審計(jì)(2016)第三章審計(jì)證據(jù)課后作業(yè)

1、第三章 審計(jì)證據(jù)（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的理解，錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息B.包括會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息能為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分的審計(jì)證據(jù)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的審計(jì)證據(jù)中，不屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息的是（）。A.銷售發(fā)運(yùn)單B.銀行對(duì)賬單C.分析師的報(bào)告D.考勤卡和其他工時(shí)記錄、工薪單、個(gè)別支付記錄和人事檔案3. 關(guān)于審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心

2、內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量D.高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)可能會(huì)減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的依賴4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是（）。A.審計(jì)客戶規(guī)模越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.連續(xù)審計(jì)的年限越長(zhǎng)，所需的審計(jì)證據(jù)可能越少C.證據(jù)的質(zhì)量缺陷越多，所需的審計(jì)證據(jù)越多D.業(yè)務(wù)越復(fù)雜，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多5.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.相關(guān)性是用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響C.如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款

3、可能是相關(guān)的審計(jì)程序D.如果測(cè)試應(yīng)收賬款的高估，則測(cè)試已記錄的應(yīng)收賬款可能是相關(guān)的審計(jì)程序6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是（ ）。A.詢問(wèn) B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察 D.重新執(zhí)行7.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單 D.甲公司管理層提供的聲明書8.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性，以下關(guān)于相關(guān)性和可靠性的描述中，不正確的是（ ）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)

4、的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)B.不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不可能與同一認(rèn)定相關(guān)C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠9.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.間接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠C.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠D.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠10.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

5、B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)11.下列實(shí)施的審計(jì)程序與其目的相關(guān)的是（）。A.觀察某項(xiàng)正在執(zhí)行的控制可以證明該項(xiàng)控制一貫有效執(zhí)行B.實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C.函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定D.重新計(jì)算可以證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定12.以下關(guān)于函證程序的表述中錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在本期注銷的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證B.如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無(wú)效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同條款D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施函證13.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)間的下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證B.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)決定函證非期末的某一日的賬戶余額D.對(duì)于各類在年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一步的審

7、計(jì)證據(jù)14.在對(duì)X公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表的應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)X公司債務(wù)人數(shù)量比較少和內(nèi)部控制比較有效的特點(diǎn)，將函證截止日期提前到20×4年12月10日。以下相關(guān)說(shuō)法中，正確的是（）。A.于20×5年2月25日發(fā)函，要求證實(shí)截至20×4年12月10日的欠款余額B.于20×4年12月10日發(fā)函，要求證實(shí)截至20×4年12月31日的欠款余額C.于20×4年12月9日發(fā)函，要求證實(shí)截至20×4年12月31日的欠款余額D.于20×4年12月11日發(fā)函，要求證實(shí)截至20×4年12月10日的

8、欠款余額15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，選取了以下的特定項(xiàng)目，其中選取的項(xiàng)目不合理的是（ ）。A.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項(xiàng)目 B.重大關(guān)聯(lián)方交易C.可能存在爭(zhēng)議或舞弊的交易 D.賬齡較短的項(xiàng)目16.下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是（ ）。A.在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B.采用積極的函證方式，無(wú)論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)C.采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性D.針對(duì)某個(gè)被審計(jì)單位，只能采用一種函證方式17.

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定函證對(duì)象后，如果管理層不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，下列各項(xiàng)中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果管理層的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序B.如果管理層的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制C.如果管理層的要求合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序D.如果管理層的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制18.下列關(guān)于回函中免責(zé)條款或限制條款的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.格式化的免責(zé)條款可能不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性B.限制條款如果與所測(cè)試的認(rèn)定無(wú)關(guān)，也不會(huì)導(dǎo)致回函失去可靠性C.特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響D.一

10、些限制條款可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函中所包含信息的完整性、準(zhǔn)確性或注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠信賴其所含信息的程度產(chǎn)生懷疑19.以下關(guān)于分析程序的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.分析程序的對(duì)象包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過(guò)程中運(yùn)用分析程序是強(qiáng)制要求C.不同目的下使用分析程序會(huì)有不同的特點(diǎn)D.分析程序是對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)，不包括對(duì)不一致的情況進(jìn)行調(diào)查20.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中正確的是（ ）。A.在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)B.確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷C.總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用分析

11、程序的手段基本相同D.在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次21.針對(duì)函證過(guò)程中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序不包括（ ）。A.驗(yàn)證被詢證者是否存在、是否與被審計(jì)單位之間缺乏獨(dú)立性B.將被審計(jì)單位檔案中有關(guān)被詢證者的簽名樣本、公司公章與回函核對(duì)C.將與從其他來(lái)源得到的被詢證者的地址相比較，驗(yàn)證寄出方地址的有效性D.考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，獲取的下列信息屬于其他信息的有（ ）。A.支票存根 B.被審計(jì)單位會(huì)議記錄C.與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù) D.記賬憑證2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷，受下列（ ）因素的影響。A.重要性評(píng)估

12、水平 B.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.總體規(guī)模 D.審計(jì)意見(jiàn)類型3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，需要特殊考慮的內(nèi)容有（）。A.使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮B.證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮C.對(duì)文件記錄可靠性的考慮D.獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用觀察程序來(lái)獲取下列與（）有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。A.內(nèi)部控制的執(zhí)行 B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.被審計(jì)單位人員執(zhí)行的存貨盤點(diǎn) D.業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，能夠?yàn)閼?yīng)收賬款的（）認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)。A.存在 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.權(quán)利和義務(wù) D.截止6.在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有（ ）。

13、A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境 B.被審計(jì)單位管理層的要求C.函證賬戶或交易的性質(zhì) D.被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法7.在作出選擇函證程序作為實(shí)質(zhì)性程序的決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素有（ ）。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B.被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解C.預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿 D.預(yù)期被詢證者的客觀性8.下列各項(xiàng)中，屬于影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素有（ ）。A.被詢證者可能不愿意承擔(dān)回復(fù)詢證函的責(zé)任B.被詢證者可能以不同幣種核算交易C.回復(fù)詢證函不是被詢證者日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要部分D.被詢證者可能認(rèn)為回復(fù)詢證函成本太高或消耗太多時(shí)間9.如果管理層要求對(duì)擬函證的應(yīng)收賬款不實(shí)

14、施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要分析管理層不實(shí)施函證的原因，并考慮（ ）。A.管理層是否誠(chéng)信B.是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤C.替代審計(jì)程序能否提供與應(yīng)收賬款相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.是否需要解除業(yè)務(wù)約定10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證時(shí)，選擇的以下被詢證方，合理的有（ ）。A.對(duì)于或有事項(xiàng)，向律師等發(fā)函詢證 B.對(duì)于應(yīng)收票據(jù)，向持票人發(fā)函詢證C.對(duì)于預(yù)收賬款，向供貨單位發(fā)函詢證 D.對(duì)于長(zhǎng)期投資，向登記機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證11.當(dāng)同時(shí)存在下列（ ）情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用消極的函證方式。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平 B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤 D.沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證1

15、2.下列各項(xiàng)中，可能影響函證可靠性的因素的有（）。A.函證的方式B.以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)C.擬函證信息的性質(zhì)D.被詢證者易于回函的信息類型13.對(duì)于通過(guò)跟函方式獲取的回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員B.確認(rèn)處理詢證函人員的身份C.確認(rèn)處理詢證函人員的權(quán)限D(zhuǎn).觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函14.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到的詢證函回函與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不符，則下列說(shuō)法中，正確的有（ ）。A.不符事項(xiàng)表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)B.不符事項(xiàng)可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷C.不符事項(xiàng)可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷類

16、似的被詢證者回函的質(zhì)量提供依據(jù)D.不符事項(xiàng)可能是由于函證程序的計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的15.在函證過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象保持警覺(jué)。下列各項(xiàng)中表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象的有（ ）。A.管理層不允許寄發(fā)詢證函 B.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同C.被詢證者缺乏獨(dú)立性D.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函16.下列各項(xiàng)免責(zé)條款中，對(duì)回函可靠性不產(chǎn)生影響的有（ ）。A.接收人不能依賴函證中的信息 B.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)保C.本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師

17、做其他詢問(wèn)或執(zhí)行其他工作的責(zé)任 D.本信息既不保證準(zhǔn)確性也不保證是最新的，其他方可能會(huì)持有不同意見(jiàn)17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中運(yùn)用分析程序，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，分析程序是必不可少的B.分析程序可以與詢問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用C.所使用的分析程序通常包括趨勢(shì)分析和比率分析，并輔之以賬戶余額變化的分析D.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍并不足以提供很高的保證水平18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，需要考慮的因素有（ ）。A.可獲得信息的來(lái)源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

18、，用以確保信息的完整、準(zhǔn)確和有效19.實(shí)質(zhì)性分析程序中，在評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。A.對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性B.信息可分解的程度C.財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性D.被審計(jì)單位作出的預(yù)期20.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，在確定對(duì)剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（    ）。A.數(shù)據(jù)的可靠性    B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度C.可接受的差異額    D.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性三、簡(jiǎn)答題1

19、.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒(méi)有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)（2）對(duì)于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢證函回函交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且不允許私自拆封詢證函。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

20、通過(guò)跟函方式獲取了乙公司的回函。要求：（1）針對(duì)上述(1)(4)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述做法是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）針對(duì)事項(xiàng)(5)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些審計(jì)程序。2.甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司20×5年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。 審計(jì)工作底稿記錄的部分事項(xiàng)如下：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶，對(duì)截至20×5年12月31日的余額實(shí)施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：資料一：（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售，在將產(chǎn)

21、品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。 （2）在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開頭。 資料二：客戶編號(hào)客戶名稱甲公司賬面金額（萬(wàn)元）回函金額（萬(wàn)元）差異金額（萬(wàn)元）回函方式審計(jì)說(shuō)明D1A公司人民幣761650002616原件（1）D2B公司人民幣905460543000原件（2）D3C公司人民幣761876180傳真件（3）E1E公司美元1448未回函不適用未回函（4）審計(jì)說(shuō)明： （1）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在20×5年12月31日以

22、電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬(wàn)元的貨款。甲公司于20×6年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入20×6年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（2）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在20×5年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價(jià)款3000萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元及相應(yīng)的銷售收入。B公司于20×6年1月5日收到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬(wàn)元款項(xiàng)包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)

23、程序。（3）以電子郵件回函。回函沒(méi)有差異，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（4）未收到回函。聯(lián)系E公司后仍未得到回應(yīng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行替代測(cè)試程序：從應(yīng)收賬款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單以及相關(guān)記賬憑證，并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。沒(méi)有發(fā)現(xiàn)異常，無(wú)需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。要求： 針對(duì)審計(jì)說(shuō)明(1)至(4)項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并提出改進(jìn)建議。3. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，在審計(jì)過(guò)程中，需要運(yùn)用分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?/p>

24、計(jì)證據(jù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)觀點(diǎn)和做法如下：（1）分析程序可以用于實(shí)質(zhì)性程序，但是需要結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試使用，分析程序單獨(dú)使用不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）相對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，因此證明力相對(duì)較弱。（3）通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，所以不準(zhǔn)備再用分析程序評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。（4）利用銷售費(fèi)用與營(yíng)業(yè)收入的比，并結(jié)合甲公司的實(shí)際情況，與上年進(jìn)行比較，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序是必要的程序，而且比實(shí)質(zhì)性分析程序更加詳細(xì)和具體。要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由

25、。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】D【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。2. 【答案】C【解析】選項(xiàng)C屬于其他信息，不是會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。3. 【答案】A【解析】審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，選項(xiàng)A不正確。4. 【答案】C【解析】獲取更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。5. 【答案】C【解析】低估表示應(yīng)付賬款記錄不完整，低估的部分沒(méi)有記錄在賬上，因此測(cè)試已記錄的應(yīng)付賬款是查不出被低估的部分。如果測(cè)試應(yīng)付賬款的低估，相關(guān)的審計(jì)程序可能是測(cè)試期后支出、未支

26、付發(fā)票、供應(yīng)商結(jié)算單等。6. 【答案】D 【解析】重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的組成部分的程序或控制，且是直接獲得的審計(jì)證據(jù)，可靠性強(qiáng)。7.【答案】C 【解析】ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，C是來(lái)源于被審計(jì)單位外部，因此可靠性通常最強(qiáng)。8. 【答案】B【解析】不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)可能與同一認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)B不正確。9. 【答案】B【解析】間接獲取的審計(jì)證據(jù)與推論得出的審計(jì)證據(jù)的可靠性無(wú)法比較，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。10. 【答案】D【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)可能是偽造的某些文件，或文件記錄中的某些條款發(fā)生變動(dòng)的情況作出進(jìn)一步調(diào)

27、查，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。11. 【答案】C【解析】觀察獲取的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，所以不能證明控制是一貫有效的執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；實(shí)地檢查固定資產(chǎn)可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，但是不能證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；函證可以證明應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)C正確；重新計(jì)算是指對(duì)金額的核算，不可以證明固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。12. 【答案】A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證。 13. 【答案】D【解析】對(duì)于各類在

28、年末之前完成的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對(duì)剩余期間獲取進(jìn)一步的審計(jì)證據(jù)。14. 【答案】D【解析】將截止日提前，就是為了能在資產(chǎn)負(fù)債表日前實(shí)施函證程序（排除A）。函證是以賬簿記錄為基礎(chǔ)的，故只能在截止日之后（D）才能產(chǎn)生并獲得截止日的賬簿記錄,選項(xiàng)D正確。15. 【答案】D【解析】選取的特定項(xiàng)目可能包括：金額較大的項(xiàng)目；賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。16. 【答案】C【解析】積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他信息的，一種是不列明賬戶余額或其他信息的，選項(xiàng)A不正確；采用積極的函證方式時(shí)，只有

29、注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17. 【答案】C【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果管理層的要求合理，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。18. 【答案】C【解析】在特殊情況下，如果限制條款產(chǎn)生的影響難以確定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為要求被詢證者澄清或?qū)で蠓梢庖?jiàn)是適當(dāng)?shù)模ㄟx項(xiàng)C錯(cuò)誤）?；睾写嬖诿庳?zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性（選項(xiàng)A、B、D正確）。19. 【答案】D【解析】分析程序是分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí)別

30、出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。20. 【答案】C【解析】在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對(duì)被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。21. 【答案】D【解析】考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)詢證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。二、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD屬于會(huì)計(jì)記錄中含有的信息。2. 【答案】ABC【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)必要審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍的判斷受到重要性評(píng)估水平、與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及影響賬戶余額的各類經(jīng)

31、常性或非經(jīng)常性的交易的影響選項(xiàng)ABC正確;審計(jì)意見(jiàn)類型是以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)的，因此審計(jì)意見(jiàn)類型并不能影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍,選項(xiàng)D不正確。3. 【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。4. 【答案】ACD【解析】?jī)?nèi)部控制的設(shè)計(jì)情況應(yīng)運(yùn)用檢查程序獲得。5. 【答案】AC【解析】在函證應(yīng)收賬款時(shí)可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定（應(yīng)收賬款涉及的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提）提供證據(jù)。截止屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定。6. 【答案】ACD【解析】在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)應(yīng)該考慮的因素有被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習(xí)

32、慣做法及回函的可能性等。7. 【答案】BCD【解析】A選項(xiàng)屬于作出函證決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素。8. 【答案】ABC【解析】影響被詢證者回復(fù)詢證函的意愿和能力的因素除以上四點(diǎn)外，還包括被詢證者可能對(duì)因回復(fù)詢證函而可能承擔(dān)的法律責(zé)任有所擔(dān)心。9. 【答案】ABC【解析】分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，應(yīng)考慮：管理層是否誠(chéng)信；是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。10. 【答案】AD【解析】對(duì)應(yīng)收票據(jù)，通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證，選項(xiàng)B不正確；對(duì)預(yù)收賬款，通常向購(gòu)貨單位發(fā)函詢證，選項(xiàng)C不正確。11. 【答案】ABCD【解析

33、】四個(gè)選項(xiàng)均正確。12. 【答案】ABCD【解析】可能影響函證可靠性的因素包括：函證的方式、以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)、擬函證信息的性質(zhì)、選擇被詢證者的適當(dāng)性、被詢證者易于回函的信息類型。13. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。14. 【答案】BCD【解析】某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)報(bào)。15. 【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。16. 【答案】BC【解析】AD屬于對(duì)回函可靠性產(chǎn)生影響的限制條款。17. 【答案】BD【解析】在對(duì)內(nèi)部控制的了解中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)運(yùn)用分析程序，選項(xiàng)A不恰當(dāng)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所使用的分析程序通常包括對(duì)賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和比率分析，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。18. 【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。19. 【答案】ABC【解析】在評(píng)價(jià)作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有：對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、信息可分解的程度、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。20. 【答案】ABCD【解析】如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并計(jì)劃針對(duì)剩余期間