中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第三章應(yīng)收賬款習(xí)題及答案

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).第三章·應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的概念：應(yīng)收款項(xiàng)屬于金融資產(chǎn)的一種，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供，義務(wù)已盡，從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán)，包括應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目；有的是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外所形成的各種其他應(yīng)收和暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的賠款、罰款、租金、備用金、包裝物押金和股利等其他應(yīng)收款。第一節(jié)應(yīng)收票據(jù)1應(yīng)收票據(jù)：P74是企業(yè)持有的因采用商業(yè)匯票支付方式銷售商品、產(chǎn)品等收到的還

2、沒(méi)到期、尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票。 分類：根據(jù)承兌人不同： 商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票根據(jù)票據(jù)是否帶息： 帶息票據(jù) 到期值=票據(jù)面值+票據(jù)利息= 票據(jù)的面值×（1+利率×期限） 不帶息票據(jù) 到期值=票據(jù)面值根據(jù)票據(jù)是否帶有追索權(quán)：帶有追索權(quán)的商業(yè)匯票不帶追索權(quán)的商業(yè)匯票注：銀行承兌匯票貼現(xiàn)不會(huì)被追索，商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)因票據(jù)貼現(xiàn)而發(fā)生或有負(fù)債2應(yīng)收票據(jù)到期值與到期日計(jì)算2、票據(jù)到期日計(jì)算:按天計(jì)算，根據(jù)“算尾不算頭或算頭不算尾”的慣例，按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)計(jì)算； 如2月2日，30日到期：算尾不算頭：則2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算） 算

3、頭不算尾：則2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月計(jì)算，月份中間開(kāi)出商業(yè)匯票時(shí)，則“月中對(duì)月中”.如：1月20日開(kāi)出，一個(gè)月到期，到期日為2月20日；月末開(kāi)出時(shí)，則“月末對(duì)月末”，不分大小月份。 應(yīng)收票據(jù)的核算：P751取得應(yīng)收票據(jù)（一律按面值入賬） 借：應(yīng)收票據(jù) 或 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收款項(xiàng) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）尚未到期的帶息商業(yè)票據(jù)，按期計(jì)提利息： 借：應(yīng)收利息 利息=面值×利率×期限 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù) 借：在途物資（原材料、庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 如有差額

4、，借記或貸記銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)匯票到期回收款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 商業(yè)票據(jù)到期不能收回： 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)3應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)：不帶息票據(jù)貼現(xiàn)凈額計(jì)算 貼現(xiàn)率企業(yè)與銀行商定的應(yīng)付給銀行的利率。 貼現(xiàn)期=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日之間的時(shí)間間隔，具體計(jì)算同票據(jù)計(jì)息期的計(jì)算。 貼現(xiàn)息=票據(jù)面值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額= 票據(jù)面值貼現(xiàn)息注意：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額(即貼現(xiàn)所得金額)與賬面價(jià)值之差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（在借方） 帶息票據(jù)貼現(xiàn)凈額計(jì)算 票據(jù)到期值=面值× （1+票據(jù)利率×票據(jù)期限）=面值+面值×利率×期限=面值+

5、利息貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額=票據(jù)本息貼現(xiàn)息注意：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)凈額(即貼現(xiàn)所得金額)與賬面價(jià)值之差額計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”（可能在借方，也可能在貸方）4不帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理 借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價(jià)值）借/貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用（差額）5帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理  借：銀行存款 貸：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 A、承兌人按期付款. B、若到期承兌人無(wú)力支付款項(xiàng) C、若到期承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)都無(wú)力支付款項(xiàng)借：短期借款 50000 借：短期借款 50000 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1200 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：銀行

6、存款 51200(面值+利息) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 第二節(jié)：應(yīng)收賬款1商業(yè)折扣對(duì)應(yīng)收賬款的入賬金額不產(chǎn)生影響，在存在商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款的入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)2現(xiàn)金折扣3應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理：代購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)在應(yīng)收賬款科目核算，但不并入銷售額計(jì)算增值稅，待收到款項(xiàng)時(shí)一并沖銷 不存在商業(yè)折扣情況下的應(yīng)收賬款核算銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款 收到貨款時(shí)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款存在商業(yè)折扣情況下的應(yīng)收賬款核算：銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論財(cái)務(wù)上如何處

7、理，均不得從銷售額中扣除折扣額第三節(jié) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到所購(gòu)物資：借：材料采購(gòu)（原材料、庫(kù)存商品） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 不足補(bǔ)付時(shí)：借：預(yù)付賬款 多余退回時(shí)：借：銀行存款 貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款定額備用金：撥付： 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)銷： 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 收回： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金第四節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)的減值備抵法的賬務(wù)處理 實(shí)際發(fā)生壞賬前，按期估計(jì)壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 已核銷的壞賬收回：作沖回分錄，收回款項(xiàng) 借

8、：應(yīng)收賬款；其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款；其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：P891應(yīng)收賬款余額百分比法：年末“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)提后使年末“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額=年末“應(yīng)收賬款”期末余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額-壞賬準(zhǔn)備科目的貸方（或+壞賬準(zhǔn)備的借方） 計(jì)提前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為借方余額，應(yīng)將本期估計(jì)的壞賬損失數(shù)額加上計(jì)提前“壞賬準(zhǔn)備”科目的借方余額作為本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額； 計(jì)提前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，且該余額小于本期估計(jì)的壞賬損失數(shù)額時(shí)，按差額計(jì)提當(dāng)期的壞帳準(zhǔn)備。 計(jì)提前的“壞賬準(zhǔn)備”科目為貸方余額，

9、且該余額大于本期估計(jì)的壞賬損失數(shù)額時(shí)，按差額沖銷多余的壞帳準(zhǔn)備第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、單項(xiàng)選擇題1.應(yīng)收賬款是指（ D ）。A.長(zhǎng)期金融資產(chǎn) B.各類存出保證金 C.應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人利息等D.企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)2.下列項(xiàng)目中，對(duì)應(yīng)收賬款和營(yíng)業(yè)收入均不產(chǎn)生影響的是（ A ）。A.商業(yè)折扣 B.現(xiàn)金折扣 C.銷貨折讓 D.購(gòu)貨折扣3.企業(yè)采用備抵法核算壞賬時(shí)，下列可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的項(xiàng)目是（ A ）。A.預(yù)付貨款 B.存出保證金 C.代購(gòu)貨單位墊支的運(yùn)雜費(fèi) D.存出投資款4.企業(yè)采用備抵法核算，確認(rèn)壞賬損失時(shí)的分錄為（ D ）。A.借：管理費(fèi)用 B.借：

10、營(yíng)業(yè)外支出 C.借：資產(chǎn)減值損失 D.借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收賬款5.我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按（ C ）計(jì)價(jià)入賬。A.到期值 B.貼現(xiàn)凈額 C.面值 D.面值加利息6.預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可將預(yù)付的貨款記入（ A ）。A.“應(yīng)付賬款”的借方 B.“應(yīng)付賬款”的貸方 C.“應(yīng)收賬款”的借方 D.“應(yīng)收賬款”的貸方7.應(yīng)收賬款應(yīng)按（ C ）記賬。A.估計(jì)金額 B.雙方協(xié)商的金額 C.實(shí)際發(fā)生的金額 D.計(jì)劃金額8.企業(yè)銷售產(chǎn)品收到的商業(yè)承兌匯票，若到期時(shí)承兌人無(wú)力償還票款，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入的賬戶是（ D ）。A.應(yīng)付票據(jù) B.應(yīng)付賬款 C.應(yīng)收票據(jù) D.應(yīng)

11、收賬款9.收到的帶息商業(yè)匯票應(yīng)在中期期末和年度終了時(shí)，計(jì)提利息，沖減（ B ）。A.管理費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.銷售費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外支出10.將不帶息的票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)凈額（ D ）。A.可能大于也可能小于票面金額 B.等于票面金額 C.一定大于票面金額 D.一定小于票面金額11.企業(yè)按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入（ D ）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.管理費(fèi)用 D.資產(chǎn)減值損失 12.采用總價(jià)法核算現(xiàn)金折扣，購(gòu)貨單位取得了現(xiàn)金折扣，這部分現(xiàn)金折扣在銷貨企業(yè)應(yīng)當(dāng)（ B ）。A.減少財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.增加財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D.減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13.一張面值為50000元，利率為10%

12、，期限3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，其到期值應(yīng)為（ B ）元。A.50000 B.51250 C.65000 14.如果一張票據(jù)的出票日期為9月28日，期限60天，則其到期日為（ C ）。A.11月28日 B.11月30日C.11月27日D.11月29日15.會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收票據(jù)處理的是（ B ）。A.銀行匯票 B.商業(yè)匯票 C.銀行本票 D.信用證二、多項(xiàng)選擇題1. 下列各項(xiàng)應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有（ ABCD ）。A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款 B.應(yīng)收的各種罰款C.應(yīng)收包裝物的租金 D.應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng) E.應(yīng)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng) 2.會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，確認(rèn)應(yīng)收賬款為壞賬的條件是（ AB ）。A.債

13、務(wù)人破產(chǎn)或死亡 B.債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期未履行其償債義務(wù)，并有足夠證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小C.債務(wù)人到期未履行其償債義務(wù) D.債務(wù)人認(rèn)為無(wú)法償還 E.債權(quán)人自行放棄的債權(quán)3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有（ AD ）。A.按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備 B.已發(fā)生的壞賬C.轉(zhuǎn)銷的壞賬損失 D.收回前期確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬 E.沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備4.應(yīng)收賬款入賬金額的內(nèi)容包括（ ACE ）。A. 銷項(xiàng)稅額 B.商業(yè)折扣 C. 銷貨價(jià)款 D. 銷貨折讓 E.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)5.在應(yīng)收款項(xiàng)中，可能會(huì)減少收回金額的項(xiàng)目有（ BCDE ）。A.銷貨運(yùn)費(fèi) B.壞賬 C.現(xiàn)金折扣 D.銷貨折讓 E.

14、銷貨退回6.帶息商業(yè)匯票到期值的計(jì)算與（ ABC ）有關(guān)。A.票據(jù)面值 B.票面利率 C.票據(jù)期限 D.貼現(xiàn)率 E.銀行實(shí)際利率7.在現(xiàn)金折扣條件下，對(duì)應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)方法有（ BC ）。A.成本法 B.總價(jià)法 C.凈價(jià)法 D.權(quán)益法 E.成本與市價(jià)孰低法8.計(jì)入壞賬準(zhǔn)備借方發(fā)生額的項(xiàng)目可能是（ AD ）。A.已發(fā)生的壞賬損失 B.已確認(rèn)又收回的壞賬 C.提取壞賬準(zhǔn)備D.沖回多提取的壞賬準(zhǔn)備 E.發(fā)生的應(yīng)收賬款9.企業(yè)將無(wú)息票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，影響貼現(xiàn)利息計(jì)算的因素有（ ABCDE ）。A. 票據(jù)的面值 B. 票據(jù)期限 C. 企業(yè)持票天數(shù) D. 貼現(xiàn)利率 E. 銀行持票天數(shù)三、判斷題1.票據(jù)的貼

15、現(xiàn)凈額等于票據(jù)面值減去貼現(xiàn)利息。( × )2.發(fā)生現(xiàn)金折扣的情況，稅法規(guī)定應(yīng)按未扣除現(xiàn)金折扣的不含稅銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。( )3.應(yīng)收賬款核算內(nèi)容一般是會(huì)計(jì)主體的主營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)。( )4.采用直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法核算壞賬損失，對(duì)當(dāng)年損益的影響相同。( × )5.按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，對(duì)于“應(yīng)收票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等款項(xiàng)，均可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。( × )6.企業(yè)第一次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。( × )7.企業(yè)帶息票據(jù)的貼現(xiàn)所得不一定小于其票面價(jià)值。( )8.不帶息票據(jù)的到期值等于應(yīng)收票據(jù)

16、的面值，帶息票據(jù)的面值等于應(yīng)收票據(jù)的現(xiàn)值。( × )9.預(yù)付賬款賬戶屬于債權(quán)性質(zhì)，因此，其余額一定在借方。( × )10.由于企業(yè)債權(quán)都存在發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，因此，按現(xiàn)行制度規(guī)定都應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。( × )四、計(jì)算及業(yè)務(wù)題1.練習(xí)應(yīng)收賬款的核算資料：某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)目表價(jià)格100萬(wàn)元，增值稅率17%，商業(yè)折扣10%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20,/30?？蛻粲诘谑逄旄犊?。要求：按總價(jià)法和凈價(jià)法分別編制銷售產(chǎn)品和收款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,并進(jìn)行必要的計(jì)算。（1）扣除商業(yè)折扣價(jià)格100×（110%）90（萬(wàn)元）（2）增值稅銷項(xiàng)稅額90×17%

17、15.3（萬(wàn)元）（3）收款時(shí)現(xiàn)金折扣105.3×1%1.053（萬(wàn)元）總價(jià)法：確認(rèn)收入時(shí)借：應(yīng)收賬款 1053000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷) 153000收到貨款時(shí)借：銀行存款 1042470 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10530 貸：應(yīng)收賬款 1053000凈價(jià)法：現(xiàn)金折扣最大額105.3×2%2.106（萬(wàn)元）確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款 1031940 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 878940應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷) 153000收到貨款時(shí)借：銀行存款 1042470 貸：應(yīng)收賬款 1031940 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣 105302.練習(xí)壞賬損失的核算資料：某企業(yè)12月

18、31日的應(yīng)收賬款總賬科目所屬明細(xì)賬戶的借方余額為1200萬(wàn)元。其中有應(yīng)收A企業(yè)的應(yīng)收賬款400萬(wàn)元，由于A企業(yè)財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)只能收回其中的70%。其他應(yīng)收賬款的賬齡及估計(jì)壞賬損失如下表（單位為萬(wàn)元）所示：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款金額估計(jì)比例（%）估計(jì)損失金額未到期3000.51.5過(guò)期一個(gè)月20012過(guò)期二個(gè)月15023過(guò)期三個(gè)月10033過(guò)期三個(gè)月以上5052.5合計(jì)80012假設(shè)調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額分別為借方200元或貸方200元。要求：為以上兩種情況計(jì)算年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，并作會(huì)計(jì)處理。應(yīng)收A企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備400×（1-70%）120（萬(wàn)元）；其他的應(yīng)

19、收賬款根據(jù)賬齡分析記算應(yīng)保持12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，合計(jì)應(yīng)保持的壞賬準(zhǔn)備為132萬(wàn)元。當(dāng)“壞賬準(zhǔn)備”為借方余額200元時(shí),應(yīng)計(jì)提的數(shù)額為：1320.02132.02萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失 132.02 貸：壞賬準(zhǔn)備 132.02當(dāng)“壞賬準(zhǔn)備”為貸方余額20萬(wàn)元時(shí),應(yīng)計(jì)提的數(shù)額為：1320.02131.98萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失 131.98 貸：壞賬準(zhǔn)備 131.983練習(xí)壞賬損失的核算甲公司02年末，開(kāi)始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，采用應(yīng)收賬款余額比例法，計(jì)提比例5%。02年末，應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元；03年發(fā)生壞賬8萬(wàn)元，年末為120萬(wàn)元；04年收回壞賬3.5萬(wàn)元，年末為90萬(wàn)元。試做出02-04年相關(guān)會(huì)計(jì)處

20、理3.練習(xí)應(yīng)收票據(jù)的核算資料：某企業(yè)20××年2月1日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅率為17%。發(fā)出產(chǎn)品后，收到帶息商業(yè)承兌匯票一張，年利率12%，期限六個(gè)月。于5月1日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。貼現(xiàn)協(xié)議約定該企業(yè)需要承擔(dān)到期付款方不能付款的連帶責(zé)任。票據(jù)到期時(shí)，付款人和貼現(xiàn)企業(yè)均無(wú)資金支付。要求：為上述業(yè)務(wù)進(jìn)行必要的計(jì)算和賬務(wù)處理。02年末：借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000003年：（1）發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 80000 貸：應(yīng)收賬款 80000（2）03年末應(yīng)計(jì)提數(shù)額借：資產(chǎn)減值損失 90000 貸：壞賬準(zhǔn)備 9000004年（1）收回壞賬： 借：應(yīng)

21、收賬款 35000 貸：壞賬準(zhǔn)備 35000同時(shí)：借：銀行存款 35000 貸：應(yīng)收賬款 35000（2）04年末應(yīng)計(jì)提數(shù)額借：壞賬準(zhǔn)備 50000 貸：資產(chǎn)減值損失 500004練習(xí)應(yīng)收票據(jù)的核算貼現(xiàn)期限：3個(gè)月；票據(jù)到期值234000×(112%÷12×6)248040（元）貼現(xiàn)利息248040×10%÷12×36201（元）貼現(xiàn)金額2480406201241839（元）2月1日,收到承兌匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷) 340005月1日,貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款 241839

22、財(cái)務(wù)費(fèi)用 6201 貸：短期借款 2480408月1日,付款方拒付貨款時(shí)：借：應(yīng)收賬款 248040 貸：應(yīng)收票據(jù) 2480404.練習(xí)其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款的核算資料：（1）企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票，支付采購(gòu)員李華差旅費(fèi)1200元。報(bào)銷1100元，余款交回現(xiàn)金。（2）企業(yè)購(gòu)入一批材料，租用銷貨方包裝物一批，開(kāi)出一張轉(zhuǎn)賬支票用以支付包裝物押金2000元。（3）企業(yè)保管員由于保管不善造成材料損失，應(yīng)收賠款400元。（4）企業(yè)預(yù)付給紅星機(jī)械廠40000元用于購(gòu)貨。數(shù)日后，收到材料并驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票運(yùn)費(fèi)賬單上列明價(jià)款48000元，增值稅款8160元。余款用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（5）企業(yè)本年末預(yù)付下年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6000

23、0元。要求：根據(jù)以上資料編制必要的會(huì)計(jì)分錄。（1）借款時(shí)借：其它應(yīng)收款李華 1200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1200報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 1100 現(xiàn)金 100 貸：其它應(yīng)收款李華 1200（2）支付包裝物押金時(shí)借：其它應(yīng)收款存出包裝物押金 2000 貸：銀行存款 2000（3）確認(rèn)應(yīng)收保管員賠償借：其他應(yīng)收款保管員 400 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 400（4）預(yù)付時(shí)借：預(yù)付賬款紅星機(jī)械廠 40000 貸：銀行存款 40000收料時(shí)借：原材料 48000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8160 貸：預(yù)付賬款紅星機(jī)械廠 40000 銀行存款 16160（5）預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)收款

24、60000 貸：銀行存款 60000五、討論與思考題1.票據(jù)貼現(xiàn)的性質(zhì)及特點(diǎn)是什么？如何區(qū)分應(yīng)收票據(jù)的出售和置押？2.預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款在性質(zhì)上有何區(qū)別？3.如果你是商家，什么情況下你寧可放棄可能獲得的商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣？ 第三章課后作業(yè)3某商業(yè)企業(yè)賒銷給東方公司甲商品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1010元，該商業(yè)企業(yè)給予東方公司折扣，每臺(tái)按1000元計(jì)算，甲商品增值稅率為17%，編制會(huì)計(jì)分錄。答：上述折扣屬于商業(yè)折扣，按折扣后的實(shí)際售價(jià)入賬 營(yíng)業(yè)收入=1000×100=100000元 銷項(xiàng)稅=100000×17%=17000元（1）確認(rèn)銷售收入和應(yīng)收賬款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 1170

25、00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000（2）實(shí)際收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 117000 貸：應(yīng)收賬款 1170004、永州商業(yè)大廈賒銷給遠(yuǎn)洋公司乙商品一批，全部貨款20000元，占用發(fā)票上注明的增值稅3400元，雙方協(xié)議的付款條件為3/10、2/20、N/30。要求采用總價(jià)法分別按3/10、2/20、N/30付款條件編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。銷售時(shí) 借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400若十天之內(nèi)付款20000×3%=600 借：銀行存款 22800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：應(yīng)收賬款 23

26、400若二十天之內(nèi)付款20000×2%=400 借：銀行存款 23000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收賬款 23400若超過(guò)三十天付款 借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收賬款 234005、A公司2011年6月30日向B公司銷售商品一批，含稅貨款為23400（增值稅率為17%），該批商品銷售成本為16000元，同日收到B公司開(kāi)出并承兌的帶息商業(yè)匯票，該票據(jù)面值為23400元，票面利率為6%，60天到期。7月15日，A公司因資金緊張，將票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，該票據(jù)不帶追索權(quán)。貼現(xiàn)率為8%。要求：根據(jù)上述材料，編制A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。銷售商品時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20

27、000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16000 貸：庫(kù)存商品 16000票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)， 票據(jù)到期值=面值+利息=23400+23400×6%×60/360=23400+234=23634元 貼現(xiàn)期45天貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期 =23634×8%×45/360=236.34元 貼現(xiàn)凈額=票據(jù)本息貼現(xiàn)息=23634-236.34=23397.66元不帶追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理:借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額） 23397.66 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.34貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面價(jià)值） 234008、某機(jī)械廠用匯兌結(jié)算方式，預(yù)先給上海鋼廠信匯去購(gòu)貨款100000元。收購(gòu)鋼材和專用發(fā)票，計(jì)貨款75000元，稅款12759元，接銀行通知，余款退回。要求編制會(huì)計(jì)分錄。預(yù)付賬款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 100000 貸：銀行存款 100000收到鋼材時(shí)： 借：原材料 75000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 12500 貸：預(yù)付賬款 87750余款退回時(shí)： 借：銀行存款 12250 預(yù)付賬款 122509、A公司2011年有關(guān)資料如下：2011年12月1日應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬(wàn)元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額為5萬(wàn)元；12月