物流企業(yè)會計第十一章倉儲、裝卸和配送業(yè)務

1、第十一章 倉儲、裝卸和配送業(yè)務第一節(jié) 倉儲 裝卸和配送業(yè)務概述 v一 倉儲業(yè)務概述v（一） 倉儲業(yè)務的意義v 倉儲業(yè)務是指物流企業(yè)運用倉庫及各種儲存設備為客戶提供貨物儲存和保管的業(yè)務 物流企業(yè)在物流業(yè)務中 運輸業(yè)務承擔了改變貨物空間狀態(tài)的重任 而倉儲業(yè)務則承擔了改變貨物時間狀態(tài)的重任物流企業(yè)的倉儲業(yè)務所開展的生產經營活動是社會物質生產的必要條件 它是生產過程的繼續(xù) 這種生產經營活動聯結著生產與再生產 生產與消費的環(huán)節(jié) 從而為貨物創(chuàng)造了時間效用 使貨物潛在的使用價值成為可以滿足社會消費需要的 現實的使用價值v(二) 倉儲的功能v 儲存功能 儲存功能是倉儲業(yè)務最基本的功能 在現實經濟生活中 如糧食

2、 棉花等農產品是在特定的季節(jié)收獲的 但糧食的消費和棉花作為原料的需求則全年是均衡的 反之 空調機 羽絨服等工業(yè)品是全年生產的 但消費則有著明顯的季節(jié)性 這些情況都需要倉儲來支持市場營銷活動 倉儲的儲存功能提供了存貨的緩沖 使生產活動在受到材料來源和客戶需求的限制條件下提高效率v 整合功能 整合功能是指倉庫接受來自一系列制造工廠指定送往某一特定地區(qū)的貨物 然后將它們拼裝整合成單一的一票裝運可以節(jié)省運輸費用 并減少客戶的收貨站臺發(fā)生擁塞v 分類功能 分類功能是指倉庫接收來自制造商的客戶組合訂貨 然后將組合訂貨分類或分割成個別訂貨 并安排當地的運輸部門負責運送到各個客戶處去 由于長距離運輸轉移的是大

3、批量的裝運運輸費用較低 通過倉庫的分類就能節(jié)約運輸費用v 交叉站臺功能 交叉站臺功能是指交叉站臺設施從多個制造商處收到運來整車的貨物 貨物中如果有標簽的 就按客戶進行分類 如果沒有標簽的 則按地點進行分配 然后產品就像 交叉 一詞的意思那樣穿過 站臺 裝上被指定去適當客戶處的拖車 一旦該拖車裝滿了來自多個制造商的組合產品后 它就被放行運往客戶 這樣既能使所有的車輛都進行了充分的裝載 節(jié)約了運輸費用 又更有效地利用了站臺設施 使站臺裝載利用率達到最大限度v二 裝卸業(yè)務概述v（一） 裝卸業(yè)務的意義v 裝卸業(yè)務是指物流企業(yè)運用機械設備和人力為客戶提供改變貨物在物流同一節(jié)點內的存在狀態(tài)和空間位置的服務

4、 這里的裝卸是廣義的裝卸 它包括狹義的裝卸和搬運 狹義的裝卸是指貨物在指定地點以人力或機械裝入運輸設備或卸下 其結果是貨物上下方向的位移搬運則是指在同一場所內對貨物進行水平的移動 其結果是貨物橫向或斜向的位移 在實際工作中 裝卸和搬運是密不可分的 通常合稱裝卸搬運 或簡稱裝卸 即廣義的裝卸v 此外運輸與搬運的區(qū)別主要是物流的活動范圍不同 運輸活動是在物流節(jié)點之間進行 而搬運則是在物流節(jié)點內進行 而且是短距離的移動v 在物流企業(yè)的生產經營活動中 運輸 倉儲和配送等業(yè)務均以裝卸業(yè)務為起點和終點的 于是裝卸活動總是不斷地出現 反復地進行著并且每次裝卸活動均要耗費時間 而這一時間的長短是決定物流速度的

5、關鍵 況且裝卸人員如操作不當將會造成貨物破損 散失 損耗等損失 因此裝卸活動效率的高低和質量的好壞 會直接影響到物流企業(yè)的整體效率和為社會服務的質量v（二） 裝卸業(yè)務生產經營的特點v 裝卸業(yè)務是附屬性 伴生性的活動 裝卸業(yè)務是物流企業(yè)的運輸 倉儲和配送等業(yè)務生產經營活動的開始和結束時必然發(fā)生的活動 例如 貨物需要從倉庫搬運至運輸工具處 并裝上運輸工具才能進行運輸 運輸到儲存地以后 又要從運輸工具上卸下 并搬運至倉庫才能進行儲存v 裝卸業(yè)務是支持性 保障性的活動 裝卸業(yè)務的生產經營活動的質量會影響物流企業(yè)其他業(yè)務的生產經營活動的質量和速度 例如 貨物裝船太慢 就會拖延船舶起航的時間 又如 貨物裝

6、船 裝車不當 會引起運輸過程中的損失 貨物卸放不當 又會引起貨物轉換成下一步運動的困難等等 因此物流企業(yè)其他業(yè)務的生產經營活動只有在裝卸業(yè)務的有效支持下 才能實施高水平的營運v 裝卸業(yè)務是銜接性的活動 在任何其他物流業(yè)務活動互相過渡時 通常是以裝卸業(yè)務來銜接的 因此 裝卸業(yè)務往往成為整個物流的 瓶頸 它是物流各項作業(yè)之間能否形成有機聯系和緊密銜接的關鍵 建立一個有效的物流系統(tǒng) 關鍵看這一銜接是否有效v三 配送業(yè)務概述v（一） 配送業(yè)務的意義v 配送業(yè)務是指物流企業(yè)根據客戶的要求 對貨物進行儲存 揀選 包裝 組配等作業(yè) 并按時將組配的貨物以最合理的方式送交收貨人的服務 配送是物流系統(tǒng)中一種特殊的

7、 綜合的活動形式 它集裝卸 儲存 包裝 運輸于一身 通過一系列活動完成將貨物送達收貨人的業(yè)務v 物流企業(yè)的配送業(yè)務所開展的生產經營活動 由于具有靈活性 適應性和服務性 解決了支線運輸和小搬運這一物流過程中的薄弱環(huán)節(jié)它將支線運輸和小搬運統(tǒng)一起來 使輸送過程得以優(yōu)化和完善 配送業(yè)務將用戶所需的各種貨物配備好 集中起來向用戶發(fā)貨 以及將多個用戶的小批量貨物集中起來進行一次發(fā)貨等方式 提高了末端物流的經濟效益 配送業(yè)務還將原由各生產企業(yè)自己儲存的貨物 集中到物流企業(yè)的倉庫 既提高了倉庫的利用效率 又產生了規(guī)模經濟效應 降低了貨物的儲存成本 提高了社會經濟效益v（二） 配送業(yè)務生產經營的特點v 配送業(yè)務

8、是從物流企業(yè)至用戶的一種特殊送貨形式 物流企業(yè)的配送業(yè)務在貨物的整個輸送過程中是處于 二次輸送 支線輸送 或 終端輸送 的位置 它是 中轉 型送貨 通常是短距離少量貨物的移動v 配送業(yè)務是運輸與其他活動共同構成的組合體 配送業(yè)務不是單純的運輸或輸送 它是運輸與倉儲 分揀 包裝 組配和裝卸緊密結合在一起的生產經營活動v 配送是送貨到戶式的服務 配送業(yè)務是一種 門到門 的服務 可以將貨物從物流企業(yè)一直送到用戶指定的倉庫 營業(yè)場所 車間和個體消費者手中第二節(jié) 倉 儲 成 本v一 倉儲的一般業(yè)務程序v（一） 簽訂倉儲合同v 倉儲合同又稱倉儲保管合同 是指保管人接受存貨人交付儲存的貨物 并在儲存期限屆滿

9、時 完好地歸還該貨物 存貨人給付保管費的協議 通過簽訂倉儲合同以明確雙方的權利義務關系v（二） 驗收貨物v 倉庫保管員在接收到庫的貨物時 存貨人先提供倉儲合同副本承運人的運單或接運人員交付的到貨交接單等 并提供貨物的質量證明書或合格證及其他相關單證 只有在各種單證齊全 并經核對無誤后才能據以驗收 驗收時要點收貨物的數量 檢查貨物的包裝和標志 并鑒定貨物的質量指標是否符合規(guī)定等 對于滿足收貨條件的 可在交接清單上簽收 并寫上需注明的情況 以便分清倉庫與運輸部門的責任 對于不符合收貨要求的 可在交接清單上注明 并拒收貨物v（三） 辦理入庫手續(xù)v 貨物驗收后 由保管員填寫入庫通知單 在該單上注明貨物

10、的品名 型號 規(guī)格 數量 單位 以及貨物存放的庫房號和貨位號 并由保管員簽字確認 入庫通知單一式數聯 其中一聯交付存貨人作為其存貨的依據 一聯作為貨卡由倉庫保管員留存 另一聯據以登記 實物保管明細賬 同時倉庫業(yè)務部門憑入庫通知單存貨人簽發(fā)倉單 倉單是指保管人向存貨人填發(fā)的表明倉保管關系的存在 以及保管人愿意向倉單持有人履行交付倉儲物的義務v（四） 貨物保管v 貨物進入倉庫后 在保管期間要經常檢查貨物的數量是否正確 質量有無變化 保管條件和安全措施是否符合要求 并進行定期和不定期的盤點 核對貨物實際數量與保管賬上的數量是否相符 分析貨物數量溢缺的原因 以改進貨物的倉儲管理v（五） 貨物出庫v 倉

11、庫接到存貨人或倉單持有人持有的倉單和出庫通知后 在對單證審核無誤后 收回倉單 簽發(fā)倉庫貨物出庫單 在出庫單上注明發(fā)貨商品存放在的貨區(qū) 庫房 貨位編號及發(fā)貨后應有的儲存數量 將其連同提貨單一并轉交倉庫保管員 保管員對轉交的出庫單復核無誤后 備齊貨物 當面與提貨人按單逐件點交清楚 辦好交接手續(xù) 提貨人和保管員均應在出庫單上簽章 出庫單一式數聯 發(fā)貨結束后 應在出庫單上加蓋 發(fā)訖 戳記 然后將一聯出庫單及相關單證送交存貨人 以便其辦理賬款結算 保管員自留一聯登記實物保管明細賬 出庫單應定期裝訂成冊 妥善保管 在規(guī)定的時間內 轉交財會人員 據以向存貨人收取堆存收入v二 倉儲業(yè)務的成本核算對象 成本計算

12、單位和成本計算期v（一） 倉儲成本核算對象v 物流企業(yè)經營倉儲業(yè)務的倉庫的類型復雜多樣 它按建筑結構可分為露天倉庫 簡易倉庫 平房倉庫 樓房倉庫 立體倉庫和罐式倉庫等 按保管貨物的特性可分為普通倉庫 冷藏倉庫 恒溫倉庫 特種危險品倉庫等 因此倉儲業(yè)務的成本核算對象為各種類型的倉庫v（二） 倉儲業(yè)務的成本計算單位v 倉儲業(yè)務的成本計算單位是以貨物堆存量的計量單位為依據的貨物堆存量通常以重量作為成本計量單位 用堆存噸天表示 它是指實際堆存貨物的噸數與貨物堆存天數的乘積 貨物堆存量也能以面積作為成本計量單位 用堆存平方米天表示 它是指實際堆存貨物的面積與堆存貨物天數的乘積 在實際工作中 通常用堆存千

13、噸天或堆存千平方米天作為倉儲業(yè)務的成本計算單位v（三） 倉儲業(yè)務的成本計算期v 倉儲業(yè)務的成本 應按月, 季, 半年 ,年計算從年初至各月末止的累計成本v三 倉儲成本項目v倉儲成本項目分為堆存直接費用和營運間接費用兩項v（一）堆存直接費用v 堆存直接費用是指倉庫因倉儲 保管貨物而發(fā)生的直接費用 它有以下十一個明細項目v 工資 它是指按規(guī)定支付給從事倉儲作業(yè)人員的標準工資工資性津貼和補貼及獎金v 職工福利費 它是指按倉儲作業(yè)人員工資總額的比例計提的職工福利費v 材料費 它是指因倉儲 保管貨物所消耗的各種材料v 低值易耗品攤銷 它是指應由本期倉儲成本負擔的貨架 托盤 墊倉板 苫布等倉儲工具和其他低

14、值易耗品的攤銷額v 動力及照明費 它是指冷藏倉庫 恒溫倉庫等倉庫耗用的動力費和各種倉庫耗用的照明費v 折舊費 它是指倉庫等倉儲設備按照規(guī)定計提的折舊費用v 修理費 它是指為保證倉儲設備正常使用而發(fā)生的修理費用v 勞動保護費 它是指倉儲作業(yè)中職工勞動保護費用 它包括防暑清涼飲料費用v 事故損失 它是指在倉儲作業(yè)過程中 因倉庫責任而造成的貨物被盜 丟失 損毀 變質 錯交等貨損 貨差事故損失v 保險費 它是指應由本期倉儲業(yè)務負擔的財產保險費用v 其他費用 它是指不屬于以上項目的倉儲直接費用v（二） 營運間接費用v 由于倉儲業(yè)務和裝卸業(yè)務是密不可分的 倉儲和裝卸業(yè)務往往與客戶合簽一張合同 因此營運間接

15、費用是指企業(yè)的倉儲裝卸 營運部或分公司為管理和組織倉儲和裝卸的營運生產所發(fā)生的管理費用和業(yè)務費用v四 倉儲成本的核算v 由于倉儲業(yè)務是堆存貨物 因此倉儲成本習慣上稱為堆存成本v（一）堆存直接費用的歸集v 物流企業(yè)倉儲貨物所發(fā)生的堆存直接費用 應根據 工資及職工福利費分配表 耗用材料匯總表 固定資產折舊費用計算表 及各種發(fā)票 單據等 直接列入所屬倉庫或庫區(qū)的成本 屆時借記 主營業(yè)務成本 堆存支出 賬戶 貸記 應付工資 應付福利費 原材料累計折舊 銀行存款 等相關的賬戶v 例 光明物流公司月份發(fā)放的工資總額中 簡易倉庫倉儲作業(yè)人員工資為元 立體倉庫倉儲作業(yè)人員工資為元 月份倉庫設備折舊額 簡易倉庫

16、為元 立體倉庫為元v（） 分配本月份倉儲作業(yè)人員工資 作分錄如下：v借： 主營業(yè)務成本 堆存支出 簡易倉庫 工資 v 主營業(yè)務成本 堆存支出 立體倉庫 工資 v 貸： 應付工資 v（） 按倉儲作業(yè)人員工資總額的 計提本月份職工福利費，作分錄如下：v借： 主營業(yè)務成本 堆存支出 簡易倉庫 職工福利費 v 主營業(yè)務成本 堆存支出 立體倉庫 職工福利費 v 貸： 應付福利費 v（） 按倉庫設備月折舊額計提本月份折舊費 作分錄如下：v借： 主營業(yè)務成本 堆存支出 簡易倉庫 折舊費 v 主營業(yè)務成本 堆存支出 立體倉庫 折舊費 v 貸： 累計折舊 v二 營運間接費用的歸集與分配v 物流企業(yè)的營運間接費用

17、應按營運部或分公司設置明細分類賬 歸集營運部或分公司發(fā)生的營運間接費用 期末按營運部或分公司的堆存直接費用和裝卸直接費用的比例進行分配 其計算公式如下：v 例 光明物流公司月日 營運間接費用 倉儲裝卸營運部 明細賬戶余額為元 該月簡易倉庫發(fā)生堆存直接費用元 立體倉庫發(fā)生堆存直接費用元 兩個裝卸隊共發(fā)生裝卸直接費用元 分配兩個倉庫倉儲業(yè)務各應負擔營運間接費用如下：v分配率 /（）.v簡易倉庫倉儲業(yè)務應負擔營運 間 接 費 用. 元v立體倉庫倉儲業(yè)務應負擔營運 間 接 費 用. 元v根據分配的結果 作分錄如下：v借： 主營業(yè)務成本 堆存支出 簡易倉庫 營運間接費用 v 主營業(yè)務成本 堆存支出 立體

18、倉庫 營運間接費用 v 貸： 營運間接費用 倉儲裝卸營運部 v五 堆存成本的計算v 倉儲業(yè)務應負擔的堆存直接費用和營運間接費用構成了堆存總成本 堆存總成本除以貨物堆存量即為堆存單位成本 其計算公式如下：v 物流企業(yè)月末應根據 主營業(yè)務成本 堆存支出 明細賬所歸集的堆存成本和該月實際完成的堆存量編制 堆存成本計算表 以反映堆存總成本和單位成本 主營業(yè)務成本 堆存支出 明細賬也采用多欄式賬頁 其登記方法與前述的 主營業(yè)務成本 運輸支出 明細賬相同 在此不再重述（例題見書（例題見書P）第三節(jié) 裝 卸 成 本v一 裝卸的一般業(yè)務程序v（一） 簽訂裝卸合同v 裝卸合同是指裝卸人接受客戶的要求 將貨物完好

19、無損地裝入運輸設備或卸下運輸設備 并將卸下的貨物搬運至指定的地點 客戶給付裝卸費的協議 通過簽訂裝卸合同以明確雙方的權利和義務v（二） 落實裝卸作業(yè)的組織v 裝卸營運部根據裝卸合同對裝卸作業(yè)對象的特點進行詳細了解據以確定裝卸搬運作業(yè)的方式 規(guī)劃裝卸搬運作業(yè)路線 選擇裝卸搬運的工具和設備 組織裝卸搬運作業(yè)人員 并簽發(fā)裝卸作業(yè)單 單內列明裝卸貨物的名稱 數量及裝卸的要求等 裝卸作業(yè)單一式四聯 裝卸營運部留存一聯 將其余三聯轉交裝卸隊v（三） 裝卸貨物v 裝卸隊在進行裝卸作業(yè)前 應先核對裝卸的貨物與裝卸作業(yè)單上所列的品名與數量是否相符 檢查包裝是否完好等 確認無誤后才能進行裝卸作業(yè) 裝卸完畢后 在裝

20、卸作業(yè)單上簽章后 將三聯裝卸作業(yè)單轉交裝卸營運部 裝卸營運部留下一聯 另兩聯轉交財會部門 財會部門留下一聯入賬 另一聯轉交客戶 作為收取裝卸收入的依據v二 裝卸業(yè)務的成本核算對象 成本計算單位和成本計算期v（一） 裝卸業(yè)務的成本核算對象v 物流企業(yè)以運輸業(yè)務或倉儲業(yè)務為主的 在經營裝卸業(yè)務時 可以機械作業(yè)和人工作業(yè)分別作為成本核算對象 核算其成本 以機械作業(yè)為主 人工作業(yè)為輔的作業(yè)活動 可不單獨核算人工裝卸成本 以人工作業(yè)為主 機械作業(yè)為輔的作業(yè)活動 也可以不單獨核算機械裝卸成本v 物流企業(yè)經營港口業(yè)務的 為了加強成本管理 可以裝卸作業(yè)的主要貨種作為成本核算對象 核算其成本 主要貨種可分為石油

21、 煤炭 礦石 木材 糧食 集裝箱 雜貨等v（二） 裝卸業(yè)務的成本計算單位v 裝卸業(yè)務的成本計算單位是以貨物裝卸量的計量單位為依據的貨物裝卸量通常以重量作為成本計量單位 用裝卸噸表示集裝箱裝卸業(yè)務的成本計算單位可采用標準箱 也可以采用裝卸噸 兩者的換算比例如下： 標準箱裝卸噸v（三） 裝卸業(yè)務的成本計算期v 裝卸業(yè)務的成本 應按月 季 半年和年計算從年初至各月末止的累計成本v三 裝卸成本項目v 裝卸成本項目分為裝卸直接費用和營運間接費用兩項v（一） 裝卸直接費用v 裝卸直接費用是指物流企業(yè)因裝卸貨物而發(fā)生的直接費用 它有以下十四個明細項目v 工資 它是指按規(guī)定支付給從事裝卸作業(yè)人員的標準工資工資

22、性津貼和補貼及獎金v 職工福利費 它是指按裝卸作業(yè)人員工資總額的比例計提的職工福利費v 燃料費 它是指各種裝卸機械和機械化裝卸系統(tǒng)在運行過程中實際耗用的汽油 柴油等燃料v 輪胎 它是指裝卸機械領用的外胎 內胎和墊帶及其翻新和零星修補費用v 材料費 它是指在裝卸作業(yè)中所耗用的各種材料 裝卸隊自行維修保養(yǎng)裝卸機械 裝卸工具所耗用的各種材料 以及領用的各種手用工具 隨車工具等v 動力及照明費 它是指裝卸機械在運行中消耗的動力和照明用電費v 低值易耗品攤銷 它是指應由本期裝卸成本負擔的抓斗 漏斗 網絡 托盤 手推車 跳板等裝卸用具的攤銷額v 折舊費 它是指各種裝卸機械設備按規(guī)定提取的折舊費v 修理費

23、它是指為裝卸機械設備和裝卸工具進行維修發(fā)生的工料費 v 外付裝卸費 它是指支付給外單位支援裝卸作業(yè)所發(fā)生的費用v 勞動保護費 它是指從事裝卸業(yè)務使用的勞動保護用品防暑清涼飲料以及采取勞動保護措施等所發(fā)生的各項費用v 事故損失 它是指在裝卸作業(yè)過程中 因裝卸作業(yè)人員造成的應由本期裝卸成本負擔的貨損 機損 以及裝卸作業(yè)人員的人身傷亡等事故所發(fā)生的損失v 保險費 它是指應由本期裝卸成本負擔的財產保險費v 其他費用 它是指不屬于以上各項目的裝卸直接費用v（二） 營運間接費用v 營運間接費用是指物流企業(yè)的裝卸營運部或分公司為管理和組織裝卸的營運生產所發(fā)生的管理費用和業(yè)務費用v四 裝卸成本的核算v（一）

24、裝卸直接費用的歸集v 物流企業(yè)裝卸貨物所發(fā)生的裝卸直接費用 應根據 工資及職工福利費分配表 燃料耗用匯總表 輪胎領用匯總表 耗用其他材料匯總表 固定資產折舊費用計算表 及各種發(fā)票 單據等 直接列入所屬裝卸隊的成本 屆時借記 主營業(yè)務成本 裝卸支出 賬戶 貸記應付工資 應付福利費 原材料 累計折舊 銀行存款 等相關賬戶 這里需要說明的是 裝卸機械使用的輪胎外胎的磨損 由于與行駛里程無關 因此不能采用按行駛里程攤提法 而應采用一次攤銷法 如果一次領換輪胎外胎數量較多時 也可以先列入 待攤費用 賬戶 然后分月攤銷計入裝卸成本v 例 光明物流公司倉儲裝卸營運部下有兩個裝卸隊 裝卸一隊以人工作業(yè)為主 機

25、械作業(yè)為輔 裝卸二隊以機械作業(yè)為主 人工作業(yè)為輔 月份發(fā)生下列部分有關的經濟業(yè)務v（） 分配本月份裝卸作業(yè)人員工資 其中裝卸一隊元 裝卸二隊元 作分錄如下：v借： 主營業(yè)務成本 裝卸支出 裝卸一隊 工資 v 主營業(yè)務成本 裝卸支出 裝卸二隊 工資 v 貸： 應付工資 v（） 按本月份裝卸作業(yè)人員工資總額的計提職工福利費 作分錄如下：v借： 主營業(yè)務成本 裝卸支出 裝卸一隊 職工福利費 v 主營業(yè)務成本 裝卸支出 裝卸二隊 職工福利費 v 貸： 應付福利費 v（） 燃料耗用匯總表 列明裝卸一隊耗用柴油元 裝卸二隊耗用柴油元 作分錄如下：v借： 主營業(yè)務成本 裝卸支出 裝卸一隊 燃料費 v 主營業(yè)

26、務成本 裝卸支出 裝卸二隊 燃料費 v 貸： 原材料 燃料 v 輪胎領用匯總表 列明裝卸一隊領用輪胎元 裝卸二隊領用輪胎元 輪胎采用一次攤銷法 作分錄如下：v借： 主營業(yè)務成本 裝卸支出 裝卸一隊 輪胎 v 主營業(yè)務成本 裝卸支出 裝卸二隊 輪胎 v 貸： 原材料 輪胎 v二 營運間接費用的歸集和分配v 由于物流企業(yè)的裝卸作業(yè)與倉儲作業(yè) 運輸作業(yè)常常相互銜接 關系密切 因此 物流企業(yè)往往由營運部或分公司來統(tǒng)一組織和管理這些業(yè)務的生產經營活動 這就要求營運間接費用按營運部或分公司進行歸集 期末按這些業(yè)務的直接費用的比例進行分配 其計算公式在上一節(jié)已作了闡述 在此不再重述v 例 光明物流公司月日

27、營運間接費用 倉儲裝卸營運部 明細賬戶余額為元 該月裝卸一隊發(fā)生裝卸直接費用元 裝卸二隊發(fā)生裝卸直接費用元 兩個倉庫發(fā)生堆存直接費用元 分配兩個裝卸隊各應負擔的營運間接費用如下:v分配率 /（.v裝卸一隊應負擔的營運間接費用. 元v裝卸二隊應負擔的營運間接費用. 元v根據分配的結果 作分錄如下:v借: 主營業(yè)務成本 裝卸支出 裝卸一隊 營運間接費用 v 主營業(yè)務成本 裝卸支出 裝卸二隊 營運間接費用 v 貸: 營運間接費用 倉儲裝卸營運部 v五 裝卸成本的計算v 裝卸業(yè)務應負擔的裝卸直接費用和營運間接費用構成了裝卸總成本 裝卸總成本除以貨物裝卸量即為裝卸單位成本 其計算公式如下:v 物流企業(yè)月

28、末應根據 主營業(yè)務成本 裝卸支出 明細賬所歸集的裝卸成本和該月實際完成的裝卸量編制 裝卸成本計算表 以反映裝卸總成本和單位成本v例 光明物流企業(yè)月份第一裝卸隊實際完成裝卸量千噸第二裝卸隊實際完成裝卸量千噸 該公司 主營業(yè)務成本 裝卸支出 明細賬和資料從略 據以編制裝卸成本計算表如圖表-所示第四節(jié) 配 送 成 本v一 配送的一般業(yè)務程序v（一） 簽訂配送合同v 配送合同是指物流企業(yè)接受客戶交付的各種大批量貨物 并按照客戶的指令 將各收貨人所需的各種貨物進行配貨 并在一定的時間內完好地送達收貨人 客戶將給付配送費的協議 通過簽訂配送合同 以明確雙方的權利和義務v（二） 貨物入庫v 倉庫收到客戶發(fā)來

29、貨物時 保管員應將貨物與客戶開來的發(fā)貨單核對是否相符 檢查貨物有無損壞 經檢查無誤后 開具入庫通知單在該單上注明貨物的品名 型號 規(guī)格 數量 單位 以及貨物存放的庫房號和貨位號 并簽字確認 入庫通知單一式數聯 其中一聯交付客戶 作為其存貨的依據 一聯作為貨卡 由倉庫保管員留存 另一聯據以登記實物保管賬v（三） 貨物保管v 倉庫對于在庫的貨物 要注意養(yǎng)護 確保貨物質量安全 并進行定期和不定期的盤點 核對貨物實際數量與保管賬上的數量是否相符 分析貨物數量溢缺的原因 以提高貨物倉儲管理的質量v（四） 分揀及配貨v 營運部接到客戶配送要求后 即填列配送單 該單上列明配送貨物的品名 型號 規(guī)格 數量 單

30、位以及貨物存放的庫房號和貨位號等 配送單一式數聯 營運部自留一聯 將其余各聯轉交分揀及配貨部門 由其按照配送單上的要求 將存放的貨物分揀出來 配備齊全 經復核人員確認無誤后 再進行適當的包裝 并標明收貨人名稱 地址 送達時間的要求 然后在配貨單上簽字確認 已完成配貨后 留下一聯配送單據以登記實物保管賬 將其余各聯連同配好的貨物一并轉交配裝部門v（五） 配裝v 配裝部門收到配好的貨物后 將同一條送貨路線上不同收貨人的貨物進行組合 配裝在同一輛載貨車上 并將二聯配送單轉交運輸部門v（六） 運輸送達v 運輸部門待貨物配裝完畢后 將二聯配送單交付給司機或隨車送貨人 然后由其依次將配好的貨物送達收貨人

31、經其驗收無誤后 將一聯配送單交付收貨人 作為其收貨的依據 另一聯配送單由收貨人簽章后帶回 作為向客戶收取配送費的依據v二 配送業(yè)務的成本核算對象 成本計算單位和成本計算期v（一） 配送業(yè)務的成本核算對象v 物流企業(yè)配送業(yè)務是由多個環(huán)節(jié)完成的 各個配送環(huán)節(jié)的成本核算都具有各自的特點 因此 配送的各個環(huán)節(jié)都應當有各自的成本核算對象 貨物保管環(huán)節(jié)的成本核算對象是倉庫 分揀及配貨的成本核算對象是被分揀及配貨的貨物 配送發(fā)運的成本核算對象則是貨運車輛v（二） 配送業(yè)務的成本計算單位v 由于配送業(yè)務有多個成本核算對象 因此 也就有多個成本計算單位 貨物保管業(yè)務的成本計算單位為堆存量 用千噸天表示 分揀配貨

32、業(yè)務的成本計算單位為分揀配貨量 用千噸或千件表示 配裝業(yè)務的成本計算單位為配裝量 用千噸表示 運輸送達業(yè)務的成本計算單位為貨物周轉量 用千噸公里表示v（三） 配送業(yè)務的成本計算期v 配送業(yè)務的成本 應按月 季 半年和年計算從年初至各月末止的累計成本v三 配送成本項目v 配送業(yè)務有多個成本核算對象 不同的核算對象 成本項目是不同的v 貨物保管業(yè)務與前述的倉儲業(yè)務相同 可以采用倉儲業(yè)務的成本項目 配裝業(yè)務與裝卸業(yè)務相類似 可以參照裝卸業(yè)務的成本項目 運輸送達業(yè)務與汽車運輸業(yè)務相同 可以采用汽車運輸業(yè)務的成本項目最后 闡述分揀及配貨業(yè)務的成本項目 分揀及配貨的成本項目分為分揀及配貨直接費用和營運間接

33、費用兩項v（一） 分揀及配貨直接費用v 分揀及配貨直接費用是指物流企業(yè)因配送業(yè)務的需要 對貨物進行分揀及配貨所發(fā)生的直接費用 它有以下六個明細項目v 工資 它是指按規(guī)定支付給從事分揀及配貨作業(yè)人員的標準工資 工資性津貼及補貼和獎金v 職工福利費 它是指按分揀及配貨作業(yè)人員工資總額的比例計提的職工福利費v 材料費 它是指在分揀及配貨作業(yè)中所耗用的各種材料v 折舊費 它是指分揀機械按規(guī)定提取的折舊費用v 修理費 它是指分揀機械進行維修發(fā)生的工料費用v 其他 它是指不屬于以上項目的分揀及配貨的直接費用v（二） 營運間接費用v 營運間接費用是指物流企業(yè)的營運部或分公司為管理和組織分揀及配貨的營運生產所

34、發(fā)生的管理費用和業(yè)務費用v四 配送成本的核算v（一） 配送直接費用的歸集v 物流企業(yè)配送貨物所發(fā)生的配送直接費用 應根據 工資及職工福利費分配表 耗用材料匯總表 固定資產折舊費用計算表 及各種發(fā)票 單據等 直接列入各個環(huán)節(jié)的成本 屆時借記 主營業(yè)務成本配送支出 堆存費用 主營業(yè)務成本 配送支出 分揀配貨費用 主營業(yè)務成本 配送支出 配裝費用 主營業(yè)務成本 配送支出 運輸費用 等賬戶 貸記 應付工資 應付福利費 原材料 累計折舊 銀行存款 等相關賬戶v（二） 營運間接費用的歸集與分配v 物流企業(yè)配送業(yè)務各個環(huán)節(jié)的營運間接費用 先在組織和管理這些業(yè)務的營運部或分公司的明細賬中歸集 屆時借記 營運間接費 配送營運部 賬戶 貸記 應付工資 應付福利費