某擔保機構(gòu)風險評審和項目管理(powerpoint 78頁)

1、2/20/20221第一頁，共七十九頁。2/20/20222第一第一(dy)部分部分中小企業(yè)特點中小企業(yè)特點(tdin)及其融資需求分析及其融資需求分析第二頁，共七十九頁。2/20/20223中小企業(yè)的概念中小企業(yè)的概念(ginin)中小企業(yè)是一個相對的、比較模糊的概念。世界各國對中小企業(yè)的界定中小企業(yè)是一個相對的、比較模糊的概念。世界各國對中小企業(yè)的界定尚無統(tǒng)一的標準尚無統(tǒng)一的標準。2003年年1月月1日，我國政府頒布實施了日，我國政府頒布實施了中華人民共和國中小企業(yè)促進中華人民共和國中小企業(yè)促進法法，其第二條規(guī)定，其第二條規(guī)定“中小企業(yè)的劃分標準由國務院負責企業(yè)工作的部門根據(jù)中小企業(yè)的劃分

2、標準由國務院負責企業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點(tdin)制定，報國務制定，報國務院批準院批準”。本法所稱中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的有利于滿足社會需本法所稱中小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)各種形式的企業(yè)。 第三頁，共七十九頁。2/20/20224中小企業(yè)劃分中小企業(yè)劃分(hu fn)標準標準 中小企業(yè)劃分標準困難中

3、小企業(yè)劃分標準困難(kn nn)的原因：的原因：1、經(jīng)濟區(qū)域發(fā)展的不平衡；、經(jīng)濟區(qū)域發(fā)展的不平衡； 2、企業(yè)本身的發(fā)展是一個動態(tài)、復雜的過程；、企業(yè)本身的發(fā)展是一個動態(tài)、復雜的過程； 3、中小企業(yè)的管理不規(guī)范、信息不對稱；、中小企業(yè)的管理不規(guī)范、信息不對稱； 4、行業(yè)分布廣泛，各行業(yè)特點不同，新的行業(yè)不斷、行業(yè)分布廣泛，各行業(yè)特點不同，新的行業(yè)不斷出現(xiàn)出現(xiàn) ； 5、中小企業(yè)信用信息的登記、征集、評價、發(fā)布和、中小企業(yè)信用信息的登記、征集、評價、發(fā)布和獎懲為主要內(nèi)容的信用制度尚未建立。獎懲為主要內(nèi)容的信用制度尚未建立。第四頁，共七十九頁。2/20/20225中小企業(yè)的特征中小企業(yè)的特征(tzhn

4、g) 中小企業(yè)的運作管理相對簡單，企業(yè)主直接面對員中小企業(yè)的運作管理相對簡單，企業(yè)主直接面對員工、面對客戶，所以企業(yè)主的素質(zhì)就等于企業(yè)的素工、面對客戶，所以企業(yè)主的素質(zhì)就等于企業(yè)的素質(zhì)質(zhì)。內(nèi)部內(nèi)部(nib)組織的家庭性，我國中小企業(yè)中民營家族企業(yè)組織的家庭性，我國中小企業(yè)中民營家族企業(yè)更為普遍。幾千年的封建歷史使中國人形成了更為普遍。幾千年的封建歷史使中國人形成了“家天下家天下”觀念，由血緣紐帶形成的觀念，由血緣紐帶形成的“家族家族”觀念，貫穿于企業(yè)管觀念，貫穿于企業(yè)管理過程中。具體表現(xiàn)就是：理過程中。具體表現(xiàn)就是：第五頁，共七十九頁。2/20/20226中小企業(yè)的特征中小企業(yè)的特征(tzhn

5、g) 1、股權(quán)結(jié)構(gòu)中實際出資人多由親朋組成，剩余為形式股、股權(quán)結(jié)構(gòu)中實際出資人多由親朋組成，剩余為形式股東；東； 2、在企業(yè)、在企業(yè)(qy)管理結(jié)構(gòu)上，類似采購、收款、財務管理等管理結(jié)構(gòu)上，類似采購、收款、財務管理等重要職位多由親友承擔；重要職位多由親友承擔； 3、財務管理水平偏弱，制度不健全，信息不透明，缺乏真實、財務管理水平偏弱，制度不健全，信息不透明，缺乏真實的財務數(shù)據(jù)；的財務數(shù)據(jù)； 4、缺乏銀行信用記錄，信用意識和信用支付能力有待提升。、缺乏銀行信用記錄，信用意識和信用支付能力有待提升。 5、主營業(yè)務突出，產(chǎn)業(yè)鏈鮮明，同時關聯(lián)性小。、主營業(yè)務突出，產(chǎn)業(yè)鏈鮮明，同時關聯(lián)性小。第六頁，共七

6、十九頁。2/20/20227中小企業(yè)財務(ciw)的特點 1、流動資產(chǎn)比例較高，占總資產(chǎn)的、流動資產(chǎn)比例較高，占總資產(chǎn)的60%-70%，主要是由于，主要是由于(yuy)應收款項和存貨引起的；應收款項和存貨引起的； 2、固定資產(chǎn)偏低，通常不超過、固定資產(chǎn)偏低，通常不超過30%； 3、流動負債較高，主要由于偏高的應付款項造成；、流動負債較高，主要由于偏高的應付款項造成； 4、中小企業(yè)資產(chǎn)負債率偏低，尤其長期借款偏少，但民間借貸、中小企業(yè)資產(chǎn)負債率偏低，尤其長期借款偏少，但民間借貸具有隱蔽性；具有隱蔽性； 5、所有者權(quán)益較高，但注冊資本偏??；、所有者權(quán)益較高，但注冊資本偏??； 6、為避稅，納稅申報表

7、反映收入偏少，真實收入核實有一定、為避稅，納稅申報表反映收入偏少，真實收入核實有一定難度。難度。第七頁，共七十九頁。2/20/20228流動資金運動的特點：空間(kngjin)上并存，時間上繼起經(jīng)營循環(huán)和資金循環(huán)從生產(chǎn)型企業(yè)角度看： 三個階段，四種形態(tài)貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 第八頁，共七十九頁。2/20/20229信用擔保機構(gòu)的角度資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期：信貸資金由金融資本(jn rn z bn)轉(zhuǎn)換為實物資本，再由實物資本轉(zhuǎn)換為金融資本(jn rn z bn)的過程。購入存貨 -100出售商品 +140支付成本、費用 20資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期歸還銀行貸款

8、 80 歸還供應商 20從銀行借款 +80從供應商賒賬 +20利潤20（或損失）第九頁，共七十九頁。2/20/202210資金流動(lidng)的時間差異和融資需求為擴大生產(chǎn)購買(gumi)設備產(chǎn)生的融資需求購買原材料或貨物生產(chǎn)加工或儲藏貨物銷售貨物或產(chǎn)品回收資金或收回貨物持有期回收期支付期持有期時間差時間差資金流入生產(chǎn)周期購買設備資金流出生產(chǎn)周期資金生產(chǎn)周期生產(chǎn)(shngchn)周期第十頁，共七十九頁。2/20/202211企業(yè)融資需求(xqi)分類一、季節(jié)性銷售(xioshu)的增長、非季節(jié)性的銷售(xioshu)增長而導致的銷售(xioshu)增長融資需求。二、因應收帳款回收期延長、應付

9、帳款付款期縮短、存貨周轉(zhuǎn)率下降而導致的營運能力降低產(chǎn)生的融資需求。三、因更新、添置固定資產(chǎn)而導致購買固定資產(chǎn)的融資需求。四、因資金來源結(jié)構(gòu)變化、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)項目增長等而導致的資金需求。第十一頁，共七十九頁。2/20/202212第二(d r)部分擔保業(yè)務(yw)的項目評審第十二頁，共七十九頁。2/20/202213服務(fw)對象信用信用(xnyng)擔保擔保機構(gòu)機構(gòu)廣大廣大(gungd)中中小企業(yè)小企業(yè)面臨的環(huán)境內(nèi)部因素行政干預行政干預銀保關系銀保關系法律環(huán)境法律環(huán)境社會環(huán)境社會環(huán)境信用擔保機構(gòu)自信用擔保機構(gòu)自身因素身因素專專業(yè)業(yè)性性高高風風險險制度化約束科學化管理規(guī)范化操作個性化服務

10、 第十三頁，共七十九頁。2/20/202214核心理念： 清晰的邏輯思路 明確的調(diào)查主線 嚴密的調(diào)查方案 科學的評估方法和評價體系 明確調(diào)查什么、信息源在哪里(n li)、如何采集（信息采集的方法和手段）、如何核實（企業(yè)提供依據(jù)的真實性核查）、進行組織和歸納、運用評價體系和評估方法進行風險分析、設計擔保方案注：調(diào)查方案和工作底稿(留下工作軌跡）第十四頁，共七十九頁。2/20/202215投資投資(tu z)風險風險技術技術(jsh)風險風險被擔保企業(yè)被擔保企業(yè)(qy)風險風險道德風險道德風險經(jīng)營風險經(jīng)營風險市場風險市場風險行業(yè)風險行業(yè)風險財務風險財務風險第十五頁，共七十九頁。2/20/2022

11、16信用(xnyng)主體調(diào)查領導團隊個人信用主體調(diào)查1、主要(zhyo)管理人員素質(zhì)和經(jīng)驗2、管理團隊及員工結(jié)構(gòu)的合理性第十六頁，共七十九頁。2/20/202217信用(xnyng)主體調(diào)查 企業(yè)信用主體的調(diào)查企業(yè)的基本信息及發(fā)展變遷企業(yè)的組織管理法人的資格調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的類型(lixng)及特征企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景調(diào)查第十七頁，共七十九頁。2/20/202218行業(yè)(hngy)調(diào)查行業(yè)風險評價行業(yè)風險評價1、行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟運行周期的相關性、行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟運行周期的相關性2、行業(yè)的周期性分析、行業(yè)的周期性分析3、行業(yè)的競爭性分析、行業(yè)的競爭性分析4、行業(yè)的盈利性分析、行業(yè)的盈利性分析5、行業(yè)的進

12、入壁壘、行業(yè)的進入壁壘(bli)6、企業(yè)在同業(yè)中所占的地位和特色第十八頁，共七十九頁。2/20/202219企業(yè)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營(jngyng)與市場調(diào)查與市場調(diào)查1、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境分析產(chǎn)業(yè)政策、法律環(huán)境、環(huán)保政策、信貸政策、稅收政策產(chǎn)業(yè)政策、法律環(huán)境、環(huán)保政策、信貸政策、稅收政策2、企業(yè)組織形式和公司法人治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)組織形式和公司法人治理結(jié)構(gòu)組織形式：獨資經(jīng)營、聯(lián)營、有限責任公司、股份有限公司組織形式：獨資經(jīng)營、聯(lián)營、有限責任公司、股份有限公司分析借款人股權(quán)和組織形式變化對還款能力的影響分析借款人股權(quán)和組織形式變化對還款能力的影響公司法人治理結(jié)構(gòu)是否公司法人治理結(jié)構(gòu)是否(sh

13、fu)按現(xiàn)代企業(yè)組織管理制度按現(xiàn)代企業(yè)組織管理制度第十九頁，共七十九頁。2/20/202220企業(yè)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營(jngyng)與市場調(diào)查與市場調(diào)查3、市場需求狀況、市場需求狀況 4、產(chǎn)品狀況分析、產(chǎn)品狀況分析 5、產(chǎn)品生產(chǎn)能力分析、產(chǎn)品生產(chǎn)能力分析 6、銷售、銷售(xioshu)預測預測第二十頁，共七十九頁。2/20/202221技術風險技術風險(fngxin)調(diào)查調(diào)查1、技術來源、技術來源 2、技術研發(fā)、技術研發(fā)(yn f)能力及發(fā)展?jié)摿δ芰鞍l(fā)展?jié)摿?、科研條件和技術市場優(yōu)勢、科研條件和技術市場優(yōu)勢第二十一頁，共七十九頁。2/20/202222還款意愿還款意愿(yyun)分析分析還款意愿很

14、大程度上取決于企業(yè)管理層信用意識和法律意識還款意愿很大程度上取決于企業(yè)管理層信用意識和法律意識 1、銀行還款信用記錄銀行還款信用記錄 通過貸款卡記錄及與客戶通過貸款卡記錄及與客戶(k h)貸款、結(jié)算銀行的信息溝通貸款、結(jié)算銀行的信息溝通 2、供應商等其他債權(quán)人處的履約情況供應商等其他債權(quán)人處的履約情況第二十二頁，共七十九頁。2/20/2022233、工商、稅務、海關、司法、會計事務所等部門信息交流、工商、稅務、海關、司法、會計事務所等部門信息交流4、企業(yè)利用兼并、破產(chǎn)、重組、轉(zhuǎn)讓、承包、分立等形式惡企業(yè)利用兼并、破產(chǎn)、重組、轉(zhuǎn)讓、承包、分立等形式惡意逃廢債意逃廢債5、與企業(yè)內(nèi)部人員交流有無、與

15、企業(yè)內(nèi)部人員交流有無(yu w)經(jīng)常性拖欠員工工資、福利經(jīng)常性拖欠員工工資、福利等現(xiàn)象等現(xiàn)象 注：含對主要關聯(lián)企業(yè)的調(diào)查注：含對主要關聯(lián)企業(yè)的調(diào)查第二十三頁，共七十九頁。2/20/202224企業(yè)的資產(chǎn)負債情況企業(yè)的資產(chǎn)負債情況(qngkung)分析分析通常采用逆查法：通常采用逆查法：報表分析報表分析(fnx) 有針對性核查相關賬戶有針對性核查相關賬戶 核查記賬憑證核查記賬憑證 審查原始憑證審查原始憑證資產(chǎn)狀況資產(chǎn)狀況 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資長期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)及長期待攤費無形資產(chǎn)及長期待攤費第二十四頁，共七十九頁。2/20/202225流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)(lidng zchn

16、)貨幣資金貨幣資金貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。通過查證日記帳、收付款憑證、收支記錄、銀通過查證日記帳、收付款憑證、收支記錄、銀行對帳單來確定行對帳單來確定(qudng)其真實性、收支記錄是否完其真實性、收支記錄是否完整整以及資金流量情況。以及資金流量情況。第二十五頁，共七十九頁。2/20/202226流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)(lidng zchn)應收賬款應收賬款應收賬款：應收賬款：應收賬款數(shù)量應收賬款數(shù)量(shling)和結(jié)構(gòu)、應收賬款賬齡和周轉(zhuǎn)和結(jié)構(gòu)、應收賬款賬齡和周轉(zhuǎn)速速度、壞帳計提比例等因素。特別是當企業(yè)應收度、壞帳計提比例等因素。特別是當企

17、業(yè)應收賬款過大的情況下，要防止企業(yè)通過虛擬業(yè)務賬款過大的情況下，要防止企業(yè)通過虛擬業(yè)務來虛增收入。來虛增收入。第二十六頁，共七十九頁。2/20/202227應收賬款是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等應向應收賬款是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務等應向 購買方收取的款項。購買方收取的款項。應收賬款的數(shù)額并不代表著企業(yè)可以收取的現(xiàn)金數(shù)額，應收應收賬款的數(shù)額并不代表著企業(yè)可以收取的現(xiàn)金數(shù)額，應收賬款是帶有一定風險的流動資產(chǎn)，它只有賬款是帶有一定風險的流動資產(chǎn)，它只有 在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金之后才能用于償還負債和生產(chǎn)經(jīng)營；在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金之后才能用于償還負債和生產(chǎn)經(jīng)營；應收賬款的增長速度應與銷售收入的增長速度相匹配，如果

18、是增應收賬款的增長速度應與銷售收入的增長速度相匹配，如果是增長速度過快可能是賒銷條件的放寬或長速度過快可能是賒銷條件的放寬或 收款工作不利。收款工作不利。應收賬款的集中程度應收賬款的集中程度(chngd)和帳齡也是調(diào)查的重點，應索和帳齡也是調(diào)查的重點，應索 取應收賬款的客戶名單，并對應收賬款的質(zhì)量（帳齡）進行取應收賬款的客戶名單，并對應收賬款的質(zhì)量（帳齡）進行分析。分析。第二十七頁，共七十九頁。2/20/202228流動資產(chǎn)(lidng zchn)存貨存貨：對存貨的真實性、有效性、變現(xiàn)性存貨：對存貨的真實性、有效性、變現(xiàn)性進行實地考察作到賬賬相符、賬實相符。進行實地考察作到賬賬相符、賬實相符。

19、包括包括(boku)： 存貨價值、存貨結(jié)構(gòu)、存貨的存貨價值、存貨結(jié)構(gòu)、存貨的品質(zhì)品質(zhì)和保質(zhì)期限、存貨跌價準備、不良存貨比和保質(zhì)期限、存貨跌價準備、不良存貨比重、存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨的保險情況及防重、存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨的保險情況及防護措施等。護措施等。第二十八頁，共七十九頁。2/20/202229 存貨是流動資產(chǎn)分析的一個重點和難點，特別是對存貨是流動資產(chǎn)分析的一個重點和難點，特別是對于生產(chǎn)性企業(yè)，一是由于品種繁多，無法一一核實，于生產(chǎn)性企業(yè)，一是由于品種繁多，無法一一核實，二是價格難已確定。二是價格難已確定。 存貨包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。存貨包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。存貨引起的風險：存

20、貨引起的風險：a、跌價風險；、跌價風險；b、積壓風險；、積壓風險；c、銷、銷售售(xioshu)出去后，產(chǎn)生的應收賬款的回收問題。出去后，產(chǎn)生的應收賬款的回收問題。 注意：注意：a、存貨的權(quán)屬性，、存貨的權(quán)屬性，b、存貨的適銷性，、存貨的適銷性，c、不、不良存貨比重，良存貨比重，d、存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨周轉(zhuǎn)速度 存貨應保持流動性和結(jié)構(gòu)的合理性存貨應保持流動性和結(jié)構(gòu)的合理性第二十九頁，共七十九頁。2/20/202230流動資產(chǎn)(lidng zchn)其他應收款：反映經(jīng)濟事項的真實性、有其他應收款：反映經(jīng)濟事項的真實性、有效性、合法性?？傎~、明細賬、原始憑證效性、合法性?？傎~、明細賬、原始憑證以及對

21、應時點的管理報表核對。關注關聯(lián)以及對應時點的管理報表核對。關注關聯(lián)企業(yè)間的往來款項。企業(yè)間的往來款項。預付帳款：核對購貨合同、明細帳、總帳預付帳款：核對購貨合同、明細帳、總帳是否相符。對掛帳期長的，特別審查預購是否相符。對掛帳期長的，特別審查預購貨物到庫情況貨物到庫情況待攤費用：帳務處理及帳面余額的正確性，待攤費用：帳務處理及帳面余額的正確性，是否符合權(quán)責是否符合權(quán)責(qun z)發(fā)生制和收入費用配比原則發(fā)生制和收入費用配比原則第三十頁，共七十九頁。2/20/202231長期投資長期投資1、明確出資方式、資金投向、投資金額、股權(quán)比例、回報方式、明確出資方式、資金投向、投資金額、股權(quán)比例、回報方

22、式2、審查真實性、有效性、收益性及不良投資、審查真實性、有效性、收益性及不良投資3、審查總賬、明細賬、投資清單、各種權(quán)利證明及合約、審查總賬、明細賬、投資清單、各種權(quán)利證明及合約主要考慮長期投資的真實性、合規(guī)性以及實際的收益情主要考慮長期投資的真實性、合規(guī)性以及實際的收益情況，特別要注意況，特別要注意(zh y)企業(yè)將調(diào)撥到其關聯(lián)企業(yè)的資金做成投企業(yè)將調(diào)撥到其關聯(lián)企業(yè)的資金做成投資的可能性資的可能性第三十一頁，共七十九頁。2/20/202232固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)1、現(xiàn)場觀察固定資產(chǎn)的類別、存在真實性、使用狀態(tài)、現(xiàn)場觀察固定資產(chǎn)的類別、存在真實性、使用狀態(tài)（自用、出租、閑置、處

23、置中）（自用、出租、閑置、處置中）2、查閱原始憑證、產(chǎn)權(quán)證書，驗證其所有權(quán)并核對評、查閱原始憑證、產(chǎn)權(quán)證書，驗證其所有權(quán)并核對評估報告確認其評估價值的真實性估報告確認其評估價值的真實性3、到相關登記管理部門查冊驗證其法律狀態(tài)（抵押、到相關登記管理部門查冊驗證其法律狀態(tài)（抵押(dy)、違章、查封）違章、查封）第三十二頁，共七十九頁。2/20/202233固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)4、在建工程：總賬、明細賬、施工合同、材、在建工程：總賬、明細賬、施工合同、材料發(fā)票及領用單等原始憑證、付款記錄、審查料發(fā)票及領用單等原始憑證、付款記錄、審查是否存在已交付使用，但未辦竣工是否存在已交付使用，但

24、未辦竣工(jngng)交付手續(xù)，交付手續(xù)，未及時進行會計處理的項目未及時進行會計處理的項目5、累計折舊：審查固定資產(chǎn)折舊政策，折舊、累計折舊：審查固定資產(chǎn)折舊政策，折舊計提是否正確計提是否正確第三十三頁，共七十九頁。2/20/202234固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)(gdngzchn)注：對固定資產(chǎn)的考察應根據(jù)其種類分析包括注：對固定資產(chǎn)的考察應根據(jù)其種類分析包括固定資產(chǎn)的價值評估、質(zhì)量狀況分析、使用狀固定資產(chǎn)的價值評估、質(zhì)量狀況分析、使用狀態(tài)、法律狀態(tài)、變現(xiàn)能力以及折舊情況，這對態(tài)、法律狀態(tài)、變現(xiàn)能力以及折舊情況，這對擔保機構(gòu)判斷企業(yè)的有形資產(chǎn)規(guī)模，實際擔保機構(gòu)判斷企業(yè)的有形資產(chǎn)規(guī)模，實際(shj)生產(chǎn)

25、生產(chǎn)能力，準確估計企業(yè)預期生產(chǎn)銷售計劃完成的能力，準確估計企業(yè)預期生產(chǎn)銷售計劃完成的可能性提供重要依據(jù)可能性提供重要依據(jù) 第三十四頁，共七十九頁。2/20/202235無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)(w xn z chn)1、專有技術、專利專有技術、專利 2、商標、商譽商標、商譽 3、收益權(quán)、經(jīng)營權(quán)收益權(quán)、經(jīng)營權(quán) 4、使用權(quán)及其他使用權(quán)及其他注：主要考察合法性、計價依據(jù)、評估價值、注：主要考察合法性、計價依據(jù)、評估價值、變現(xiàn)能力變現(xiàn)能力(nngl)、處置過程中的法律問題、處置過程中的法律問題第三十五頁，共七十九頁。2/20/202236長期長期(chngq)待攤費用待攤費用長期待攤費用是指企業(yè)尚未攤銷的攤銷

26、期在長期待攤費用是指企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在1年以上的各種費用。年以上的各種費用。長期待攤費用越大則表明長期待攤費用越大則表明(biomng)應攤以后年度的費用壓力越大，應攤以后年度的費用壓力越大，潛虧越多。潛虧越多。在分析長期待攤費用時，要與企業(yè)未來的經(jīng)濟效益和獲利在分析長期待攤費用時，要與企業(yè)未來的經(jīng)濟效益和獲利能力結(jié)合起來進行分析，有些企業(yè)當期利潤可觀，但如果能力結(jié)合起來進行分析，有些企業(yè)當期利潤可觀，但如果長期待攤費用過高，以后年度利潤必然會受影響。長期待攤費用過高，以后年度利潤必然會受影響。第三十六頁，共七十九頁。2/20/202237負債情況負債情況(qngkung)流動負債流動負債

27、長期負債長期負債或有負債或有負債第三十七頁，共七十九頁。2/20/202238負債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟責任，負債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟責任，合理的負債是企業(yè)經(jīng)營的明智選擇合理的負債是企業(yè)經(jīng)營的明智選擇(xunz)，也是信用，也是信用經(jīng)濟的集中表現(xiàn)形式。但是過度和不合理結(jié)構(gòu)經(jīng)濟的集中表現(xiàn)形式。但是過度和不合理結(jié)構(gòu)負債，是導致企業(yè)發(fā)生償債危機的直接原因。負債，是導致企業(yè)發(fā)生償債危機的直接原因。 合理負債規(guī)模合理負債規(guī)模第三十八頁，共七十九頁。2/20/202239在分析企業(yè)負債時要注意以下幾方面的問題：在分析企業(yè)負債時要注意以下幾方面的問題：（1）資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。重點分析流動資

28、產(chǎn)與流動負債）資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)。重點分析流動資產(chǎn)與流動負債的關系比率的關系比率(bl)、長期負債與長期資產(chǎn)的收益能力和期、長期負債與長期資產(chǎn)的收益能力和期限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負債水平。限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負債水平。（2）負債結(jié)構(gòu)。要分析長期與短期、有償與無償、）負債結(jié)構(gòu)。要分析長期與短期、有償與無償、抵押與無抵押負債的關系。對銀行的借款記錄，應抵押與無抵押負債的關系。對銀行的借款記錄，應付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點分析。付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點分析。第三十九頁，共七十九頁。2/20/202240流動流動(lidng)負債負債短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年

29、內(nèi)短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi)到期長期借款）到期長期借款）應付票據(jù)：根據(jù)購銷合同、貸款卡及銀行保證應付票據(jù)：根據(jù)購銷合同、貸款卡及銀行保證金存款查詢應付銀行承兌匯票余額；通過向采金存款查詢應付銀行承兌匯票余額；通過向采購部門核查應付商業(yè)承兌匯票余額。關注購部門核查應付商業(yè)承兌匯票余額。關注(gunzh)有無有無長期掛帳現(xiàn)象。長期掛帳現(xiàn)象。第四十頁，共七十九頁。2/20/202241流動(lidng)負債應付賬款應付賬款：總賬、明細賬及對應時點報表；應付賬款：總賬、明細賬及對應時點報表；購貨合同、付款記錄；財務購貨合同、付款記錄；財務(ciw)、采購、倉儲、采購、倉儲部門核對（檢查長

30、期掛帳原因以備確認企部門核對（檢查長期掛帳原因以備確認企業(yè)資信情況）業(yè)資信情況）第四十一頁，共七十九頁。2/20/202242 應付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持其應付帳款是一種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持其正常經(jīng)營而向供應商賒購產(chǎn)品或服務、并在獲得正常經(jīng)營而向供應商賒購產(chǎn)品或服務、并在獲得這些產(chǎn)品或服務后欠下的債務，其對應是應收賬這些產(chǎn)品或服務后欠下的債務，其對應是應收賬款?？?。 應付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從另一方應付帳款是一種重要的無利息資金來源，但從另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務的價格要比一次面看，以賒銷方式取得的商品或服務的價格要比一次性付款的價格要高。性付款的

31、價格要高。 應付帳款與存貨之間的關系，應付帳款的占用應付帳款與存貨之間的關系，應付帳款的占用(zhn yn)期往往比存貨短。但是，兩項賬目的變化軌跡基本是期往往比存貨短。但是，兩項賬目的變化軌跡基本是相同的。如果并非如此，應調(diào)查原因。相同的。如果并非如此，應調(diào)查原因。 注意：應了解應付帳款的到期日。注意：應了解應付帳款的到期日。第四十二頁，共七十九頁。2/20/202243流動(lidng)負債其他應付款反映企業(yè)所有應付和暫收其它單位和個人的款項。有人稱它為企業(yè)反映企業(yè)所有應付和暫收其它單位和個人的款項。有人稱它為企業(yè)經(jīng)營的經(jīng)營的“蓄水池蓄水池”和和“調(diào)節(jié)器調(diào)節(jié)器”，如果余額過大的話，要密切關

32、注。，如果余額過大的話，要密切關注。注：注：a、將其它業(yè)務收入列入、將其它業(yè)務收入列入“其它應付款其它應付款”，以少交營業(yè)稅；，以少交營業(yè)稅；b、將股東的投資列入將股東的投資列入“其它應付款其它應付款”，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)(p chn)時，以便時，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤較高時，轉(zhuǎn)移利潤。抽逃資金，或在企業(yè)利潤較高時，轉(zhuǎn)移利潤。重點列示向股東或關聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。重點列示向股東或關聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。第四十三頁，共七十九頁。2/20/202244流動負債(f zhi)應交稅金 審計企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、審計企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免

33、、減、退稅的批準文件。根據(jù)企業(yè)的納稅申減、退稅的批準文件。根據(jù)企業(yè)的納稅申報表核查報表核查(h ch)企業(yè)納稅情況。企業(yè)納稅情況。第四十四頁，共七十九頁。2/20/202245長期負債長期負債1、長期借款、長期借款2、長期、長期(chngq)應付帳款應付帳款第四十五頁，共七十九頁。2/20/202246或有負債或有負債(f zhi) 企業(yè)是否存在未在報表反映的對外企業(yè)是否存在未在報表反映的對外擔保等或有負債。對或有負債的分析擔保等或有負債。對或有負債的分析要涉及第三方，要慎重要涉及第三方，要慎重(shnzhng)審查。審查。 （含關聯(lián)企業(yè)）（含關聯(lián)企業(yè)）第四十六頁，共七十九頁。2/20/202

34、247所有者權(quán)益所有者權(quán)益(quny)（一）、實收資本：核查營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程（一）、實收資本：核查營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、公司章程1、首先要看企業(yè)注冊資本金是否充實和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分；、首先要看企業(yè)注冊資本金是否充實和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分；2、其次，關注企業(yè)注冊資本中貨幣入資與實物入資的比例、其次，關注企業(yè)注冊資本中貨幣入資與實物入資的比例(bl)，也，也應關注注冊資本中無形資產(chǎn)所占的比例應關注注冊資本中無形資產(chǎn)所占的比例(bl)，以及無形資產(chǎn)的評，以及無形資產(chǎn)的評估方法和依據(jù)；估方法和依據(jù)；3、第三在對實收資本評價過程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十、第三在對實

35、收資本評價過程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十分必要的分必要的,這是判斷企業(yè)是否處于成長階段的重要依據(jù)。這是判斷企業(yè)是否處于成長階段的重要依據(jù)。第四十七頁，共七十九頁。2/20/202248（二）、資本公積（二）、資本公積1、根據(jù)資產(chǎn)評估報告，分析其資產(chǎn)評估動機及間隔時限，判斷重估、根據(jù)資產(chǎn)評估報告，分析其資產(chǎn)評估動機及間隔時限，判斷重估增值部分是否增值部分是否(sh fu)屬實屬實2、根據(jù)驗資報告，分析出資形式，判斷進入資本公積科目項、根據(jù)驗資報告，分析出資形式，判斷進入資本公積科目項下的股東增值是否屬實下的股東增值是否屬實（三）、盈余公積和未分配利潤三）、盈余公積和未分配利潤重點分析未分

36、配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金重點分析未分配利潤變化趨勢，判斷企業(yè)有無抽逃資金跡象跡象第四十八頁，共七十九頁。2/20/202249企業(yè)收入及利潤企業(yè)收入及利潤(lrn)情況分析情況分析銷售收入情況核實銷售收入情況核實1、銷售明細賬、總賬以及對應時點報表、銷售明細賬、總賬以及對應時點報表2、銀行、銀行(ynhng)對帳單（存折、信用卡）對帳單（存折、信用卡）第四十九頁，共七十九頁。2/20/2022503、銷售合同、發(fā)票、銷售合同、發(fā)票4、銷售部門、倉儲、銷售部門、倉儲(cngch)部門出貨單、運輸部門出貨單、運輸單單5、納稅申報表、納稅申報表注：注：虛構(gòu)交易對象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易

37、虛構(gòu)交易對象、偽造購銷合同、虛構(gòu)交易事實事實 或通過關聯(lián)或非關聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤或通過關聯(lián)或非關聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤第五十頁，共七十九頁。2/20/202251成本成本(chngbn)、費用分析、費用分析1、成本：直接材料、直接人工、制造費用確認成本、成本：直接材料、直接人工、制造費用確認成本計算是否正確，制造費用分攤是否合理，是否與收入計算是否正確，制造費用分攤是否合理，是否與收入相匹配并作相應的趨勢分析相匹配并作相應的趨勢分析2、費用：銷售費用、管理費用、財務費用對重大波、費用：銷售費用、管理費用、財務費用對重大波動及異常查明動及異常查明(ch mn)原因，必要時抽查原始憑證的合法性原因

38、，必要時抽查原始憑證的合法性及帳務處理的正確性及帳務處理的正確性第五十一頁，共七十九頁。2/20/202252投資收益投資收益短期投資收益短期投資收益長期投資收益長期投資收益 計算依據(jù)是否充分計算依據(jù)是否充分(chngfn)、期間歸屬是否正確、成本法、期間歸屬是否正確、成本法與收益法是否適當與收益法是否適當納稅納稅銷售稅金銷售稅金所得稅所得稅第五十二頁，共七十九頁。2/20/202253現(xiàn)金流量分析(fnx)損益表損益表資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表銷售收入（一）銷售成本=銷售利潤（+）其他業(yè)務利潤（-）銷售、管理、財務費用 =營業(yè)利潤 +投資收益 營業(yè)外收支凈額 -所得稅 =凈利潤

39、減應收帳款（增加額）加預收帳款增加額加存貨增加額，預付帳款增加額，減應付帳款增加額 應交所得稅收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 支付的所得稅=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量1、經(jīng)營活動(hu dng)現(xiàn)金流量表分析（直接法）（間接(jin ji)法）凈利潤+折舊第五十三頁，共七十九頁。2/20/202254現(xiàn)金流量分析(fnx)投資活動投資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出購建處置處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和支付其他長期資產(chǎn)的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 權(quán)益性投資分得股利或利潤收到的現(xiàn)金對外權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金債券投資取得債務利息收入收到

40、的現(xiàn)金債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金2、投資(tu z)活動現(xiàn)金流量分析第五十四頁，共七十九頁。2/20/202255現(xiàn)金流量分析(fnx)3、籌資活動(hu dng)現(xiàn)金流量分析 籌資活動籌資活動現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出權(quán)益性投資吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金減少注冊資本支付現(xiàn)金發(fā)債或借款發(fā)行債券收到的現(xiàn)金償付利息支付的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金償還債務支付的現(xiàn)金投資 分配股利或利潤支付的現(xiàn)金籌資費用所支付的現(xiàn)金第五十五頁，共七十九頁。2/20/202256現(xiàn)金流量的預測(yc)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量銷售增長速度 銷售方式賒銷銷售方式、結(jié)算周期，有無變化現(xiàn)銷購貨 賒購采購方式，采購資金結(jié)算周期，有無變化 現(xiàn)購費用

41、控制 折舊計算方法有無變化投資活動現(xiàn)金流量固定資產(chǎn)購置、處置 長期投資 籌資活動現(xiàn)金流量借款銀行借款 民間借款 股利發(fā)放政策有無變化直接融資計劃發(fā)行債券或新股計劃第五十六頁，共七十九頁。2/20/202257現(xiàn)金(xinjn)流出順序的分析在正常的現(xiàn)金流出順序中，借款人如何安排其現(xiàn)金流量1、銷售收入應收項目增加“銷售商品得到的現(xiàn)金”2、扣除銷售成本、存貨的增加應付項目增加“交易活動得到的現(xiàn)金”3、扣除銷售費用、管理費用“營運活動得到的現(xiàn)金”4、扣除繳納所得稅 “營運活動后剩余的凈現(xiàn)金”5、支付籌資成本，包括利息和股利6、償還到期貸款以免出現(xiàn)支付危機而面臨清算7、為滿足生產(chǎn)需要購置長期資產(chǎn)，包括

42、固定資產(chǎn)(gdngzchn)，專利技術和長期投資8、現(xiàn)金不足，對外籌資9、現(xiàn)金流量凈額（剩余或不足）第五十七頁，共七十九頁。2/20/202258關聯(lián)(gunlin)交易及重大事項1、審查客戶與關聯(lián)、審查客戶與關聯(lián)(gunlin)企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債務真實性企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債務真實性2、審查客戶與關聯(lián)公司發(fā)生的收入和費用，其作價是否公平合、審查客戶與關聯(lián)公司發(fā)生的收入和費用，其作價是否公平合理、憑證手續(xù)是否齊全理、憑證手續(xù)是否齊全3、對重大關聯(lián)交易，追查原始憑證、對重大關聯(lián)交易，追查原始憑證4、有無發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重大事項、有無發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重大事項的可能。

43、的可能。第五十八頁，共七十九頁。2/20/202259企業(yè)主要(zhyo)財務指標分析項 目前三年數(shù)據(jù)當 期同行業(yè)平均水平（或行業(yè)標準值） 年末 年末 年末償債償債能力能力資產(chǎn)負債率 營運資金 短期債務償還比率 流動比率 速動比率 利息保障倍數(shù) 盈利盈利能力能力銷售利潤率 總資產(chǎn)利潤率 凈資產(chǎn)收益率 營運營運能力能力應收帳款周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 分 析：第五十九頁，共七十九頁。2/20/202260風險綜合風險綜合(zngh)分析分析風險因素分 析借款人風險分析 反擔保措施風險分析（反擔保措施有效性、可行性、充分性等方面進行分析）其它因素風險分析（政策、法律）風險應對措施分析擔保前

44、提條件 設計避險方案 保后監(jiān)管重點 信用評級和綜合風險度 建議擔保額度 建議擔保期限 第六十頁，共七十九頁。2/20/202261第三(d sn)部分擔保機構(gòu)的風險(fngxin)控制第六十一頁，共七十九頁。2/20/202262信用擔保機構(gòu)的風險(fngxin)分析 來自被擔保企業(yè)的風險行業(yè)、市場、經(jīng)營、技術、財務、道德（還款意愿） 來自擔保機構(gòu)自身的風險業(yè)務操作、制度完善和道德風險 來自合作貸款(di kun)銀行的風險貸款條件的放寬、銀企騙保、責權(quán)利不對等第六十二頁，共七十九頁。2/20/202263 來自現(xiàn)實社會、法律環(huán)境的風險擔保機構(gòu)的社會和法律環(huán)境不利于自身維權(quán) 來自目前我國投融資

45、體系不完善的風險缺乏風險分擔、分散機制和風險退出機制 來自經(jīng)濟運行周期的風險由于宏觀經(jīng)濟運行變化(binhu)引起的系統(tǒng)性風險，反映國民經(jīng)濟運行狀況的先導性機構(gòu)第六十三頁，共七十九頁。2/20/202264擔保擔保(dnbo)機構(gòu)的風險控制機構(gòu)的風險控制一、制定科學規(guī)范的業(yè)務操作流程一、制定科學規(guī)范的業(yè)務操作流程(lichng)和業(yè)務制度來防范風險和業(yè)務制度來防范風險業(yè)務操作的合規(guī)性業(yè)務操作的合規(guī)性業(yè)務制度的先進性、完善性業(yè)務制度的先進性、完善性項目調(diào)查、評估、審批的嚴密性、科學性項目調(diào)查、評估、審批的嚴密性、科學性第六十四頁，共七十九頁。2/20/202265擔保機構(gòu)的風險擔保機構(gòu)的風險(f

46、ngxin)控制控制二、嚴格落實反擔保措施二、嚴格落實反擔保措施1 1、選擇反擔保物的原則、選擇反擔保物的原則易于變現(xiàn)原則易于變現(xiàn)原則 、易于評估原則易于評估原則 、易于執(zhí)行操作易于執(zhí)行操作、 易于觸動受保人利益原則易于觸動受保人利益原則 2 2、組合反擔保的設計、組合反擔保的設計有效整合客戶信用有效整合客戶信用(xnyng)(xnyng)資源，個人財產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的打包、提供個性化服務資源，個人財產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的打包、提供個性化服務3 3、穩(wěn)健科學的評估、穩(wěn)健科學的評估4 4、各項合同（包括事先的委托授權(quán)等）的簽訂，抵（質(zhì)）押登記的辦理、各項合同（包括事先的委托授權(quán)等）的簽訂，抵（質(zhì)）押登記的辦

47、理5 5、反擔保物處置渠道的設計、反擔保物處置渠道的設計 第六十五頁，共七十九頁。2/20/202266第六十六頁，共七十九頁。2/20/202267擔保機構(gòu)的風險擔保機構(gòu)的風險(fngxin)控制控制三、建立風險分散機制三、建立風險分散機制分散擔保分散擔保(dnbo)(dnbo)風險的途徑主要有風險的途徑主要有1 1、注重增加擔保客戶數(shù)量，擴大受保面。、注重增加擔?？蛻魯?shù)量，擴大受保面。2 2、不斷進行擔保品種創(chuàng)新，優(yōu)化擔保品種組合。、不斷進行擔保品種創(chuàng)新，優(yōu)化擔保品種組合。3 3、合理控制擔保集中性風險，科學確定行業(yè)和單個客戶擔保集中度。、合理控制擔保集中性風險，科學確定行業(yè)和單個客戶擔保

48、集中度。第六十七頁，共七十九頁。2/20/202268擔保機構(gòu)擔保機構(gòu)(jgu)的風險控制的風險控制四、建立風險準備金制度四、建立風險準備金制度(zhd)1、按年擔保費的、按年擔保費的50%提取未到期責任準備金。提取未到期責任準備金。2、按不超過當年年末擔保責任余額、按不超過當年年末擔保責任余額1%的比例以及所得稅后利潤的一定比例的比例以及所得稅后利潤的一定比例提取風險準備金。提取風險準備金。五、信用擔保與保險和再擔保五、信用擔保與保險和再擔保1、信用擔保與保險的協(xié)作、信用擔保與保險的協(xié)作2、信用擔保與再擔保機構(gòu)的合作、信用擔保與再擔保機構(gòu)的合作第六十八頁，共七十九頁。2/20/202269第

49、四部分(b fen)擔保(dnbo)業(yè)務的項目管理第六十九頁，共七十九頁。2/20/202270擔保擔保(dnbo)機構(gòu)的項目管理機構(gòu)的項目管理 建立完善的全程動態(tài)風險管理系統(tǒng)控制風險建立完善的全程動態(tài)風險管理系統(tǒng)控制風險 全程動態(tài)監(jiān)控，過程化管理的管理理念全程動態(tài)監(jiān)控，過程化管理的管理理念擔保業(yè)務部門擔保業(yè)務部門A、B角自控；角自控；業(yè)務部門與風險控制部門的前后業(yè)務部門與風險控制部門的前后(qinhu)臺互控；臺互控；審計部門事前、事中、事后審計的監(jiān)控。審計部門事前、事中、事后審計的監(jiān)控。風險預警、風險預控、風險監(jiān)管、風險處置、風險后評價風險預警、風險預控、風險監(jiān)管、風險處置、風險后評價第七

50、十頁，共七十九頁。2/20/202271審、保、償分離：審保分離、風險獨控；審、保、償分離：審保分離、風險獨控； 前臺操作、后臺監(jiān)控前臺操作、后臺監(jiān)控第七十一頁，共七十九頁。2/20/202272第七十二頁，共七十九頁。2/20/202273第七十三頁，共七十九頁。2/20/202274責任部門（責任人）權(quán)、責、利的明確；根據(jù)風險分類結(jié)果確定保后監(jiān)管的周期；明確保后監(jiān)管的內(nèi)容、充分認識其重要性；第七十四頁，共七十九頁。2/20/202275追償、保全追償、保全逾期逾期(y q)（代償）催收管理；（代償）催收管理；不良資產(chǎn)保全（處置）管理；不良資產(chǎn)保全（處置）管理；呆（壞）帳核銷管理；呆（壞）帳

51、核銷管理；14、內(nèi)部稽核、內(nèi)部稽核對業(yè)務部門的事前、事中、事后稽核；對業(yè)務部門的事前、事中、事后稽核；業(yè)務人員、管理人員的離職審計；業(yè)務人員、管理人員的離職審計；第七十五頁，共七十九頁。2/20/20227615、擔保檔案管理、擔保檔案管理法律文檔和法律文檔和 電子文檔電子文檔 客戶資料和重要權(quán)證客戶資料和重要權(quán)證 檔案的收集、移交、整理、分類、立卷歸檔、存放及清退銷毀檔案的收集、移交、整理、分類、立卷歸檔、存放及清退銷毀16、績效、績效(j xio)管理管理建立科學有效的績效考評體系建立科學有效的績效考評體系通過績效考評制度來有效引導員工行為，樹立全員風險管理意識通過績效考評制度來有效引導員工