(第三版)第五章成本報(bào)表的編制和分析(已修訂)

1、? ?本錢管理會(huì)計(jì)本錢管理會(huì)計(jì)? ?第三版第三版主主 編編 胡國強(qiáng)胡國強(qiáng) 陳春艷陳春艷副主編副主編 劉小虎劉小虎 馬英華馬英華學(xué)習(xí)學(xué)習(xí) 1 1第五章第五章 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析第一節(jié)第一節(jié) 本錢報(bào)表概述本錢報(bào)表概述第二節(jié)第二節(jié) 本錢報(bào)表的分析方法本錢報(bào)表的分析方法第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析2 2第五章第五章2 2 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析一、教學(xué)目的和要求一、教學(xué)目的和要求1 1掌握產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表、主要產(chǎn)品單位本錢表、制造費(fèi)用明細(xì)表、期掌握產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表、主要產(chǎn)品單位本錢表、制造費(fèi)用明細(xì)表、期間費(fèi)用明細(xì)表的編制間費(fèi)用明細(xì)表的編制2

2、 2掌握產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表、主要產(chǎn)品單位本錢表的分析掌握產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表、主要產(chǎn)品單位本錢表的分析二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及其處理二、重點(diǎn)、難點(diǎn)及其處理重點(diǎn)：重點(diǎn)：掌握主要本錢報(bào)表的編制發(fā)法及其分析掌握主要本錢報(bào)表的編制發(fā)法及其分析難點(diǎn)：難點(diǎn)：本錢報(bào)表的分析本錢報(bào)表的分析三、教學(xué)方法三、教學(xué)方法提示性講解，討論和案例教學(xué)提示性講解，討論和案例教學(xué)四、課時(shí)安排四、課時(shí)安排4 4學(xué)時(shí)學(xué)時(shí)3 3第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析一、本錢報(bào)表的編制一、本錢報(bào)表的編制二、本錢分析二、本錢分析第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表 本錢報(bào)表的編制本錢報(bào)表的編

3、制 主要產(chǎn)品單位本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表 制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表 1.1.結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 2.2. 按產(chǎn)品品種類別編制按產(chǎn)品品種類別編制3. 3. 按本錢工程編制按本錢工程編制1 1結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)2 2編制編制 1 1結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)2 2編制編制 第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析一、本錢報(bào)表的編制一、本錢報(bào)表的編制一產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表一產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品( (包括包括可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品) )的的總成本總成本以及各種以及各種主主要商品產(chǎn)品要商品產(chǎn)品的的單位成本單位成本和和總成本總成本的報(bào)表。的報(bào)表。 1.

4、1.產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表的結(jié)構(gòu)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表的結(jié)構(gòu)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間全部產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢總額，可企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間全部產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢總額，可以按照產(chǎn)品品種和類別反映，也可以按照產(chǎn)品本以按照產(chǎn)品品種和類別反映，也可以按照產(chǎn)品本錢工程反映錢工程反映 。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析2.2.產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表按產(chǎn)品品種類別的編制產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表按產(chǎn)品品種類別的編制列出它們的單位本錢列出它們的單位本錢本月總本錢本月總本錢本年累計(jì)總本錢本年累計(jì)總本錢不可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品全部產(chǎn)品全部產(chǎn)品去年或者以前年度正式去年或者以前年度正式生產(chǎn)過，具有較完備本生產(chǎn)過，具有較完備本錢資料的產(chǎn)品錢資料

5、的產(chǎn)品 去年或以前年度末正式去年或以前年度末正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品；去年試生產(chǎn)過的產(chǎn)品；去年試制成功，今年正式投產(chǎn)制成功，今年正式投產(chǎn)的產(chǎn)品。的產(chǎn)品。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析8 8第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析9 9第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析本表補(bǔ)充資料中的本表補(bǔ)充資料中的“可比產(chǎn)品本錢降低額和可比產(chǎn)品本錢降低額和 “可比產(chǎn)品本錢降低率的本年累計(jì)實(shí)際數(shù)，可比產(chǎn)品本錢降低率的本年累計(jì)實(shí)際數(shù)，應(yīng)按以下公式計(jì)算填列。應(yīng)按以下公式計(jì)算填列?？杀犬a(chǎn)品按上年可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位本實(shí)際平均單位本錢計(jì)算的本年度錢計(jì)算的本年度累計(jì)

6、總本錢合計(jì)累計(jì)總本錢合計(jì)可比產(chǎn)品本可比產(chǎn)品本年度累計(jì)總年度累計(jì)總本錢合計(jì)本錢合計(jì)可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品 本錢降低本錢降低額額可比產(chǎn)品可比產(chǎn)品 本錢降低本錢降低率率=100%100%=可比產(chǎn)品本錢降低額可比產(chǎn)品本錢降低額可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位本錢計(jì)算的本年累計(jì)單位本錢計(jì)算的本年累計(jì)總本錢合計(jì)總本錢合計(jì)【例【例5-25-2】安民公司根據(jù)】安民公司根據(jù)20212021年年1212月份的相關(guān)資料，編制了如下報(bào)表。月份的相關(guān)資料，編制了如下報(bào)表。 產(chǎn)品產(chǎn)品計(jì)計(jì)量量單單位位實(shí)際實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量單位成本單位成本本月總成本本月總成本本年累計(jì)總成本本年累計(jì)總成本本本月月本本年年累累計(jì)計(jì)上年上年實(shí)

7、際實(shí)際平均平均本年本年計(jì)劃計(jì)劃本月本月實(shí)際實(shí)際本年本年累計(jì)累計(jì)實(shí)際實(shí)際平均平均按上按上年實(shí)年實(shí)際平際平均單均單位成位成本計(jì)本計(jì)算算按本年按本年計(jì)劃單計(jì)劃單位成本位成本計(jì)算計(jì)算本月本月實(shí)際實(shí)際按上年按上年實(shí)際平實(shí)際平均單位均單位成本計(jì)成本計(jì)算算按本年按本年計(jì)劃單計(jì)劃單位成本位成本計(jì)算計(jì)算本年本年實(shí)際實(shí)際主要主要產(chǎn)品產(chǎn)品910008852089125100000972500969250甲產(chǎn)甲產(chǎn)品品件件55625120011641175115866006402064625750000727500723750乙產(chǎn)乙產(chǎn)品品件件252501000980980982250002450024500250000

8、245000245500非主非主要產(chǎn)要產(chǎn)品品2775026625277500265500丙產(chǎn)丙產(chǎn)品品件件252501110106510602775026625277500265500合計(jì)合計(jì)11627011575012500001234250表表5-2 產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表按產(chǎn)品品種類別編制產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表按產(chǎn)品品種類別編制編制單位：安民公司編制單位：安民公司 2021年年12月月 單位：元單位：元 第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析3.3.產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表按本錢工程的編制產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表按本錢工程的編制項(xiàng)項(xiàng) 目目行次行次上年實(shí)際上年實(shí)際本月實(shí)際本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用

9、生產(chǎn)費(fèi)用1.直接材料直接材料1 415 550 44 000 475 475其中：原材料其中：原材料 2 345 000 36 000 390 000 燃料及動(dòng)力燃料及動(dòng)力 32.直接人工直接人工 4 330 300 36 500 395 2003.制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5 319 650 34 000 364 3254.其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用 6生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì) 7 1 065 500 114 500 1 235 000加：在產(chǎn)品、自制半產(chǎn)品期初余額加：在產(chǎn)品、自制半產(chǎn)品期初余額 8 62 500 60 000 58 000減：在產(chǎn)品、自制半產(chǎn)品期末余額減：在產(chǎn)品、自制半產(chǎn)品期末余額

10、9 58 000 58 750 58 750產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本合計(jì)10 1 070 000 115 750 1 234 250表表5 53 3 產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表按本錢工程編制產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表按本錢工程編制 編制單位：安民公司編制單位：安民公司 2021 2021年年1212月月 單位：單位：元元 第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析二主要產(chǎn)品單位本錢表的編制二主要產(chǎn)品單位本錢表的編制 是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本主要產(chǎn)品單位成本的的構(gòu)成情況構(gòu)成情況和各項(xiàng)和各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行情況主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行情況的報(bào)表。它是對的

11、報(bào)表。它是對商品產(chǎn)品成本表的有關(guān)單位成本作進(jìn)一步補(bǔ)充說明的報(bào)表。商品產(chǎn)品成本表的有關(guān)單位成本作進(jìn)一步補(bǔ)充說明的報(bào)表?？己烁鞣N主要產(chǎn)品單位本錢方案的執(zhí)行結(jié)果，分析各本考核各種主要產(chǎn)品單位本錢方案的執(zhí)行結(jié)果，分析各本錢工程和消耗定額的變化及其原因，并便于在生產(chǎn)同種錢工程和消耗定額的變化及其原因，并便于在生產(chǎn)同種產(chǎn)品的企業(yè)之間進(jìn)行本錢比照，以利于找出差距，挖掘產(chǎn)品的企業(yè)之間進(jìn)行本錢比照，以利于找出差距，挖掘潛力，降低產(chǎn)品本錢。潛力，降低產(chǎn)品本錢。 第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析主要產(chǎn)品單位本錢表的結(jié)構(gòu)可分為上半部和下半部主要產(chǎn)品單位本錢表的結(jié)構(gòu)可分為上半部和下半部反映內(nèi)容反映

12、內(nèi)容上半部上半部 反映單位產(chǎn)品的成本項(xiàng)目，并分別列出歷史先進(jìn)反映單位產(chǎn)品的成本項(xiàng)目，并分別列出歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月實(shí)際和本水平、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際平均的單位成本年累計(jì)實(shí)際平均的單位成本下半部下半部反映單位產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這些指標(biāo)也反映單位產(chǎn)品的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這些指標(biāo)也分別列出了歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均、本年分別列出了歷史先進(jìn)水平、上年實(shí)際平均、本年計(jì)劃、本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際平均的單位用量計(jì)劃、本月實(shí)際和本年累計(jì)實(shí)際平均的單位用量1 1主要產(chǎn)品單位本錢表的結(jié)構(gòu)主要產(chǎn)品單位本錢表的結(jié)構(gòu)主要產(chǎn)品單位本錢表的格式和內(nèi)容見表主要產(chǎn)品單位本

13、錢表的格式和內(nèi)容見表5-45-4。表表5-4 5-4 主要產(chǎn)品單位本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表 編制單位：工廠編制單位：工廠 2021 2021年年12 12 月月 單位：元單位：元產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品本月計(jì)劃產(chǎn)量本月計(jì)劃產(chǎn)量2000規(guī)格規(guī)格本月實(shí)際產(chǎn)量本月實(shí)際產(chǎn)量2100計(jì)量單位計(jì)量單位臺(tái)臺(tái)本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量本年累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量25000銷售單價(jià)銷售單價(jià)168元元本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量26000成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目行行次次歷史先進(jìn)水平歷史先進(jìn)水平200X年年上年實(shí)際上年實(shí)際平均平均本年計(jì)劃本年計(jì)劃本月本月實(shí)際實(shí)際本年累計(jì)本年累計(jì)實(shí)際平均實(shí)際平均13345直接材料直接材料直接工資直接工資制

14、造費(fèi)用制造費(fèi)用12361.2372.917064.8067.0940.5741.484042.0045.898.210.611010.2012.02合計(jì)合計(jì)4110125120117125主要技術(shù)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)5用量用量用量用量用量用量用量用量用量用量1普通鋼材普通鋼材665737069.668.82工時(shí)工時(shí)710121212.513第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析 “本月方案產(chǎn)量和本月方案產(chǎn)量和“本年累計(jì)方案產(chǎn)量工程，應(yīng)根本年累計(jì)方案產(chǎn)量工程，應(yīng)根據(jù)本月和本年產(chǎn)品產(chǎn)量方案資料填列。據(jù)本月和本年產(chǎn)品產(chǎn)量方案資料填列。2 2主要產(chǎn)品單位本錢表的編制主要產(chǎn)品單位本錢

15、表的編制主要產(chǎn)品單位本錢表應(yīng)按每種主要產(chǎn)品分別編制。主要產(chǎn)品單位本錢表應(yīng)按每種主要產(chǎn)品分別編制。 “本月實(shí)際產(chǎn)量和本月實(shí)際產(chǎn)量和“本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量工程，應(yīng)根本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量工程，應(yīng)根據(jù)統(tǒng)計(jì)提供的產(chǎn)品產(chǎn)量資料或產(chǎn)品入庫單填列。據(jù)統(tǒng)計(jì)提供的產(chǎn)品產(chǎn)量資料或產(chǎn)品入庫單填列。 “本錢工程工程，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行填列。本錢工程工程，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行填列。 “主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)工程，是反映主要產(chǎn)品每一單位主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)工程，是反映主要產(chǎn)品每一單位產(chǎn)量所消耗的主要原材料、燃料、工時(shí)等的數(shù)量。產(chǎn)量所消耗的主要原材料、燃料、工時(shí)等的數(shù)量。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析 “ “歷史先進(jìn)水平，是指本企業(yè)

16、歷史上該種產(chǎn)品本歷史先進(jìn)水平，是指本企業(yè)歷史上該種產(chǎn)品本錢最低年度的實(shí)際平均單位本錢和實(shí)際單位用量，應(yīng)根錢最低年度的實(shí)際平均單位本錢和實(shí)際單位用量，應(yīng)根據(jù)歷史本錢資料填列。據(jù)歷史本錢資料填列。 “ “上年實(shí)際平均上年實(shí)際平均，是指上年實(shí)際平均單位本錢和單，是指上年實(shí)際平均單位本錢和單位用量，應(yīng)根據(jù)上年度本表的本年累計(jì)實(shí)際平均單位本位用量，應(yīng)根據(jù)上年度本表的本年累計(jì)實(shí)際平均單位本錢和單位用量的資料填列。錢和單位用量的資料填列?！氨灸攴桨?，是指本年方案單位本錢和單位用量，本年方案，是指本年方案單位本錢和單位用量，應(yīng)根據(jù)年度本錢方案中的資料填列。應(yīng)根據(jù)年度本錢方案中的資料填列。“本月實(shí)際本月實(shí)際，是

17、指本月實(shí)際單位本錢和單位用量，是指本月實(shí)際單位本錢和單位用量，應(yīng)根據(jù)本月完工的該種產(chǎn)品本錢資料填列。應(yīng)根據(jù)本月完工的該種產(chǎn)品本錢資料填列。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析“本年累計(jì)實(shí)際平均，是指本年年初至本月末止該本年累計(jì)實(shí)際平均，是指本年年初至本月末止該種產(chǎn)品的實(shí)際平均單位本錢和單位用量，應(yīng)根據(jù)年初至種產(chǎn)品的實(shí)際平均單位本錢和單位用量，應(yīng)根據(jù)年初至本月末止的己完工產(chǎn)品本錢計(jì)算單等有關(guān)資料，采用加本月末止的己完工產(chǎn)品本錢計(jì)算單等有關(guān)資料，采用加權(quán)平均法計(jì)算后填列，其計(jì)算公式如下：權(quán)平均法計(jì)算后填列，其計(jì)算公式如下：某產(chǎn)品的實(shí)際平均單位本錢=某產(chǎn)品的實(shí)際平均單位用量某產(chǎn)品的

18、實(shí)際平均單位用量= = 該產(chǎn)品累計(jì)方案總本錢該產(chǎn)品累計(jì)方案總本錢該產(chǎn)品累計(jì)產(chǎn)量該產(chǎn)品累計(jì)產(chǎn)量該產(chǎn)品累計(jì)產(chǎn)量該產(chǎn)品累計(jì)產(chǎn)量該產(chǎn)品累計(jì)總用量該產(chǎn)品累計(jì)總用量第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析( (三三) )制造費(fèi)用明細(xì)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表的編制 是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用的報(bào)表。是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用的報(bào)表。 利用制造費(fèi)用明細(xì)表所提供的資料，可以分析制造費(fèi)用利用制造費(fèi)用明細(xì)表所提供的資料，可以分析制造費(fèi)用的構(gòu)成和各項(xiàng)費(fèi)用增減變動(dòng)情況，考核制造費(fèi)用預(yù)算的的構(gòu)成和各項(xiàng)費(fèi)用增減變動(dòng)情況，考核制造費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，以便進(jìn)一步采取措施，節(jié)約開支，降低費(fèi)用執(zhí)

19、行結(jié)果，以便進(jìn)一步采取措施，節(jié)約開支，降低費(fèi)用，從而降低產(chǎn)品的制造本錢。，從而降低產(chǎn)品的制造本錢。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析1.1.制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu) 按規(guī)定的制造費(fèi)用工程，分別反映按規(guī)定的制造費(fèi)用工程，分別反映“ “本年方案數(shù)、本年方案數(shù)、“ “上上年同期實(shí)際數(shù)和年同期實(shí)際數(shù)和“ “本年累計(jì)實(shí)際數(shù)。本年累計(jì)實(shí)際數(shù)。 表表5-5 5-5 制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：編制單位： 2021 2021年年1212月月 單位單位: :元元 項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次本年計(jì)劃數(shù)本年計(jì)劃數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)職工薪酬職工

20、薪酬折舊費(fèi)折舊費(fèi)租賃費(fèi)租賃費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)機(jī)物料消耗機(jī)物料消耗低值易耗品低值易耗品取暖費(fèi)取暖費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)差旅費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)計(jì)制圖費(fèi)設(shè)計(jì)制圖費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)其他其他123456789101112131415110 00090 00012 00045 00016 00023 00052 00050 00030 00040 00050 00018 00030 00045 00020 00090 00085 00011 60045 00017 50023 10052 80050 50031 40038 00062 00018 20032 00043 000

21、20 800115 00083 40013 20041 10015 50022 80051 50048 30033 00037 90050 30018 10031 70042 20021 000合計(jì)合計(jì)631 000620 900625 000第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析2.2.制造費(fèi)用明細(xì)表的編制制造費(fèi)用明細(xì)表的編制1 “本年方案數(shù)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)制造費(fèi)用的年度方案數(shù)填列。2 2 “ “上年同期實(shí)際數(shù)上年同期實(shí)際數(shù)各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年各項(xiàng)數(shù)字，根據(jù)上年同期本表的同期本表的“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)填列。如果表填列。如果表內(nèi)所列工程和上年度的費(fèi)用工程在名稱或內(nèi)容內(nèi)所列

22、工程和上年度的費(fèi)用工程在名稱或內(nèi)容上不一致，應(yīng)對上年度的各項(xiàng)數(shù)字按照表內(nèi)規(guī)上不一致，應(yīng)對上年度的各項(xiàng)數(shù)字按照表內(nèi)規(guī)定的工程進(jìn)行調(diào)整。定的工程進(jìn)行調(diào)整。3 3 “ “本年累計(jì)實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)各項(xiàng)數(shù)字，填列自年各項(xiàng)數(shù)字，填列自年初起至編報(bào)月月末止的累計(jì)實(shí)際數(shù)，應(yīng)根據(jù)初起至編報(bào)月月末止的累計(jì)實(shí)際數(shù)，應(yīng)根據(jù)“制造費(fèi)用明細(xì)賬制造費(fèi)用明細(xì)賬的記錄計(jì)算填列。的記錄計(jì)算填列。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析本錢分析本錢分析本錢報(bào)表的分析本錢報(bào)表的分析全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析主要產(chǎn)品本錢方案完成情況分析主要產(chǎn)品本錢方案完成情況分析產(chǎn)品單位本錢方案完成情況

23、分析產(chǎn)品單位本錢方案完成情況分析制造費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析制造費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析車間班組本錢分析車間班組本錢分析車間本錢分析車間本錢分析班組本錢分析班組本錢分析第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析 二、本錢分析 一本錢報(bào)表的分析1.全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析 通過分析，查明全部產(chǎn)品和各種產(chǎn)品本錢方案的完成情況：查明全部產(chǎn)品總本錢中，各個(gè)本錢工程的本錢方案完成情況，同時(shí)還應(yīng)找出本錢超支或降低幅度較大的產(chǎn)品和本錢工程，為進(jìn)一步分析指明方向。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析表表5 56 6 產(chǎn)品本錢方案表產(chǎn)品本錢方案表 編制單位：安民公司編制單位：安民公司

24、2021 2021年年 單位單位：元：元產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名稱計(jì)量計(jì)量單位單位計(jì)劃計(jì)劃產(chǎn)量產(chǎn)量單位成本單位成本計(jì)劃產(chǎn)量的總成本計(jì)劃產(chǎn)量的總成本成本降低任務(wù)成本降低任務(wù)上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年計(jì)劃計(jì)劃按上年實(shí)際單位成按上年實(shí)際單位成本計(jì)算本計(jì)算本年本年計(jì)劃計(jì)劃成本成本降低額降低額成本成本降低率降低率主要產(chǎn)品主要產(chǎn)品900000875520244802.72%甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品件件54012001164648000628560194403%乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品件件252100098025200024696050402%非主要產(chǎn)品非主要產(chǎn)品丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品件件2401110266400合計(jì)合計(jì)11419201 1按產(chǎn)品類別

25、進(jìn)行的本錢方案完成情況分析按產(chǎn)品類別進(jìn)行的本錢方案完成情況分析【例【例5 53 3】安民工廠本年產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)本錢的資料見表】安民工廠本年產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)本錢的資料見表5 52 2，本年產(chǎn)，本年產(chǎn)品本錢方案資料見表品本錢方案資料見表5 56 6。本錢降低額本錢降低額按上年實(shí)際單按上年實(shí)際單位本錢計(jì)算位本錢計(jì)算根據(jù)本年本錢報(bào)表表根據(jù)本年本錢報(bào)表表5 52 2和本錢方案表和本錢方案表5 56 6的有關(guān)資料，編制的有關(guān)資料，編制“全全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表按產(chǎn)品類別分析見表部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表按產(chǎn)品類別分析見表5 57 7所示：所示：表表5 57 7 全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表按產(chǎn)品類別

26、分析全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表按產(chǎn)品類別分析編制單位：安民公司編制單位：安民公司 2021 2021年年 單位：元單位：元 產(chǎn)品產(chǎn)品名稱名稱計(jì)計(jì)量量單單位位實(shí)際實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量單位成本單位成本實(shí)際產(chǎn)量的總成本實(shí)際產(chǎn)量的總成本與計(jì)劃成本比與計(jì)劃成本比上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年計(jì)劃計(jì)劃本年本年實(shí)際實(shí)際按上年按上年實(shí)際單位實(shí)際單位成本計(jì)算成本計(jì)算按本年按本年計(jì)劃單位計(jì)劃單位成本計(jì)算成本計(jì)算本年本年實(shí)際實(shí)際成本成本降低額降低額成本成本降低率降低率（%）降低率降低率的構(gòu)成的構(gòu)成（%）主要產(chǎn)品主要產(chǎn)品100000097250096925032500.33420.26甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品件件6251200116411

27、5875000072750072375037500.51550.3乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品件件2501000980982250000245000245500-500-0.2041-0.04非主要產(chǎn)品非主要產(chǎn)品丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品件件25011101060277500265000125004.50451合計(jì)合計(jì)12500001234250157501.261.26本錢降低額本錢降低額按本年方案單按本年方案單位本錢計(jì)算位本錢計(jì)算本錢降低額本錢降低額按本年方案單按本年方案單位本錢計(jì)算合位本錢計(jì)算合計(jì)計(jì)12500001250000第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析2 2全部產(chǎn)品按本錢工程分析全部產(chǎn)品按

28、本錢工程分析全部產(chǎn)品總本錢按本錢工程進(jìn)行的分析，其依據(jù)是企業(yè)全部產(chǎn)品總本錢按本錢工程進(jìn)行的分析，其依據(jù)是企業(yè)編制的按本錢工程反映的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表和產(chǎn)品本錢方編制的按本錢工程反映的產(chǎn)品生產(chǎn)本錢表和產(chǎn)品本錢方案表。案表。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析【例【例5 54 4】安民公司根據(jù)本年本錢方案和本錢報(bào)表見表】安民公司根據(jù)本年本錢方案和本錢報(bào)表見表5 56 6的有關(guān)資料，編制按本錢工程反映的全部產(chǎn)品總本錢的有關(guān)資料，編制按本錢工程反映的全部產(chǎn)品總本錢方案完成情況分析表如下見表方案完成情況分析表如下見表5 58 8所示。所示。 表表5 58 8 全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表

29、按本錢工程分析全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表按本錢工程分析編制單位：安民公司編制單位：安民公司 2021 2021年年 單位：萬元單位：萬元 成本成本項(xiàng)目項(xiàng)目實(shí)際產(chǎn)量的總成本實(shí)際產(chǎn)量的總成本與計(jì)劃比與計(jì)劃比按本年計(jì)劃單按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算位成本計(jì)算本年本年實(shí)際實(shí)際成本降成本降低額低額成本降成本降低率低率降低率降低率的構(gòu)成的構(gòu)成直接材料直接材料 500000 485825 14125 2.825% 1.13%直接人工直接人工 362500 363625 -1125 -3.103% -0.09%制造費(fèi)用制造費(fèi)用 387500 384750 2750 0.7097% 0.22%合計(jì)合計(jì) 12500

30、001234250 15750 1.26% 1.26%本錢降低額本錢降低額按本年方案單按本年方案單位本錢計(jì)算位本錢計(jì)算本錢降低額本錢降低額按本年方案單按本年方案單位本錢計(jì)算合位本錢計(jì)算合計(jì)計(jì)12500001250000第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析2. 2. 主要產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析主要產(chǎn)品本錢方案完成情況的分析什么是主要產(chǎn)品什么是主要產(chǎn)品企業(yè)主要產(chǎn)品是指分析期正常生產(chǎn)、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品，企業(yè)主要產(chǎn)品是指分析期正常生產(chǎn)、大量生產(chǎn)的產(chǎn)品，主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、消耗、本錢、收入、利潤等都在企業(yè)主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、消耗、本錢、收入、利潤等都在企業(yè)全部產(chǎn)品中占很大比重，是產(chǎn)品本錢分析

31、的重點(diǎn)。全部產(chǎn)品中占很大比重，是產(chǎn)品本錢分析的重點(diǎn)。企業(yè)主要產(chǎn)品一般在上年生產(chǎn)過，通常有上年本錢資料企業(yè)主要產(chǎn)品一般在上年生產(chǎn)過，通常有上年本錢資料可以比較，因此，也稱為可比產(chǎn)品?？梢员容^，因此，也稱為可比產(chǎn)品。主要產(chǎn)品本錢分析的內(nèi)容是什么主要產(chǎn)品本錢分析的內(nèi)容是什么重點(diǎn)是主要產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析。重點(diǎn)是主要產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析。 第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析1 1確定分析對象確定分析對象企業(yè)主要產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析，其分析對象是企業(yè)主要產(chǎn)品本錢降低任務(wù)完成情況的分析，其分析對象是主要產(chǎn)品實(shí)際本錢降低額與方案本錢降低額的差額，以及主主要產(chǎn)

32、品實(shí)際本錢降低額與方案本錢降低額的差額，以及主要產(chǎn)品實(shí)際本錢降低率與方案本錢降低率的差異。要產(chǎn)品實(shí)際本錢降低率與方案本錢降低率的差異。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析【例【例5-55-5】安民公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品是主要產(chǎn)品，根據(jù)表】安民公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品是主要產(chǎn)品，根據(jù)表5-5-6 6提供的資料，該廠主要產(chǎn)品方案產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位本錢提供的資料，該廠主要產(chǎn)品方案產(chǎn)量按上年實(shí)際平均單位本錢計(jì)算的總本錢為計(jì)算的總本錢為900000900000元，方案總本錢元，方案總本錢875520875520元，方案本錢降元，方案本錢降低額為低額為2448024480元元900

33、000900000875520875520，方案本錢降低率為，方案本錢降低率為2.72%2.72%2448024480900000900000。可見，主要產(chǎn)品的方案本錢降低額和降低?？梢?，主要產(chǎn)品的方案本錢降低額和降低率，都是與上年比較計(jì)算的。因此，為了便于考核，主要產(chǎn)品實(shí)率，都是與上年比較計(jì)算的。因此，為了便于考核，主要產(chǎn)品實(shí)際本錢降低額和降低率也應(yīng)與上年比較計(jì)算。際本錢降低額和降低率也應(yīng)與上年比較計(jì)算。3131第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析表表5 56 6 產(chǎn)品本錢方案表產(chǎn)品本錢方案表 編制單位：安民公司編制單位：安民公司 2021 2021年年 單位：單位：元元產(chǎn)

34、品名稱產(chǎn)品名稱計(jì)量計(jì)量單位單位計(jì)劃計(jì)劃產(chǎn)量產(chǎn)量單位成本單位成本計(jì)劃產(chǎn)量的總成本計(jì)劃產(chǎn)量的總成本成本降低任務(wù)成本降低任務(wù)上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年計(jì)劃計(jì)劃按上年實(shí)際單按上年實(shí)際單位成本計(jì)算位成本計(jì)算本年本年計(jì)劃計(jì)劃成本成本降低額降低額成本成本降低率降低率主要產(chǎn)品主要產(chǎn)品900000875520244802.72%甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品件件54012001164648000628560194403%乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品件件252100098025200024696050402%非主要產(chǎn)品非主要產(chǎn)品丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品件件2401110266400合計(jì)合計(jì)1141920第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析根據(jù)

35、表根據(jù)表5-75-7提供的資料，該廠主要產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年平提供的資料，該廠主要產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量按上年平均單位本錢計(jì)算的總本錢為均單位本錢計(jì)算的總本錢為10000001000000元，實(shí)際總本錢為元，實(shí)際總本錢為969250969250元，與上年比較，主要產(chǎn)品實(shí)際本錢降低額為元，與上年比較，主要產(chǎn)品實(shí)際本錢降低額為3075030750元元10000001000000969250969250，實(shí)際本錢降低率為，實(shí)際本錢降低率為3.075%3.075%307503075010000001000000。計(jì)算結(jié)果說明，企業(yè)主要。計(jì)算結(jié)果說明，企業(yè)主要產(chǎn)品實(shí)際本錢降低額超方案產(chǎn)品實(shí)際本錢降低額超方案6270

36、6270元元30750307502448024480，實(shí)際本錢降低率超方案實(shí)際本錢降低率超方案0.355%0.355%3.075%3.075%2.72%2.72%，企，企業(yè)較好的完成了主要產(chǎn)品本錢降低目標(biāo)。業(yè)較好的完成了主要產(chǎn)品本錢降低目標(biāo)。3333表表5 57 7 全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表按產(chǎn)品類別分析全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表按產(chǎn)品類別分析編制單位：安民公司編制單位：安民公司 2021 2021年年 單位：元單位：元 產(chǎn)品產(chǎn)品名稱名稱計(jì)計(jì)量量單單位位實(shí)際實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量單位成本單位成本實(shí)際產(chǎn)量的總成本實(shí)際產(chǎn)量的總成本與計(jì)劃成本比與計(jì)劃成本比上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年計(jì)劃計(jì)劃本年本年實(shí)際

37、實(shí)際按上年按上年實(shí)際單位實(shí)際單位成本計(jì)算成本計(jì)算按本年按本年計(jì)劃單位計(jì)劃單位成本計(jì)算成本計(jì)算本年本年實(shí)際實(shí)際成本成本降低額降低額成本成本降低率降低率（%）降低率降低率的構(gòu)成的構(gòu)成（%）主要產(chǎn)品主要產(chǎn)品100000097250096925032500.33420.26甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品件件62512001164115875000072750072375037500.51550.3乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品件件2501000980982250000245000245500-500-0.2041-0.04非主要產(chǎn)品非主要產(chǎn)品丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品件件25011101060277500265000125004.50451合計(jì)合計(jì)1

38、2500001234250157501.261.26第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析2 2確定影響本錢降低任務(wù)完成的因素確定影響本錢降低任務(wù)完成的因素影響主要產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成的因素影響主要產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成的因素一種產(chǎn)品一種產(chǎn)品成本降低率成本降低率產(chǎn)品單位成本產(chǎn)品單位成本成本降低額成本降低額產(chǎn)品單位成本、產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品單位成本、產(chǎn)品產(chǎn)量多種產(chǎn)品多種產(chǎn)品成本降低率成本降低率產(chǎn)品單位成本、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)產(chǎn)品單位成本、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)成本降低額成本降低額產(chǎn)品單位成本、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品單位成本、產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品產(chǎn)量第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析3

39、 3計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對本錢降低任務(wù)完成的影響程度計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對本錢降低任務(wù)完成的影響程度A.常規(guī)方法：常規(guī)方法：影響可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的因素概括地講有產(chǎn)品產(chǎn)量、影響可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的因素概括地講有產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品單位本錢三個(gè)：產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品單位本錢三個(gè)： 因素因素因素變動(dòng)產(chǎn)生的影響因素變動(dòng)產(chǎn)生的影響產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量降低額降低額（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量上年單位成本）上年單位成本）（計(jì)劃產(chǎn)量（計(jì)劃產(chǎn)量上年單位成本）上年單位成本）計(jì)劃降低率計(jì)劃降低率降低率降低率不影響，同比例增長不影響，同比例增長產(chǎn)量是用價(jià)值量本產(chǎn)量是用價(jià)值量本錢表示才具有可比錢表示才具有可比性，而不用

40、實(shí)物量。性，而不用實(shí)物量。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析因素因素因素變動(dòng)產(chǎn)生的影響因素變動(dòng)產(chǎn)生的影響產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)降低額降低額（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量上年單位成本）上年單位成本）（實(shí)際（實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量計(jì)劃單位成本）計(jì)劃單位成本）（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量上年單位成本）上年單位成本）計(jì)劃降低率計(jì)劃降低率降低率降低率影響的降低額影響的降低額（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量上年單位成上年單位成本）本）單位成本單位成本降低額降低額（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本）計(jì)劃單位成本）（實(shí)際（實(shí)際產(chǎn)量產(chǎn)量實(shí)際單位成本）實(shí)際單位成本）降低率降低率影響的降低額影響的降低額（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量上年單位成上

41、年單位成本）本）產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)是用價(jià)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)是用價(jià)值量本錢表示才值量本錢表示才具有可比性，而不用具有可比性，而不用實(shí)物量。實(shí)物量。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析產(chǎn)量變動(dòng)對本錢降低額的影響產(chǎn)量變動(dòng)對本錢降低額的影響實(shí)際產(chǎn)量上年單位實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢本錢 方案產(chǎn)量上年單位本錢方案產(chǎn)量上年單位本錢 方案降低率方案降低率 實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢1000000 1000000 表表5-75-7 方案產(chǎn)量上年單位本錢方案產(chǎn)量上年單位本錢900000 900000 表表5-65-6方案降低率方案降低率2.722.72 表表5-65-6降低額降低額10000001

42、0000009000009000002.722.7227202720元元3838第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對降低額的影響產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對降低額的影響實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢單位本錢 實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢 實(shí)際實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢方案降低率產(chǎn)量上年單位本錢方案降低率 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對降低率的影響影響的降低額產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動(dòng)對降低率的影響影響的降低額實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢 實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢1000000 1000000 表表5-75-7 方案產(chǎn)量上年單位本錢方案產(chǎn)量上年單位本錢90

43、0000 900000 表表5-65-6方案降低率方案降低率2.722.72 表表5-65-6 實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢972500 972500 表表5-75-7降低額的影響降低額的影響10000001000000972500972500100000010000002.722.72 300300元元降低率的影響降低率的影響300300100000010000001001000.030.033939第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析單位本錢變動(dòng)對降低額的影響單位本錢變動(dòng)對降低額的影響 實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢 實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位本錢實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際

44、單位本錢單位本錢變動(dòng)對降低率的影響影響的降低額單位本錢變動(dòng)對降低率的影響影響的降低額實(shí)際產(chǎn)量上年實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢單位本錢 實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢1000000 1000000 表表5-75-7 實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位本錢實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位本錢969250 969250 表表5-75-7 實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢972500 972500 表表5-75-7降低額的影響降低額的影響97250097250096925096925032503250元元降低率的影響降低率的影響32503250100000010000001001000.3250.325實(shí)際超方案降低額實(shí)際超

45、方案降低額3075030750244802448062706270元元2720272030030032503250實(shí)際超方案降低率實(shí)際超方案降低率3.0753.0752.722.720.3550.3550.030.030.3250.325在以上三個(gè)因素中，單位本錢降低是主要因素，企業(yè)在完成品種方案在以上三個(gè)因素中，單位本錢降低是主要因素，企業(yè)在完成品種方案的提下，根據(jù)社會(huì)需要努力增加產(chǎn)量，降低單位本錢，才是完成可比的提下，根據(jù)社會(huì)需要努力增加產(chǎn)量，降低單位本錢，才是完成可比產(chǎn)品本錢降低任務(wù)的正確途徑。產(chǎn)品本錢降低任務(wù)的正確途徑。4040第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析3

46、3計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對本錢降低任務(wù)完成的影響程度計(jì)算各個(gè)因素變動(dòng)對本錢降低任務(wù)完成的影響程度B.B.簡化的方法：簡化的方法：可以用余額法，前提條件是實(shí)際超方案降低額和實(shí)際超可以用余額法，前提條件是實(shí)際超方案降低額和實(shí)際超方案降低率計(jì)算正確，因?yàn)楫a(chǎn)量不影響降低率，先計(jì)算方案降低率計(jì)算正確，因?yàn)楫a(chǎn)量不影響降低率，先計(jì)算單位本錢影響的降低率和降低額，再用總的降低率減去單位本錢影響的降低率和降低額，再用總的降低率減去單位本錢影響的降低率推出產(chǎn)品結(jié)構(gòu)影響的降低率和降單位本錢影響的降低率推出產(chǎn)品結(jié)構(gòu)影響的降低率和降低額，最后用總的降低額減去單位本錢和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)影響低額，最后用總的降低額減去單位本錢和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)影

47、響的降低額即得產(chǎn)量影響的降低額。的降低額即得產(chǎn)量影響的降低額。第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析因素因素 因素變動(dòng)產(chǎn)生的影響因素變動(dòng)產(chǎn)生的影響單位成本單位成本降低額降低額（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量計(jì)劃單位成本）計(jì)劃單位成本）（實(shí)（實(shí)際產(chǎn)量際產(chǎn)量實(shí)際單位成本）實(shí)際單位成本） 降低率降低率影響的降低額影響的降低額（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量上年單位上年單位成本）成本）產(chǎn)品品種結(jié)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)構(gòu)降低額降低額（實(shí)際產(chǎn)量（實(shí)際產(chǎn)量上年單位成本）上年單位成本）產(chǎn)品品種產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)降低率的影響結(jié)構(gòu)降低率的影響降低率降低率降低率的總差異單位成本影響的降低降低率的總差異單位成本影響的降低率率產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量

48、降低額降低額降低額的總差異單位成本的影響額降低額的總差異單位成本的影響額產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的影響額產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的影響額第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析資料見表資料見表5-65-6和表和表5-75-7方案降低額方案降低額9000009000008755208755202448024480元元方案降低率方案降低率24480244809000009000001001002.722.72實(shí)際降低額實(shí)際降低額100000010000009692509692503075030750元元實(shí)際降低率實(shí)際降低率3075030750100000010000001001003.0753.075實(shí)際超

49、方案降低額實(shí)際超方案降低額3075030750244802448062706270元元實(shí)際超方案降低率實(shí)際超方案降低率3.0753.0752.722.720.3550.355單位本錢單位本錢降低額的影響降低額的影響 實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢 實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位本實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位本錢錢降低率的影響影響的降低額降低率的影響影響的降低額實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢 實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢1000000 1000000 表表5 57 7 實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位本錢實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際單位本錢969250 969250 表表5 57 7 實(shí)際產(chǎn)量方案單位本錢實(shí)際產(chǎn)量方案單位

50、本錢972500 972500 表表5 57 7降低額的影響降低額的影響97250097250096925096925032503250元元降低率的影響降低率的影響32503250100000010000001001000.3250.3254343第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)降低率的影響降低率的總差異單位本錢影響的降低率降低率的影響降低率的總差異單位本錢影響的降低率0.3550.3550.3250.3250.030.03降低額的影響降低額的影響 實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢產(chǎn)品品實(shí)際產(chǎn)量上年單位本錢產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)降低率的影響種結(jié)構(gòu)降低率的影響 10000

51、0010000000.030.03300300元元產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)品產(chǎn)量降低額的影響降低額的總差異單位本錢的影響額產(chǎn)降低額的影響降低額的總差異單位本錢的影響額產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)的影響額品品種結(jié)構(gòu)的影響額627062703250325030030027202720元元4444第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析在計(jì)算確定各個(gè)因素變動(dòng)的影響程度以后，要對企業(yè)主要產(chǎn)品在計(jì)算確定各個(gè)因素變動(dòng)的影響程度以后，要對企業(yè)主要產(chǎn)品本錢降低任務(wù)的完成情況做出簡要評價(jià)。本例惠民工廠主要產(chǎn)本錢降低任務(wù)的完成情況做出簡要評價(jià)。本例惠民工廠主要產(chǎn)品本錢降低任務(wù)的完成情況可以分析評價(jià)如下：惠民工廠本年品本錢降低任務(wù)

52、的完成情況可以分析評價(jià)如下：惠民工廠本年主要產(chǎn)品本錢降低額和降低率都完成了方案。本錢降低額比方主要產(chǎn)品本錢降低額和降低率都完成了方案。本錢降低額比方案增加案增加62706270元，本錢降低率比方案增加元，本錢降低率比方案增加0.3550.355個(gè)百分點(diǎn)。該廠個(gè)百分點(diǎn)。該廠本錢降低任務(wù)的超額完成，是產(chǎn)品單位本錢、產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品本錢降低任務(wù)的超額完成，是產(chǎn)品單位本錢、產(chǎn)品產(chǎn)量和產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)三個(gè)因素共同影響的結(jié)果。在三個(gè)因素中，主要是產(chǎn)品種結(jié)構(gòu)三個(gè)因素共同影響的結(jié)果。在三個(gè)因素中，主要是產(chǎn)品單位本錢和產(chǎn)品產(chǎn)量較好地完成方案的結(jié)果。由于產(chǎn)品單位品單位本錢和產(chǎn)品產(chǎn)量較好地完成方案的結(jié)果。由于產(chǎn)品單位本錢

53、的降低，使本錢降低額增加本錢的降低，使本錢降低額增加32503250元，降低率增加元，降低率增加0.3250.325個(gè)個(gè)百分點(diǎn)；由于產(chǎn)品產(chǎn)量的增加，使本錢降低額增加百分點(diǎn)；由于產(chǎn)品產(chǎn)量的增加，使本錢降低額增加27202720元，說元，說明企業(yè)本錢管理工作取得了一定成績。但是在企業(yè)兩種主要產(chǎn)明企業(yè)本錢管理工作取得了一定成績。但是在企業(yè)兩種主要產(chǎn)品中，僅甲產(chǎn)品的單位本錢和產(chǎn)品產(chǎn)量完成了方案；乙產(chǎn)品單品中，僅甲產(chǎn)品的單位本錢和產(chǎn)品產(chǎn)量完成了方案；乙產(chǎn)品單位本錢較方案超支位本錢較方案超支2 2元、產(chǎn)量比方案減少元、產(chǎn)量比方案減少2 2件，沒有完本錢錢降件，沒有完本錢錢降低目標(biāo)和產(chǎn)品產(chǎn)量方案，對乙產(chǎn)品本

54、錢超支的原因應(yīng)進(jìn)一步分低目標(biāo)和產(chǎn)品產(chǎn)量方案，對乙產(chǎn)品本錢超支的原因應(yīng)進(jìn)一步分析。析。4545第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析3. 3. 產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析a. a. 分析對象分析對象產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析，重點(diǎn)分析兩類產(chǎn)品：產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析，重點(diǎn)分析兩類產(chǎn)品：一是單位本錢升降幅度較大的產(chǎn)品；一是單位本錢升降幅度較大的產(chǎn)品；二是在企業(yè)全部產(chǎn)品中所占比重較大的產(chǎn)品。二是在企業(yè)全部產(chǎn)品中所占比重較大的產(chǎn)品。在這兩類產(chǎn)品中，又應(yīng)重點(diǎn)分析升降幅度較大的和所占比在這兩類產(chǎn)品中，又應(yīng)重點(diǎn)分析升降幅度較大的和所占比重較大的本

55、錢工程。重較大的本錢工程。 第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析3. 3. 產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析b. b. 分析依據(jù)及方法分析依據(jù)及方法產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析，依據(jù)的是產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的分析，依據(jù)的是有關(guān)本錢報(bào)表資料和本錢方案資料，分析的方有關(guān)本錢報(bào)表資料和本錢方案資料，分析的方法是先運(yùn)用比較分析法，查明產(chǎn)品單位本錢方法是先運(yùn)用比較分析法，查明產(chǎn)品單位本錢方案的完成情況，即進(jìn)行一般分析；再運(yùn)用因素案的完成情況，即進(jìn)行一般分析；再運(yùn)用因素分析法，查明各個(gè)本錢工程本錢升降的具體原分析法，查明各個(gè)本錢工程本錢升降的具體原因，即

56、進(jìn)行因素分析。因，即進(jìn)行因素分析。 第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析1 1產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的一般分析產(chǎn)品單位本錢方案完成情況的一般分析【例【例5-65-6】根據(jù)安民公司主要產(chǎn)品單位本錢表見表】根據(jù)安民公司主要產(chǎn)品單位本錢表見表5-95-9提供的資料提供的資料和其他有關(guān)資料，運(yùn)用比較分析法的原理，編制產(chǎn)品單位本錢方案完和其他有關(guān)資料，運(yùn)用比較分析法的原理，編制產(chǎn)品單位本錢方案完成情況分析表見表成情況分析表見表5-105-10所示：所示： 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目歷史先歷史先進(jìn)水平進(jìn)水平上年實(shí)上年實(shí)際平均際平均本年本年計(jì)劃計(jì)劃本月本月實(shí)際實(shí)際本年累計(jì)本年累計(jì)實(shí)際平均實(shí)際平均單

57、位產(chǎn)品成本單位產(chǎn)品成本 1080 1200 1164 1175 1158其中：直接材料其中：直接材料 420 470 439 450 445 直接人工直接人工 320 370 375 375 372 其他直接費(fèi)用其他直接費(fèi)用 廢品損失廢品損失 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 340 360 350 350 341表表5-9 主要產(chǎn)品單位本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表編制單位：安民公司編制單位：安民公司 2021年年12月月 單位售價(jià)：單位售價(jià)：1350元元產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品 本月實(shí)際產(chǎn)量：本月實(shí)際產(chǎn)量：55件件 本年累計(jì)產(chǎn)量：本年累計(jì)產(chǎn)量：625件件 單位：元單位：元第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分

58、析本錢報(bào)表的編制和分析表表5 510 10 產(chǎn)品單位本錢方案完成情況分析表產(chǎn)品單位本錢方案完成情況分析表編制單位：安民公司編制單位：安民公司 2021 2021年年1212月月 單位：元單位：元成本成本項(xiàng)目項(xiàng)目單位成本單位成本與上年實(shí)際比與上年實(shí)際比與本年計(jì)劃比與本年計(jì)劃比上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年計(jì)劃計(jì)劃本年本年實(shí)際實(shí)際降低額降低額降低率降低率（%）降低額降低額降低率降低率（%）甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品12001164115842 3.5 60.515直接材料直接材料470439445 255.319 -6 -1.367直接人工直接人工 370375372-2-0.541 3 0.8制造費(fèi)用制造費(fèi)用360

59、350341195.278 9 2.571乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 1000980982181.8 -2 -0.204直接材料直接材料400385371.428.67.15 13.6 3.532直接人工直接人工250255258-8-3.2 -3 -1.176制造費(fèi)用制造費(fèi)用 350340352.6-2.6-0.743-12.6 -3.706第三節(jié)第三節(jié) 本錢報(bào)表的編制和分析本錢報(bào)表的編制和分析根據(jù)表根據(jù)表5 51010的計(jì)算結(jié)果，可以對該廠主要產(chǎn)品單位本的計(jì)算結(jié)果，可以對該廠主要產(chǎn)品單位本錢方案的完成情況進(jìn)行簡要評價(jià)：錢方案的完成情況進(jìn)行簡要評價(jià)：與上年實(shí)際比較，安民工廠甲、乙兩種主要產(chǎn)品的單位與上年實(shí)

60、際比較，安民工廠甲、乙兩種主要產(chǎn)品的單位本錢都有所降低，降低額分別為本錢都有所降低，降低額分別為4242元和元和1818元，降低率分元，降低率分別為別為3.5%3.5%和和l.80%l.80%；但與上年實(shí)際比較，兩種產(chǎn)品的直；但與上年實(shí)際比較，兩種產(chǎn)品的直接人工費(fèi)用都有所增加，影響了產(chǎn)品單位本錢的降低幅接人工費(fèi)用都有所增加，影響了產(chǎn)品單位本錢的降低幅度。與本年方案比較，甲產(chǎn)品單位本錢降低度。與本年方案比較，甲產(chǎn)品單位本錢降低6 6元，降低元，降低率為率為0.515%0.515%；乙產(chǎn)品單位本錢超支；乙產(chǎn)品單位本錢超支2 2元，超支元，超支0.204%0.204%。甲產(chǎn)品單位本錢超額完成方案，主