財務(wù)報表管理財務(wù)管理財務(wù)作業(yè)規(guī)范

1、財務(wù)作業(yè)規(guī)范一、總則為建立財務(wù)控制體系，有效利用財務(wù)核算系統(tǒng)連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映企業(yè)經(jīng)營面貌，實現(xiàn)財務(wù)管理制度化、規(guī)范化、科學化，努力提高企業(yè)經(jīng)濟效益，特編制財務(wù)作業(yè)系統(tǒng)。1. 財務(wù)部工作的基本任務(wù)：（ 1） 嚴格按照本制度進行會計預、 決算，為集團和量販店提供準確、 真實、完整的會計資料。（ 2） 參與企業(yè)的經(jīng)營管理、擬定企業(yè)的業(yè)務(wù)計劃，認真編制、執(zhí)行財務(wù)預算，并根據(jù)會計資料分析企業(yè)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況， 考核、分析財務(wù)預算的執(zhí)行情況，及時揭露矛盾， 提出改進的建議和措施， 管好、用好資金和財產(chǎn)，促進企業(yè)增收節(jié)支，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。2. 會計人員應當做到 :財務(wù)部經(jīng)理 ,必須是具有豐富的百貨

2、財務(wù)管理經(jīng)驗,具有會計師資格以上職稱的管理者 ,該部門工作由經(jīng)理負責組織和管理.而會計人員必須是：（1） 有專業(yè)知識和工作經(jīng)驗的內(nèi)行。（2） 襟懷坦白，不謀私利，嚴正公心，光明磊落的協(xié)和人（3） 工作積極、踏實、有責任心的實干家。本會計制度是量販店會計預、核算作業(yè)的準則，量販店財務(wù)部必須遵照執(zhí)行109預算管理系統(tǒng)及作業(yè)規(guī)范1. 目標（1） 計劃及控制在銷售運作上的收入及費用，以獲得最準確的利潤。（2） 計劃及控制商業(yè)上的資本費用。（3） 計劃及控制商業(yè)的財政，推行商業(yè)政策以確保有足夠的營運資本。（4） 成為達至盈利目標的管理工具并將預算分攤至低管理階層，而能使高管理階層可分權(quán)及集中控制。（5）

3、 構(gòu)造目標，引導量販店各部門的方向性運作，有系統(tǒng)地聯(lián)系所有機構(gòu)及部門。2. 主要預算的各部分（1） 銷售及毛利預算 / 貨場營運部（2） 費用預算 / 財務(wù)部（3） 購貨成本預算 / 采購部（4） 雜項和行政預算 / 人事行政課（5） 額外資本預算（包括發(fā)展計劃成本預算）/ 新店開發(fā)部（6） 人事預算（雇員） / 人事行政課（7） 現(xiàn)金流動預算 / 財務(wù)部3. 預算期量販店的預算案為期十二個月，而在每三個月之連續(xù)期以修訂本為準則。每年 10 月 15 日以前，編制次年度全年預算，報集團總會計部批準后執(zhí)行。月度終了核算預算執(zhí)行情況，報集團總會計部審查。4. 控制預算案的行政110（1） 會計課需

4、在月財務(wù)結(jié)束第十日提交每月管理會計報告連同預算差額及附加解釋摘要（對更重要的結(jié)果和在報告上未有明顯數(shù)字的提供解釋）（2） 會計課需時刻制造統(tǒng)計和管理分析以此協(xié)助量販店總經(jīng)理5. 控制 預算案的若干指標（1） 毛利率（銷售總額減貨品成本除以銷售總額）:15% 18%（2） 純利率（銷售總額減總成本除銷售總額再減稅）為5% 8%（3） 流動性比率 將流動資產(chǎn) (包括一個月內(nèi)可變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)) 除以流動負債:33.5 倍（4） 速動比率 將流動資產(chǎn) (包括一個月內(nèi)可變?yōu)楝F(xiàn)金的資產(chǎn)）減掉存貨后除以流動負債:2.3 2.5 倍（5） 活動比率：1、將銷售總額除以存貨總額：18 倍2、將應收款總額除以每日

5、銷售額：0.2（6） 銷售及毛利預算 / 貨場營運部總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售總額除以總資產(chǎn) (包括折舊、銀行借貸、股東現(xiàn)金注入)：G.P30% 40%: 6 倍G.P41% 80%: 9 倍6. 預算目標追蹤及控制系統(tǒng)管理年度預算 :由量販店總經(jīng)理上報經(jīng)集團管理中心批準的年度預算，將作為量販店財務(wù)部追蹤和考核各部門經(jīng)營業(yè)績之最終依據(jù)。月度預算：各部門根據(jù)年度預算目標，分解月度的預算目標，財務(wù)部將憑此作為追蹤和考核各部門月度經(jīng)營業(yè)績的依據(jù)。預算執(zhí)行、追蹤及分析：為做到日追蹤、周小結(jié)、月評估，各部門（課）須上報111“銷售日報表”（表一）、“銷售周報表”（表二）、“進貨效益跟蹤及差異分析表”（表三）、“

6、銷售目標完成情況及差異分析表”（表四）、“盤點盈虧及庫存結(jié)構(gòu)分析表”（表五），應寫出詳細差異分析報告及消除差異的措施上報總經(jīng)理，財務(wù)部隨時將追蹤目標差異向各經(jīng)營部門主管發(fā)出警號。7. 預算報表控制系統(tǒng)作業(yè)規(guī)范為達到管理規(guī)范化，量販店統(tǒng)一使用以下 5 種報表。預算控制報表一覽表序號報表名稱填報部門填報期報送時間報送部門1銷售日報營運部日報次日上午 10 點前2銷售周報營運部周報每周五上午10 點總經(jīng)理室3進貨效益追蹤及差異采購部月報次月 5號財務(wù)部分析表4銷售目標完成情況及資訊課月報次月 8號管理中心差異分析表5盤點盈虧及庫存結(jié)構(gòu)財務(wù)部月報次月 5號分析表日常管理以 “銷售日報” 、“銷售周報”

7、、 “進貨效益追蹤及差異分析表”、“銷售目標完成情況及差異分析月報表”、“盤點盈虧及庫存結(jié)構(gòu)分析表”等手段進行。（1） 銷售日報表：日報表，主要反映每天銷售額與預算目標的差異，每天顧客購買人次、商品銷售數(shù)量、平均顧客每一人次消費水平等資料，營運部每天跟蹤銷售目標完成情況，作深入詳細的分析，不斷改進措施促進銷售。（2） 銷售周報表：周報表反映一周內(nèi)的銷售情況及預算與實際的差異，要求營運部經(jīng)營報告、差異分析、促銷措施。于每周五上午10 點前將上周五至下周四銷售周報表報財務(wù)匯總后報管理中心。112（3） 進貨效益追蹤及差異分析表：月報表，商品購進目標的實現(xiàn)是確保商品銷售預算目標實現(xiàn)的前提，買好才能賣

8、好，但同時也要防止“病從口入”，采購部應隨時檢查進貨預算目標與實際的差異，對形成差異原因及改進措施由采購部按月編制進貨預算追蹤及差異分析表于次月五日報總經(jīng)理及財務(wù)部，由財務(wù)部匯總，隨財務(wù)報表報集團管理中心。（4） 銷售目標完成情況及差異分析表：月報表，反映一月商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié) （進、銷、存）預算指標及完成情況，要求對一月的經(jīng)營狀況及管理作出全面系統(tǒng)地分析，以考核量販店各部門在經(jīng)營過程中取得的成績和存在的問題，研究解決問題的措施。本表于次月5 號前由各部門報財務(wù)匯總隨財務(wù)報表報集團管理中心，同時上報量販店總經(jīng)理。（5） 盤點盈虧及庫存結(jié)構(gòu)分析表：月報表，通過盤點對存貨的分析，可以檢查商品儲存情況及

9、其增減變動，促使量販店保持合理的庫存儲備，以適應經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要，加強對商品的管理，提高量販店管理水平。本表于次月5號前隨財務(wù)報表報集團管理中心，同時報量販店總經(jīng)理。量販店要按月度、季度、半年、年度寫出量販店經(jīng)營狀況的綜合分析報告，總結(jié)報告，揭露矛盾、找出原因、研究改進措施報管理中心。上述報表是反映量販店商品進、銷、存經(jīng)營狀況的資料，通過報表分析了解量販店經(jīng)濟運行情況，掌握市場動態(tài)，因此上述報表提供的信息必須做到全面、準確、及時、實用，為量販店總經(jīng)理提供決策依據(jù)，各部門應按規(guī)定時間報送各種報表。113三、財務(wù)部會計系統(tǒng)作業(yè)規(guī)范( 一)會計作業(yè)規(guī)范1、 會計核算年度自公歷每年一月一日起至十二月三十

10、一日止。2、 采用借貸復式記帳法。3、 原則上采用人民幣為記帳本位幣，如有需要，也可以采用另一種外國貨幣做為記帳本位幣。4、 應根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則記帳，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收益和發(fā)生的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收益和費用入帳，凡不屬于本期的收益與費用，即使是本期已收付款項，都不應作為本期收益和費用。5、 會計處理方法應一致，如對于發(fā)出材料實際成本的核算，可采用先進先出法、后進先出法、 加權(quán)平均法等方法的一種方法計算，對于已經(jīng)選用的某種方法，應力求一貫地加以使用，以使各會計期間進行比較，如有必要變更，應在新的會計年度開始時變更，并在變更年度的會計報告中予以說明。6、 應明確劃分資本性

11、支出及收益性支出的界線。支出的效益在一個以上會計年度的，應當作為資本性支出；支出的效益在本會計年度的，應當作為收益性支出。7、 會計科目及使用說明，應按照中華人民共和國商品流通企業(yè)會計制度及本制度的規(guī)定設(shè)置。8、 會計科目分為資產(chǎn)、負債、投資者權(quán)益和損益四大類，原則上使用本行業(yè)會計科目，同時，根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，可增設(shè)相關(guān)行業(yè)的會計科目，以保證會計核算工作的開展，做到規(guī)范、合法、準確、及時。9、 每發(fā)生一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應取得或填制原始憑證；外來及自制原始憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)齊備、數(shù)字準確；外來原始憑證必須有填發(fā)單位的簽章；自制114原始憑證應有經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門負責人的簽章。財會人員要認真審核原始憑證,

12、遇有偽造或涂改憑證、虛報冒領(lǐng)款項的行為，應拒絕辦理；對于內(nèi)容不全、手續(xù)不齊、數(shù)字有錯的憑證，應予以退回，經(jīng)補齊手續(xù)后，才予以受理。原始憑證經(jīng)審核無誤后，才能據(jù)以填制記帳憑證。10. 記帳憑證包括收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。 各種記帳憑證， 必須按規(guī)定的內(nèi)容填制，經(jīng)過制單人、稽核會計和財會部門負責人簽章后，才得據(jù)以記帳。收付記帳憑證還應有出納人員簽章。11. 量販店對外開出的憑證都要依次編號， 并應自留副本或存根， 誤寫或收回作廢的對外憑證的正本， 應與編號碼的副本一并保存， 短缺或不能收回的， 應在副本或存根上加注說明。12. 尚未使用的重要空白憑證， 如支票簿、 現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨單據(jù)，都應

13、由財會部門設(shè)立登記簿進行登記并指定專人保管。 領(lǐng)用時，應經(jīng)過財會部門負責人或指定的人員批準和登記后，由領(lǐng)用人員簽收。13. 實行銀行予留印鑒分管制度， 即開戶銀行予留印鑒應按集團規(guī)定總經(jīng)理與財務(wù)經(jīng)理二人分別保管。 出納人員不得兼物資、 債權(quán)、債務(wù)、費用等有關(guān)帳簿及會計檔案的保管工作。14. 應設(shè)置日記帳、總帳和明細帳三種主要帳簿和各種必要的輔助備查帳簿。 各種帳簿應根據(jù)審核無誤的原始憑證、 記帳憑證或憑證匯總表進行登記， 做到內(nèi)容完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時。各種帳簿的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用褪色藥水消除字跡。 發(fā)生錯誤時，可以采用紅線或另外填制記帳憑證等方法予以更正。劃線更正時，

14、應由記帳人員在更正處蓋章。11515. 會計報告包括會計報表和財務(wù)情況說明書。16. 會計報表的種類和格式： （見本制度“量販店會計報表報送一覽表”）以上報表應采用行業(yè)會計報表統(tǒng)一格式。17.財務(wù)情況說明書的主要內(nèi)容：投資總額，投資構(gòu)成及投資進度資本變動情況經(jīng)營情況盈虧情況資金變動及周轉(zhuǎn)情況外匯平衡情況主要稅費的交納情況財產(chǎn)的盈虧損廢情況會計處理方法的變更 其他有必要說明的情況18.會計報告報送時間及報送程序：月報應在月份終了后5 日內(nèi)、季度報告在季度終了后10 日內(nèi)向集團總會計部報送；年度決算（試算表）在年度終了后45 日內(nèi)，連同年度財務(wù)決算說明書呈交集團總會計部審批后， 編制正式財務(wù)決算報

15、表。 年度決算報告連同中國注冊會計師的檢查報告，于年度終了后4 個月內(nèi)一并報送集團總會計部及政府有關(guān)部門。19.會計檔案的修理、保管及銷毀116年度終了 15 日內(nèi)，應將本年度的會計憑證、會計帳簿、月季度會計報告進行清理、裝訂并歸檔，會計年報應在年度終了4 個月內(nèi)歸檔。年度會計報告、總帳及與合營各方有關(guān)的重要會計檔案， 如合營協(xié)議、合同、章程、投資估價清單、 驗資證明、會計師查帳報告、 簽訂的長期經(jīng)濟合同等，保存期限永久； 一般會計憑證、 會計帳簿和月份、 季度會計報告等，保存期15 年；銀行存款對帳單、銀行余額調(diào)節(jié)表等，保存期5 年。會計檔案保存期滿需要銷毀時， 應抄具清單，經(jīng)集團總會計部和

16、稅務(wù)機關(guān)同意，經(jīng)集團總會計部派員核實后， 共同銷毀，銷毀會計檔案的清單應永久保存。( 二 )會計核算程序原現(xiàn)金收付憑證現(xiàn) 金日記帳始銀行存款憑證銀行存款科目匯總表總帳會計報表收付憑證原始憑證轉(zhuǎn)帳憑證明細分類帳匯總表（三）記帳方法117會計科目表量販店財務(wù)部對量販店所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)采用“借貸記帳法”進行復式記帳（四）會計科目、憑證、帳簿1. 會計科目設(shè)置的原則會計科目是對企業(yè)的資金及其運動按經(jīng)濟內(nèi)容和管理進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類。 要使這種分類對財務(wù)管理提供準確的信息。會計科目的設(shè)置要適應量販店財務(wù)管理和費用控制的需要。但要符合財務(wù)規(guī)范，并力求簡便、實用。2.量販店的會計科目設(shè)置量販店的會計科目，按中華人民

17、共和國財政部制定的 商品流通企業(yè)會計制度所規(guī)定統(tǒng)一使用的會計科目。 量販店可以根據(jù)實際情況自行增減，減少或合并某些會計科目 :編號資產(chǎn)類編號負 債 類編號所有者權(quán)益101現(xiàn)金201短期借款301實收資本102銀行存款203應付票據(jù)311資本公積109其他貨幣資金204應付帳款313盈余公積111短期投資206預收帳款321本年利潤121應收票據(jù)219代銷商品款322利潤分配122應收帳款211其他應付款編號損益類123壞帳準備215應付工資501商品銷售收入126預付帳款216應付福利費507銷售折扣與折讓129其他應收款221應交稅金511商品銷售成本131商品采購225應付利潤517經(jīng)營費

18、用135庫存商品229其他應交款521商品銷售稅金及附加141受托代銷商品231預提費用531代購代銷收入143商品進銷差價251長期借款541其他業(yè)務(wù)收入149分期收款發(fā)出商品261應付債券545其他業(yè)務(wù)支出151材料物資271長期應付款551管理費用155包裝物555財務(wù)費用157低值易耗品557匯兌損益118159待攤費用591投資收益161長期投資571營業(yè)外收入171固定資產(chǎn)575營業(yè)外支出175 累計折舊176 固定資產(chǎn)清理179 在建工程181 無形資產(chǎn)185 遞延資產(chǎn)191 待處理財產(chǎn)損益3. 記帳憑證：采用復式記帳憑證記錄每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的整個會計分錄，包括全部對應科目和金額。4

19、. 原始憑證的審核：為維護財經(jīng)紀律，保證核算資料的真實性，對原始憑證必須進行認真的審核，審核原始憑證的真實性、可靠性、完善性，及填寫和有關(guān)人員簽章是否齊全，審批權(quán)限和手續(xù)是否符合規(guī)定。5. 記帳憑證的審核：審核編制的會計分錄是否正確。對應關(guān)系是否清楚，編號日期是否齊全，摘要是否簡明、正確，有關(guān)人員簽章是否齊全，所附原始憑證張數(shù)、內(nèi)容、金額與記帳憑證的記載是否一致。6. 會計憑證和記帳憑證匯總表：記帳憑證和記帳憑證匯總表應定期予以整理，按順序等裝訂成冊，加封面標明單位名稱、期限，憑證起訖號數(shù)、張數(shù)以及附件張數(shù)，由主管會計人員簽章妥善保管，年終后歸入會計檔案。7. 帳簿的設(shè)置：帳簿分為總分類和明細

20、分類帳兩種， 總分類帳按一級科目設(shè)置，明細分類帳按二級科目設(shè)置。8. 記帳規(guī)則：A、 帳簿啟用：帳簿啟用必須填制帳簿啟用表，標明單位名稱、 帳簿名稱和所屬年度，注明啟用日期、 記帳人員姓名，并由主管人員簽章， 在帳簿的第一頁，119應設(shè)置帳戶目錄及頁次， 記帳或主管會計人員調(diào)動時，應在“啟用表” 上注明交接日期和交接雙方姓名，并簽章，以明確責任。B、 記帳：（1）必須根據(jù)審核過的會計憑證記帳，記帳憑證都必須有合法的原始憑證為依據(jù)。（2）登記帳簿必須用鋼筆書寫，不得用鉛筆和圓珠筆。C、記帳憑證和帳簿上的科目、子目、細目都必須用全稱，不得隨意簡化。D、會計分錄的科目對應關(guān)系必須清楚：一個經(jīng)濟事項編

21、制一套分錄，不得將不同內(nèi)容的各種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄，包含不同經(jīng)濟事項的一份報帳單，也應按各個經(jīng)濟事項分別編制會計分錄。E、 明細帳應隨時登記， 總帳定期登記， 一般不應超過五天， 現(xiàn)金日記帳、 銀行日記帳應日清日結(jié)。F、 每筆帳都要記明日期、 憑證號碼和摘要。經(jīng)濟事項摘要簡明扼要， 說明情況，每筆帳記完后，應在記帳憑證上注明帳簿頁次，或劃“? ”符號，表示已經(jīng)記帳。G、 記帳的文字和數(shù)字應當端正清楚，發(fā)生錯誤時，應按規(guī)定方法更正， 嚴禁刮擦，嚴禁涂改。如發(fā)生隔頁、跳行時，應在空頁、空行處劃對角紅線，以示注銷，不得撕毀帳頁。H、 各帳戶在記滿一頁后接記次頁時，應在最末一行的摘要欄注明“過次

22、頁”。將余額記入次頁的第一行余額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。9. 結(jié)帳：月、季、年度終了，記完帳后，要辦理結(jié)帳。為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制120會計報表，需要加計發(fā)生額的帳戶，結(jié)出月、季、年度發(fā)生額后，在摘要欄中注明“本月合計”、“本季合計”、“本年合計”字樣。在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線， 在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線。 結(jié)帳時各個數(shù)字本身不得用紅字書寫。不需加計發(fā)生額的帳戶，在月、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。10. 更換新帳簿：年度結(jié)束，次年更換新帳時，各帳戶的余額可直接轉(zhuǎn)入新帳戶第一行，并在舊帳和新帳的摘要欄內(nèi)分別注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”和“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。在結(jié)轉(zhuǎn)明細帳戶余

23、額時，要按各帳戶的明細項目逐筆過入新帳，便于查帳清理。11. 帳簿保管：年度終了，應將各種活頁帳簿進行整理，按順序編列總頁次，并填寫帳戶目錄，再加上封面，裝訂成冊，連同訂本式帳簿歸入會計檔案，妥善保管，各種帳簿的保管期按會計檔案制度有關(guān)規(guī)定辦理。12. 記錯帳的更正方法：帳簿記錄發(fā)生錯誤時，應該根據(jù)錯誤的性質(zhì)和具體情況，按下列方法進行更正。A 、 劃線更正法： 記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應重制記帳憑證， 記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證正確而記帳數(shù)字錯誤的，可在錯誤的數(shù)字上劃紅線注銷，并由經(jīng)辦人蓋章，將正確的數(shù)字寫在注銷數(shù)字的上面，不得只更改全部數(shù)字中的部分數(shù)字。B、 紅字更正法： 記帳以后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中，

24、 應增、應減科目或金額發(fā)生錯誤時，可依照原來分錄填制一張紅字記帳憑證，用紅字登記帳簿， 以沖銷原121有的錯誤記錄，然后再用藍字填制一張正確的記帳憑證，據(jù)以登記入帳。如果發(fā)現(xiàn)原填記帳憑證應增， 應減科目都不錯， 只是所記金額大于應記金額時可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字的差額，用紅字金額填制一張記帳憑證，加以沖銷。C、 補充登記法： 記帳后發(fā)現(xiàn)借方、 貸方科目并無錯誤， 只是所記金額小于應記金額，這時應按原科目的借方、 貸方和少記金額用藍字再補填一張記帳憑證，把少記金額補充登記入帳。13. 對帳：月終在每個帳戶余額結(jié)出后，都應進行對帳，除總帳借、貸平衡外，凡有明細分類帳的都應將總帳余額，與明細帳分類帳余

25、額之和核對，查是否相等，做到帳帳相符，帳物相符。在對帳的基礎(chǔ)上編制報表。（五）會計報表量販店會計報表，是量販店商品進、銷、存回款、費用收支等綜合性經(jīng)營狀況的資料。通過會計報表的分析，了解量販店經(jīng)濟運行情況，掌握市場動態(tài)。因此，會計報表提供的信息必須做到全面、準確、及時、實用，為量販店總經(jīng)理提供決策依據(jù)。其余要求填報之附表見協(xié)和八佰伴量販店報送一覽表。會計報表的種類、報送、時間、地點。見下表：協(xié)和量販店報表報送一覽表序號會計報表名稱編報期每月報送時間報送地點1資產(chǎn)負債表月報5 日集團總會計部、 當?shù)囟悇?wù)2損益表月報5 日集團總會計部、 當?shù)囟悇?wù)3費用表月報5 日集團總會計部、 當?shù)囟悇?wù)4損益預算

26、表月報20日集團總會計部5費用預算表月報20日集團總會計部6編報說明及分析月報10日集團總會計部1227自購商品追蹤表月報5 日集團總會計部8銷售周報周報每周四 12時前集團總會計部9銷售日報日報次日上午12時前集團總會計部10現(xiàn)金流量日報表日報次日上午12時前集團總會計部11付款審批表不定期付款前集團總會計部12盤點盈虧、 庫存情況月報10 日集團總會計部說明 :各類報表均應及時報送 ,作到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時，并作為日后集團總部對量販店總經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績考核依據(jù)之一。（六）財務(wù)分析財務(wù)分析主要是根據(jù)量販店的會計報表、財務(wù)計劃、會計核算資料為依據(jù)，運用財務(wù)分析的專門方法，對量販店的財務(wù)狀

27、況與經(jīng)營成果，進行綜合分析研究，檢查量販店一定時期經(jīng)濟活動中執(zhí)行計劃的情況，評估企業(yè)經(jīng)營成果，總結(jié)經(jīng)驗，揭露矛盾，找出原因，研究改進措施，為量販店進行管理，決策提供資料和依據(jù)。1. 分析形式主要采用月度、季度、年度分析形式，針對經(jīng)濟活動的重要方面進行深入分析，分析主要以圖表分析和文字分析相結(jié)合的形式，形成一份圖表，文字為一體的分析報告。2. 財務(wù)分析種類和方法財務(wù)分析方法：主要采用比較分析法、因素分析法、圖表法等。財務(wù)分析種類：（1 ）全面分析指對銷售資金、費用，利潤等財務(wù)指標進行全面、系統(tǒng)地分析，以考核量販店在經(jīng)營過程中的取得的成績和經(jīng)營管理上存在的問題，用于季、年度123分析。（2 ）簡要

28、分析指對經(jīng)營中的某些主要指標或某些重要問題進行簡要地分析，以考核量販店在經(jīng)營過程中的發(fā)展變化和經(jīng)營管理上存在的某些薄弱環(huán)節(jié)，用于月度財務(wù)分析。（3 ）專題分析指對經(jīng)營中的某些重大經(jīng)濟措施或業(yè)務(wù)上的重大變化及工作中的關(guān)鍵問題進行專門分析，以便通過分析，采取有效措施，及時解決問題，屬于不定期分析。財務(wù)分析的主要內(nèi)容（1 ）商品流轉(zhuǎn)的分析A、商品銷售額完成的分析。報告期商品銷售額與計劃相比分析銷售額完成計劃和增減變動的原因，查明影響因素，并預測近期發(fā)展規(guī)律。B、商品購進情況分析。分析進貨完成計劃在程度上是否與銷貨完成計劃相適應，是否做到購、銷平衡。分析商品購進的情況可以查明整個商品流轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)

29、系配合，對于保持合理庫存，促進商品流轉(zhuǎn)發(fā)展和銷貨計劃順利完成和保證程度。C、商品存儲分析。通過對存貨的分析可以檢查商品存儲遵守計劃的情況及其增減變動，促進企業(yè)保持合理的庫存儲備，以適應業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要，加強對商品的管理。（2 ）資金分析A、流動資金占用和來源增減變化的分析。通過分析檢查流動資金占用和來源124增減幅度與銷售額增減是否相適應，B、流動資金來源和占用結(jié)構(gòu)的分析。通過分析檢查流動資金來源和占用各項之間是否保持合理的比例關(guān)系。C、流動資金周轉(zhuǎn)速度的分析。通過流動資金周轉(zhuǎn)速度的分析，檢查企業(yè)流動資金的利用效果，要求企業(yè)合理使用資金，以盡可能少的資金，取得盡可能多的勞動成果，提高勞動占用的經(jīng)

30、濟效益。（3 ）商品流通費的分析通過分析，提倡勤儉辦企業(yè)的方針， 檢查企業(yè)執(zhí)行費用計劃和遵守費用管理要求等情況，分析費用增減的主客觀因素， 借以挖掘節(jié)約費用潛力，不斷降低費用水平，增加企業(yè)盈利，提高經(jīng)營管理。（4） 利潤分析通過分析了解利潤計劃的完成情況及影響利潤增減的因素，如：毛利、毛利率、費用、稅金、其他收支等影響利潤增減變動的因素，以便進一步加強經(jīng)濟核算，不斷提高經(jīng)濟效益。4. 財務(wù)分析報告財務(wù)分析報告是財務(wù)分析的一種表達形式，它是根據(jù)分析結(jié)果，通過綜合、提煉，作出結(jié)論，寫成書面材料，用以提供領(lǐng)導作為研究改進企業(yè)經(jīng)營管理的一種文字與數(shù)字并用形式的報告。5. 財務(wù)分析報告的內(nèi)容（1） 基本

31、情況。簡要說明報告期的經(jīng)營概論和執(zhí)行任務(wù)的客觀形勢與條件，并對量販店財務(wù)狀況作出總的評論，以反映量販店經(jīng)營管理工作概況。（2） 主要財務(wù)指標執(zhí)行情況。從貫徹執(zhí)行有關(guān)政策、法規(guī)、制度和企業(yè)經(jīng)濟效125益的角度來說明銷售額、資金、費用、利潤幾項主要財務(wù)指標完成程度，以及在執(zhí)行過程中取得的成績，經(jīng)驗與存在的問題。（3） 建議，針對上述檢查分析的結(jié)論從鞏固成績，克服缺點出發(fā)， 提出有措施、有辦法并在現(xiàn)有條件下，可以作到的建議供量販店總經(jīng)理及集團總會計部及營差管理部參考。四、財務(wù)部出納系統(tǒng)作業(yè)規(guī)范貨幣資金的范圍包括內(nèi)部現(xiàn)金，外幣現(xiàn)金、銀行存款和外匯存款等，貨幣資金是量販店的主要財產(chǎn)，而且流動性強，必須嚴

32、格按規(guī)定管理，使用和核算，以確保量販店資金的安全完整。( 一) 貨幣資金管理制度1. 現(xiàn)金管理制度（1） 做好現(xiàn)金收入的管理，當天的銷貨收入（現(xiàn)金、兌換券）款項只收不支，所有收入款項應及時、如數(shù)送入銀行。不得坐支，不得以借條、白條或其它單據(jù)抵沖挪用現(xiàn)金。（2） 核定現(xiàn)金庫存額，核定收銀員用于找零的現(xiàn)金限額，出納處備用金過夜不得超過核定庫存現(xiàn)金限額，因特殊原因，有大量現(xiàn)金過夜，需報總經(jīng)理室，由保衛(wèi)處派專人看守，以保絕對安全。（3） 加強支票、印章管理，現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳支票、銀行印章要嚴格管理好，印章由量販店總經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理各管一枚，下班時要鎖入保險柜內(nèi)，鑰匙由專人保管，不準在空白支票上預蓋印章，現(xiàn)金支票

33、必須隨用隨開，由出納員專人開，領(lǐng)用空白轉(zhuǎn)帳支票要堅持領(lǐng)用登記手續(xù)，并要填寫開出日期，收款單位和用途。126（4） 嚴格取款制度，到銀行提取大量現(xiàn)金，如：工資、獎金必須二人以上同行，至少一名保安人員陪同，要速去速回，不得繞道或代辦其他工作。（5） 嚴格控制大量使用現(xiàn)金，出差人員要有計劃借款，不得大量使用現(xiàn)金，以防旅途發(fā)生事故，如需現(xiàn)金可電匯、信匯。（6） 收付現(xiàn)金、兌換券要做到日清日結(jié)，核對帳款，保證帳款相符。（7） 加強對外匯資金的管理，嚴格執(zhí)行我國的外匯管理條例，外匯支出執(zhí)行嚴格的審批制度。2. 銀行存款管理制度（1） 結(jié)合量販店實際情況，搞好資金調(diào)度，防止大量存款閑置，有計劃的使用，在保證

34、量販店經(jīng)營業(yè)務(wù)所需要資金的前提下，節(jié)約使用資金和外匯，提高資金、外匯的使用效果。（2） 對銀行存款的管理，要堅持錢帳分管，支票與印鑒分管，嚴格貫徹內(nèi)部牽制制度，批準簽發(fā)支票必須要有部門負責人，量販店財務(wù)部經(jīng)理簽字和總經(jīng)理批準，并經(jīng)財會人員審核無誤后辦理。（3） 加強對銀行存款收付業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督。出納課要及時正確地反映銀行存款的收入、支出和結(jié)存數(shù)額，遵守財經(jīng)制度，嚴格執(zhí)行收付款程序，超庫存限額的現(xiàn)金要及時送存銀行，防止挪用侵占銀行存款的行為。（4） 嚴格支票管理使用制度。 堅持領(lǐng)用簽發(fā)手續(xù)， 禁止開空頭支票， 如因業(yè)務(wù)所需，必須攜帶空白支票時，在完成規(guī)定審批手續(xù)、領(lǐng)用登記手續(xù)、填明接受支票的單

35、位和款項用途后發(fā)出支票，以防造成損失。3. 付款制度（1） 每筆開支在超出規(guī)定使用現(xiàn)金起點以上的，必須使用支票或委托銀行結(jié)算，不127足規(guī)定使用現(xiàn)金起點的支付現(xiàn)金，付款時要由總經(jīng)理，財務(wù)經(jīng)理，部門負責人簽字，財務(wù)審核無誤后才能開支，否則不許支用。（2） 對每筆結(jié)算超過現(xiàn)金規(guī)定點的金額，如供方提出用現(xiàn)金付款，出納員總經(jīng)理，財務(wù)經(jīng)理及部門負責人批示后方能受理。（3） 使用支票，采購員應向供方取得準確數(shù)字，由出納員填制支票，交采購員與對方結(jié)算。采購員無法提供準確數(shù)字的，出納員應可以在支票用途欄填上“用途限額”交采購員和對方結(jié)算。（4） 經(jīng)銷商品的結(jié)算管理及憑證流轉(zhuǎn)程序A 、經(jīng)銷商品在帳期到達前十天，

36、采購部應按合同對滯銷商品或有問題商品向供應商退、換貨，凡應辦理退、換貨而未辦退、換貨的供應商，財務(wù)拒絕付款。B、資訊課（電腦部）每月2 號前打印出上月供應商應付貨款帳期報告，經(jīng)財務(wù)審核簽字后，由往來帳會計將帳期報告于3 號下午下班前轉(zhuǎn)營運、收貨、采購部門，各部門對帳期內(nèi)應付款之供應商若無異議，由該部門主管簽字，若有異議，請在“備注”欄寫明原因，于6 號前返財務(wù)部往來帳會計處。C、經(jīng)各部門主管確認后，符合付款規(guī)定之供應商由財務(wù)部通知資訊課打印“支款申請結(jié)算單”，一式四聯(lián)轉(zhuǎn)會計課，會計課往來帳會計將其中第三、四聯(lián)轉(zhuǎn)采購部，采購部將第四聯(lián)通知供應商將送貨單、采購定單 / 驗收單、發(fā)票附“支款申請結(jié)算

37、單”轉(zhuǎn)會計課往來帳會計處，往來帳會計審核無誤后簽字，按規(guī)定程序送采購部經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理簽字后付款。付款審批程序 1 （應付帳款帳期報告）：營運部主管（課長）收貨課主管采購員（課長）付款審批程序 2 （支款申請結(jié)算單）：128會計課采購部經(jīng)理財務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理D、 經(jīng)銷貨款原則上每月結(jié)算一次，時間每月11 日至 25 日為付款期，每月1日至 10 日辦理內(nèi)部結(jié)算手續(xù)，當月26 日至次月 5 日為財務(wù)決算期不對外付款和辦理付款結(jié)算手續(xù)。（5）代銷商品貨款結(jié)算管理及程序代銷商品結(jié)算， 原則上一月結(jié)算一次， 時間以上月盤點日至本月盤點日為一個結(jié)算月，貨場營運部每月盤點后，資訊課應將各供應商的代銷商品

38、單獨列表，填上供貨廠家 .、商品編號、商品名稱、數(shù)量、規(guī)格、單價（進價、售價）、等資料，盤點表一式三份，貨場營運部一份，資訊課一份，財務(wù)一份。根據(jù)盤點結(jié)果計算當月已銷代銷商品數(shù)量，金額再與供貨廠家、財務(wù)核對。為了不影響財務(wù)部門的正常工作，各代銷商品貨款結(jié)算定于次月11-25日期間支付。11 日前由財務(wù)部辦理好結(jié)算前的一切手續(xù)，然后交由量販店財務(wù)經(jīng)理、 總經(jīng)理審批簽字后，出納員辦妥簽發(fā)手續(xù)，通知供應商于次月11-25日按指定日期和地點領(lǐng)取支票。五、商品管理及票據(jù)流程作業(yè)規(guī)范商品管理制度是量販店重要管理制度之一，加強商品管理對于保障集團財產(chǎn)物資的完整，促進購、銷業(yè)務(wù)活動的正常進行，提高量販店經(jīng)營效

39、益，有著極其重要的作用。1. 商品管理實行責任制。量販店總經(jīng)理、財務(wù)部、收貨課、保安課、貨場營運部各自承擔相應責任，即總經(jīng)理負有行政領(lǐng)導責任，財務(wù)部負有資產(chǎn)流動管理責任，收貨課、保安課、129貨場營運部負有直接的實物管理責任。2. 商品核算保管的帳務(wù)體系。（1） 量販店財務(wù)部設(shè)置 “庫存商品” 總帳和按各大類商品， 貨部設(shè)置的二級明細帳。（2） 實物保管上應按商品類別及商品詳細名稱、規(guī)格、型號、編號設(shè)置電腦明細帳進行收、發(fā)、存記錄與會計課記錄對應。3. 為達到商品管理及核算規(guī)范化，統(tǒng)一使用以下二十四種單據(jù)和表格。即：（1） 供應商條件及商品確認表（定價單）（2） 商品采購訂單/ 驗收單（3）

40、收貨日報匯總表（4） 補貨申請單（內(nèi)部使用）（5） 退（換）貨通知單（內(nèi)部使用/ 顧客使用）（6） 換貨單（7） 退貨日報匯總表（8） 商品內(nèi)部調(diào)撥單（9） 內(nèi)部繳款單（10 ）銷售日報匯總表（11 ）收款日報匯總表（12 ）商品變價單（13 ）商品溢余損耗短缺報告表（14 ）商品盤點差錯審批表（15 ）商品盤點表130（16 ）盤點盈虧及庫存結(jié)構(gòu)分析表（17 ）支款申請結(jié)算單（18 ）商品進、銷、存明細表（19 ）商品進、銷、存日報匯總表（附經(jīng)銷、代銷）（20 ）商品進、銷、存五日匯總表（附經(jīng)銷、代銷）（21 ）商品進、銷、存月報表（附經(jīng)銷、代銷）（22 ）應付貨款（帳期）報告（23 ）支款

41、申請結(jié)算單匯總表（24 ）商品缺損登記表一、 經(jīng)銷商品收貨管理及憑證流轉(zhuǎn)程序：（1）采購部采購部根據(jù)經(jīng)批準的合同填制商品確認表，一式三聯(lián)（第一聯(lián)財務(wù)部，第二聯(lián)采購部，第三聯(lián)資訊課），根據(jù)商品確認表填寫采購訂單一式五聯(lián)（指定專人傳遞憑證），第一聯(lián)采購部留底，第三聯(lián)由采購部送供應商，第二、四、五聯(lián)由專人送收貨處。（2）收貨處：收貨處收到由采購部轉(zhuǎn)來第二、四、五聯(lián)的定單，由專人按供應商編號及進貨日期登記存檔，作好收貨準備。供應商送貨應持第三聯(lián)采購定單附送貨單一式三聯(lián)。收貨處將根據(jù)供應商提供由采購部填制的第三聯(lián)采購定單（供應商聯(lián)），自檔案柜中找出第二、四、五聯(lián)采購定單與供應商聯(lián)核對無誤作收貨準備。13

42、1供應商送貨單要求對商品名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價（進價）填寫齊全（與采購定單一致），并蓋上送貨專用章。凡不符合上述要求之送貨單收貨處應拒絕收貨（3）收貨處根據(jù)供應商填制符合要求的送貨單與貨場共同驗收無誤后，收貨處、貨場在供應商送貨單上簽字， 并蓋上收貨專用章， 同時根據(jù)供應商送貨單填寫入庫驗收單（采購訂單代），在采購定單第二、四、五聯(lián)實際收貨欄填上實收數(shù)量，并同時在倉庫欄填上收貨人姓名（收貨處、貨場），同時在采購定單/ 驗收單右下角填上收貨日期， 并加蓋收貨專用章。 未按上述收貨程序及規(guī)定的供應商送貨單、驗收單均視為無效單據(jù)。（4）收貨處在 2 小時內(nèi)必須由專人負責將驗收后的第四聯(lián)訂單流轉(zhuǎn)到

43、資訊課，由資訊課立即作錄入處理，保證貨品銷售。收貨處每天下班前（5 ：30 ），特殊情況最遲不能超過次日上午9 點將當天收貨日報匯總表、 驗收單（采購定單）及供應商送貨單送財務(wù)部作帳務(wù)處理。（5）無采購定單，收貨處應拒絕收貨，使用傳真訂貨由采購部填寫采購定單后傳真，單上注明傳真定貨， 第三聯(lián)供應商聯(lián)轉(zhuǎn)財務(wù)存檔 （代保管），結(jié)算貨款時核對。（6）收貨處商品不能立即上賣場銷售，須通過臨時庫房暫存， 商品驗收時由保安課與收貨處共同驗收入庫，其憑證流轉(zhuǎn)程序與收貨處與貨場共同驗收程序同。（7）附有贈品的驗收單采購部訂貨時，須將贈品清楚的注明在采購定單上單獨填列，贈品單價為“0 ”。收貨處收貨時應將贈品與

44、實收數(shù)量按上述要求在采購定單/ 驗收單上實際收貨欄分別填列。（8） 采購定單 / 驗收單管理與發(fā)貨票管理相同，采購定單/ 驗收單必須連號使用，若132作廢的采購定單 / 驗收單應在各聯(lián)蓋上“作廢”并寫明原因，在每一聯(lián)作廢單上簽名。將作廢的采購定單一式五聯(lián)（驗收單）裝訂在一起存檔，備查。二、補貨管理及憑證流轉(zhuǎn)程序貨場根據(jù)商品銷售情況需要補貨，在內(nèi)部倉庫無貨的情況下，填制補貨申請單，由采購助理根據(jù)商品庫存及銷售情況，填制采購定單， 報采購課長、 部長審批，其憑證流轉(zhuǎn)程序與商品入庫收貨管理第一條同。貨場不得自行向供應商聯(lián)系要貨，供應商無采購定單，收貨處一律不得收貨。三、銷售管理及憑證流轉(zhuǎn)程序（1）

45、顧客自選商品后到收銀臺交款，收銀員應向收銀機輸入每件商品條形碼，待所售商品全部輸入后，收銀員應按收銀機流水帶向顧客收取貨款，收款后，將收銀機流水帶交顧客， 對顧客所付商品款及找補款要唱收、唱付，防止發(fā)生差錯。（2） 收銀員向收銀領(lǐng)班交款，交款時由收銀員填制“內(nèi)部交款單”一式三聯(lián)，收銀領(lǐng)班留第二、三聯(lián)，第一聯(lián)收銀領(lǐng)班簽章后返收銀員留存。（3） 收銀領(lǐng)班根據(jù)“內(nèi)部交款單”第二、三聯(lián)金額填寫銀行存款單。并制作“收款日報匯總表”一式二份，按人民幣、支票、兌換券、信用卡等分項填列，一份收銀領(lǐng)班留存，一份附內(nèi)部繳款單及銀行存款回單每天上午11 點前按時交量販店出納課，作收款憑證附件登記入帳。（4） 出納員根據(jù)收銀領(lǐng)班向財務(wù)交來的“銀行存款回單”、“內(nèi)部繳款單”、“收款日報匯總表”填制收款憑證及時登記銀行存款日記帳并在月末制作“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”報財務(wù)經(jīng)理、主辦會計。133（5） 有效利用聯(lián)網(wǎng)收銀機的特效功