中級財(cái)務(wù)會計(jì)學(xué)答案

1、 第三章 貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)課后補(bǔ)充題答案：（1）借：其他貨幣資金外埠存款 30，000 貸：銀行存款 30，000（2）借：庫存現(xiàn)金 60，000 貸：銀行存款 60，000（3）借：原材料 22，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3，740 銀行存款 4，260 貸：其他貨幣資金外埠存款 30，000（4）借：管理費(fèi)用 1，300 貸：庫存現(xiàn)金 500 銀行存款 800業(yè)務(wù)題（一）（1）借：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè) 4，680，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 4，000，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680，0006月30日中期期末的應(yīng)計(jì)利息= 4，680，000×5%÷

2、;12=19，500（元） 中期期末計(jì)息會計(jì)處理： 借：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè) 19，500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 19，500 （2）票據(jù)到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元） 貼現(xiàn)利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元） 銀行實(shí)付貼現(xiàn)金額=4，719，000-18，876=4，700，124（元）不帶追索權(quán)借：銀行存款 4，700，124 貸：應(yīng)收票據(jù) （4，680，000+19，500）4，699，500財(cái)務(wù)費(fèi)用 624帶追索權(quán)借：銀行存款 4，700，124財(cái)務(wù)費(fèi)用 18，876

3、貸：短期借款 4，719，000（3）企業(yè)無力支付時(shí)，不帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)不需賬務(wù)處理，帶追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)賬務(wù)處理如下：借：短期借款 4，719，000 貸：銀行存款 4，719，000借：應(yīng)收賬款 4，719，000 貸：應(yīng)收票據(jù)乙企業(yè) （4，680，000+19，500）4，699，500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19，500業(yè)務(wù)題（二）1 總價(jià)法（1）銷售實(shí)現(xiàn)銷售凈額=2，000×50×90%=90，000（元）應(yīng)收賬款=90，000+90，000×17%=105，300（元） 借：應(yīng)收賬款 105，300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90，000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1

4、5，300 （2）10天內(nèi)收到款項(xiàng) 借：銀行存款 103，500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1，800 貸：應(yīng)收賬款 105，300 （3）1120天內(nèi)收到款項(xiàng) 借：銀行存款 104，400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 貸：應(yīng)收賬款 105，300 （4）20天后收到款項(xiàng) 借：銀行存款 105，300 貸：應(yīng)收賬款 105，3002凈價(jià)法 （1）銷售實(shí)現(xiàn) 借：應(yīng)收賬款 103，500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 88，200 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 15，300 （2）10天內(nèi)收到款項(xiàng) 借：銀行存款 103，500 貸：應(yīng)收賬款 103，500 （3）1120天內(nèi)收到款項(xiàng) 借：銀行存款 102，600 貸：應(yīng)收賬款 10

5、3，500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 900 （4）20天后收到款項(xiàng) 借：銀行存款 101，600 貸：應(yīng)收賬款 103，500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1，900業(yè)務(wù)題（三）（書本上250頁業(yè)務(wù)題一，單位：萬元）1.年初應(yīng)計(jì)提金額=1000×5%+400×10%+100×30%=120（萬元）年末壞賬準(zhǔn)備余額=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（萬元）甲公司本年應(yīng)確認(rèn)壞賬損失=240-120-5+15=130（萬元）2.（1）壞賬核銷借：壞賬準(zhǔn)備 15 貸：應(yīng)收賬款 15（2）收回已核銷壞帳借：應(yīng)收賬款 5 貸：壞賬

6、準(zhǔn)備 5借：銀行存款 5 貸：應(yīng)收賬款 5（3）年末計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失 130 貸：壞賬準(zhǔn)備 130第四章 存貨業(yè)務(wù)題（一）業(yè)務(wù)題（二）1.借：在途物資 546 800（1000×540+6800） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000 貸：銀行存款 631 8002.借：原材料 520 553.6952×（500+40+6800÷1000） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 30 326.448×（500+40+6800÷1000） 貸：在途物資 546 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4 080（48×850

7、00÷1000）業(yè)務(wù)題（三）1.借：原材料 5，000 其他應(yīng)收款 643.5 貸：材料采購 5，500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 93.5 材料成本差異 502. 借：材料采購 1，290 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204 貸：銀行存款 1，494借：原材料 1，200材料成本差異 90 貸：材料采購 1，2903.借：材料采購 8，800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1，360 貸：預(yù)付賬款 5，000銀行存款 5，160借：原材料 9，000 貸：材料采購 8，800材料成本差異 2004. 借：材料采購 5，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850

8、貸：應(yīng)付票據(jù) 5，8505.借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 5006.借：原材料 1，000 貸：應(yīng)付賬款 1，0007.借：生產(chǎn)成本 5，000 制造費(fèi)用 200 管理費(fèi)用 1，300 貸：原材料 6，500材料成本差異率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1%借：生產(chǎn)成本 50 制造費(fèi)用 2 管理費(fèi)用 13 貸：材料成本差異 65業(yè)務(wù)題（四）（第九章業(yè)務(wù)題二）1.A產(chǎn)品減值測試1000萬件有合同的A產(chǎn)品賬面余額=1000×（5000÷5000）=1000（

9、萬元）可變現(xiàn)凈值=1000×（1.2-0.1）=1100（萬元）1000萬件有合同的A產(chǎn)品未發(fā)生減值。4000萬件沒有合同的A產(chǎn)品賬面余額=4000×（5000÷5000）=4000（萬元）可變現(xiàn)凈值=4000×（0.9-0.1）=3200（萬元）應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=4000-3200-100=700（萬元）2.B材料減值測試測試B材料加工生產(chǎn)的A產(chǎn)品是否減值A(chǔ)產(chǎn)品成本=（4000+6000-5000）÷5000=1（元/件）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=0.9-0.1=0.8（元/件）A產(chǎn)品發(fā)生減值，需要對B材料進(jìn)行減值測試B材料賬面余額=3100-130

10、0=1800（萬元）B材料可變現(xiàn)凈值=3000×(0.9-0.4-0.1)=1200(萬元) 應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1800-1200=600（萬元）3.C材料減值測試C材料賬面余額=8100-2000=6100(萬元)C材料可變現(xiàn)凈值=6000(萬元)應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=6100-6000-200=-100（萬元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備材料100資產(chǎn)減值損失 1 200貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 700 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B材料 600業(yè)務(wù)題（四）1.借：委托加工物資JG廠 5 000 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：銀行存款 5 8502. 借：委托加工物資JG廠 190 貸：銀行存款 1

11、903.借：原材料 1 000 貸:委托加工物資JG廠 990 材料成本差異(被退回的材料的差異) 10借：包裝物 12 000 材料成本差異 120 貸：委托加工物資JG廠(7920+5000+190-990) 12 120包裝物材料成本差異率=120÷12120=1%業(yè)務(wù)題（五）1.管理部門領(lǐng)用工具時(shí)： 借：低值易耗品在用 4，000 貸：低值易耗品在庫 4，000 同時(shí)攤銷領(lǐng)用工具成本的50%： 借：管理費(fèi)用 2，000 貸：低值易耗品攤銷 2，0002. 基本生產(chǎn)車間報(bào)廢工具時(shí)攤銷成本50%借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 800 貸：低值易耗品攤銷 800轉(zhuǎn)銷借：低值易耗品攤銷 1

12、，600 貸：低值易耗品在用 1，600殘料回收借：原材料 120 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 120第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)題（一）1.借：固定資產(chǎn) 173,000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28, 900 貸：銀行存款 201,9002.支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等借：在建工程 2，339，833 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 396,667 貸：銀行存款 2，736，500安裝過程中支付工資和領(lǐng)用原材料借：在建工程 8，340貸：應(yīng)付職工薪酬工資 6，000原材料 2，000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 340交付使用借：固定資產(chǎn) 2，348,173 貸：在建工程 2，

13、348,1733.借：工程物資 200，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34,000 貸：銀行存款 234，000借：在建工程 198，000 貸：工程物質(zhì) 198，000借：在建工程 62，010 貸：原材料 53，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9，010 借：在建工程 80，000 貸：應(yīng)付職工薪酬 80，000借：在建工程 20，000 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) 20，000借：在建工程 50，000 貸：銀行存款 50，000借：在建工程 10，000 貸：應(yīng)付利息 10，000借：固定資產(chǎn) 420，010 貸：在建工程 420，0104.借：在建工程 750，000

14、 貸：實(shí)收資本 700，00資本公積資本溢價(jià) 50，000借：在建工程 2，000 貸：銀行存款 2，000借：固定資產(chǎn) 752，000 貸：在建工程 752，0005.借：固定資產(chǎn) 121，658 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20，342 貸：營業(yè)外支出 140，000 銀行存款 1，0006.借：固定資產(chǎn) 500，000 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 200，000 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10，000 貸：投資性房地產(chǎn) 500，000 累計(jì)折舊 200，000 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10，0007.本年度新增固定資產(chǎn)賬面價(jià)值總額=173,000+ 2，348,173+420，010+752，000

15、+121，658+ 500，000-200，000-10，000=4，104，841（元）業(yè)務(wù)題（二）1.本年折舊率額=150，000-（5，000-3，000）÷10=14，800（元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年末賬面價(jià)值=150，000-14，800×6=61，200（元）2. 本年折舊率額=（40，000-4，000）÷200，000×40，000=7，200（元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年末賬面價(jià)值=40，000-（40，000-4，000）÷200，000×120，000-7，200=11，200（元）3.第一年折舊額=200，000×

16、;40%=80，000（元）第二年折舊額=（200，000-80，000）×40%=48，000（元）第三年折舊額=（200，000-80，000-48，000）×40%=28，800（元）第四年折舊額=（200，000-80，000-48，000-28，800-2，000）÷2=20，600（元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年末賬面價(jià)值=200，000-80，000-48，000-28，800-20，600=22，600（元）4. 本年折舊率額=200，000-（200，000-2，000）÷15×（5+4+3+2）=15，200（元）該項(xiàng)固定資產(chǎn)本年末賬

17、面價(jià)值=（200，000-2，000）÷15×25.2005年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值總額=61，200+11，200+22，600+15，200=110，200（元）業(yè)務(wù)題（三）1.借：管理費(fèi)用 2，000 貸：銀行存款 2，0002預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款 150，000 貸：銀行存款 150，000結(jié)算并補(bǔ)付工程款借：在建工程 215，000 貸：銀行存款 65，000 預(yù)付賬款 150，000交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn) 215，000 貸：在建工程 215，000業(yè)務(wù)題（四）1.借：固定資產(chǎn)清理 2，700 累計(jì)折舊 51，300 貸：固定資產(chǎn) 54，000借：固定資產(chǎn)清理 3

18、00 貸：銀行存款 300借：原材料 800 貸：固定資產(chǎn)清理 800借：營業(yè)外支出 2，200 貸：固定資產(chǎn)清理 2，2002借：固定資產(chǎn)清理 228，000 累計(jì)折舊 275，000 貸：固定資產(chǎn) 503，000借：銀行存款 305，000 貸：固定資產(chǎn)清理 305，000借：固定資產(chǎn)清理 15，250 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 15，250借：固定資產(chǎn)清理 61，750 貸：營業(yè)外收入 61，7503. 已計(jì)提的累計(jì)折舊金額=300，000×【（100，000-1，000）÷500，000】=59，400（元）借：固定資產(chǎn)清理 40，600 累計(jì)折舊 59，400 貸：

19、固定資產(chǎn) 100，000借：固定資產(chǎn)清理 2，000 貸：銀行存款 2，000借：銀行存款 1，000 其他應(yīng)收款 2，000 貸：固定資產(chǎn)清理 3，000借：營業(yè)外支出 39，600 貸：固定資產(chǎn)清理 39，6004.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 7，000 累計(jì)折舊 3，000 貸：固定資產(chǎn) 10,000業(yè)務(wù)題（五）1. 支付設(shè)備價(jià)款、增值稅借：在建工程 507，000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 86，190 貸：銀行存款 593，190安裝過程中支付安裝費(fèi)借：在建工程 1，000貸：銀行存款 1，000交付使用借：固定資產(chǎn) 517，000 貸：在建工程 517，0002.2

20、007年折舊計(jì)提額=（517，000-2，000）÷10=51，500（元）借：制造費(fèi)用 51，500 貸：累計(jì)折舊 51，5003. 2007年12月固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=517，000-51，500=465，500（元）經(jīng)測試發(fā)生減值金額=465，500-452，000=13，500（元）借：資產(chǎn)減值損失 13，500 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 13，5004.2008年1-6月應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額=（452，000-2，000）÷9×6÷12=25，000（元）借：制造費(fèi)用 25，000 貸：累計(jì)折舊 25，0005.2008年6月出售處置借：固定資產(chǎn)清理

21、 427，000 累計(jì)折舊 76，500 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 13，500 貸：固定資產(chǎn) 517，000取得價(jià)款收入借：銀行存款 430，000 貸：固定資產(chǎn)清理 430，000繳納營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理 21，500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 21，500借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 18，500 貸：固定資產(chǎn)清理 18，500第六章業(yè)務(wù)題（一）1.借：無形資產(chǎn) 312，000 貸：銀行存款 312，0002.借：無形資產(chǎn) 150，000 貸：股本 150，0003. 發(fā)生研發(fā)費(fèi)用時(shí)借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 520，000 資本化支出 980，000貸：原材料 500，000 應(yīng)付職工薪酬 7

22、00，000 銀行存款 300，000該項(xiàng)新型技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)借：無形資產(chǎn) 980，000管理費(fèi)用 520，000貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 520，000 資本化支出 980，0004.借：無形資產(chǎn) 85，000 貸：銀行存款 15，000 營業(yè)外收入 70，0005. 借：無形資產(chǎn) 120，000 貸：營業(yè)外收入 120，000業(yè)務(wù)題（二）1.土地使用權(quán)購買借:無形資產(chǎn) 1,200,000 貸:銀行存款 1,200,000本月攤銷土地使用權(quán)金額=1,200,000÷50÷12=2,000(元)借:管理費(fèi)用 2,000 貸:累計(jì)攤銷 2,000建造廠房借:在建工程 1,30

23、6,000 貸:工程物資 1,000,000應(yīng)付職工薪酬 250,000 銀行存款 56,0002.借:銀行存款 560,000 累計(jì)攤銷 60,000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 40,000 貸:無形資產(chǎn) 460,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅 28,000 營業(yè)外收入 172,0003.借:營業(yè)外支出 78,000 累計(jì)攤銷 12,000 貸:無形資產(chǎn) 90,000借:資產(chǎn)減值損失 700,000 貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 700,000第七章業(yè)務(wù)題（一）1.借：交易性金融資產(chǎn)A債券（成本）1,000,000 應(yīng)收利息30,000 投資收益20,000 貸：銀行存款,050,0002.借:銀行存款 30

24、,000 貸:應(yīng)收利息30,0003.借：交易性金融資產(chǎn)A債券（公允價(jià)值變動） 100，000 貸：公允價(jià)值變動損益交易性金融資產(chǎn) 100，0004.借：應(yīng)收利息 30，000 貸:投資收益30,000借:銀行存款 30,000 貸:應(yīng)收利息30,0005.借：銀行存款 1，180，00貸：交易性金融資產(chǎn)A債券（成本） 1,000,000 A債券（公允價(jià)值變動） 100，000 投資收益 80，000借：公允價(jià)值變動損益交易性金融資產(chǎn) 100，000 貸：投資收益 100，000業(yè)務(wù)題（二）1.2005年1.3購入借：持有至到期投資成本 10,000,000 應(yīng)收利息 400,000 貸：銀行

25、存款 10,127,700 持有至到期投資利息調(diào)整 272,3002005年1.5收到利息借：銀行存款 400,000 貸：應(yīng)收利息 400,0003.2005年12.31計(jì)息借：應(yīng)收利息 400,000 (10,000,000×4%) 持有至到期投資利息調(diào)整 86,385(9,927,700-400,000+200,000)×5%-400,000 貸：投資收益 486，3854.2006年1.5收到利息借：銀行存款 400,000 貸：應(yīng)收利息 400,0005.2006年12.31計(jì)息借：應(yīng)收利息 400,000 (10,000,000×4%) 持有至到期投資

26、利息調(diào)整 90,704(9,927,700-400,000+200,000+86,385)×5%-400,000 貸：投資收益 490,7046.2007.12.31計(jì)息借：應(yīng)收利息 400,000 (10,000,000×4%) 持有至到期投資利息調(diào)整 95,211(9,927,700-400,000+200,000+86,385+90,704)×5%-400,000 貸：投資收益 495,211注意:利息調(diào)整由于計(jì)算小數(shù)點(diǎn)原因出現(xiàn)誤差292008年1.1到期借：銀行存款10,400,000 貸：持有至到期投資成本 10,000,000 應(yīng)收利息 400,000

27、業(yè)務(wù)題（三）1.2005年1.3購入借：持有至到期投資成本 10,000,000 應(yīng)收利息 400,000 貸：銀行存款 10,216，300 持有至到期投資利息調(diào)整 183,7002005年1.5收到利息借：銀行存款 400,000 貸：應(yīng)收利息 400,0003.2005年12.31計(jì)息借：應(yīng)收利息 400,000 (10,000,000×4%) 持有至到期投資利息調(diào)整 90,815(10,016,300-400,000+200,000)×5%-400,000 貸：投資收益 490,8154.2005年末收到歸還一半本金借:銀行存款 5,000,000 貸: 持有至到期投資成本 5,000,0005.2006年1.5收到利息借：銀行存款 400,000 貸：應(yīng)收利息 400,0005.2006年12.31計(jì)息借：應(yīng)收利息 200,000 (5,000,000×4%) 持有至到期投資利息調(diào)整 45,356(10,016,300-400,000+200,