對項目經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的探討

1、對工程經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的討論工程部的本錢管理工作及 經(jīng)濟 效益的好壞，對 企業(yè) 起著舉足輕重的作用，而工程經(jīng)理對企業(yè)承擔的經(jīng)濟責任更不可低估。因此，對工程經(jīng)理施行經(jīng)濟責任審計，應該引起重視。本文就這個 問題 與大家一起討論。 一工程經(jīng)理經(jīng)濟責任審計的 內容對工程經(jīng)理進展經(jīng)濟責任審計，是對工程經(jīng)理與企業(yè)簽訂的?內部經(jīng)濟責任承包書?規(guī)定的各項指標完成情況及其真實性、合法性、合規(guī)性進展審查、評價、鑒證，這是一項綜合性非常強的審計工作，其涉及的內容和范圍也相當廣泛。但重點是以工程部的本錢管理和盈虧作為審計對象。1、本錢管理工作的總體情況。首先，審查工程部是否成立本錢核算管理機構及本錢管理 網(wǎng)絡 。是否

2、把本錢責任制及各本錢指標分解落實到責任人。其次，審查詳細開展本錢管理工作情況，是否有各部門的專業(yè)核算和班組的綜合性核算。每月、每季是否認期開展經(jīng)濟活動 分析 會，通過經(jīng)濟活動分析，找出盈虧的原因后，是否采取措施進展整改，及整改的效果怎樣。本錢活動分析是否有工、料、機及數(shù)量、價差的詳細分析。對于施工方案，組織施工設計是否進展多個方案比較，通過這種 方法 來降低本錢等。這些工作都要通過臺賬、會議記錄及分析報告等材料查得，再與實際情況相比較后得出結論。2、審查內部控制制度的執(zhí)行情況。首先，審查工程部是否按企業(yè)各項內部控制制度來開展各項工作。其次，要審查工程部是否按現(xiàn)場實際情況制訂一些內部控制制度。如

3、企業(yè)規(guī)定財務出納與財務賬目不能一人兼管，材料的采購、驗收、保管、發(fā)出不能一人兼管。工程部如以人少為由，這些工作一人管就容易出問題。所以審計中發(fā)現(xiàn)這些情況后應及時提出審計建議，按企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行，關鍵崗位一定要互相制約，以完善內部控制制度。3、審查財經(jīng)紀律執(zhí)行情況。實行工程法施工后，工程部與企業(yè)簽訂了?內部經(jīng)濟責任承包書?，各項經(jīng)濟指標及盈利額都有明確規(guī)定。為了防止工程部只追求完成指標，發(fā)生本錢費用支出不按規(guī)定執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生，審計時這一環(huán)節(jié)不能少，這里是容易產(chǎn)生破綻和腐敗的關鍵部位。審計時發(fā)現(xiàn)有不執(zhí)行財經(jīng)紀律的現(xiàn)象要及時糾正和處理。4、分包工程的審計。分包工程的審計是整個工程工程審計的重頭戲。 目

4、前 工程部的施工工程逐步向管理型轉變，工程大局部分包給分包隊伍施工。對分包工程的管理，現(xiàn)場工程部權利很大。為此要審查分包合同簽訂的合規(guī)性；審查現(xiàn)場簽認的工程量的情況；審查分包隊伍使用的材料；審查分包決算；審查分包工程中執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況。5、材料費的審計。材料費在工程本錢中一般占總本錢的60%以上，所以抓好材料本錢的審計是降低本錢增加效益的關鍵。對材料審計主要從以下幾個方面著手：對材料的采購是否按規(guī)定實行貨比三家，主要審查是否有供貨合同，是否按程序來選擇供貨商等；材料的計量和質量的審查。材料購進入庫是否按規(guī)定計量和簽收，計量的準確度直接 影響 著材料本錢的上下。要查材料管理內控制度及執(zhí)行情況；

5、審查材料是否實行限額領料，能控制好材料消耗，并對使用單位進展考核；材料管理核算是否有一套完好的制度。6、對機械費、其他直接費的審計。對機械費的審計，主要看工程部是否發(fā)揮自己的主觀能動性，通過改進施工方案，降低機械費。對自備的機械設備保養(yǎng)維修的工作是否做好，對租賃的船機和外修是否通過招標比價程序。對其他直接費的審計，審查工程部是否有節(jié)約支出的詳細措施。7、對人工費及現(xiàn)場間接費的審計。對人工費的審計主要審查是否按核定的數(shù)額發(fā)放，對工資性的津貼是否按規(guī)定的標準發(fā)放等。對間接費審查主要查看工程部是否有壓縮支出的措施，各項指標是否分解包干使用，費用支出有否超標準等。8、對工程款回收的審計。工程款回收是指

6、工程進度款的回收。主要審查工程部是否及時上報工作量報表，內容包括已完工程量的價款及索賠的價款，是否對資金的回收情況進展分析。9、對工程調遣費和工程部管理費的審計。對這方面的審計主要審查工程調遣是否合理，管理費支出是否按規(guī)定標準進展計提，并把實際發(fā)生數(shù)與預算本錢比較 分析 。二搞好工程經(jīng)理 經(jīng)濟 責任審計的必要條件要搞好工程經(jīng)濟責任審計工作，首先，要得到 企業(yè) 指導的重視支持與企業(yè)各部門的配合。審計部門要把審計的監(jiān)視職能與效勞職能結合起來，營造出良好的審計環(huán)境。為了搞好經(jīng)理工程經(jīng)濟責任審計，要確定好各項經(jīng)濟指標，特別是本錢承包基數(shù)。審計部門除了搞好工程的開工審計，還要重視工程的過程審計，發(fā)現(xiàn) 問

7、題 及時進展處理，堵塞經(jīng)濟破綻。對工程部的終結審計時要特別注意對其未進賬的本錢費用進展估價入賬。包括未決算的分包工程款、材料款、設備租賃費等。同時對回收的廢舊材料、工具、機具及行政用品作價后應沖減實際本錢，使審計的結果與實際情況相符，使審計的數(shù)據(jù)具有權威性。對于因某些原因中途調換的工程經(jīng)理，要及時對調離的工程經(jīng)理進展離任審計。并且對離任和新上任的工程經(jīng)理辦理雙方的簽認手續(xù)。對于估列的本錢進展跟蹤審查，如發(fā)現(xiàn)與原估列的本錢有出入， 影響 了原審定的盈利情況，要查明原因，必要時進展后續(xù)審計。三工程經(jīng)理經(jīng)濟責任審計對審計人員的要求1、審計人員不但要懂得審計的一般 方法 和知識，還要加強對工程預算、工程施工、工程技術等根本知識的 學習 ，要加強對企業(yè)管理知識的學習。只有不斷增加各方面的知識，才能在審計工作中得心應手，獲得好的審計效果。2、由于施工現(xiàn)場一般都遠離公司所在地，審計人員就要經(jīng)常深化現(xiàn)場，理解詳細情況。審計人員平時要注意積累審計材料，這樣到終審時才會縮短審計時間，進步審計質量。3、客觀公正地評價工程部及工程經(jīng)理的業(yè)績。審計人員要有較高的職業(yè)道德，不能有任何的偏見和主觀臆斷。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要分清是主觀與客觀的界限；要分清是工作失誤還是成心犯錯的界限；要分清是工作程度原因還是不負責任原因的界限。根據(jù)不同情況區(qū)別對待，作