財(cái)務(wù)報(bào)表之特征

1、1財(cái)務(wù)報(bào)表之特征判斷的主觀性 目的的多元性 方法的多重性 信息的綜合性資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 損益表成本與費(fèi)用類報(bào)表預(yù)算與分析類報(bào)表2財(cái)務(wù)報(bào)表體系?反映資產(chǎn)狀況?反映損益狀況?反映損耗狀況?反映控制狀況?資產(chǎn)=負(fù)債 +權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)+ 長(zhǎng)期資產(chǎn)=流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債+資本+保留盈余+當(dāng)年利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表3-2重點(diǎn)介紹 資產(chǎn)1貨幣資金：包括現(xiàn)金和銀行存款等；2. 短期投資：用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，其目的是謀 取比存利息更高的收益；3應(yīng)收帳款：指因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)向客戶收 取的款項(xiàng)；4. 壞帳準(zhǔn)備：企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損

2、失，又稱備抵 壞帳；5. 其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目，如備用金、保 證金等；6存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、 庫(kù)存商品等；7.待攤費(fèi)用：指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保險(xiǎn)費(fèi)等； 投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長(zhǎng)期利益；9. 固定資產(chǎn)：指企業(yè)購(gòu)建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本；10. 累計(jì)折舊：指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；11. 無(wú)形資產(chǎn)：指通過(guò)長(zhǎng)期使用可以為企業(yè)帶來(lái)超額收益的無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)(patents),專利技術(shù)(know-how);商標(biāo)權(quán)(trade-mark),著作權(quán) (copyr

3、ights),土地使用權(quán)(right to use sites)商譽(yù) (goodwill);12. 遞延資產(chǎn)：指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長(zhǎng)期費(fèi)用，如 辦費(fèi)等。負(fù)債1短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；2. 應(yīng)付帳款：指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等；3. 其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項(xiàng)目；4. 預(yù)提費(fèi)用：指企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，預(yù)提修 理費(fèi)等；5. 長(zhǎng)期借款：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款；6. 應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)；7. 長(zhǎng)期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租

4、入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。所有者權(quán)益1實(shí)收資本：即資本金；2資本公積：即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的資本；3. 盈余公積：指企業(yè)依法從利潤(rùn)中累計(jì)計(jì)提的保留盈余；4. 未分配利潤(rùn)：指企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余。4.損益表4-1計(jì)量原則及表結(jié)構(gòu) 1.計(jì)量原則-關(guān)于計(jì)量范圍A 本期營(yíng)業(yè)觀(Current operating performanee concept)認(rèn)為損益表所計(jì)列的利潤(rùn) 僅包括本期經(jīng)營(yíng)性的業(yè)務(wù)收支B損益滿計(jì)觀(All inclusive concept)認(rèn)為所有當(dāng)期營(yíng)業(yè)項(xiàng)目、營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目以 及前期調(diào)整項(xiàng)目等均應(yīng)包括在損益表中-關(guān)于計(jì)量基礎(chǔ)A收付實(shí)現(xiàn)制(Cash bas

5、is)認(rèn)為本期的現(xiàn)金收入作營(yíng)業(yè)收入，本期的現(xiàn)金支出作 為營(yíng)業(yè)成本B應(yīng)收應(yīng)付制(accrual basis)認(rèn)為應(yīng)收未收的可作為收入，應(yīng)付未付的可認(rèn)作成 本Case-2 安吉公司經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)。01年3月簽訂新的業(yè)務(wù)合同3 份，金額超過(guò)560萬(wàn)。當(dāng)月受到部分款項(xiàng)100萬(wàn)，為完成這3項(xiàng)業(yè)務(wù)，當(dāng)月投入 各項(xiàng)費(fèi)用200萬(wàn)，其中已支付100萬(wàn)。另外，公司收到1月份合同中的應(yīng)收款項(xiàng) 50萬(wàn)，罰收違約保證金20萬(wàn)。試按A、B二種原則計(jì)算本期利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)收入150萬(wàn)營(yíng)業(yè)成本100萬(wàn)而 50萬(wàn)營(yíng)業(yè)收入 580萬(wàn)營(yíng)業(yè)成本200萬(wàn)而380萬(wàn)-配比原則(Matching principle)指企業(yè)將一定時(shí)期的收

6、入和費(fèi)用，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā) 生制(應(yīng)計(jì)制)相互對(duì)應(yīng)，將營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本按因果關(guān)系相配比，借以確定企 業(yè)的本期凈收益。-一致性原則(Co nsiste ncy prin ciple)指不同時(shí)期的會(huì)計(jì)程序和計(jì)量方法保持 一致，如資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法、折舊方法，遞延帳項(xiàng)的處理方法等，要求前后保持一致， 以利于對(duì)不同時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行比較，從而較客觀地反映企業(yè)的盈利能力。? 4-2重點(diǎn)介紹1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入與 成本；2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金：指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建 設(shè)稅等；3. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購(gòu)入商品等過(guò)程中發(fā)

7、生的費(fèi) 用；4. 管理費(fèi)用：指企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用；5財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；6. 投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào)；7. 營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn) 盤(pán)盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無(wú)形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8. 營(yíng)業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤(pán)虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無(wú)形資產(chǎn)損失，債 務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等；? 5.現(xiàn)金流量表5-1計(jì)量方法直接法-直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息 可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，報(bào)表將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量分別列示，清晰明了，直接法是我國(guó)財(cái)政部倡導(dǎo)的方法。間接法-間接法是以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，進(jìn)行逐項(xiàng)調(diào)整。兩種方法的區(qū)別是計(jì)算起點(diǎn)不同。直接法是對(duì)銷售收入與銷售成本的調(diào)整。 間接法是對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整，結(jié)果應(yīng)該一致。? 6.小結(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)