會(huì)計(jì)綜合實(shí)戰(zhàn)資料

1、聲明：本資料由大家論壇財(cái)稅實(shí)務(wù)交流專區(qū)收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 ！更多財(cái)稅實(shí)務(wù)交流信息： 大家論壇，全免費(fèi)公益性考試論壇，期待您的光臨！成本核算綜合實(shí)訓(xùn)(一) 實(shí)訓(xùn)目的 通過實(shí)訓(xùn)使學(xué)生明確實(shí)際工作中,絕大多數(shù)企業(yè)同時(shí)采用幾種不同的成本核算方法,熟悉成本核算的程序,掌握各種成本計(jì)算方法的實(shí)際應(yīng)用,使學(xué)生畢業(yè)后能勝任大中型企業(yè)成本核算崗位的會(huì)計(jì)工作.。(二) 實(shí)訓(xùn)資料1、 企業(yè)概況：紅光機(jī)器廠為單件小批生產(chǎn)的中型國有企業(yè)，生產(chǎn)過程分為鑄工、加工（下設(shè)兩個(gè)生產(chǎn)車間）、和裝配三個(gè)步驟，從事HG3130磨床、HG4250鉆床和HG5140銑床的生產(chǎn)。另外設(shè)有機(jī)修和供汽兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。生產(chǎn)工藝流程是：鑄

2、工車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃澆鑄各種鐵鑄件，經(jīng)檢驗(yàn)合格后送交自制半成品倉庫：加工車間分別從倉庫領(lǐng)用各種鑄件，經(jīng)不同工序加工制成各種不同的零部件，直接送交裝配車間；裝配車間將收到的零部件連同由倉庫領(lǐng)來的外購件等組裝成各種機(jī)床，經(jīng)檢驗(yàn)合格后送交成品倉庫。2、 產(chǎn)品成本計(jì)算規(guī)程：該廠實(shí)行廠部和車間兩極核算，成本計(jì)算方法以分步為主，結(jié)合運(yùn)用品種法和分批法。鑄工車間以鐵鑄件和鋁鑄件作為成本計(jì)算對(duì)象，采用品種法計(jì)算鑄件成本：鑄工車間半成品倉庫加工車間之間，采用逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)的方法結(jié)轉(zhuǎn)各種鑄件成本；加工車間和裝配車間以磨床、鉆床和銑床三種產(chǎn)品作為成本計(jì)算對(duì)象，采用分批法計(jì)算各機(jī)床成本；加工車間和裝配車間之間采用平行結(jié)轉(zhuǎn)

3、的方法結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。鑄工車間月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，故不計(jì)算月末在產(chǎn)品成本。加工車間按定額比例法計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入最終完工產(chǎn)品成品的份額，由于在產(chǎn)品的種類和生產(chǎn)工序繁多，計(jì)算月末在產(chǎn)品的原材料定額費(fèi)用和定額工時(shí)工作量很繁重，因而采用簡化的倒擠方法進(jìn)行計(jì)算。裝配車間按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算各產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入最終完工產(chǎn)品成本的份額，由于直接材料費(fèi)用數(shù)額較大，在產(chǎn)品只負(fù)擔(dān)材料費(fèi)用，而不負(fù)擔(dān)加工費(fèi)用。為簡化核算，成本項(xiàng)目只設(shè)直接材料、直接人工、制造費(fèi)用三大項(xiàng)目。半成品（鑄件）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出半成品成本采用月末一次加權(quán)平均法。3、 各項(xiàng)間接費(fèi)用分配方法：外購水電費(fèi)按耗用數(shù)量比例分配；輔助生產(chǎn)費(fèi)用按計(jì)劃成本分配方法分配，

4、成本差異計(jì)入管理費(fèi)用；鑄工車間間接材料費(fèi)用按鑄件重量比例分配；裝配車間間接材料費(fèi)用按各產(chǎn)品本期直接材料實(shí)際費(fèi)用比例分配；基本生產(chǎn)車間其他間接費(fèi)用均按各產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)比例分配。4、 各項(xiàng)間接費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)：鑄工車間鑄件重量：鐵鑄件42850公斤，鋁鑄件2950公斤。其他分配標(biāo)準(zhǔn)在業(yè)務(wù)中提供。生產(chǎn)工時(shí)情況統(tǒng)計(jì)表2004年5月份鑄件名稱鑄工車間車間別產(chǎn)品名稱加工（1）車間加工（2）車間裝配車間鐵鑄件7820HG313磨床445039002700鋁鑄件3680HG313鉆床218016402140合計(jì)11500HG313銑床187073601860合計(jì)8500129006700主管：王鍵 審核：張濤 制表

5、：趙力裝配車間在產(chǎn)品數(shù)量及投料程序表產(chǎn)品名稱計(jì)量單位月初在產(chǎn)品本月投入本月完工月末在產(chǎn)品投料程度HG313磨床臺(tái)324195%HG313鉆床臺(tái)154290%HG313銑床臺(tái)223195%主管：王鍵 審核：鄭民 制表：劉立加工車間各產(chǎn)品有關(guān)定額資料車間份額月初廣義在產(chǎn)品本月投入完工產(chǎn)品車間份額定額直接材料定額工時(shí)定額直接材料費(fèi)用定額工時(shí)單位定額產(chǎn)量（臺(tái)）定額直接材料費(fèi)用定額工時(shí)直接材料工時(shí)加工1車間HG-3130磨床64750364045250214019562.511304782504520HG-4250鉆床21240600102760280020712.55504828502200HG-51

6、40銑床354501240367501310180506303541501890合 計(jì)121440548018476062502152508610加工11車間HG-3130磨床11024537507207526503507098041402803920HG-4250鉆床1834072081260216015362.54204614501680HG-5140銑床323701260341301320162506203487501860合 計(jì)1609555730187465613025048074601 紅光機(jī)器廠5月初各車間在產(chǎn)品成本資料如下:5月初在產(chǎn)品成本表車間及產(chǎn)品成本項(xiàng)目直接材料直接人工制

7、造費(fèi)用合 計(jì)加工1車間HG-3130磨床80486.6420382.9715022.00115891.61HG-4250鉆床87495.7411523.399349.20108368.33HG-5140銑床59642.4211277.5711872.8082612.79小 計(jì)227444.8043183.9336244.00306872.73加工11車間HG-3130磨床132480.6621247.7823870.00177598.44HG-4250鉆床81237.2911821.5313316.00106374.82HG-5140銑床42798.456884.95836.0055519.3

8、5小 計(jì)256516.4039954.2143022.00339492.61裝配車間HG-3130磨床42943.00-42943.00HG-4250鉆床20383.08-20383.08HG-5140銑床15534.57-15534.57合 計(jì)78860.6578860.65 合 計(jì)562821.8583138.1479266725225.996、根據(jù)5月份領(lǐng)退料憑證，編制“發(fā)料憑證匯總表”如下：發(fā)料憑證匯總表（一）2004年4月 應(yīng)貸賬戶應(yīng)借賬戶 原 材 料原料及主要材料輔助材料外購半成品修理用備件燃料合計(jì)計(jì)劃成本成本差異（差異率2%）間接材料計(jì)劃成本直接材料計(jì)劃成本計(jì)劃成本小計(jì)成本差異計(jì)

9、劃成本成本差異計(jì)劃成本成本差異間接材料計(jì)劃成本直接材料計(jì)劃成本計(jì)劃成本小計(jì)成本差異計(jì)劃成本成本差異基本生產(chǎn)鑄工車間鐵鑄件1290015001500-15鋁鑄件3000500500-54290020002000-204580458013740加工（）車間HG-3130磨床25600HG-4250鉆床19950HG-5140銑床8450小計(jì)54000加工（）車間HG-3130磨床24800HG-4250鉆床20600HG-5140銑床9800小計(jì)55200裝配車間HG-3130磨床69850-1397HG-4250鉆床32560-651.20HG-5140銑床26840-536.80小計(jì)38383

10、3383833-38.38129250-2585合計(jì)1521003838332000383833-38.38129250-258545804580137.40輔助生產(chǎn)機(jī)修車間169038710387供汽車間500500-56018601818054合計(jì)1690500500-5387103876018601818054總計(jì)38710387300363.43749.23 發(fā)料憑證匯總表(二)2004年4月應(yīng)借帳戶應(yīng)貸帳戶原材料(輔助材料)低值易耗品(勞保用品) 合 計(jì)計(jì)劃成本成本差異(差異率 -1%)計(jì)劃成本成本差異(差異率 -1%)計(jì)劃成本成本差異制造費(fèi)用鑄工車間260.0026.59加工(1)

11、車間200.0077.52加工(11)車間250.0064.90裝配車間200.0052.45機(jī)修車間400.0021.95供汽車間250.0018.80小計(jì)1560.00262.21 管理車間200.0040.00 合 計(jì)1760.00302.212062.21-14.577. 根據(jù)各車間、部門的工資結(jié)算憑證等資料，編制“工資及福利費(fèi)匯總表”如下：工資及福利費(fèi)匯總表2004年4月車間或部門 生產(chǎn)工人 管理人員 合 計(jì)工資福利費(fèi)小計(jì)工資福利費(fèi)小計(jì)工資福利費(fèi)工資及福利費(fèi) 生產(chǎn)車間鑄工車間11436.001601.0413037.041540.00215.601755.60加工(1)車間9428.

12、571320.0010748.571370.00191.801561.80加工(11)車間9842.801377.9911220.791150.00161.001311.00裝配車間6534.50914.837449.33794.00111.16905.16機(jī)修車間5218.40730.585948.98325.0045.50370.50供汽車間4765.20667.135432.33480.0067.20547.20小計(jì)47225.476611.5753837.045659.00792.266451.26 管理部門-13540.001895.6015435.60 合 計(jì)47225.47661

13、1.5753837.0419199.002687.8621886.86主管： 審核： 制表：8根據(jù)固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)計(jì)算資料，編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”如下：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2004年4月份 單位：元使用單位和固定資產(chǎn)類別上月已提折舊額上月增加的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額上月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額本月應(yīng)計(jì)提折舊額鑄工車間廠房1202.32160.00機(jī)器設(shè)備1239.28400.00640.00小計(jì)2441.60560.00640.00加工（1）車間4510.991000.00加工（11）車間4004.94140.00裝配車間2781.52機(jī)修車間2034.11供汽車間1622.77廠部管

14、理部門5550.38合 計(jì)22946.31700.001640.00主管： 審核： 制表：一、 各車間、部門本月耗用的水電費(fèi)如下：外購電費(fèi)分配表2004年4月車間、部門動(dòng)力用電照明用電用電度數(shù)分配金額（分配率： )用電度數(shù)分配金額（分配率： )生產(chǎn)車間鑄工車間104204500加工（I）車間153404700加工（II）車間148104800裝配車間112304400機(jī)修車間48703100供汽車間73003050廠部管理部門23950合計(jì)639704850012610主管： 審核： 制表：外購水費(fèi)分配表 2004年4月車間、部門用水?dāng)?shù)量（噸）分配金額（分配率： ）生產(chǎn)車間鑄工車間2100加工

15、（I）車間1800加工（II）車間1950裝配車間2050機(jī)修車間1200供汽車間1350廠部管理部門2850合計(jì)133007980主管： 審核： 制表：二、 輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量如下：輔助生產(chǎn)供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量匯總表2004年4月耗用單位勞務(wù)項(xiàng)目備注汽（噸）修理（工時(shí)）供汽車間：一般消耗190計(jì)劃單位成本：汽4.50元/噸修理2.40元/工時(shí)機(jī)修車間：一般消耗130鑄工車間：產(chǎn)品消耗1020 一般耗用4401200加工（I）車間：產(chǎn)品耗用1020 一般耗用4401140加工（II）車間：產(chǎn)品消耗980 一般耗用4501260裝配車間： 產(chǎn)品消耗1000 一般耗用4201170企業(yè)管理部門350

16、2580小計(jì)62507540主管： 審核： 制表：11其他費(fèi)用從略，假定已登記到有關(guān)賬戶之中。（三） 實(shí)訓(xùn)要求1、 設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”總賬、二級(jí)賬（按車間別的設(shè)置）和明細(xì)賬（按各車間成本計(jì)算對(duì)象設(shè)置），登記期初余額。為簡化核算手續(xù)，“輔助生產(chǎn)”、“自制半成品”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等總賬及明細(xì)賬的設(shè)置和登記從略。2、 分配材料費(fèi)用，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。3、 分配工資及福利費(fèi)，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。4、 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，編制記賬憑證，登記賬戶從略。5、 分配水電費(fèi)用，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。6、 分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。7、 分配各基本生產(chǎn)車間

17、間接材料費(fèi)用，登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。8、 分配各基本生產(chǎn)車間間接加工費(fèi)用，登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。9、 歸集和分配基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用（割據(jù)前列各項(xiàng)資料，已登記各基本生產(chǎn)車間制造費(fèi)用明賬），編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。10、 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)鑄工車間鑄件成本。11、 結(jié)轉(zhuǎn)各加工車間本月領(lǐng)用半成品（鑄件）成本。12、 編制加工車間成本計(jì)算表，計(jì)算應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本份額。13、 編制裝配車間成本計(jì)算表，計(jì)算應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本份額。14、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。15、 基本生產(chǎn)成本總賬、二級(jí)賬和明細(xì)賬期末余額相互核對(duì)。16、 撰寫實(shí)訓(xùn)報(bào)告。圍繞實(shí)訓(xùn)課題，闡述產(chǎn)品成本核算所依據(jù)的有關(guān)制度、規(guī)定等，歸納產(chǎn)品成本核算

18、和程序，總結(jié)實(shí)際操作的心得體會(huì)，并盡可能聯(lián)系實(shí)際，提出改進(jìn)產(chǎn)品成本核算和管理的意見。會(huì)計(jì)綜合實(shí)訓(xùn)資料及課件講義下載匯總最新企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作掃描版世界著名會(huì)計(jì)公司做的全套流程資料一份詳盡的財(cái)務(wù)工作手冊企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解讀財(cái)務(wù)分析全攻略全免費(fèi)大下載準(zhǔn)則指南：2009年新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1至38號(hào)匯總最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解(2008)（全）香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南（2006修訂版）審計(jì)準(zhǔn)則指南的word版新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的差異完整排版新企業(yè)所得稅與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異分析（匯總）新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下相關(guān)資料匯總新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其操作指南（簡潔版）稅務(wù)指南：稅務(wù)大全辦稅指南匯總會(huì)計(jì)避稅方法匯總稅務(wù)籌劃大全超值！新條例下企業(yè)增值稅最新百問匯編大全新條例下企業(yè)消費(fèi)稅問題最新匯編大全2009年上半年稅收政策整理之營業(yè)稅2009年上半年主要稅收法規(guī)匯集2009年上半年企業(yè)所得稅政策盤點(diǎn)2009年相關(guān)稅費(fèi)熱點(diǎn)問題集錦一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)(附實(shí)務(wù)操作視頻)查賬技巧匯總：十種審計(jì)查賬技巧經(jīng)典匯總十四個(gè)行業(yè)的稅務(wù)稽查實(shí)用手冊三十六計(jì)演繹稅務(wù)的那些事兒財(cái)稅實(shí)務(wù)常見問題：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)稅務(wù)常見問題解答貼匯總企業(yè)發(fā)生利息常見問題處理經(jīng)典匯總關(guān)于會(huì)計(jì)壞賬準(zhǔn)備常見12個(gè)問題經(jīng)典匯總個(gè)人所得稅常見問題匯總解答會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)日