現(xiàn)金流量表計(jì)算公式

1、現(xiàn)金流量表計(jì)算公式如下：1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金 （ 應(yīng)交增值稅 - 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ）+應(yīng)收帳款 （ 期初余額 - 期末余 額）+應(yīng)收票據(jù)（期初余額 - 期末余額 ） - 預(yù)收帳款（期初余額 - 期末余額 ） - 當(dāng)期計(jì)提的壞 帳準(zhǔn)備2、購(gòu)買(mǎi)商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +應(yīng)交稅金 （ 應(yīng)交增值稅 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 ）+應(yīng)付帳款 （ 期初余額 - 期末余 額）+應(yīng)付票據(jù)（期初余額 - 期末余額 ） - 預(yù)付帳款 （期初余額 - 期末余額 ） - 存貨 - 當(dāng)期 列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資和福利費(fèi)及折舊費(fèi)3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)

2、用、 管理費(fèi)用中的工資、 福利費(fèi) +應(yīng)付工資 （ 期初余額 - 期末余額 ）+ 應(yīng)付福利費(fèi) （期初余額 - 期末余額 ） - 應(yīng)付福利費(fèi)在建工程中列支 （期初余額 - 期末余 額）4、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=所得稅 +主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金 （ 增值稅 - 已交稅金 ）5、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)費(fèi)用 +其他管理費(fèi)用6、收回投資收到的現(xiàn)金=短期投資貸方發(fā)生額 +與本金一起收回的短期股票投資收益7、取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入8、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列9、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少=應(yīng)收帳款 （期初余額

3、- 期末余額 ）+應(yīng)收票據(jù) （期初余額 - 期末余額 ）+ 其他應(yīng)收款 （期 初余額 - 期末余額 ）10、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加=應(yīng)付帳款 +應(yīng)付票據(jù) +應(yīng)付福利費(fèi) +應(yīng)付工資 +應(yīng)交稅金 +其他應(yīng)付款 +其他應(yīng)交款一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（ 1）收到現(xiàn)金1 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù) 容：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷(xiāo)項(xiàng)稅金、銷(xiāo)售材料、代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)） 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存 款公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +銷(xiāo)項(xiàng)稅金 +其他業(yè)務(wù)收入（不含租金） +應(yīng)收帳款（初 -末） +應(yīng)收 票據(jù)（初 -末） +預(yù)收帳款（末 - 初）+本期收回前期核銷(xiāo)壞帳（本收本銷(xiāo)不考慮）- 本

4、期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 -本期核銷(xiāo)壞帳 -現(xiàn)金折扣 -票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 -視同銷(xiāo)售的銷(xiāo)項(xiàng)稅 - 以物抵債的 減少 +收到的補(bǔ)價(jià)2 稅費(fèi)返還容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款3 收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等依據(jù)： 營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款（ 2）支付現(xiàn)金1 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù) 容：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購(gòu)貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅） 依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +進(jìn)項(xiàng)稅金 +其他業(yè)務(wù)支出（不含租金） +存貨（末 -初） +應(yīng)付

5、帳款 （初-末） +應(yīng)付票據(jù)（初 -末） +預(yù)付帳款（末 -初） +存貨損耗 +工程領(lǐng)用、投資、贊助的存 貨- 收到非現(xiàn)金抵債的存貨 - 成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）- 接受投資、捐贈(zèng)的存貨- 視同購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅 +支付的補(bǔ)價(jià)2 支付職工 容：支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi) （不含離退休人員，在其他）依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初 -末） +應(yīng)付福利費(fèi)減少（初 - 末）3 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源 補(bǔ)償費(fèi)、

6、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅）依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅） 、現(xiàn)金、銀行存款公式：所得稅 +主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +已交增值稅等4 支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等 依據(jù)：制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出二、投資活動(dòng)（ 1）收到現(xiàn)金1 收回投資容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金（不含長(zhǎng)債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)） 依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款2 投資收益 容：收到的股利、利息、利潤(rùn)（不含股票股利） 依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款3 處置長(zhǎng)期資產(chǎn) 容：處置固定資產(chǎn)、

7、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包 括保險(xiǎn)賠償；負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)”反映依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款4 收到其他投資活動(dòng) 容：收回購(gòu)買(mǎi)時(shí)宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款（ 2）支付現(xiàn)金1 購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn) 容：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購(gòu)建資產(chǎn)首期付款（不 含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)中）依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)2 支付投資容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款3 支付其他投資活動(dòng)容：支付

8、購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)宣告未付的股利及利息 依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息三、籌資活動(dòng)（ 1）收到現(xiàn)金1 吸收投資容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢(xún)等 費(fèi)用，在其他中）依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款2 收到借款容：舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、現(xiàn)金、銀行存款3 收到其他籌資活動(dòng) 容：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等依據(jù)： 資本公積、現(xiàn)金、銀行存款（ 2）支付現(xiàn)金1 償還債務(wù)容：償還借款本金、債券本金（不含利息） 依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款2 支付股利、利息、利潤(rùn)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤(rùn) 依據(jù)：應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、

9、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款3 支付其他籌資活動(dòng)容：捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢(xún)等費(fèi)用等一、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目計(jì)算公式如下：（ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（指凈收入）+（ 2）其他業(yè)務(wù)收入（如銷(xiāo)售多余材料、代購(gòu)代銷(xiāo)等）（來(lái)自于利潤(rùn)表）+（3）銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）+（4）（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額- 期末金額）+（5）（預(yù)收賬款期末金額 - 預(yù)收賬款期初金額） （來(lái)自于資產(chǎn)負(fù)債表） +（6）收回以前已經(jīng)核銷(xiāo)的壞賬- （ 7 ）應(yīng)收的意外減少：包括：實(shí)際發(fā)生壞賬； 應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用在借方部分； 債務(wù)重組中對(duì)方以存貨抵賬； 非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款

10、的換出。注意：上式的（ 4）中應(yīng)收賬款期初、期末容不減去壞賬準(zhǔn)備， （6）、（ 7）兩項(xiàng)從業(yè)務(wù)中 分析。二、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目計(jì)算公式如下：（ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+（ 2）其他業(yè)務(wù)支出（如銷(xiāo)售多余材料等） （來(lái)自于利潤(rùn)表）+（3）本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額（業(yè)務(wù)中分析）+（4）（存貨期末金額 - 存貨期初金額）+（5）（預(yù)付賬款期末金額 - 預(yù)付賬款期初金額）+（ 6）（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額 - 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額） （來(lái)自于資產(chǎn)負(fù) 債表）+（7）存貨的意外減少： 包括：盤(pán)虧存貨；以存貨對(duì)外投資；以存貨對(duì)外捐贈(zèng)；債務(wù)重組中以存貨還債；非貨幣 性交易以存貨的換出。- （ 8 ）存

11、貨的意外增加：包括： 固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用部分； 待攤費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分； 預(yù)提費(fèi)用計(jì)入制 造費(fèi)用部分； 工資計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分； 福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分； 接 受存貨投入； 接受存貨捐贈(zèng)； 債務(wù)重組中對(duì)方單位以存貨還債； 非貨幣性交易以存貨的換入。- （ 9 ）應(yīng)付項(xiàng)目意外減少： 包括：無(wú)法支付的應(yīng)付賬款；以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。注意：上式中（ 4）存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，（ 7）、（ 8）、（9）三 項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析。三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 只有企業(yè)實(shí)際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其 他

12、費(fèi)用（包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其 他福利費(fèi)等）反映在該項(xiàng)目中。企業(yè)實(shí)際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用 （包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、 住房困難補(bǔ)助和其他福利 費(fèi)等）反映在投資活動(dòng)的 “購(gòu)建固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目中。企業(yè)實(shí)際支付的 “離退休人員” 的各項(xiàng)費(fèi)用 （不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌 的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用）反映在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。四、補(bǔ)充資料中“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目（一）“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目

13、 反映企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)減值準(zhǔn)備主要有： 1借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2借：投資收益貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備委托貸款減值準(zhǔn)備3借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程減值準(zhǔn)備從上述可見(jiàn)， 八項(xiàng)減值增加了 “管理費(fèi)用” 、“投資收益” 、“營(yíng)業(yè)外支出” 三項(xiàng)損益支出， 減少了本期利潤(rùn)，但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè)，所以應(yīng)在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上加上該項(xiàng)。（二）“待攤費(fèi)用減少（減：增加） ”項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末的差額填列。 不同情況要根據(jù)本期實(shí)際 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目包括了“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的期末 借方余額、“預(yù)提費(fèi)用”

14、賬戶(hù)的期末借方余額及“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶(hù)的期末借方余額中一 年攤銷(xiāo)完畢的部分， 所以在具體操作該項(xiàng)目時(shí)，僅僅包括本期 “待攤費(fèi)用” 賬戶(hù)中的攤銷(xiāo)數(shù) 額。（三）“預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少） ”項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 “預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期末、期初余額的差額填列。 不同情況要根據(jù)本期 實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目中包括了“待攤費(fèi)用”賬戶(hù) 的期末貸方余額、 “預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的期末貸方余額，所以在具體操作該項(xiàng)目時(shí)，僅僅包括 本期“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)中的預(yù)提數(shù)額。（四）“投資損失（減：收益） ”項(xiàng)目 根據(jù)利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字填列，如是收益，以“ - ”號(hào)填列。但是在具體操作 時(shí)要注

15、意，利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目中可能包括短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委 托貸款減值準(zhǔn)備而形成的投資收益的減少， 而短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、 委托 貸款減值準(zhǔn)備三項(xiàng)已經(jīng)在 “計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 項(xiàng)目中反映了， 所以應(yīng)該根據(jù)利潤(rùn)表 “投 資收益”項(xiàng)目數(shù)字調(diào)整后填列，即如為投資收益時(shí)，應(yīng)該將利潤(rùn)表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字加 上短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備后填列； 如為投資損失時(shí)，應(yīng) 該將利潤(rùn)表 “投資收益” 項(xiàng)目數(shù)字減去短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減 值準(zhǔn)備后填列。（五）“存貨的減少（減：增加） ”項(xiàng)目 根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余

16、額的差額填列。但是資產(chǎn)負(fù)債表“存貨” 項(xiàng)目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備， 所以應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨” 項(xiàng)目調(diào)整 后填列。（六）“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） ”項(xiàng)目 反映本期經(jīng)營(yíng)性的應(yīng)收賬款、 應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額等的減少。 有些單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生時(shí)， 預(yù)收賬款中容也包括在該項(xiàng)中， 編 制時(shí)視實(shí)際情況而定。（七）“經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少） ”項(xiàng)目 反映本期經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、 應(yīng)交稅金、 其他應(yīng)付款中與經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等的增加。 但是“其他應(yīng)交款” 中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān) 的部分也列式

17、在該項(xiàng)中?，F(xiàn)金流量表的編制公式一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量仁銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交 增值稅 -銷(xiāo)項(xiàng)稅額） + （應(yīng)收帳款期初數(shù) - 應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期 末數(shù)） + （預(yù)收帳款期末數(shù) -預(yù)收帳款期初數(shù)） -當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 - 支付的應(yīng)收票據(jù)貼 現(xiàn)利息 - 庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷(xiāo)項(xiàng)額 ±特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理 （不含三 個(gè)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)） ，如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額”則加上，如 果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類(lèi)”

18、科目，則減去。與收回壞帳無(wú)關(guān) 客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。2、收到的稅費(fèi)返還 =返還的（增值稅 +消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等3、 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） < 即：存貨 本期貸方發(fā)生額 -庫(kù)存商品改變途減少數(shù) > +存貨期末價(jià)值 -存貨期初價(jià)值） +應(yīng)交稅金（應(yīng) 交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額） + （應(yīng)付帳款期初數(shù) -應(yīng)付帳款期末數(shù)） + （應(yīng)付票據(jù)期初數(shù) -應(yīng)付票 據(jù)期末數(shù)） + （預(yù)付帳款期末數(shù) -預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫(kù)存商品改變用途價(jià)值 （如

19、工程領(lǐng)用） +庫(kù)存商品盤(pán)虧損失 - 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) - 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi) - 庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、 生產(chǎn) 工人工資 ±特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類(lèi)） ，貸方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則 減去，如果貸： 應(yīng)付帳款數(shù)、 應(yīng)付票據(jù)、 預(yù)付帳款等， 借方不是 “銷(xiāo)售成本或進(jìn)項(xiàng)稅” 科目， 則加上。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用、 管理費(fèi)用的工資， 福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù) -期末數(shù)） +（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù) - 期末數(shù)） 附：當(dāng)存在“在建工

20、程”人員 的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算 考慮計(jì)算關(guān)系。 本期支付給職工及為職工支付的工資 =（ 期初總額 -包含的在建工程期初數(shù)） +（計(jì)提總額 -包含的在建工程計(jì)提數(shù)） - （期末總額 -包含的在建工程期末數(shù)） 當(dāng)題目只給 出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利， 期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)， 公式為： 生產(chǎn)成本、 制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) + （應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù) -期末數(shù)） - （應(yīng)付工 資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù) - 應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）探6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)

21、稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅 -已交稅金） +消費(fèi)費(fèi) +營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅 +房產(chǎn)稅 + 車(chē)船使用稅 +印花稅 +教育費(fèi)附加 +礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)探7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用 +罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量&收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益 （出售、 （廣告容 , 已被刪除 ）、到期收回 ） + 長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益 （出售、 （廣告容 ,已被刪除 ）、到期收回 ） + 長(zhǎng)期債券投資收到的本金探9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息探10、處

22、置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額 （包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）（如為負(fù)數(shù)， 在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng) 有關(guān)的現(xiàn)金流入 12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）探13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債 券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 15、吸收投資所收到的現(xiàn)金 =發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -