例說(shuō)明。答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用來(lái)支付的存款。（1分）例如：銀行活期存款。（限舉一例，正確即可，1分）現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資。（2分）例如：從證券市場(chǎng)購(gòu)入持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資。（1分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（木題33分）Q公司（一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：18. 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元，售價(jià)80 000元。19. 可供出售金融資產(chǎn)全部出售，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)確認(rèn)的

8、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益180 000元。20. 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80萬(wàn)元。21 .銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款400 000元，增值稅68 000元；全部貨款已于前期預(yù)收。22. 計(jì)提木月應(yīng)付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2017年初債券到期時(shí)同本金一起支付。23. 支付合同違約金50 000元。24. 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬(wàn)元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營(yíng)被查 處，全部存款被凍結(jié)。25. 將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。26. 計(jì)提本月所得稅費(fèi)用120 000元，明年初支付。27. 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)6

9、00萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。28. 提取法定盈余公積60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利18萬(wàn)元，2017年4月18 日支付。（要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫(xiě)出明細(xì)帳戶）答案如下：借在SIS93 600貸,主管業(yè)務(wù)牧人80 000應(yīng)交稅鑰一應(yīng)交稅）13 600 （ 2分50 00050 000 (1 分19. ttiK*.®180 000貸；投街收其180 00020. fib龐付豚款800 OQOVLSI行存款500 000請(qǐng)卷外敕入300 000468 000貸，右肴業(yè)務(wù)收入400 00068 000或在工多號(hào)含現(xiàn)陽(yáng)Eh80 000使,侵付

10、B0 00023.支出S0 000僥,1行存款50 00024. flic®ttKk600 000600 00025.ffL鹿交稅?-點(diǎn)交增（ft稅轉(zhuǎn)出來(lái)交mffiW）300 000錠，圈史&費(fèi)一來(lái)交增值稅300 00026flh所WttW用120 000120 00027f|h本俸利IH(6 000 000CL啊虞分K!6 000 0002B.msM5ME780 000公機(jī)600 000疾付取利180 000五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程）29. 2016年1月2日K公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)（不含增值稅）400萬(wàn)元。營(yíng)銷(xiāo)條件如下：條件一：購(gòu)貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則

11、可按規(guī)定享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、 n/30o條件二：購(gòu)貨方若3個(gè)月后才能付款，則K公司提供分期收款銷(xiāo)售。約定總價(jià)款為480萬(wàn)元，2年內(nèi) 分4次支付（6個(gè)月一期、期末付款）、每次平均付款120萬(wàn)元。題銷(xiāo)售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。要求：（1）根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件一，采用總額法計(jì)算并填妥下表中與上項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)。K公司銷(xiāo)售收入確認(rèn)與收款計(jì)算寰單位'元收款日確從銷(xiāo)售收入現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款假設(shè)2016.1.8收款假ft 2016. 1.16 收款假設(shè)2016. X 9收款（2）根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷(xiāo)售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額。答：（1）根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件一，本題銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中

12、K公司發(fā)生的各項(xiàng)指標(biāo)如下表所示：K公司銷(xiāo)育收入確認(rèn)與收款計(jì)算表單位，元確認(rèn)梢售收人現(xiàn)金折扣支出實(shí)際收款恨設(shè)2016. 1.8收款4 000 000（1 分）80 000（1 分）3 920 000（1 分）暇設(shè)ZO16. 1.16收款4 000 000（ 1 分）40 000（1 分）3 960 000（1 分）假設(shè)2016, 3.9收款4 000 0000（1 分）4 000 000（1 分）（2）根據(jù)營(yíng)銷(xiāo)條件二，本項(xiàng)銷(xiāo)售的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為銷(xiāo)售日產(chǎn)品的不含稅售價(jià)400萬(wàn)元。（2分）六、綜合題（本題12分）30. 2015年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬(wàn)元，票而

13、利率6%,發(fā) 行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,實(shí)際收款918 824元（發(fā)行費(fèi)用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的 7月1日、1月1日。要求：（1）編制發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄（請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)明細(xì)賬戶）；（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券前三期的各項(xiàng)指標(biāo)（如下表所示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請(qǐng)對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表答：（1）發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款9 18 824應(yīng)付債券一利息調(diào)整81 176貸：應(yīng)付債券一面值1 000 000 （2分）（2）該批公司債券的有關(guān)計(jì)算如下表所示：應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表金糊3元期數(shù)應(yīng)付利息=而值>3%實(shí)際利息費(fèi)用二期初>4%攤

14、銷(xiāo)折價(jià)G）= © 一應(yīng)付頂券搏余成本 （3）=上期3）+918 8242015. 6. 3030 000（1 分）36 753（1 分）6 753（1 分925 577（1 分）2015. 12.3130 00037 023（1 分）7 023（1 分932 60OC1 分2018. 6. 3030 00037 304（1 分）7 304（1 分）939 901 分）（以后各期的計(jì)算省略）評(píng)分參考：“應(yīng)付債券"未寫(xiě)明細(xì)賬戶或明細(xì)賬戶使用錯(cuò)誤的，扣1分。題庫(kù)二一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的，將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每小題 2分，共20分）1. 下列資

15、產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是（）oA. 應(yīng)付債券B. 交易性金融資產(chǎn)C. 應(yīng)付賬款D. 持有至到期投資2. 企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本4 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額800萬(wàn)元。前年發(fā)生虧損1 000萬(wàn)元未予彌補(bǔ), 據(jù)此本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）。A. 200萬(wàn)元B. 400萬(wàn)元C. 800萬(wàn)元D. 1000萬(wàn)元3. 我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，對(duì)所發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)_的會(huì)計(jì)處理是（）。A. 增加銷(xiāo)售費(fèi)用B. 增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售成本C. 增加資產(chǎn)減值損失D. 直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷(xiāo)售收入4. 2016年。1月72日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值10

16、0萬(wàn)元，票而利率 16%,發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%,實(shí)際收款918 824元（發(fā)行費(fèi)用略）；利息每半年支付一次。采用實(shí)際利 率法，2016年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費(fèi)用（）oA. 6 753 元B. 30 000 元C. 36 753 元D. 74 423 元5. 采用分期收款銷(xiāo)售商品，收入的人賬金額應(yīng)為（）。A. 各期平均收款金額B. 與銷(xiāo)售成本相等C. 合同規(guī)定的收款總額D. 銷(xiāo)售日按現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)確定的售價(jià)總額6. 下列事項(xiàng)中，會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）0A. 用盈余公積派送轉(zhuǎn)股B. 收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資C. 投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票D. 按面值回購(gòu)本公司發(fā)行在外的股票

17、7. 下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策中，一定能使企業(yè)本期利潤(rùn)增加的是（）0A. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C. 壞賬損失的核算采用備抵法D. 物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)改用先進(jìn)先出法8. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用核算的是（）oA. 廣告費(fèi)B. 捐贈(zèng)支出C. 現(xiàn)金折扣支出D. 行政人員薪酬9. 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的是（）oA. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本B. 支付現(xiàn)金股利C. 接受投資人出資D. 回購(gòu)股票10. 因采購(gòu)商品開(kāi)具面值40萬(wàn)元，票而利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)， 公司一共應(yīng)償付（）oA. 400 0

18、00 元B. 404 000 元C. 412 000 元D. 440 000 元二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，將其序號(hào)填入題后的括號(hào)里。每 小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11. 下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（）。A. 壞賬損失的核算方法B. 借款費(fèi)用的核算方法C. 所得稅費(fèi)用的核算方法D. 無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法12. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有（）oA. 對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B. 存貨非常損失C. 租賃辦公房支付的租金D. 稅款滯納金E. 出售固定資產(chǎn)凈損失13. 一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付的增值稅（均有專(zhuān)用發(fā)

19、票），按規(guī)定可予抵扣的有（）oA. 購(gòu)進(jìn)在建辦公大樓使用的物資B. 購(gòu)進(jìn)存貨C. 購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備D. 購(gòu)進(jìn)用于年終獎(jiǎng)勵(lì)的獎(jiǎng)品E. 購(gòu)進(jìn)防暑降溫品發(fā)給職工14. 下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有（）。A. 工齡津貼B. 住房公積金C. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D. 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)E. 合理化建議獎(jiǎng)15. 下列各項(xiàng)中，不能直接根據(jù)總分類(lèi)賬戶的期末余額填列的項(xiàng)目有（）oA. 固定資產(chǎn)B. 應(yīng)收票據(jù)C. 應(yīng)收賬款D. 持有至到期投資E. 實(shí)收資本，三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16. 或有負(fù)債為什么要披露？如何披露？答：或有負(fù)債是否履行償債義務(wù)取決于事項(xiàng)未來(lái)的發(fā)展，其內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性非常明顯，將來(lái)可能 對(duì)企業(yè)

20、的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生不利影響。從會(huì)計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對(duì)或有負(fù) 債應(yīng)予披露。（2分）披露的原則是：極小可能（概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（1分）而對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo) 致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。（1分）披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目?能性。（1分）17. 什么是財(cái)務(wù)報(bào)表附注？財(cái)務(wù)報(bào)表為什么要有附注？答：財(cái)務(wù)報(bào)表附注是為了便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容

21、，而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制 依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所做的解釋與補(bǔ)充說(shuō)明。（2分）財(cái)務(wù)報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的補(bǔ)充，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進(jìn)一 步的解釋說(shuō)明，以有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解和使用會(huì)計(jì)信息。（1分）主要作用：一是解釋財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法；（1分）二是對(duì)表內(nèi)的有關(guān) 項(xiàng)目做細(xì)致的解釋。（1分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，不要求寫(xiě)出明細(xì)科目。木題33分）Z公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用17%的增值稅）2017年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：18. 交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬(wàn)元。19. 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出

22、產(chǎn)品一批，市價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。20. 用銀行存款交納上月職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)95 000元。21. 以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。22. 分配職工薪酬118 000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車(chē)間管理人員薪酬28 000元，行政管 理人員薪酬30 000元。23. 按面值2 000萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%,款項(xiàng)已收妥并存入銀行。利息按年支付， 發(fā)行費(fèi)用略。24. 發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門(mén)使用設(shè)備少提折舊20 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。25. 銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在

23、明年2月28日之前有權(quán)退貨。公 司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。26. 將本月應(yīng)交所得稅120 000元計(jì)提人賬，明年初付款。27. 年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。答案如下：16. tn,況交&頁(yè)I2DOOO120 00019. tn.KlR股僅役費(fèi)351 WCVh 主 收入300000應(yīng)交稅使：51 OC0<2 #>160 000th律存商&150 000（2分9595 OOO21. ffh曾業(yè)外支出50 00050 00022. fKi生產(chǎn)成本5U 0OO制造用28 000簿理費(fèi)用30 （XX>貸點(diǎn)g118 0002X行存款

24、2u OOO OOO貸'宸付僵養(yǎng)20 000 00024. ffh管理費(fèi)川20 000tbIUF折舊20 （MX）25.34 （NX）袋'股交稅0（31 000（2分）同斜ifth發(fā)出福亂too OOO僥】寄存商耳loo 000（3分）26.借,所拇恨用120 U00120 00027.6 ODO 000分 H!6 000 000五、計(jì)算題（本題10分）28. 2017年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下.應(yīng)收賬款一甲140 000 元（借）應(yīng)付賬款-A J300 000 元（貸）預(yù)收賬款一丙200 000 元（貸）預(yù)付賬款-C100 000 元（借）預(yù)收賬款一丁10 00

25、0 元（借）預(yù)付賬款-D16 000 元（貸）持有至到期投資500 000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。要求：計(jì)算北方公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過(guò)程）:“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目；“預(yù)收賬款”項(xiàng)目；“預(yù)付賬款”項(xiàng)目；“持有至到期投資”項(xiàng)目。解：（1） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=140 000+40 000=180 000（元）（2 分）（2）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=300 000+16 000=316 000（元）（2 分）（3）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目=200 000（元）（2分）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=100 000（元）（2分）（5） “持有至到期投資"項(xiàng)目=

26、500 000150 000=350 000（元）（2分）六、綜合題（本題12分）29. 2016年1月5日，A公司賒銷(xiāo)一批材料給B公司，含稅價(jià)為180 000元。2017年7月1日，B公 司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項(xiàng)賬款。該產(chǎn) 品市價(jià)為100 000元，增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 18 000元，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A企業(yè)。要求：（1）計(jì)算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益；（2）分別編制A公司和B公司與上項(xiàng)債務(wù)重組事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）債務(wù)人B公司：重組債務(wù)賬面價(jià)值二180 000（元

27、）抵債產(chǎn)品視同銷(xiāo)售應(yīng)交的增值稅二100 000X17%=17 000（元）（1分）債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益=180 000100 000-17 000=63 000 （元）（2分）（2）會(huì)計(jì)分錄如下： 債務(wù)人B公司：借:應(yīng)付賬款180 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人100 000應(yīng)交稅費(fèi)17 000營(yíng)業(yè)外收入63 000（3分）同時(shí)：借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70 000貸:庫(kù)存商品70 000（3分） 債權(quán)人A公司：借：在途物資100 000應(yīng)交稅費(fèi)17 000壞賬準(zhǔn)備18 000營(yíng)業(yè)外支出45 000貸;應(yīng)收賬款180 000（3分）題庫(kù)三一、單項(xiàng)選擇題（從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)正確的-并將其序號(hào)字

28、母填在答題紙上。每小 題2分，共20分）1. 2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額600萬(wàn)元，其中2016年4月末到期可收回的金 額為200萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目年末余額應(yīng)填列（）。A. 200萬(wàn)元B. 400萬(wàn)元C. 500萬(wàn)元D. 600萬(wàn)元2. 企業(yè)現(xiàn)有注船資本2 000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元，前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未 予彌補(bǔ)。據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）oA. 200萬(wàn)元B. 400萬(wàn)元C. 450萬(wàn)元D. 500萬(wàn)元3. 委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬(wàn)元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費(fèi)用40萬(wàn)元從

29、中 抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對(duì)上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中（）oA. 反映“投資所支付的現(xiàn)金” 960萬(wàn)元B. 反映“收回投資所收到的現(xiàn)金” 960萬(wàn)元C. 反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金” 960萬(wàn)元D. 分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金” 1 000萬(wàn)元和“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金40萬(wàn)元4. 下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，一定能使企業(yè)木期利潤(rùn)減少的是（）。A. 固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法B. 存貨可變現(xiàn)凈值比期初增加C. 備抵法下，壞賬的估計(jì)率由is%調(diào)至10%D. 原使用壽命30年的商標(biāo)，現(xiàn)調(diào)整為使用期限不確定5. K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意

30、見(jiàn)判斷，勝訴的可能性有30%,敗 訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬(wàn)元100萬(wàn)元的賠償款，且在此范圍內(nèi)各金額的概率相同。 據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）oA. 80萬(wàn)元B. 100萬(wàn)元C. 90萬(wàn)元D. 180萬(wàn)元6. 可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)公允價(jià)值上升，會(huì)計(jì)上應(yīng)將期末公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)人（）。A. 投資收益B. 營(yíng)業(yè)外收入C. 資本公積D. 其他綜合收益7. 下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是（）。A. 屬于中報(bào)與年報(bào)B. 屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C. 反映財(cái)務(wù)狀況D. 反映綜合收益總額8. 列支借款費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)不可能涉及的是（）oA. 管理費(fèi)用B. 存貨制造成本C.

31、 在建工程成本D. 財(cái)務(wù)費(fèi)用9. 可轉(zhuǎn)換債券包含的權(quán)益成分，其核算賬戶是（）oA. “應(yīng)付債券”B. “其他權(quán)益工具”C. “交易性金融資產(chǎn)”D. “持有至到期投資”10. 年末，存貨實(shí)際成本30萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失4萬(wàn)元。則年末該存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A. 0B. 26萬(wàn)元C. 34萬(wàn)元D. 30萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11. 企業(yè)彌補(bǔ)虧損的一般途徑有（）。A. 由出資人追加投資彌補(bǔ)B. 用資本公積金彌補(bǔ)C. 用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)D. 用原有注冊(cè)資本金彌補(bǔ)E. 用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

32、12. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是（）oA. 用設(shè)備抵債B. 將已持有三月的債券投資變現(xiàn)C. 將現(xiàn)金存人銀行D. 用銀行存款購(gòu)入上市公司股票E. 收回長(zhǎng)期債券投資存人銀行13. 下列各項(xiàng)影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A. 銷(xiāo)售費(fèi)用B. 管理費(fèi)用C. 投資收益D. 所得稅費(fèi)用E. 營(yíng)業(yè)外收入14. 下列負(fù)債項(xiàng)目中，其賬而價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不會(huì)產(chǎn)生差異的有（A. 預(yù)計(jì)負(fù)債B. 應(yīng)付票據(jù)C. 應(yīng)付賬款D. 應(yīng)付債券E. 短期借款15. 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（A. 罰款收入B. 臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入C. 存款利息收入D. 出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益E. 接受現(xiàn)款

33、捐贈(zèng)收入三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16. 對(duì)或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？（2分）答：或有負(fù)債的披露原則有：（1）極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2）對(duì)經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會(huì)計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響(如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由)、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?2分)(3) 在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會(huì)對(duì)企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無(wú)需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。(1分)17. 什

34、么是重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)？如何判斷？試舉一例說(shuō)明。答：重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財(cái)務(wù)報(bào)表不再具有可靠性的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。(2分)實(shí)務(wù)中，判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否屬于重大的，依據(jù)是該項(xiàng)差錯(cuò)金額一般比較大(通常指其占同類(lèi)交易 或事項(xiàng)金額的10%)o(1分)例如:2017年企業(yè)少計(jì)借款利息10萬(wàn)元，該項(xiàng)差錯(cuò)金額若占企業(yè)當(dāng)年借款利息的比例10%,則認(rèn)為是 重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)；否則屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(本題共33分)18. N公司(一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%的增值稅)2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：(1) 確認(rèn)辭退補(bǔ)償20萬(wàn)元。(2) 試銷(xiāo)新產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元，成本17萬(wàn)元。合同規(guī)定自出售日開(kāi)始

35、2月內(nèi)，購(gòu)貨方有權(quán)退貨, 目前企業(yè)尚不能合理估計(jì)退貨率。發(fā)票已開(kāi)并發(fā)貨，貨款尚未收到。(3) 交納上月應(yīng)交的所得稅15萬(wàn)元。(4) 月初銷(xiāo)售的一批產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回。該批產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)，售價(jià)12萬(wàn)元以及相應(yīng)增值稅已 收妥并確認(rèn)入賬，成木10萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。退貨款尚未結(jié)算。(5) 計(jì)提分期付息債券利息5萬(wàn)元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。(6) 經(jīng)批準(zhǔn)回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股，回購(gòu)價(jià)每股15元。(7) 本月職工薪酬22萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬12萬(wàn)元，車(chē)間管理人員薪酬3萬(wàn)元，管理人員薪酬7 萬(wàn)元。(8) 以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款3萬(wàn)元。(9) 年終決算時(shí)

36、發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費(fèi)少計(jì)10萬(wàn)元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。(10) 提取盈余公積35萬(wàn)元。(11) 年末按每10股送3股的比例派發(fā)股票股利?？偨痤~為300萬(wàn)元，股權(quán)登記與相關(guān)增資手續(xù)已辦 理完畢。要求對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄(每小題3分，不要求寫(xiě)明細(xì)賬戶)。答案如下：用200 000常，應(yīng)付2000003 000 0003 000 000（20>“9141憎倒役，Oh發(fā)出脩品E*"g».f|t7/ft（Offlt主音&昔收入Vh應(yīng)竹款e«mw（6）flti*#*VhWH亍似收（7）ffii生產(chǎn)成奉MBffHI flIVffffltih慌

37、行存atSlffl.ltWIt 用 ffiKttfrlB“SOL啊用分* $b通余公貿(mào)五、計(jì)算題（木題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程）34 000170 000120 000I 500 000120 00030 00070 00030 000100 000350 00034 O00<2 分|70 Q00“分)t&0 000no 40020 400( t£ 字SO 000I 500 000220 00030 000100 000350 00019. H公司的所得稅稅率為25%, 2016年初購(gòu)人存貨一批，成本50萬(wàn)元，年末提取減值損失2萬(wàn)元。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算2016

38、年末上項(xiàng)存貨的賬而價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）分析并計(jì)算上項(xiàng)存貨與公司所得稅核算有關(guān)的暫時(shí)性差異的類(lèi)型及金額；（3）計(jì)算上項(xiàng)存貨本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的具體金額。解：（1）2016年末存貨的賬面價(jià)值二成本500 000-跌價(jià)準(zhǔn)備20 000=480 000（元）（2分2016年末存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)二成本500 000元（2分）（2）該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；（2分）可抵扣暫時(shí)性差異二存貨的賬而價(jià)值480 000-計(jì)稅基礎(chǔ)500 000=50 000（元）（2分）(3) 根據(jù)上而2的結(jié)果，該項(xiàng)存貨產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=50 000X25%=12 500(元)(2

39、分)六、綜合題(本題12分)20. M公司于2015年7月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該 票據(jù)面值500 000元，期限4個(gè)月，年利率6%。2015年9月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向 銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%,貼現(xiàn)款已存入銀行。要求：(1) 計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值和貼現(xiàn)凈額(列示計(jì)算過(guò)程)。(2) 貼現(xiàn)當(dāng)期末，M公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)該項(xiàng)貼現(xiàn)票據(jù)信息如何披露？(3) 10月20日，M公司得知甲公司因違法經(jīng)營(yíng)遭到起訴，全部存款被凍結(jié)。編制月末M公司與該項(xiàng)貼 現(xiàn)票據(jù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(4) ±項(xiàng)匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時(shí)

40、的會(huì)計(jì)分錄。解：(1)票據(jù)貼現(xiàn)期二2個(gè)月票據(jù)到期值=而值 500 000+ (500 000X6%/12X4) =510 000(元)票據(jù)貼現(xiàn)凈額二到期值510 000-貼現(xiàn)利息510 000X9%/12X2=502 350(元)(2) 所貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期有收款風(fēng)險(xiǎn)，故2015年9月末,M公司對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中作 為或有事項(xiàng)披露。(3) 2015年10月，M公司對(duì)所貼現(xiàn)的商業(yè)匯票確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為票據(jù)到期值51萬(wàn)元。借;應(yīng)收賬款510 000貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 510 000(4) 2015年11月5日票據(jù)到期，甲公司未能付款。M公司應(yīng)將票據(jù)到期款支付給貼現(xiàn)銀行。會(huì)計(jì)分錄為：借:預(yù)計(jì)負(fù)

41、債510 000貸;銀行存款510 000題庫(kù)四一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每 小題2分，共20分）1. 因采購(gòu)商品開(kāi)具而值50萬(wàn)元，票而利率4%,期限3個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)， 公司一共應(yīng)償付（）oA. 515 000 元B. 520 000 元C. 505 000 元D. 500 000 元2. 下列項(xiàng)目中，能同時(shí)引起資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目金額發(fā)生變化的是（）。A. 支付現(xiàn)金股利B. 發(fā)放股票股利C. 收回應(yīng)收賬款D. 接受投資者投入貨幣資金3. 支付給職工的下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（）。A. 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)B. 職工出

42、差補(bǔ)貼C. 住房公積金D. 職工教育經(jīng)費(fèi)4. 下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)內(nèi)容的是（）oA. 記賬憑證中科目使用錯(cuò)誤B. 漏計(jì)已完成的交易C. 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目期末未作調(diào)整D. 根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計(jì)率5. 對(duì)于到期一次還本付息的長(zhǎng)期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是（）oA. “應(yīng)付利息”B. “長(zhǎng)期借款”C. “其他應(yīng)付款”D. “長(zhǎng)期應(yīng)付款”6. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動(dòng)的是（）。A. 用設(shè)備抵債B. 用銀行存款購(gòu)入上市公司股票C. 將現(xiàn)金存人銀行D. 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本7. 采用分期收款銷(xiāo)售商品，收入的入賬金額為（）oA. 各期平均收款金額B. 與銷(xiāo)售成本相等C. 銷(xiāo)售日按現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)確

43、定的售價(jià)總額D. 合同規(guī)定的收款總額8. 對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷(xiāo)售，如果銷(xiāo)貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的 時(shí)間是（）oA. 商品發(fā)出時(shí)B. 開(kāi)具發(fā)票時(shí)C. 收到貨款時(shí)D. 退貨期滿時(shí)9. 下列各項(xiàng)應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（）。A. 訴訟費(fèi)B. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)C. 廣告費(fèi)D. 支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi)10. K公司以一臺(tái)自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價(jià)值140 000元，適用增值稅稅率為17%。本項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是（）。A. 36 200 元B. 59 600 元C. 60 000 元D. 80 000 元二、

44、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的5個(gè)選項(xiàng)中選出2至5個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每小題3分，共15分。多選、錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分）11. 下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（）oA. 木期核銷(xiāo)的壞賬B. 存貨盤(pán)虧C. 以固定資產(chǎn)抵債D. 分配股票股利E. 收回以前年度已核銷(xiāo)的壞賬12. 下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（）。A. 應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例B. 預(yù)計(jì)負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定C. 期末存貨可變現(xiàn)凈值的確定D. 可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)E. 對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量13. T列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生變化的有（）。A.

45、 將盈余公積轉(zhuǎn)增資木B. 接受現(xiàn)款捐贈(zèng)C. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損D. 接受投資者投入資本E. 將資木公積轉(zhuǎn)增資本14. T列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A. 購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金B(yǎng). 償還借款利息支付的現(xiàn)金C. 購(gòu)買(mǎi)債券支付的現(xiàn)金D. 收到的稅費(fèi)返還E. 出售專(zhuān)利收到的現(xiàn)金15. 下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A. 固定資產(chǎn)折舊年限由原來(lái)的8年調(diào)整為6年B. 長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成木法核算C. 壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法改為備抵法D. 企業(yè)研究專(zhuān)利的開(kāi)發(fā)支出由原來(lái)的費(fèi)用化改為資木化E. 投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成木模式改為公允價(jià)值模式三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）16

46、. 什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？試舉二例說(shuō)明。答：會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。（3分）例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時(shí)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限或可提高折舊率，如由原來(lái)的10%提高到Is% 等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生不利變化時(shí)，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。17. 筒述企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序。答：企業(yè)凈利潤(rùn)分配的一般程序?yàn)椋海―若有虧損，先用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧；企業(yè)虧損尚未彌補(bǔ)前，不得進(jìn)行其后各項(xiàng)內(nèi)容的利潤(rùn)分配；（2）提取法定盈余公積；（3）應(yīng)付優(yōu)先殷股利；（4）提取任意盈余公積；（5） 支付普通股股利。（每點(diǎn)1分，共5分）四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（本題33分）萬(wàn)源公司（一般納稅人

47、）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：18. 以銀行存款支付公司對(duì)污染環(huán)境整治不力的罰款35 000元。19. 按而值1 500萬(wàn)元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款項(xiàng)存入銀行。發(fā)行費(fèi)用略。20. 發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險(xiǎn)費(fèi)少分?jǐn)? 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差 錯(cuò)。該筆保險(xiǎn)費(fèi)已于前年一次付款。21 .計(jì)提長(zhǎng)期借款利息20 000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周轉(zhuǎn)。22. 一張不帶息的商業(yè)匯票80 000元本月到期，公司無(wú)力承付。23. 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價(jià)格回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關(guān)稅費(fèi)略。24. 分期收款銷(xiāo)售木期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益1

48、25 000元。25. 本月應(yīng)交所得稅280 000元，下月初付款。26. 用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時(shí)代扣個(gè)人所得稅30 000元。27. 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。28. 提取法定盈余公積430 000元。要求：對(duì)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（每小題3分，不要求寫(xiě)明細(xì)賬戶）。答案如下:催管此外支出】9.借，銀行存款貸，應(yīng)付債券20. 管理質(zhì)用住*長(zhǎng)期待#費(fèi)用21. 借，財(cái)務(wù)跳用貸，應(yīng)付利息22 .借，應(yīng)付票據(jù)貸:應(yīng)付贓款23.借：庫(kù)存股貨:銀行存款VW15 000 0008 00020 00080 000180 00035 00015 000 0008 00020

49、00080 000ISO 000收船用25.0L所仰稅貴用貸'應(yīng)交稅費(fèi)26借,食付飄工薪倒貸:蚊行存歌應(yīng)交稅疑27.俗,底年利冏貸，利倜分IE28 .借，聊潤(rùn)分配僮，就余公艮125 000280 000230 0004 SOO 000430 000125 000280 000200 00030 0004 500 000430 000五、計(jì)算題（本題10分。要求列示計(jì)算過(guò)程）1日，借款1 000萬(wàn)元，年利率6%,期限329. B公司為建造辦公樓發(fā)生如下借款：2015年12月 年；2016年7月1日，借款1 000萬(wàn)元，年利率9%,期限2年。該辦公樓于2016年年初開(kāi)始建造，預(yù) 計(jì)2017

50、年6月底完工。2016年1月1日工程支出800萬(wàn)元，7月1日支出1 000萬(wàn)元。木題中不考慮專(zhuān) 門(mén)借款暫時(shí)閑置資金的活期存款利息。要求：（1）計(jì)算2015年12月的借款利息，說(shuō)明是否應(yīng)予資木化。（2）計(jì)算2016年度的借款利息，確定其中應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的金額并說(shuō)明理由。（要求列示計(jì)算過(guò)程，對(duì)計(jì)算結(jié)果中的金額用萬(wàn)元表示）解：（1）2015 年2 月 31 日：12月實(shí)際借款利息=1 000X6%： 12=5（萬(wàn)元）（2分）本月借款利息不能資本化（1分）。因?yàn)榻杩钯M(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒(méi)有發(fā)生,不符合資本化條件。（2分）（2）2016 年 12 月 31 日：本年實(shí)際借款利息=1 OOOX6%

51、+1 000X9%4-2=105（萬(wàn)元）（2分）本年的借款利息應(yīng)全部資木化，即計(jì)入辦公樓的在建成本。（1分）因?yàn)楸灸隇檗k公樓的在建期，不考慮 兩筆專(zhuān)用借款未用金額的活期存款利息，本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件，全部計(jì)人在建辦公 樓成本。（2分）六、綜合題（本題12分）30. 2012年1月5日，M公司賒銷(xiāo)一批材料給N公司（雙方均為一般納稅人），含稅價(jià)為585000元。2012年底，N公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還債務(wù)。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn) 品抵償上項(xiàng)賬款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為350 000元，增值稅率為17%,產(chǎn)品成本為200 000元，產(chǎn)品已于當(dāng)日 運(yùn)往M公司。M

52、公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備85 000元。要求（相關(guān)計(jì)算請(qǐng)列示過(guò)程）：（1）計(jì)算債務(wù)人N公司獲得的債務(wù)重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益；（2）計(jì)算債權(quán)人M公司的債權(quán)重組損失；（3）分別編制M公司和N公司進(jìn)行上項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。解：（1）債務(wù)人N公司：抵債產(chǎn)品的價(jià)稅和二350 000+350 000X 17%=409 500（元）獲得的債務(wù)重組收益=585 000-409 500=175 500（元）（2分）抵債產(chǎn)品的處置收益=350 000200 000=150 000（元）（2分）債權(quán)人M公司：發(fā)生債權(quán)重組損失=585 000（350 000+350 000X17%）-85 000=9

53、0 500（元）（2 分）（2）會(huì)計(jì)分錄如下：債務(wù)人N公司：借:應(yīng)付賬款585 000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收人350 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）59 500營(yíng)業(yè)外收入175 500（2分）同時(shí)：借;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000貸:庫(kù)存商品200 000（2分）債權(quán)人M公司：借;在途物資（或庫(kù)存商品）350 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）59 500壞賬準(zhǔn)備85 000營(yíng)業(yè)外支出90 500貸;應(yīng)收賬款585 000 （2分）題庫(kù)五一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題的4個(gè)選項(xiàng)中選擇1個(gè)正確的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。每 小題2分，共20分）1. 下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（）。

54、A. 訴訟費(fèi)用B. 支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費(fèi)C. 短期借款利息D. 支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣2. 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中的正確列示方法是（）oA. 作為所有者權(quán)益項(xiàng)目單獨(dú)列示B. 作為長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目單獨(dú)列示C. 合并在長(zhǎng)期借款項(xiàng)目中列示D. 視為流動(dòng)負(fù)債單獨(dú)列示3. 公司股票面值1 000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)為1 300萬(wàn)元，應(yīng)付券商發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該批股票發(fā)行結(jié)束 與券商結(jié)算時(shí)，應(yīng)計(jì)人公司“資本公積一股票溢價(jià)”賬戶的金額為（）oA. 35萬(wàn)元B. 265萬(wàn)元C. 300萬(wàn)元D. 335萬(wàn)元4. 年初未分配利潤(rùn)300 000元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 000元，按15%的比例提取盈余公積。貝U當(dāng)年 可供投資者分配的利潤(rùn)數(shù)額為（）。A. 210 000 元B. 510 000 元C. 810 00