注冊會計師章節(jié)練習20

1、第二十章所得稅一、單項選擇題1、A公司2006年1月1日購入價值90萬元的無形資產一項，預計使用年限不可預測，預計無殘值。計稅時采用直線法按照 10年計提攤銷。2006年年末對此無形資產進行減值測試，計提減值6萬元,2007年年末測試無減值。2007年及以前期間適用的所得稅稅率為 33%，按照2007年頒布的企業(yè)所 得稅法，A公司從2008年起適用的所得稅稅率為 25%。 2007年12月31日確認的遞延所得稅負債 金額為（）。A、0B、3萬元C、2.01萬元D、0.99 萬元2、 甲公司2019年年末有一項賬面原值為60萬元，預計使用年限 5年、預計凈殘值為 0的固定資 產，至2019年年末

2、已經使用 2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預計使用年限不變。下列關于2019年末此資產的說法正確的是（）。A、 甲公司此固定資產的計稅基礎是36萬元B、 甲公司此固定資產的賬面價值是30萬元C、 甲公司此固定資產當期產生的應納稅暫時性差異發(fā)生額為21萬元D、 甲公司此固定資產在 2019年末的可抵扣暫時性差異余額為15萬元3、 甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2 X 17年度會

3、計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產公允價值上升40萬元。根據稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額.（2）計提與擔保事項相關的預計負債 600萬元。根據稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。（3 ）計提固定資產減值準備140萬元。根據稅法規(guī)定，計提的資產減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣 除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產生的可抵扣暫時性差異是（）。A、880萬元B、280萬元C、240萬元D、840萬元4、

4、甲公司自2 X 18年3月1日起自行研發(fā)一項專利技術，年X月該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。在研發(fā)過程中共發(fā)生支出900萬元（均系2 X 19年發(fā)生），其中符合資本化條件的支出600萬元，其余的為費用化支出。按照稅法規(guī)定，此研發(fā)項目支出中形成無形資產的部分，可按照無形資產成本的175%攤銷，費用化部分可以加計扣除75%。會計和稅法使用年限均為5年，均采用雙倍余額遞減法進行攤銷，凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%。 2 X 19年該項無形資產對應交所得稅和所得稅費用的影響金額分別為（）。A、201.25 萬元，201.25 萬元B、201.25 萬元，0C、162.5萬元，85萬元

5、D、162.5 萬元，201.25 萬元5、 下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎一致不會形成暫時性差異的是（）。A、使用壽命不確定的無形資產B、已計提減值準備的固定資產C、已確認公允價值變動損益的交易性金融資產D、因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金6、 甲公司的下列業(yè)務的核算正確的是（）。A、 當期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準備累計為20萬元，則計算得出當期期末存貨的計稅基礎為200萬元B、 當期因質量擔保確認預計負債30萬元，其預計負債期初余額為0,稅法允許其在實際發(fā)生時扣除，則計算得出當期期末預計負債的計稅基礎為0C、 當期購入的交易性金融資產賬面價值為100萬

6、元，其中成本明細 80萬元，公允價值變動明細20萬元，則得出當期此交易性金融資產的計稅基礎為100萬元D、 當期應付職工薪酬余額 50萬元，稅法當期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當期應付職工薪酬的計稅基礎為14萬元7、下列關于資產的計稅基礎說法正確的是（）。A、甲公司應收乙公司賬款100萬元，已計提壞賬準備 10萬元，則該項應收賬款的計稅基礎為90萬元B、 甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用 2年,則該項無形資產的計稅基礎為100萬元C、 甲公司擁有一項交易性金融資產，取得時成本為100萬元，持有過程中公允價值增

7、加20萬元，則該項交易性金融資產的計稅基礎為100萬元D、 甲公司持有一批賬面余額為200萬元的存貨，期末可變現凈值為150萬元，則該批存貨的計稅基礎為150萬元8、甲公司有關資產信息如下：（1 ）持有A公司90%的股權，對被投資企業(yè)能夠產生控制，期初賬面價值為1 000萬元，期末可收回金額為950萬；（2）持有B公司25%的股權，賬面價值為 1 700萬元，期末可收回金額為1 800萬元，已經計提減值準備200萬元；（3）有一項交易性金融資產，賬面價值為3 000萬元（其中成本2 800萬元，公允價值變動 200萬元），期末公允價值為 2 700 萬元；（4 ）劃分為債權投資，至當期期初已經

8、累計確認的減值損失100萬元，根據預期信用的相關核算，應轉回其減值準備金額。已知甲公司對所持有的長期股權投資不打算長期持有。根據上述資料， 甲公司在當期期末應確認的遞延所得稅費用為（）。A、12.5萬元B、一 62.5 萬元C、50萬元D、 25萬元9、甲股份有限公司 2006年12月購入一臺設備，原價為 3 010萬元，預計凈殘值為 10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2008年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。公司采用資產負債表債務法進行所得稅會計處理。該公司2008年末資產負債

9、表中反映的“遞延所得稅資產”項目的金額為（）。A、187萬元B、400萬元C、200萬元D、153萬元10、 甲公司擁有乙公司 80%的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策，年5月乙公司9出售一批產品給甲公司，成本為100萬元，售價為150萬元，至2 X 19年 12月31日，甲公司尚未出售該批商品。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。假定不考慮其他因素，關于2 X 19年的相關處理，不正確的是（）。A、 甲公司個別報表確認的該批存貨的計稅基礎是150萬元B、 合并報表中確認的該批存貨的計稅基礎是100萬元C、 在合并報表中應確認的遞延所得稅資產為12.5萬元D、 甲公司個別報表應確認的遞延所得稅資產為011、 甲公司2 X 19年 3月取得一項股票，作為交易性金融資產核算，支付購買價款100萬元。6月30日，該項股票公允價值為110萬元。9月1日，甲公司將該項交易性金融資產對外出售了50%。2 X