酒店會計核算辦法

1、.酒店會計核算辦法目錄第一章總則2第二章會計核算準則2第三章會計科目3第四章長期待攤費用20第五章實收資本21第六章長期投資21第七章在建工程22第八章主營業(yè)務收入的核算23第九章主營業(yè)務成本24第十章收取訂金的核算25第十一章會員卡 / 儲值卡的核算26第十二章應收賬款及壞賬準備的核算27第十三章庫存商品的核算29第十四章固定資產核算30第十五章無形資產31第十六章預提的費用計入其他應付款32第十七章借款33;.第十八章預付賬款33第十九章應付職工薪酬34第二十章業(yè)務招待費36第二十一章營業(yè)外收入37第二十二章營業(yè)外支出38第一章總則為規(guī)范酒店的會計核算工作，統(tǒng)一會計核算標準，確保財務核算的

2、準確性，準確反應酒店的經營成果， 為經營決策提供真實有效的財務信息，依據(jù)會計法、會計準則，按酒店行業(yè)特點，特制定本核算辦法。第二章會計核算準則(一)執(zhí)行企業(yè)會計準則。(二)會計核算以權責發(fā)生制為基礎，采用借貸記賬法。(三)會計年度采用自然年度， 自公歷每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為會計年度。開業(yè)未滿一年的，自開業(yè)起至當年12月 31日。(四)記賬的貨幣單位為人民幣。憑證、賬簿、報表均采用中文。(五)會計科目執(zhí)行企業(yè)會計準則，結合我集團的具體情況制定。(六)會計憑證及附件。使用自制附件和外來附件兩種。1. 自制原始附件指：入庫單、出庫單、旅費報銷單、費用支出明細;.單、請購單、

3、收款收據(jù)、借款單等。2. 外來原始附件指：本酒店與與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務、勞務關系由對方開給本單位憑證、發(fā)票、收據(jù)等。3. 會計憑證保管期限為 15 年；總賬、明細賬 15 年；現(xiàn)金和銀行日記賬保管 25 年；銀行對賬單 5 年；會計移交清冊 15 年；檔案保管清冊、檔案銷毀清冊永久保管。(七)會計報表，依據(jù)財政稅務部門和集團總公司財務部的要求及時填制申報。第三章會計科目類型級次編碼科目名稱輔助賬資產11001庫存現(xiàn)金資產21001.01人民幣現(xiàn)金科目資產11002銀行存款資產21002.01銀行 1（基本戶）現(xiàn)金科目資產21002.02銀行 2現(xiàn)金科目資產11012其他貨幣資金資產2101

4、2.01銀聯(lián)卡資產21012.02外卡資產11121應收票據(jù)資產11122應收賬款客戶往來;.資產21122.01應收帳款（單位）客戶往來資產21122.02應收帳款（個人）個人往來資產21122.03住客掛賬資產11123預付賬款供應商往來資產21123.01預付帳款（單位）供應商往來資產21123.02預付帳款（個人）個人往來資產11131應收股利資產11132應收利息資產11221其他應收款資產21221.01其他應收款（單位）客戶往來資產21221.02其他應收款（個人）個人往來資產11231壞賬準備資產11402在途物資資產11403原材料資產11405存貨資產21405.01食品資

5、產21405.02飲品資產21405.03香煙資產21405.04日用百貨資產21405.05辦公用品資產21405.06印刷品資產21405.07燃料;.資產21405.08物料用品資產31405.08.01客用品資產31405.08.02針棉織品資產31405.08.03清潔用品資產31405.08.04玻璃瓷器及餐具資產31405.08.05其他用品資產31405.08.06維修材料資產31405.08.07藥品資產31405.08.08制服資產31405.08.09直耗品資產11409低值易耗品資產21409.01低值易耗品在用資產31409.01.01家具類資產31409.01.02

6、電器類資產31409.01.03工具類資產31409.01.04其他類資產21409.02低值易耗品庫存資產31409.02.01家具類資產31409.02.02電器類資產31409.02.03工具類資產31409.02.04其他類資產11461融資租賃資產;.資產11471存貨跌價準備資產11511長期股權投資資產11512長期股權投資減值準備資產11521投資性房地產資產11531長期應收款資產11601固定資產資產11602累計折舊資產11603固定資產減值準備資產11604在建工程資產21604.01鍋爐 .冷熱水設備資產21604.02新風系統(tǒng)資產21604.03弱電系統(tǒng)資產2160

7、4.04消防系統(tǒng)資產21604.05電梯資產21604.06供暖系統(tǒng)資產21604.07空調系統(tǒng)資產21604.08裝修資產21604.09裝修改造工程資產21604.10燈箱廣告資產11605工程物資資產11606固定資產清理資產11701無形資產;.資產11702累計攤銷資產11703無形資產減值準備資產11711商譽資產11801長期待攤費用資產21801.01裝修資產21801.02設計資產11811遞延所得稅資產資產11901待處理財產損溢負債12001短期借款負債22001.01某某銀行負債12201應付票據(jù)負債12202應付賬款供應商往來負債22202.01應付帳款（單位）供應商

8、往來負債22202.02應付帳款（個人）供應商往來負債12203預收賬款客戶往來負債22203.01預收帳款（單位）客戶往來負債22203.02預收帳款（個人）個人往來負債12211應付職工薪酬負債22211.01應付工資負債22211.02應付勞務費負債22211.03應付年終獎負債22211.04職工福利;.負債22211.05社會保險費負債32211.05.01養(yǎng)老保險金負債32211.05.02失業(yè)保險金負債32211.05.03醫(yī)療保險金負債32211.05.04工傷保險負債32211.05.05生育保險負債32211.05.06殘疾人保障金負債22211.06住房公積金負債2221

9、1.07辭退補償金負債22211.08工會經費負債22211.09工作餐費負債12221應交稅費負債22221.01應交營業(yè)稅負債22221.02應交城市維護建設稅負債22221.03應交教育費附加負債22221.10應交個人所得稅負債22221.11應交企業(yè)所得稅負債22221.20應交房產稅負債22221.21應交土地稅負債22221.29簡易增值稅;.負債22221.30應交增值稅負債32221.30.01進項稅額負債32221.30.02已交稅金負債32221.30.03減免稅款負債32221.30.04轉出未交增值稅負債32221.30.05銷項稅額負債32221.30.06進項稅額

10、轉出負債32221.30.07轉出多交增值稅負債22221.31未交增值稅負債12231應付利息負債12232應付股利負債12241其他應付款供應商往來負債22241.01其他應付款（單位）供應商往來負債22241.02其他應付款（個人）個人往來負債22241.03社會保險費負債32241.03.01養(yǎng)老保險金負債32241.03.02失業(yè)保險金負債32241.03.03醫(yī)療保險金負債22241.04住房公積金負債22241.05未付工資負債12401遞延收益;.負債12501長期借款負債12502應付債券負債12701長期應付款負債12711專項應付款負債12801預計負債負債12901遞延

11、所得稅負債權益14001實收資本權益24001.01股東 1，2，3權益14002資本公積權益14101盈余公積權益14102一般風險準備權益14103本年利潤權益14104利潤分配權益14201庫存股損益16001主營業(yè)務收入損益26001.01房費收入部門核算損益26001.02餐飲收入部門核算損益36001.02.01食品收入部門核算損益36001.02.02飲品收入部門核算損益36001.02.03香煙收入部門核算損益36001.02.99其他收入部門核算損益26001.03服務費收入部門核算;.損益26001.04洗衣收入部門核算損益26001.06電話費收入部門核算損益26001.

12、07商務中心收入部門核算損益26001.08汽車停租部門核算損益36001.08.01停車費部門核算損益36001.08.02租車服務收入部門核算損益26001.09小酒吧收入部門核算損益26001.10會議服務收入部門核算損益36001.10.01會議場租部門核算損益36001.10.02鮮花橫幅部門核算損益36001.10.03其他銷售收入部門核算損益26001.11商場收入損益26001.12場地租賃收入部門核算損益26001.13會員卡收入損益16051其他業(yè)務收入損益26051.01廢品收入損益26051.02垃圾房承包收入損益16111投資收益損益16301營業(yè)外收入損益26301

13、.01垃圾回收損益26301.02廢舊物品損益26301.03政府補助;.損益26301.04員工罰款損益26301.05出售資產收益損益16401主營業(yè)務成本損益26401.01餐飲成本部門核算損益36401.01.01食品成本部門核算損益36401.01.02飲品成本部門核算損益36401.01.03香煙成本部門核算損益36401.01.04其他成本部門核算損益26401.03客房小酒吧成本部門核算損益26401.04租車成本損益26401.05商場成本損益16402其他業(yè)務成本部門核算損益16403營業(yè)稅金及附加部門核算損益26403.01營業(yè)稅部門核算損益26403.02城市維護建設稅

14、部門核算損益26403.03河道管理費部門核算損益26403.04教育費附加部門核算損益26403.05地方教育費附加部門核算損益16601銷售費用部門核算損益26601.01工資部門核算損益26601.02勞務費部門核算損益26601.03外聘勞務工費用部門核算;.損益26601.04年終獎?chuàng)p益26601.05職工福利損益36601.05.01住房補貼損益36601.05.02職工餐損益36601.05.03服裝費損益36601.05.04其他福利損益26601.06社會保險費損益36601.06.01養(yǎng)老保險金損益36601.06.02失業(yè)保險金損益36601.06.03醫(yī)療保險金損益36

15、601.06.04工傷保險損益36601.06.05生育保險損益36601.06.06殘疾人保障金損益26601.07住房公積金損益26601.08辭退補償金損益26601.09工會經費損益26601.10職工教育經費損益26601.11員工招聘費損益26601.12開辦費損益36601.12.01房租.部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算部門核算;.損益36601.12.02工資部門核算損益36601.12.03注冊部門核算損益36601.12.04辦公費部門核算損益36601

16、.12.05差旅費部門核算損益36601.12.06培訓費部門核算損益36601.12.07能源費部門核算損益36601.12.08客房用品部門核算損益36601.12.09工程用品部門核算損益36601.12.10軟件系統(tǒng)部門核算損益36601.12.11其他部門核算損益26601.16電話費部門核算損益36601.16.01辦公電話部門核算損益36601.16.02手機費部門核算損益36601.16.03客用電話部門核算損益26601.17快遞郵寄費部門核算損益26601.18網絡費部門核算損益26601.19收視費部門核算損益26601.20差旅費部門核算損益36601.20.01市內交

17、通費部門核算損益36601.20.02市外差旅費部門核算損益36601.20.03住宿費部門核算損益36601.20.04餐補部門核算;.損益36601.20.05交通補貼部門核算損益36601.20.06出差雜費部門核算損益26601.21辦公費部門核算損益26601.22印刷費部門核算損益26601.23報刊雜志費部門核算損益26601.24市場推廣費部門核算損益26601.25折舊費用部門核算損益26601.26無形資產攤銷部門核算損益26601.27長期待攤費用攤銷部門核算損益26601.28低值易耗品攤銷部門核算損益26601.30物料消耗部門核算損益36601.30.01客房用品費

18、部門核算損益36601.30.02針織用品費部門核算損益36601.30.03清潔用品費部門核算損益36601.30.04免費飲食部門核算損益46601.30.04.01免費礦泉水部門核算損益46601.30.04.02客用小點心部門核算損益46601.30.04.03免費果籃部門核算損益46601.30.04.04客用其他部門核算損益36601.30.05玻璃瓷器及餐具部門核算損益36601.30.06其他用品部門核算損益26601.31能源費部門核算;.損益36601.31.01水費部門核算損益36601.31.02電費部門核算損益36601.31.03燃料費部門核算損益26601.32環(huán)

19、境衛(wèi)生費部門核算損益36601.32.01垃圾清運費部門核算損益36601.32.02殺蟲費部門核算損益36601.32.03其他部門核算損益26601.33保險費部門核算損益36601.33.01公眾責任險部門核算損益36601.33.02雇主責任險部門核算損益36601.33.03財產險部門核算損益26601.34裝飾費部門核算損益36601.34.01鮮花費部門核算損益36601.34.02植物費部門核算損益36601.34.03飾品費部門核算損益26601.35車輛費用部門核算損益36601.35.01修理費部門核算損益36601.35.02燃油費部門核算損益36601.35.03路橋

20、費部門核算損益36601.35.04車船稅部門核算;.損益36601.35.05車輛保險部門核算損益36601.35.06年檢費部門核算損益36601.35.07車輛租賃費部門核算損益36601.35.08其他費用部門核算損益36601.35.09用車費轉出部門核算損益36601.35.10用車費轉入部門核算損益26601.36運雜費部門核算損益26601.37交際應酬費部門核算損益26601.38洗滌費部門核算損益36601.38.01客衣洗滌費部門核算損益36601.38.02工作服洗滌費部門核算損益36601.38.03棉織品洗滌費部門核算損益26601.39傭金支出部門核算損益2660

21、1.40維修與保養(yǎng)部門核算損益36601.40.01空調系統(tǒng)部門核算損益36601.40.02供暖設備部門核算損益36601.40.03建筑物部門核算損益36601.40.04電梯部門核算損益36601.40.05消防監(jiān)控設備部門核算損益36601.40.06鑰匙及門鎖部門核算損益36601.40.07電視部門核算;.損益36601.40.08辦公設備部門核算損益36601.40.09廚房設備部門核算損益36601.40.10健身器材部門核算損益36601.40.11游泳池部門核算損益36601.40.12電話設備部門核算損益36601.40.13家具部門核算損益36601.40.99其他部門

22、核算損益26601.41軟件維護費部門核算損益36601.41.01酒店管理系統(tǒng)部門核算損益36601.41.02財務軟件部門核算損益36601.41.03OA部門核算損益26601.42年檢、年審費部門核算損益26601.43場地租賃費部門核算損益26601.44其他稅費部門核算損益36601.44.01印花稅部門核算損益36601.44.02房產稅部門核算損益36601.44.03土地使用稅部門核算損益26601.45壞賬準備部門核算損益26601.99其他費用部門核算損益16602管理費用部門核算損益16603財務費用部門核算損益26603.01銀行手續(xù)費;.損益26603.02信用卡手

23、續(xù)費損益26603.03匯兌損溢損益26603.04利息收入損益26603.05利息支出損益16701資產減值損失損益16711營業(yè)外支出損益16801所得稅損益16901以前年度損益調整統(tǒng)計19001統(tǒng)計數(shù)據(jù)統(tǒng)計29001.01當月天數(shù)統(tǒng)計29001.02營運天數(shù)統(tǒng)計29001.03總房間數(shù)統(tǒng)計29001.04可賣房數(shù)統(tǒng)計29001.05壞房數(shù)統(tǒng)計29001.06自用房統(tǒng)計29001.07實際出租房數(shù)統(tǒng)計29001.08免費房統(tǒng)計29001.09到店房數(shù)統(tǒng)計29001.10離店房數(shù)統(tǒng)計29001.11酒店客人數(shù)統(tǒng)計29001.12用餐人數(shù)統(tǒng)計29001.13員工人數(shù) -全日制;.統(tǒng)計2900

24、1.14員工工作小時-全日工統(tǒng)計29001.15員工工作小時-小時工統(tǒng)計29001.16實習生人數(shù)統(tǒng)計29001.17電 (千瓦時 )統(tǒng)計29001.18天然氣 (立方米 )統(tǒng)計29001.19煤氣 (立方米 )統(tǒng)計29001.20水(立方米 )統(tǒng)計29001.21蒸汽 (立方米 )統(tǒng)計29001.22終止合同員工人數(shù)統(tǒng)計29001.99臨時賬戶第四章長期待攤費用(一)長期待攤費用的定義長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期限在 1 年以上的各項費用。長期待攤費用不能全部計入當年損益， 應當在以后年度內分期攤銷，具體包括租入固定資產的改良支出及攤銷期限在一年以上的以及攤銷期在 1 年以上的固定

25、資產大修理支出及租用房屋的裝修費用等其他待攤費用。企業(yè)在籌建期間內屬于本期發(fā)生不需由以后各期攤銷的的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費等在實際發(fā)生時，借記“管理費用（開辦費）”科目，貸記“銀行存款”等科目。;.(二)會計分錄1. 酒店發(fā)生長期待攤費用時的賬務處理：借：長期待攤費用裝修貸：銀行存款銀行名稱2. 攤銷時的賬務處理：借：銷售費用裝修貸：長期待攤費用第五章實收資本(一) 實收資本概念實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。(二) 會計分錄借： 銀行存款銀行名稱貸：實收資本股東名稱第六章長期投資(一 )長期投資的概念長期投

26、資，是指不準備或不能隨時變現(xiàn)，并且持有時間擬超一年的投資。一般包括長期債券投資、其他長期債權投資和長;.期股權投資等。除非經陽光控股集團書面授權，直營店本身沒有投資權限。在此不再詳述。第七章在建工程(一)在建工程的概念指企業(yè)固定資產的新建、改建、擴建，或技術改造、設備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。(二)會計分錄1. 未結算前的處理（具體二級科目參見科目明細） ：借：在建工程消防系統(tǒng)應交稅費 -應交增值稅 -進項稅額貸：應付賬款供應商2. 工程完成，應辦理結算轉到固定資產。 企業(yè)所建造的固定資產達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的 ,應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，暫估入賬，按固定資產

27、計提折舊：借：固定資產消防系統(tǒng)貸：在建工程消防系統(tǒng)應付賬款供應商（尾款）由于酒店的房間系租賃經營， 附屬于建筑物的裝修費等并不屬于固定資產范疇。 應自酒店正式營業(yè)的月份起轉入長期待攤費用，按照 5 年平均攤銷。借：長期待攤費用;.貸：在建工程消防系統(tǒng)應付賬款供應商（尾款）第八章主營業(yè)務收入的核算(一)主營業(yè)務收入的概念營業(yè)務收入是指企業(yè)經常性的、主要業(yè)務所產生的基本收入，例客房收入、餐飲收入、銷售商品收入等。主營業(yè)務收入發(fā)生時是在貸方，月末轉入本年利潤，主營業(yè)務收入月末沒有余額，所以就沒有借貸差。所有收入均在貸方，沖減收入用貸方負值。(二)會計分錄1. 收入發(fā)生時， 財務人員每日根據(jù)前廳 PM

28、S系統(tǒng)導出的報表編制會計分錄：借：現(xiàn)金人民幣銀行存款銀行名稱其他貨幣資金信用卡（銀聯(lián)卡 / 外卡）應收賬款客戶名稱應收賬款賓客預備賬（正負數(shù)皆有可能）貸：主營業(yè)務收入客房收入餐飲收入食品收入會議收入場租收入應交稅費應交增值稅銷項稅額;.2. 月末結轉：借：主營業(yè)務收入客房收入餐飲收入食品收入會議收入場租收入貸：本年利潤第九章主營業(yè)務成本(一)主營業(yè)務成本概念主營業(yè)務成本是指公司生產和銷售與主營業(yè)務有關的產品或服務所必須投入的直接成本。(二)會計分錄1. 如果采購的物品直撥入成本，發(fā)生業(yè)務時的分錄借：主營業(yè)務成本餐飲成本食品成本應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款 / 現(xiàn)金 / 銀行存款銀行名

29、稱如果發(fā)票沒有在與貨物跟單同時到達，則先按照合同不含稅價格計入成本或存貨。借：主營業(yè)務成本餐飲成本食品成本貸：應付賬款 / 現(xiàn)金 / 銀行存款銀行名稱在收到增值稅專用發(fā)票時，再補錄下列憑證：借：應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款 / 現(xiàn)金 / 銀行存款銀行名稱;.如果購進的物品采用庫存管理， 則上述“主營業(yè)務成本” 科目變?yōu)椤皫齑嫔唐贰笨颇?，實際領用時：借：主營業(yè)務成本餐飲成本食品成本2. 貸：庫存商品結轉成本時的分錄借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本餐飲成本食品成本第十章收取訂金的核算(一)核算內容酒店所收預訂金是暫收酒店客人的款項，包括住宿、餐飲、會議或其他項目的押金、訂金等。(二)會計分錄

30、1. 按合同要求收取的客戶的訂金及預付款制作憑證：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：預收賬款（輔助核算：客戶）2. 按合同約定條款全額退還客人訂（定）金制作憑證：備注：這里的定專指婚宴等不予退還的定金。借：預收賬款（輔助核算：客戶）貸：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣;.3. 按合同約定條款部分退還客人訂金，其余確認收入制作憑證：借：預收賬款（輔助核算：客戶）貸：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣主營業(yè)務收入客房收入應交稅費應交增值稅銷項稅額第十一章會員卡 / 儲值卡的核算(一 )核算內容酒店為促進銷售、擴大會員量所推行的各類有價卡券或票券等，銷售時根據(jù)卡或券的功能的不同選擇作為預收款處理，或確認收入。(二

31、 )會計分錄1. 會員卡不具有退還功能，在收到的當期直接確認為收入。借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：主營業(yè)務收入 -其他收入 -會員卡收入2. 收取儲值卡的款項在銷售時作為預收款處理：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：預收賬款 / 會員卡（卡號作為輔助核算 ）如果應客戶要求， 一次性開具全額發(fā)票給客人，則銷項稅額應全額;.計提，差額在預售款項核算。3. 客人憑會員卡消費時確認收入，沖銷預收款：借：預收賬款 / 會員卡（卡號作為輔助核算）貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅銷項稅額第十二章應收賬款及壞賬準備的核算(一)核算內容酒店的所有消費掛賬需履行恰當?shù)膾熨~審批手續(xù)，發(fā)生壞賬時計入“壞賬準備”

32、科目(二)會計分錄1. 發(fā)生客戶掛賬時的會計分錄：借：應收賬款（往來核銷）貸：主營業(yè)務收入客房收入應交稅費應交增值稅銷項稅額2. 收到掛賬款時的會計分錄：借：銀行存款銀行名稱現(xiàn)金人民幣貸：應收賬款（往來核銷）3. 計提壞賬準備時 :借 :銷售費用 -壞賬準備;.貸：壞賬準備壞賬損失4. 實際發(fā)生壞賬時的會計分錄：借：壞賬準備壞賬損失貸：應收賬款客戶5. 壞賬收回時的賬務處理：借：應收賬款客戶名稱貸：壞賬準備壞賬損失(三)應收（信貸）審批流程1. 銷售部提出申請 （寫明信貸公司詳細信息、 公司授權預訂代表人名單、資信參考、結算方式、與該公司合作的同類酒店名稱及財務部聯(lián)系方式等）部門經理審批財務部

33、進行資信調查財務經理審批總經理審批財務部通過 PMS建立賬戶前廳城市掛賬月底財務匯總對賬單銷售催款2. 財務部需要收到酒店方及客戶雙方均蓋公章的信貸協(xié)議和經總經理簽字的信貸審批單后才允許掛賬。(四)壞賬準備確認1. 全額計提壞賬的有哪些情況，如對方公司破產等；2. 不計提壞賬準備的情況， 如集團間內部往來、 押金、保證金等；3. 按照賬齡計提壞賬準備的（如下表）;.第十三章庫存商品的核算(一)庫存的定義酒店的庫存是指企業(yè)在日常經營活動中持有并以備耗用的材料和物資等。庫存包括：低值易耗品、物料用品等流動性較強的物資。(二)會計分錄1. 根據(jù)供應鏈的入庫單生成系統(tǒng)發(fā)票，確認后生成應付單，經過審核，

34、再生成入庫憑證。借：存貨印刷品低值易耗品工具應交稅費應交增值稅進項稅額貸：應付賬款供應商 / 往來核算2. 各部門憑領料單領用存貨，并確定各部門成本費用，分錄如下：借：銷售費用宣傳費銷售費用維修費貸：存貨印刷品低值易耗品工具3. 物資盤虧損毀會計分錄：借：待處理財產損溢 / 待處理流動資產損益貸：存貨印刷品低值易耗品工具;.借：銷售費用 / 存貨報廢損失 （正常損耗及過失人賠償后公司承擔部分）營業(yè)外支出 / 盤虧損失 （自然災害等原因，扣除相關賠償金額）其他應收款員工待：待處理財產損溢 / 待處理流動資產損益?zhèn)渥ⅲ哼@里所指的低值易耗品是特指不能在一個月內使用完的物品，但凡在一個月內使用完的物品

35、直接計入當期費用。第十四章固定資產核算(一)固定資產的定義酒店的固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在1,000 元以上的單位經營設備； 不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2,000 元以上，并且使用期限超過2 年的，也當作為固定資產。(二)會計分錄1. 固定資產購入并確認使用，且在收到全額發(fā)票時計入固定資產：借：固定資產電腦應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款銀行名稱2. 折舊計提的分錄：借： 銷售費用折舊費用貸：累計折舊電腦3. 固定資產報廢時的分錄處理：;.借：累計折舊電腦固定資產清理電腦（兩者的差額）貸：固定資產電腦（原值）如果固定資產有殘值收入，則， 借：現(xiàn)金人民幣營業(yè)外

36、支出（差額）貸：固定資產清理電腦如果期滿后不處置，還繼續(xù)用，則不用做任何賬務處理（不用再計提折舊了），當然如果發(fā)生了減值，應該計提相應的減值準備。4. 對折舊年限的規(guī)定：類別年限殘值率房屋及建筑物20 年5%機器設備10 年5%運輸設備4 年5%電子設備3 年5%其他設備5 年5%第十五章無形資產(一)概念和核算內容無形資產是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。新會計準則規(guī)定， 無形資產按實際成本計量， 使用壽命有限的無形資產在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷，使用壽命不確定的無形資產不予攤;.銷。酒店購買的無形資產主要為各類軟件，會

37、計核算中，軟件成本按實際購買成本計量，自取得當月起按3 年進行攤銷，計入損益。(二)會計分錄1. 購置軟件時的會計分錄：借：無形資產財務軟件應交稅費應交增值稅進項稅額貸：銀行存款銀行名稱應付賬款供應商 / 往來核算2. 無形資產攤銷時：借： 銷售費用軟件維護費財務軟件貸：無形資產財務軟件第十六章預提費用的核算(一)預提費用概念預提費用：是指企業(yè)按規(guī)定預先提取但尚未實際支付的各項費用。 就是企業(yè)還沒支付，但應該要支付的，要記入負債。此科目的設置目的是按權責發(fā)生制原則，嚴格劃分費用的受益期間，正確計算各個會計期間的成本和盈虧。(二)核算內容酒店月度發(fā)生的水費、 電費、燃氣費根據(jù)工程部每月的抄表數(shù)計算出金額計提費用；傭金根據(jù)PMS導出的報表計提；布草洗滌;.和室內外綠化根據(jù)客房部與供應商核對的金額計提；房租根據(jù)約定的金額計提費用。 由于新會計準則已取消該科目，故所有費用轉入“其他應付款”科目，不開啟“預提費用”科目 。備注：但凡集團公司對酒店的撥款、初始投入等均計入“其他應付款”科目。(三)會計分錄1. 費用發(fā)生時的分錄：借：銷售費用洗滌費應交稅費應交增值稅進項稅額貸：其他應付款供應商2. 結算時的分錄：借：其他應付款供應商貸：銀行存款銀行名稱第十七章借款(一)陽光體系內借