出納員應(yīng)具備的知識(shí)

1、做任何事情，都要講究方式方法，并熟練掌握相關(guān)要領(lǐng)。俗話講：一竅不得，少掙幾百。說 的就是技能運(yùn)用問題，干出納也是如此。所以說，出納工作關(guān)鍵在于認(rèn)真、細(xì)心，遇事不慌，要講 究工作藝術(shù)。首先在收付現(xiàn)金時(shí)要唱收唱付， 這樣不但可以加深印象， 與當(dāng)事人核對(duì)金額， 還可以取得他人 的聽覺旁證。對(duì)需要報(bào)銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款 單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者， 均不接受發(fā)票，待補(bǔ)辦手續(xù)后再報(bào)核。報(bào)銷單位需 先簽字、 后付款；收款單據(jù)先交款、 后蓋章；付款單據(jù)要蓋付訖章。 付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金者， 應(yīng)簽代領(lǐng)人名字， 而不得簽被代領(lǐng)人名字； 代領(lǐng)人不是本

2、單位的職工， 要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其 聯(lián)系地址。營(yíng)業(yè)外收入及雜務(wù)收入，要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù)，收款后開給財(cái)務(wù)收據(jù)。其次，要注意加強(qiáng)對(duì)支票、 發(fā)票和收據(jù)的保管。 領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財(cái)務(wù) 領(lǐng)導(dǎo)審簽后，并由領(lǐng)用人簽章。 領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不符。 支票存根 聯(lián)上要逐項(xiàng)寫明金額、用途、 領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順 序裝訂在憑證中。 空白發(fā)票和收據(jù)不能隨便外借， 已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù)， 要由借 用人出具借據(jù)并作登記，以便分清責(zé)任， 待款收回后再結(jié)清借據(jù)。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來， 先 作廢后重開， 如果是銷貨

3、發(fā)票退回紅沖， 應(yīng)該先由倉庫部門驗(yàn)貨入庫后再進(jìn)行退款。 如果對(duì)方丟失 發(fā)票和收據(jù)， 要根據(jù)對(duì)方財(cái)務(wù)部門開出該款尚未報(bào)銷的證明才能補(bǔ)辦單據(jù)， 并在證明單上注明原開 發(fā)票或單據(jù)的時(shí)間、金額、號(hào)碼等內(nèi)容，同時(shí)注明 “原開單句作廢 ”字樣。登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、 附件是否一致，然后按付出支 票號(hào)碼順序排列，以便查對(duì)。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號(hào)碼。支票上的印鑒，應(yīng)即用 即蓋，并由會(huì)計(jì)、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他 任何用途。出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據(jù)、有價(jià)證券進(jìn)進(jìn)出出 的一項(xiàng)工

4、作。具體地講， 出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、 銀行結(jié)算及有關(guān)賬 務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據(jù)、貨 幣資金和有價(jià)證券的收付、保管、 核算，就都屬于出納工作。它既包括各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納機(jī) 構(gòu)的各項(xiàng)票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)處理，票據(jù)、貨幣資金、有價(jià)證券的整理和保管，貨 幣資金和有價(jià)證券的核算等各項(xiàng)工作， 也包括各單位業(yè)務(wù)部門的貨幣資金收付、 保管等方面的工作。 狹義的出納工作則僅指各單位會(huì)計(jì)部門專設(shè)出納崗位或人員的各項(xiàng)工作。（2 ）出納人員。從廣義上講，既包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，也包括業(yè)務(wù)部門的各類收款員（收銀

5、員）。收款員（收銀員），從其工作內(nèi)容、方法、要求，以及他們本身應(yīng)具備的素質(zhì)等方面看，與會(huì) 計(jì)部門的專職出納人員有很多相同之處。 他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據(jù)的收入， 保證 自己經(jīng)手的貨幣資金和票據(jù)的安全與完整； 他們也要填制和審核許多原始憑證； 他們同樣是直接與 貨幣打交道，除了要有過硬的出納業(yè)務(wù)知識(shí)以外， 還必須具備良好的財(cái)經(jīng)法紀(jì)素養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。 所不同的是， 他們一般工作在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的第一線， 各種票據(jù)和貨幣資金的收入， 特別是貨幣資金的 收入，通常是由他們轉(zhuǎn)交給專職出納的；另外，他們的工作過程是收入、保管、核對(duì)與上交，一般 不專門設(shè)置賬戶進(jìn)行核算。所以，也可以說，收款員 （收

6、銀員 ）是出納（會(huì)計(jì)）機(jī)構(gòu)的派出人員，他 們是各單位出納隊(duì)伍中的一員， 他們的工作是整個(gè)出納工作的一部分。 出納業(yè)務(wù)的管理和出納人員 的教育與培訓(xùn)，應(yīng)從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會(huì)計(jì)部門的出納人員出納工作有什么特點(diǎn) 任何工作都有自身的特點(diǎn)和工作規(guī)律， 出納是會(huì)計(jì)工作的組成部分， 具有一般會(huì)計(jì)工作的本質(zhì)屬性， 但它又是一個(gè)專門的崗位，一項(xiàng)專門的技術(shù)，因此，具有自己專門的工作特點(diǎn)。主要特點(diǎn)有：（1）社會(huì)性。出納工作擔(dān)負(fù)著一個(gè)單位貨幣資金的收付、存取任務(wù)，而這些任務(wù)的完成是置身于 整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大環(huán)境之中的， 是和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)相聯(lián)系的。 只要這個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)，就必然要求出納

7、員與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。 例如出納人員要了解國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)政策法規(guī)并參加這方 面的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，出納人員要經(jīng)常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會(huì)性。（2）專業(yè)性。出納工作作為會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要崗位，有著專門的操作技術(shù)和工作規(guī)則。憑證如 何填，日記賬怎樣記都很有學(xué)問， 就連保險(xiǎn)柜的使用與管理也是很講究的。 因此，要做好出納工作， 一方面要求經(jīng)過一定的職業(yè)教育， 另一方面也需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)， 掌握其工作要領(lǐng)， 熟練 使用現(xiàn)代化辦公工具，做一個(gè)合格的出納人員。（3）政策性。出納工作是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，其工作的每一環(huán)節(jié)都必須依照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行。 例如，辦理現(xiàn)金收付要按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行， 辦

8、理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)要根據(jù)國(guó)家銀行結(jié)算辦法進(jìn) 行。會(huì)計(jì)法、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等法規(guī)都把出納工作并入會(huì)計(jì)工作中，并對(duì)出納工作提出 具體規(guī)定和要求。出納人員不掌握這些政策法規(guī)， 就做不好出納工作；不按這些政策法規(guī)辦事， 就 違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。（4）時(shí)間性。出納工作具有很強(qiáng)的時(shí)間性，何時(shí)發(fā)放職工工資，何時(shí)核對(duì)銀行對(duì)賬單等，都有嚴(yán) 格的時(shí)間要求，一天都不能延誤。因此，出納員心里應(yīng)有個(gè)時(shí)間表，及時(shí)辦理各項(xiàng)工作，保證出納 工作質(zhì)量。出納工作， 是財(cái)會(huì)工作的一個(gè)重要組成部分， 從總的方面來講， 其職能可概括為收付、 反映、監(jiān)督、 管理四個(gè)方面。（1）收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了貨物價(jià)款的

9、收付、往來款項(xiàng)的 收付， 也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來的辦理。 這些業(yè)務(wù)往來的現(xiàn)金、 票據(jù)和金融證券的 收付和辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，都必須經(jīng)過出納人員之手。（2）反映職能。出納要利用統(tǒng)一的貨幣計(jì)量單位，通過其特有的現(xiàn)金與銀行存款日記賬、有價(jià)證券 的各種明細(xì)分類賬， 對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算， 以便為經(jīng)濟(jì)管理和投 資決策提供所需的完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。（3）監(jiān)督職能。出納要對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效 性進(jìn)行全過程的監(jiān)督。（4）管理職能。出納還有一個(gè)重要的職能是管理職能。對(duì)貨

10、幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存 款和各種票據(jù)進(jìn)行管理， 對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究， 為企業(yè)投資決策提供金融信息， 甚至 直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等都是出納的職責(zé)所在。出納人員的職責(zé)是什么出納是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)， 涉及的是現(xiàn)金收付、 銀行結(jié)算等活動(dòng)， 而這些又直接關(guān)系到職工個(gè)人、 單位乃至國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，工作出了差錯(cuò)， 就會(huì)造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責(zé) 和權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)會(huì)計(jì)法、 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納 員具有以下職責(zé)：（1）按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán) 格遵守現(xiàn)金開支范

11、圍， 非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付； 遵守庫存現(xiàn)金限額， 超限額的現(xiàn)金按規(guī)定 及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要做到日清月結(jié)， 賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題， 及 時(shí)查對(duì)；銀行存款賬與銀行對(duì)賬單也要及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。（2）根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，再據(jù) 以編制收付款憑證， 然后根據(jù)編制的收付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬， 并結(jié) 出余額。（3）按照國(guó)家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。外匯出納業(yè)務(wù) 是政策性很強(qiáng)的工作， 隨著改革開放的深入發(fā)展， 國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁， 外匯出

12、納也越來越重 要。出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購匯、付匯；避免國(guó)家外匯損失。（4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結(jié)算。這是 出納員必須遵守的一條紀(jì)律， 也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、 維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。 出納員應(yīng)嚴(yán)格支票和 銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵塞結(jié)算漏洞。（5 ）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 （如國(guó)庫券、債券、股票等 ）的安全與完整。要建立適合本單位 情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。（6）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，在實(shí)際工作中， 因丟失印章和空

13、白票據(jù)給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失的不乏其例。 對(duì)此，出納員必須高度重視， 建立嚴(yán)格的 管理辦法。 通常，單位財(cái)務(wù)公章和出納員名章要實(shí)行分管， 交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格按規(guī) 定用途使用，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。出納人員的權(quán)限有哪些？ 根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等財(cái)會(huì)法規(guī)，出納員具有以下權(quán)限：（1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。會(huì)計(jì)法是我國(guó)會(huì)計(jì) 工作的根本大法，是會(huì)計(jì)人員必須遵循的重要法律。 會(huì)計(jì)法第三章第十六條、第十七條、第十 八條、第十九條中對(duì)會(huì)計(jì)人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。 這些規(guī)定，為出納員實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、 維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提供了法律保障。 出納員應(yīng)認(rèn)真

14、學(xué)習(xí)、 領(lǐng)會(huì)、貫徹這些法規(guī)， 充分發(fā)揮出納工作的 “關(guān) 卡”、“前哨”作用，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)做出貢獻(xiàn)。（2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力?，F(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度是出納員開展工作必須遵 照?qǐng)?zhí)行的法規(guī)。 這些法規(guī)，實(shí)際上是賦予了出納員對(duì)貨幣資金管理的職權(quán)。 例如，為加強(qiáng)現(xiàn)金管理， 要求各單位的庫存現(xiàn)金必須限制在一定的范圍內(nèi)， 多余的要按規(guī)定送存銀行， 這便為銀行部門利用 社會(huì)資金進(jìn)行有計(jì)劃放款提供了資金基礎(chǔ)。 因此，出納工作不是簡(jiǎn)單的貨幣資金的收收付付， 不是 無足輕重的點(diǎn)點(diǎn)鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯(lián)系起來才能體會(huì)到。（3）管好用好貨幣資金的權(quán)力。出納工作每天和貨幣

15、資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與 出納工作緊密相聯(lián)，貨幣資金的來龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理 安排利用資金的意見和建議， 及時(shí)提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息， 也是出納員義不容辭的責(zé)任。 出 納員應(yīng)拋棄被動(dòng)工作觀念， 樹立主動(dòng)參與意識(shí)， 把出納工作放到整個(gè)會(huì)計(jì)工作、 經(jīng)濟(jì)管理工作的大 范圍中，這樣，既能增強(qiáng)出納自身的職業(yè)光榮感，又為出納工作開辟了新的視野。6出納工作的基本要求是什么做好出納工作并不是一件很容易的事， 它要求出納員要有全面精通的政策水平， 熟練高超的業(yè)務(wù)技 能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。（1 ）政策水平。不以規(guī)矩，不成方圓。出納工作涉及的 “規(guī)矩 ”很多，

16、如會(huì)計(jì)法及各種會(huì)計(jì)制 度，現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度， 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，成本管理?xiàng)l例及費(fèi)用報(bào)銷額度，稅收 管理制度及發(fā)票管理辦法，還有本單位自己的財(cái)務(wù)管理規(guī)定等等。 這些法規(guī)、制度如果不熟悉、 不 掌握，是絕對(duì)做不好出納工作的。所以，要做好出納工作的第一件大事就是學(xué)習(xí)、了解、掌握財(cái)經(jīng) 法規(guī)和制度， 提高自己的政策水平。 出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度， 明白了自己哪些該干， 哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會(huì)得心應(yīng)手，就不會(huì)犯錯(cuò)誤。（2 ）業(yè)務(wù)技能。 “臺(tái)上一分鐘，臺(tái)下十年功。 ”這對(duì)出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很 強(qiáng)的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點(diǎn)鈔票等，都需要深厚的

17、基本功。作為專職出納人員， 不但要具備處理一般會(huì)計(jì)事務(wù)的財(cái)會(huì)專業(yè)基本知識(shí)， 還要具備較高的處理出納事務(wù)的出納專業(yè)知識(shí) 水平和較強(qiáng)的數(shù)字運(yùn)算能力。 出納的數(shù)字運(yùn)算往往在結(jié)算過程中進(jìn)行， 要按計(jì)算結(jié)果當(dāng)場(chǎng)開出票據(jù) 或收付現(xiàn)金，速度要快， 又不能出錯(cuò)。這和事后的賬目計(jì)算有著很大的區(qū)別。賬目計(jì)算錯(cuò)了可以按 規(guī)定方法更改，但錢算錯(cuò)了就不一定說得清楚，不一定能 “改”得過來了。所以說出納人員要有很強(qiáng) 的數(shù)字運(yùn)算能力，不管你用計(jì)算機(jī)、算盤、計(jì)算器，還是別的什么運(yùn)算器，都必須具備較快的速度 和非常高的準(zhǔn)確性。在快和準(zhǔn)的關(guān)系上，作為出納員，要把準(zhǔn)確放在第一位，要準(zhǔn)中求快。 提高出納業(yè)務(wù)技術(shù)水平關(guān)鍵在手上，打算盤

18、、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫， 關(guān)鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達(dá)到出納技術(shù)操作上的理想境界。另外，還 要苦練漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、 摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個(gè)出納員的工作能力。（3）工作作風(fēng)。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣。作 風(fēng)的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關(guān)重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失， 出納員必須養(yǎng)成與出納職業(yè)相符合的工作作風(fēng)，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致， 沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入， 不為外界所干擾；

19、有條不紊就是計(jì)算器具擺 放整齊，錢款票據(jù)存放有序， 辦公環(huán)境潔而不亂； 嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致就是認(rèn)真仔細(xì)， 做到收支計(jì)算準(zhǔn)確無誤， 手續(xù)完備，不發(fā)生工作差錯(cuò)；沉著冷靜就是在復(fù)雜的環(huán)境中隨機(jī)應(yīng)變，化險(xiǎn)為夷。（4）安全意識(shí)。現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、各種印鑒，既要有內(nèi)部的保管分工，各負(fù)其責(zé)，井相互 牽制； 也要有對(duì)外的保安措施， 從辦公用房的建造， 門、屜、柜的鎖具配置， 到保險(xiǎn)柜密碼的管理， 都要符合保安的要求。 出納人員既要密切配合保安部門的工作， 更要增強(qiáng)自身的保安意識(shí)， 學(xué)習(xí)保 安知識(shí)，把保護(hù)自身分管的公共財(cái)產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務(wù)來完成。（5）道德修養(yǎng)。出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱

20、愛本職工作，敬業(yè)、精業(yè)；要科學(xué) 理財(cái)，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀(jì)守法，嚴(yán)格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不 占公家便宜；要實(shí)事求是， 真實(shí)客觀地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本來面目；要注意保守機(jī)密；要竭力為本單 位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務(wù)，牢固樹立為人民服務(wù)的思想。出納工作的基本原則主要指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則。 會(huì)計(jì)法第二十一條第二、 三款 規(guī)定： “會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 ”錢賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng) 工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制

21、約作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng) 由會(huì)計(jì)主管人員或其授權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資，應(yīng)由工 資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資， 記賬人員記賬。實(shí)行錢賬分管， 主 要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、 相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營(yíng)私 舞弊等行為。會(huì)計(jì)法 專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作， 是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員， 根據(jù)復(fù)式記賬原則， 每發(fā)生一筆貨 幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、 費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化， 或者說每發(fā)生一筆貨幣資 金

22、收付業(yè)務(wù)都要登記收入、 費(fèi)用或債權(quán)、 債務(wù)等有關(guān)賬簿， 如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦 理，會(huì)給貪污舞弊行為以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作也由出納員經(jīng)管，也 難以防止利用抽換單據(jù)、涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為。 當(dāng)然，出納員不是完全不能記賬， 只要 所記的賬不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬工作的?？傊?，錢賬分 管原則是出納工作的一項(xiàng)重原則， 各單位都應(yīng)建立健全這一制度， 防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生， 維護(hù) 國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的安全。出納人員應(yīng)該遵守哪些職業(yè)道德出納是一項(xiàng)特殊的職業(yè)， 它整天接觸的是大把大把的金錢， 成千上萬的鈔票， 真可謂萬貫家財(cái)手中 過

23、。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過 “金錢關(guān) ”。與其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地 遵守職業(yè)道德。一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德是： (1)敬業(yè)愛崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作 的要求。 (2)熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì) 計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。 (3) 依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定 的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。(4) 客觀公正。會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正。 (5)搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)盡其所能，

24、 為改善單位的內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 (6) 保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密， 除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)同意外，不能私自向外界提供或泄露單位的會(huì)計(jì)信息。 除此之外，出納人員還應(yīng)特別注意如下兩點(diǎn)： 一是要清正廉潔。 清正廉潔是出納員的立業(yè)之本， 是出納員職業(yè)道德的首要方面。 出納員掌握著一 個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款， 若要把公款據(jù)為己有或挪作私用， 均有方便的條件和較多的機(jī)會(huì)。 同時(shí)， 外部的經(jīng)濟(jì)違法分子也往往會(huì)在出納員身上打主意， 施以小惠，拉其下水。應(yīng)該說， 面對(duì)錢欲物欲 的考驗(yàn)， 絕大多數(shù)出納員以堅(jiān)定的意志和清正廉潔的高貴品質(zhì)贏得了人們的贊譽(yù)。 當(dāng)然，也有少數(shù) 出納員利用職務(wù)之

25、便貪污舞弊、監(jiān)守自、盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。 二是要堅(jiān)持原則。出納員肩負(fù)著處理各種利益關(guān)系的重任， 只有堅(jiān)持原則，才能正確處理國(guó)家、 集 體與個(gè)人的利益關(guān)系。 在工作中， 有時(shí)需要犧牲局部與個(gè)人利益以維護(hù)國(guó)家利益， 有時(shí)需要為了維 護(hù)法律、法規(guī)的尊嚴(yán)而去得罪同志和領(lǐng)導(dǎo)。 這些都是出納員應(yīng)該堅(jiān)持和必須做好的。 長(zhǎng)期以來， 廣 大出納員在工作中堅(jiān)持原則， 無私無畏地維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律， 不少出納員因此受到國(guó)家和人民的表彰和 嘉獎(jiǎng)。這是出納人員的榮譽(yù)。 當(dāng)然，也有一些出納員因堅(jiān)持原則而遭打擊報(bào)復(fù)，但堅(jiān)持原則終究會(huì) 得到社會(huì)的理解和支持， 打擊報(bào)復(fù)遲早會(huì)受到處罰。 為了保障國(guó)家和集體的利益

26、， 保護(hù)社會(huì)主義公 共資財(cái)， 廣大出納員要真正肩負(fù)起國(guó)家賦予的實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職責(zé)， 在出納工作中堅(jiān)持原則， 自覺 抵制不正之風(fēng)，為維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序的正常進(jìn)行貢獻(xiàn)自己的力量。出納與其他會(huì)計(jì)之間是一種什么樣的的關(guān)系 會(huì)計(jì)，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會(huì)計(jì)、明細(xì)賬會(huì)計(jì)和出納。三者既相區(qū)別又有聯(lián)系，是 分工與協(xié)作的關(guān)系。第一， 各有各的分工。 總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總括核算， 為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供總 括的全面的核算資料； 明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)分管企業(yè)的明細(xì)賬， 為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供明細(xì)分 類核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金，以及有價(jià)證券等的收付、保管、核算工作，為企業(yè) 經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)營(yíng)決策提供各種金融信息。 總體上講， 必須實(shí)行錢賬分管， 出納人員不得兼管稽核和 會(huì)計(jì)檔案保管，不得負(fù)責(zé)收入、 費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作?？傎~會(huì)計(jì)和明細(xì)賬會(huì)計(jì)則不得 管錢管物。第二，既互相依賴又互相牽制。出納、明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)、總賬會(huì)計(jì)之間，有著很強(qiáng)的依賴性。它們 核算的依據(jù)是相同的， 都是會(huì)計(jì)原始憑證和會(huì)計(jì)記賬憑證。 這些作為記賬憑據(jù)的會(huì)計(jì)憑證必須在出 納、明細(xì)賬會(huì)計(jì)、 總賬會(huì)計(jì)之間按照一定的順序傳遞；它們相互利用對(duì)方的核算資料； 共同完成會(huì) 計(jì)任務(wù)，缺一不可。 同時(shí)