清產(chǎn)核資工作方案(模版)

1、9XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知（國發(fā)200315號）、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中小農(nóng)村金融機構(gòu)行政許可實施辦法（銀監(jiān)會2008年第3號令）和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引及農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引的通知（銀監(jiān)合200461號）及中國銀監(jiān)會合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建情況的通知（銀監(jiān)合200914號）等文件要求，為確保XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱“XX農(nóng)信聯(lián)社”）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作的順利開展，特制定本方案

2、。一、清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估的目的、原則和組織（一）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估和認(rèn)定的目的。一是全面審計評估資產(chǎn)、負債狀況，查清家底，充分反映經(jīng)營風(fēng)險；二是通過清產(chǎn)核資、評估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障XX農(nóng)信聯(lián)社社員、職工及XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行新股東各方的合法利益；三是全面準(zhǔn)確清查資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益的情況，正確評估聯(lián)社的實際風(fēng)險狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險和管理風(fēng)險。針對風(fēng)險和損失狀況，制定落實防范與化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行開業(yè)后的穩(wěn)健運行打好基礎(chǔ)。（二）清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估、認(rèn)定的原則。一是尊重歷史，實事求是；二是真實準(zhǔn)確，公正合理；三是遵循現(xiàn)行法律法規(guī)，合法合規(guī)。（三）清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估的組織

3、。由XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行籌建工作小組（以下簡稱“籌建工作小組”）根據(jù)XX農(nóng)信聯(lián)社社員代表大會的授權(quán)，聘請具有金融審計和整體資產(chǎn)評估資格的中介機構(gòu)對XX農(nóng)信聯(lián)社表內(nèi)外的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益進行全面清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估，并出具清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估報告。二、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的基準(zhǔn)日清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日：年月日。三、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估編制依據(jù)（一）國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知（國發(fā)200315號）；（二）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行組建情況的通知（銀監(jiān)合200914號）；（三）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會中小農(nóng)村金融機構(gòu)行政許可實施

4、辦法（銀監(jiān)會2008年第3號令）；（四）金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（中華人民共和國財政部令第42號）；（五）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引>及<農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引>的通知（銀監(jiān)合200461號）；（六）中國人民銀行關(guān)于印發(fā)貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則的通知（銀發(fā)2001416號）；（七）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引的通知（銀監(jiān)發(fā)200623號）；（八）金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法（財金200549號）；（九）金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法（財金200550號）；（十）關(guān)于呆

5、賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知（財金200590號）；（十一）銀行抵債資產(chǎn)管理辦法（財金200553號）；（十二）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行資本充足率管理辦法的通知（2004年第2號令）；（十三）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)資本充足率統(tǒng)計制度的通知（銀監(jiān)通200418號）；（十四）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于資本充足率計算中有關(guān)問題的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2005249號）；（十五）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法的通知（銀監(jiān)會2004年第9號令）；（十六）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行市場準(zhǔn)入監(jiān)管有關(guān)問題的通知（銀監(jiān)發(fā)200680

6、號）；（十七）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于推進和完善貸款風(fēng)險分類工作的通知（銀監(jiān)發(fā)200322號）；（十八）國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知（國稅發(fā)200446號）；（十九）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長試點地區(qū)農(nóng)村信用社有關(guān)稅收政策期限的通知（財稅200646號）；（二十）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)中資商業(yè)銀行 合作金融機構(gòu)行政許可事項申請材料目錄及格式要求的通知（銀監(jiān)發(fā)200668號）；（二十一）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行監(jiān)管評級內(nèi)部指引（試行）的通知（銀監(jiān)發(fā)200588號）；（二十二）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行風(fēng)險監(jiān)管核心指標(biāo)（試

7、行）的通知（銀監(jiān)發(fā)200589號）；（二十三）其它有關(guān)法律法規(guī)和政策。四、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估具體程序（一）工作方式：中介機構(gòu)組成以中國注冊會計師和中國注冊資產(chǎn)評估師為首的項目組，分別成立若干個審計項目小組和若干個資產(chǎn)項目評估小組，依據(jù)本方案擬定清產(chǎn)核資實施細則和工作計劃。首先向XX農(nóng)信聯(lián)社索取營業(yè)執(zhí)照、金融許可證、組織架構(gòu)圖、計算機信息系統(tǒng)及重要的會議紀(jì)要、各項內(nèi)部管理制度、歷年稽核報告、重大訴訟法律文件等資料，在此基礎(chǔ)上進一步了解XX農(nóng)信聯(lián)社及其分支機構(gòu)的基本情況；其次對內(nèi)部各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況和內(nèi)部控制程序進行符合性測試，重點對現(xiàn)金資產(chǎn)的保管及收付手續(xù)、固定資產(chǎn)的購置和處置手續(xù)、信貸資產(chǎn)

8、、各項貸款的流轉(zhuǎn)審批手續(xù)、抵押資產(chǎn)的保管、待處理抵債資產(chǎn)的取得和處置手續(xù)、債權(quán)和債務(wù)掛賬手續(xù)等重點領(lǐng)域和環(huán)節(jié)進行審計。在充分了解情況、熟悉相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，配合和指導(dǎo)XX農(nóng)信聯(lián)社填寫和編制資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各類明細申報表，根據(jù)清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的工作要求和規(guī)定，開展實質(zhì)性清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評估。（二）工作步驟：審計項目小組負責(zé)對XX農(nóng)信聯(lián)社的資產(chǎn)負債表、損益表等會計報表的審計工作，審核資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，在此基礎(chǔ)上確定XX農(nóng)信聯(lián)社會計報表的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，并對全社近一年的財務(wù)損益、利潤分配情況進行審核；資產(chǎn)評估項目小組對信貸資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、待處理抵債資產(chǎn)等進行函證調(diào)查及實地勘察

9、，明確被評估資產(chǎn)的占有形態(tài)、重置成本、現(xiàn)行市價，計算被評估資產(chǎn)的重估凈值。五、清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的要求、范圍、內(nèi)容（一）要求：1、清產(chǎn)核資工作由會計師事務(wù)所進行，中國注冊會計師出具報告；整體資產(chǎn)評估由具備整體資產(chǎn)評估資格的資產(chǎn)評估公司進行，中國注冊資產(chǎn)評估師出具報告。2、清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評估是中介機構(gòu)完全獨立、重新進行的清查審計工作，必須在獨立函證基礎(chǔ)上開展清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評估；3、中介機構(gòu)清產(chǎn)核資進場工作時間不得少于1個月；4、清產(chǎn)核資與資產(chǎn)評估工作結(jié)束后，中介機構(gòu)出具符合規(guī)定的清產(chǎn)核資報告、整體資產(chǎn)評估報告、最近一年財務(wù)審計報告和凈資產(chǎn)確認(rèn)書；5、由籌建工作小組組織力量對清產(chǎn)核資結(jié)果進行復(fù)

10、查，申請銀監(jiān)局組織驗收，針對復(fù)查與驗收中發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，并出具落實整改報告。（二）范圍：1、按會計核算要求清查審計XX農(nóng)信聯(lián)社截止基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益；2、按風(fēng)險管理及審慎性要求對XX農(nóng)信聯(lián)社截至基準(zhǔn)日表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益和連帶責(zé)任進行整體資產(chǎn)評估；3、認(rèn)定XX農(nóng)信聯(lián)社截至基準(zhǔn)日凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配。（三）內(nèi)容：1、資產(chǎn)項目清查、評估資產(chǎn)項目清查、評估的重點是充分準(zhǔn)確反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險及實際價值，沖銷各項損失、充分計提各項準(zhǔn)備、剔除虛收利息、審慎進行固定資產(chǎn)評估。（1）現(xiàn)金。實地盤點檢查日庫存現(xiàn)金，并倒推評估日庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。如發(fā)

11、生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計入營業(yè)外支出（收入）?，F(xiàn)金明細賬按查實數(shù)確認(rèn)。（2）存放央行款項。按人民銀行對賬單確認(rèn)存放央行款項余額。按規(guī)定計算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。（3）存放同業(yè)款項。按存放單位作出分類披露，其中轄內(nèi)農(nóng)村信用社存放聯(lián)社的款項應(yīng)單獨披露，作合并內(nèi)部往來項處理；按同業(yè)對賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項余額；核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。（4）拆放同業(yè)款項。XX農(nóng)信聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨披露，作合并內(nèi)部往來項處理；逐筆登錄拆出資金。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實行獨立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實性。未回函的應(yīng)查明原因，督

12、促回函。審查合同是否有效。確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。評價拆借風(fēng)險。按照拆借行為的真實、拆借對象的資信度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進行評價。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。（5）信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計評估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心是風(fēng)險評價。信貸資產(chǎn)清查審計評估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險、妥善處理。按五級分類進行評估，同時與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。實行分類審計評估。對大額貸款逐筆分析風(fēng)險，逐筆實施實質(zhì)性審查，逐筆在清產(chǎn)核資報告中登記反映。對前十大戶貸款、單戶貸款比例達到資本凈額%以上的貸款、對大額貸款（萬元及以

13、上）逐筆進行實質(zhì)性審查，了解貸款的真實性并分析和反映貸款風(fēng)險狀況，逐筆在清產(chǎn)核資報告中登記。對萬元以下的小額貸款審計結(jié)合符合性與實質(zhì)性審查，采取抽查方式，抽查金額不低于%。對其余貸款逐筆清查審計，分類匯總進行分析評估。中介機構(gòu)就貸款情況嚴(yán)格進行獨立函證，中介機構(gòu)應(yīng)對所有貸款發(fā)出函證。對大額貸款及借款人風(fēng)險較大的貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)作具體統(tǒng)計，逐筆追蹤；對未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函；對通過函證不能審計的貸款，應(yīng)追加實施替代審計程序。對查證不真實的貸款應(yīng)在清產(chǎn)核資報告中單獨披露，并依據(jù)規(guī)定認(rèn)定風(fēng)險程度。清查會計核算的準(zhǔn)確性。按照農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資

14、產(chǎn)風(fēng)險分類指引（銀監(jiān)發(fā)200623號）的規(guī)定，正確劃分貸款形態(tài)?；鶞?zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事項可以作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考。期后到期的貸款，應(yīng)在評估附注中說明是否已收回。期后已收回的不良貸款在評估中予以說明。評價貸款風(fēng)險及損失情況。按照農(nóng)村合作金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引（銀監(jiān)發(fā)200623號）的規(guī)定，制定具體貸款風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，評估貸款風(fēng)險和損失情況，并按照風(fēng)險分類要求對貸款形態(tài)進行確認(rèn)和調(diào)整。對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細提示。呆賬核銷。符合呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核銷程序的不良貸款，從資產(chǎn)方核銷，同時核減呆賬準(zhǔn)備，符合稅前扣

15、除條件的一次性進行稅前扣除；未履行呆賬核銷程序的，當(dāng)前未在損失類反映的應(yīng)調(diào)整為損失類貸款，并按100%提取呆賬準(zhǔn)備，不在清產(chǎn)核資時核銷，待符合呆賬條件，再履行核銷程序。（6）待處理抵債資產(chǎn)。清查核算范圍的準(zhǔn)確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁等，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)證狀況，評估抵債資產(chǎn)損失程度，抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財務(wù)規(guī)定處理；毀損、評估減值的，按減值額相應(yīng)足額計提減值準(zhǔn)備。抵債資產(chǎn)重估一般不得評估增值。如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細說明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項稅費。在清產(chǎn)核資報告中分類反映抵債資產(chǎn)狀況。（7

16、）長短期投資。審查的核心是安全性和真實性。債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司和國債登記公司的對賬單作為核實債券投資是否真實的唯一依據(jù)。在登記公司真實有券的，核實是否被券商用于抵押回購。由于債券市場價格下跌造成浮動虧損的，應(yīng)予以披露，并提取短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時間、投資對象和投資性質(zhì)，評價風(fēng)險，已經(jīng)損失的作減值處理。入股省聯(lián)社資金單獨披露。（8）呆賬準(zhǔn)備。按照財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知（財金200549號）、財政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知（財金200590號）等文件要求，足額提取呆賬準(zhǔn)備。呆賬準(zhǔn)備包括各項資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備

17、或減值準(zhǔn)備。（9）應(yīng)收賬款。貸款應(yīng)收利息。按財務(wù)會計制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計算到基準(zhǔn)日。應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在清產(chǎn)核資報告附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項要素登記。拆放同業(yè)應(yīng)收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計算至基準(zhǔn)日。拆出資金本金逾期的不計算應(yīng)收利息。（10）其它應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應(yīng)收款項的真實性及風(fēng)險，有疑問的應(yīng)發(fā)函詢證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無法收回的款項作減值處理。（11）固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)清查評估采用重估法。核查賬實相符。清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準(zhǔn)確，屬于低值易耗品，轉(zhuǎn)到表外管理。審計固定資產(chǎn)折舊的計提是否準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的予以調(diào)整。

18、清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒有所有權(quán)證的，應(yīng)立即補辦。如手續(xù)暫時不能辦完，應(yīng)開具證明和其他方法落實所有權(quán)。不能落實所有權(quán)的，不得評估增值。中介機構(gòu)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況作出披露。固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對地方政府注入的固定資產(chǎn)，應(yīng)對真實價值進行審計，并落實相關(guān)手續(xù)。固定資產(chǎn)重估。a明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)；b權(quán)利落實的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市價法、重置成本法等，評估增值部分，增加固定資產(chǎn)科目余額，履行規(guī)定的程序轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算；d對產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價值低于賬面價值的，應(yīng)重估減值；e職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評估增值。經(jīng)

19、過房改，所有權(quán)已轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除，所有權(quán)即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價格評估；f固定資產(chǎn)評估的會計稅務(wù)處理，參見國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知（國稅發(fā)200446號），商稅務(wù)部門具體決定。（12）在建工程。審核在建工程的有關(guān)報批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)是否確定。原則上按賬面值作為評估值。（13）無形資產(chǎn)。認(rèn)定土地使用權(quán)。已領(lǐng)取土地使用證，并在有效期內(nèi)的，按土地證記載的數(shù)量確認(rèn)土地數(shù)量；對集體土地等尚未領(lǐng)取土地使用證的，應(yīng)在開業(yè)前辦理有關(guān)手續(xù)，補辦土地使用權(quán)證書。已明確擁有土地使用權(quán)的無形資產(chǎn)，可以按現(xiàn)行市價法重估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續(xù)、

20、未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項按賬面值評估，不得評估增值。無形資產(chǎn)減值的，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。接受地方政府扶持注入的土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)，中介機構(gòu)應(yīng)對其真實價值進行審計，并落實相關(guān)手續(xù)。（14）遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開辦費、債券發(fā)行費、租入固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)修理的支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。要核實遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準(zhǔn)確性。（15）票據(jù)業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與應(yīng)收承兌匯票（預(yù)計資產(chǎn)），與負債方的預(yù)計負債、保證金等項目對應(yīng)審查。貼現(xiàn)。是否存在逾期未兌付的問題，風(fēng)險狀況如何。應(yīng)收承兌匯票。a對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進行審查，對票據(jù)管理的操作風(fēng)險進行測試；b審查

21、銀行承兌匯票保證金比例；c對票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險進行評價；d對利用票據(jù)套取資金的狀況進行審查；e承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。（16）表外科目。對XX農(nóng)信聯(lián)社提供的對外擔(dān)保、開出信用證進行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任，評估擔(dān)保風(fēng)險。全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實查明原因及去向。對表外應(yīng)收利息、表外低值易耗品管理進行審查。低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。2、負債項目的清查評估負責(zé)審查的重點是應(yīng)付利息是否充分提足，各項負債是否真實合規(guī)。（1）各項存款。對重要的存款實行函證；清查存款種類及余額，分類造冊。（2）同業(yè)存放與同業(yè)拆入。就同業(yè)

22、拆入資金的真實性及完整性實行獨立函證。審查合同是否有效，確認(rèn)拆入行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。評價拆入行為的合規(guī)性。聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨反映。（3）應(yīng)付賬款，包括存款應(yīng)付利息、同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長期借款應(yīng)付利息。存款應(yīng)付利息的計算。計提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項存款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計提至基準(zhǔn)日。應(yīng)付利息可按逐筆積數(shù)法、分檔匯總計算法、按固定付息率計提法三種方法核算。采取后兩種方法的，計提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應(yīng)付利息金額。拆入資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計算，并與拆出方進行函證核對。對核對不符合的，應(yīng)查實處理。長期借款應(yīng)付利息按合同利率計提。（4）其

23、它應(yīng)付款。審查應(yīng)付款項債權(quán)人的真實性，查清應(yīng)付款項的性質(zhì)，審核科目核算的真實性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。債權(quán)人不真實的應(yīng)查明債務(wù)的來源。對應(yīng)該支付但未入賬的應(yīng)付款項，作相應(yīng)調(diào)增。在清產(chǎn)核資中按政策規(guī)定補提的款項，應(yīng)說明政策依據(jù)，并附相關(guān)政策文件復(fù)印件。（5）應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付利潤等其它負債。主要是對賬務(wù)準(zhǔn)確性進行清查，并對照相關(guān)制度核實計提是否準(zhǔn)確。股東分紅在應(yīng)付利潤中予以提取。3、所有者權(quán)益項目的清查評估對所有者權(quán)益的清查。包括實收資本（股本金）、資本公積、盈余公積（含法定盈余公積、任意盈余公積）、一般準(zhǔn)備、未分配利潤等。當(dāng)資產(chǎn)負債評估發(fā)生變動時，賬面所有者權(quán)益會相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。調(diào)整

24、確認(rèn)的所有者權(quán)益即為評估后的凈資產(chǎn)。（1）實收資本(股本金)。股本金為XX農(nóng)信聯(lián)社股東繳納的貨幣資金。確認(rèn)股東身份的合法性，審查是否存在存款化股金。確認(rèn)股東的入股金額、入股時間及入股方式。查清歷次股權(quán)變更的時間、金額及入股價格。（2）資本公積。審查其形成是否符合有關(guān)規(guī)定，并核實金額。（3）盈余公積。按歷次財務(wù)會計制度規(guī)定，審核法定盈余公積及一般盈余公積的形成及使用，正確計算法定盈余公積及一般盈余公積的余額。（4）一般準(zhǔn)備。是XX農(nóng)信聯(lián)社從凈利潤中按風(fēng)險資產(chǎn)期末余額一定比例提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。按照財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法的通知（財金200549號）的要求

25、保證一般準(zhǔn)備余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)余額的1%。（5）未分配利潤。資產(chǎn)負債清查評估過程造成損益增減而影響本年利潤的，相應(yīng)調(diào)整本科目。按分紅政策提取股金分紅，轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤。對當(dāng)年收入、費用核算是否準(zhǔn)確進行賬務(wù)清查。六、凈資產(chǎn)分配（一）凈資產(chǎn)在資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益各項目全部充分評估的基礎(chǔ)上確認(rèn)。凈資產(chǎn)分配不再調(diào)整資產(chǎn)負債項目。凈資產(chǎn)小于股本總額的，只保留股本金。（二）在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作結(jié)束后，由中介機構(gòu)按整體資產(chǎn)評估報告結(jié)果出具凈資產(chǎn)確認(rèn)書，由籌建工作小組、XX農(nóng)信聯(lián)社、中介機構(gòu)三方簽章確認(rèn)。（三）凈資產(chǎn)分配的內(nèi)容與順序如下：1、股本金按1:1的比例歸屬XX農(nóng)信聯(lián)社社員。2、提取一般

26、準(zhǔn)備。保證一般準(zhǔn)備金余額不低于風(fēng)險資產(chǎn)余額的1%。央行專項票據(jù)金額以及國家減免稅收收入，全部轉(zhuǎn)入一般準(zhǔn)備，不分配給職工和折股量化給股東。3、剩余公共積累，由籌建工作小組按有關(guān)規(guī)定提出方案，提交社員代表大會審議。整個凈資產(chǎn)分配過程只作賬務(wù)處理，不分配或套取現(xiàn)金。七、組織實施（一）為保證清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估工作的順利完成，由籌建工作小組辦公室組成清產(chǎn)核資工作小組，積極參與中介機構(gòu)開展的清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估的各項具體工作，并負責(zé)協(xié)調(diào)解決清產(chǎn)核資及整體資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的具體問題。（二）由XX農(nóng)信聯(lián)社分支機構(gòu)負責(zé)人、財務(wù)、信貸及有關(guān)人員對各類資產(chǎn)進行自查摸底、報表匯總，配合中介機構(gòu)開展清產(chǎn)核資及整

27、體資產(chǎn)評估工作。（三）中介機構(gòu)進行現(xiàn)場清查、評估，提交清產(chǎn)核資報告、資產(chǎn)評估報告與最近一年財務(wù)審計報告?；I建工作小組辦公室組織力量對清產(chǎn)核資結(jié)果進行復(fù)查，籌建工作小組、XX農(nóng)信聯(lián)社、中介機構(gòu)按整體資產(chǎn)評估結(jié)果共同確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌建工作小組提出凈資產(chǎn)分配方案。（四）驗收及整改。廣東銀監(jiān)局對農(nóng)村商業(yè)銀行組建階段各項工作，重點是法律程序、清產(chǎn)核資、凈資產(chǎn)分配工作進行驗收，并對清產(chǎn)核資過程是否審慎完整、評估結(jié)果是否公允反映資產(chǎn)負債及凈資產(chǎn)狀況、是否充分披露了資產(chǎn)損失及風(fēng)險狀況、是否采取了能充分防范化解風(fēng)險的措施、固定資產(chǎn)評估是否存在虛增、凈資產(chǎn)處置是否合法合規(guī)等事項，向籌建工作小組出具驗收意

28、見書。籌建工作小組針對驗收的問題進行整改，并出具整改報告。廣東銀監(jiān)局進行復(fù)查，并根據(jù)對組建工作的檢查驗收和復(fù)查結(jié)果，出具組建工作驗收報告。（五）清產(chǎn)核資結(jié)果最終確認(rèn)。經(jīng)XX銀監(jiān)局驗收后，中介機構(gòu)按整改后的情況出具最終清產(chǎn)核資報告、資產(chǎn)評估報告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書；籌建工作小組出具凈資產(chǎn)分配意見。年月日10凈資產(chǎn)確認(rèn)書經(jīng)XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行籌建工作小組、XXXX農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱“XX聯(lián)社”）對XX會計師事務(wù)所有限公司、XX資產(chǎn)評估與土地房地產(chǎn)估價有限公司的清產(chǎn)核資和評估結(jié)果的確認(rèn)，XX聯(lián)社以年月日為基準(zhǔn)日的凈資產(chǎn)確認(rèn)情況如下：一、凈資產(chǎn)情況截止年月日XX聯(lián)社賬面資產(chǎn)總額為元，負債總額為元，凈

29、資產(chǎn)總額為元。清產(chǎn)核資后的資產(chǎn)總額為元，負債總額為元，凈資產(chǎn)總額為元。清產(chǎn)核資調(diào)增凈資產(chǎn)元。資產(chǎn)評估后的資產(chǎn)總額為元，負債總額為元，凈資產(chǎn)總額為元。資產(chǎn)評估調(diào)增凈資產(chǎn)元。考慮扣除資產(chǎn)評估增值額按%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率計算的應(yīng)交企業(yè)所得稅元后，清產(chǎn)核資及評估后的凈資產(chǎn)為元，每股凈資產(chǎn)元，可供分配每股凈資產(chǎn)元（凈資產(chǎn)總額中扣除央行專項票據(jù)資金及國家減免稅收入）。凈資產(chǎn)構(gòu)成狀況如下：項 目原賬面數(shù)清產(chǎn)核資核實數(shù)資產(chǎn)評估值確認(rèn)值實收資本 資本公積 - - 盈余公積 一般準(zhǔn)備 未分配利潤 合計 1、實收資本：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為元，清產(chǎn)核資調(diào)減元，核實數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；確認(rèn)值為元。2、資本公積：基準(zhǔn)日賬

30、面數(shù)為元，清產(chǎn)核資核實數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；考慮扣除資產(chǎn)評估增值額按%的企業(yè)所得稅率計算的應(yīng)交企業(yè)所得稅元后，確認(rèn)值為元。3、盈余公積：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為元，清產(chǎn)核資核實數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；確認(rèn)值為元。4、一般準(zhǔn)備：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為元，清產(chǎn)核資核實數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；考慮將資產(chǎn)評估增值額按%的稅率計算國家減免所得稅收入轉(zhuǎn)入一般準(zhǔn)備元，確認(rèn)值為元。5、未分配利潤：基準(zhǔn)日賬面數(shù)為元，清產(chǎn)核資凈調(diào)增元，核實數(shù)為元；資產(chǎn)評估值為元；確認(rèn)值為元。二、凈資產(chǎn)調(diào)整事項考慮資產(chǎn)評估增值額實際應(yīng)交企業(yè)所得稅元后，整體資產(chǎn)清產(chǎn)核資和評估后的凈資產(chǎn)較原賬面數(shù)增加元,調(diào)整事項主要有:調(diào)整增加凈資產(chǎn)因素如下表：科目

31、 調(diào)增數(shù) 調(diào)整原因待處理抵債資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 長期投資 長期投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 在建工程 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)累計攤銷 長期待攤費用 應(yīng)交稅費 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款 資產(chǎn)評估凈增值 合計 調(diào)整減少凈資產(chǎn)因素如下表：科目 調(diào)減數(shù) 調(diào)整原因待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)其他應(yīng)收款非信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計攤銷長期待攤費用撥入營運資金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費實收資本合計三、凈資產(chǎn)確認(rèn)XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行籌建工作小組、XX聯(lián)社對XX會計師事務(wù)

32、所有限公司、XX資產(chǎn)評估與土地房地產(chǎn)估價有限公司所提交的清產(chǎn)核資和評估結(jié)果進行了認(rèn)真的審核，對清產(chǎn)核資和評估后的凈資產(chǎn)元、每股凈資產(chǎn)元、可供分配每股凈資產(chǎn)元（凈資產(chǎn)總額中扣除央行專項票據(jù)資金及國家減免稅收入）予以確認(rèn)。四、凈資產(chǎn)分配XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行籌建工作小組、XX聯(lián)社對確認(rèn)的凈資產(chǎn)元，擬按以下順序進行分配：1、股本金元按1：1的比例歸屬于順德聯(lián)社社員。該股本金扣除持股人申請退股或持股人在征集發(fā)起人公告期結(jié)束后仍不符合XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)起人條件需要清退的原股金后，按1：1的比例折轉(zhuǎn)成XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行的股份。2、一般準(zhǔn)備元，其中央行專項票據(jù)資金元，國家減免稅收入元，用于改制后的XXX

33、X農(nóng)村商業(yè)銀行彌補尚未識別的可能性損失的準(zhǔn)備。清產(chǎn)核資后風(fēng)險資產(chǎn)為元，一般準(zhǔn)備占風(fēng)險資產(chǎn)的比例為%。3、對于申請退股或在征集發(fā)起人公告期結(jié)束后仍不符合發(fā)起人條件的XX聯(lián)社社員，在退回原股金的基礎(chǔ)上，按XX聯(lián)社社員代表大會通過的退股價格（包括扣除原股金后的可供分配的每股凈資產(chǎn)元及年月日至開業(yè)前預(yù)計扣除國家減免稅收入的每股凈收益）退回其原股金對應(yīng)的可供分配的凈資產(chǎn)。4、資本公積元作為改制后的XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行的資本儲備。5、剩余凈資產(chǎn)元，扣除上述第三點所述的退股股金對應(yīng)的可供分配的凈資產(chǎn)后，轉(zhuǎn)入未分配利潤，由改制后的XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行承繼。（此頁無正文）XXXX農(nóng)村商業(yè)銀行籌建工作小組（公章）