企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告

1、有限公司（ 2011 年度）企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報告2011 ）第 2011-0001 號目錄一、鑒證報告書二、鑒證報告書附件：1 、企業(yè)基本情況表2 、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項說明3 、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表企業(yè)匯算清繳鑒證報告隨霖瑞稅鑒字2011第2011-0001 號有限公司：我們接受有限公司委托，對被鑒證單位2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華 人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，并 參照企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則（試行）和 企業(yè)所得稅匯 算清繳納稅中報鑒證業(yè)務準則（試

2、行）指南，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、 有關會計資料和數(shù)據(jù)，實施我們認為必要的鑒證程序。被鑒證單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負 責。我們的責任是，按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關規(guī)定進行鑒證， 并出具鑒證報 告，獨立、客觀、公正地發(fā)表意見。被鑒證單位應當按照鑒證業(yè)務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第 三者因使用鑒證報告不當所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。一、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證過程及主要實施情況（ .注冊稅務師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評述。我們在鑒證過程中，經(jīng)實施控制測試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度 不具有合法性的證據(jù)，

3、準備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。（ .企業(yè)所得稅匯算清繳有關的各項內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關性、可靠性 的評述。（ 1）相關性。我們在鑒證過程中，對企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項有關的 會計核算資料和納稅申報資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)，按準則規(guī)定的程序進行鑒 證，所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論（ 2 ）可靠性。我們在鑒證過程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評價標準， 對取得的有關證據(jù)資料， 進行鑒別和判斷后， 沒有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報不實的證據(jù)，應當認為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報事項具有法律真實性。（ 對納稅人提供的會計資料及納稅資料等進行鑒證、驗證、計算和進行職業(yè)推

4、斷的情況。由于存在以下情形，我們決定，出具無保留意見的鑒證報告。（ 1 ） 鑒證事項符合法定性標準， 涉及的會計資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定。（ 2 ）注冊稅務師已經(jīng)按準則的規(guī)定實施了必要的鑒證程序，鑒證過程未受到限制。（ 3 ）注冊稅務師獲取了鑒證事項所需的充分、適當?shù)淖C據(jù)，完全可以確認企業(yè)所得稅的具體納稅金額。二、鑒證結(jié)論經(jīng)對被鑒證單位2011 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報進行鑒證， 我們確認可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報或?qū)徟乱耍豪麧櫩傤~元納稅調(diào)整增加額元納稅調(diào)整減少額元納稅調(diào)整后所得元彌補以前年度虧損元應納稅所得額元稅率25%應納所得稅額元減免所得

5、稅額元抵免所得稅額0.00元應納稅額0.00元實際應納所得稅額0,00元本年累計實際已預繳的所得稅額本年應補（退）的所得稅額0.00 元0.00 元（本頁無正文）隨州霖瑞稅務師事務有限公司 中介機構負責人：胡玉玲張靜湖北 隨州二。一二年四月十五日附件 2企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項說明我們接受委托， 對 有限公司 （以下簡稱本公司） 2011 年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行了審核，現(xiàn)將審核情況說明如下：第一部分、 主要會計政策1 、會計制度本公司執(zhí)行企業(yè)會計準則及有關規(guī)定。2 、會計年度本公司以 1 月 1 日起至 12 月 31 日止為一個會計年度。3 、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。

6、4、存貨主要包括原材料、低值易耗品、庫存商品、受托代銷高品；存貨取得時按實際成本計價，存貨發(fā)出時按加權平均法計價;低值易耗品采用一次攤銷 法5、固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計提折舊，殘值率為4-5% :6、審核年度內(nèi)企業(yè)員工平均人數(shù)為116人。第二部分、鑒證事項形成原因根據(jù)涉稅鑒證業(yè)務約定書的委托，對有限公司2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行鑒證。第三部分鑒證事項說明一、納稅調(diào)整項目(一)扣除類調(diào)整項目1、工資薪金支出本期計提工資元，實際發(fā)放工資元，允許稅前扣除 元，納稅調(diào)增 元。2、職工福利費、職工教育經(jīng)費(1)職工福利費本期實際發(fā)生額元，扣除限額=工資薪金總額元*14%=

7、元，允許扣除額為元，納稅調(diào)增0.00元。(2)職工教育經(jīng)費本期實際發(fā)生額元，扣除限額=工資薪金總額元*2.5%=元，允許扣除額為元，納稅調(diào)增0.00元。2、業(yè)務招待費（ 1 ）業(yè)務招待費實際列支元，其中：管理費用列支 元。（ 2 ）扣除限額2011 年的銷售（營業(yè)）收入為 元。業(yè)務招待費實際支出金額元* 60%= 元2011年的銷售（營業(yè)）收入為元*5% = 元業(yè)務招待費扣除限額= 元本期業(yè)務招待費實際列支元 ,稅前扣除限額元，納稅調(diào)增 元。（ 、捐贈支出本期實際發(fā)生元，允許稅前扣除0.00 元，納稅調(diào)增元。4、利息支出本期實際發(fā)生元，允許稅前扣除0.00 元，納稅調(diào)增元。5、各類基本社會保障

8、性繳款本期實際發(fā)生元，允許稅前扣除元，納稅調(diào)增 0.00 元。2011 年上述扣除類調(diào)整項目累計調(diào)增應納稅所得額 元，累計調(diào)減應納稅所得額0.00 元。（二）準備金調(diào)整項目本期實際計提壞賬準備元，允許稅前扣除0.00 元，納稅調(diào)增元。2011 年上述準備金調(diào)整項目累計調(diào)增應納稅所得額元，累計調(diào)減應納稅所得額 0.00 元。二、納稅調(diào)整后所得2011 年度納稅調(diào)整后所得= + -0.00= 元。被鑒證單位2011 年度利潤總額為 元，納稅調(diào)整增加額為 元，納稅調(diào)整減少額為 0.00 元，納稅調(diào)整后所得為 元。、應納稅所得額(一)本年盈虧額和當年可彌補所得額鑒證經(jīng)鑒證， 被鑒證單位2011 年度本

9、年盈虧額和當年可彌補所得額， 具體數(shù)據(jù)如下：(1)第一年：2006(2)第二年：2007(3)第三年：2008(4)第四年：2009(5)第五年：2010年度虧損額元；年度虧損額元；年度虧損額元；年度虧損額元；年度虧損額元；(6)本年：2011 年度盈利額元。(二)本年度實際彌補的以前年度虧損額的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證單位2011 年度實際彌補的以前年度虧損額 元，該金額直接填入主表第 24 行“減：彌補以前年度虧損” ，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額合計元，具體數(shù)據(jù)如下：第一年：實際彌補 2005 年度虧損金額元 , 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額 0.00 元；本年： 本年度實際彌補 2005 年度虧損額合計元 , 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額元。(三)應納稅所得額經(jīng)鑒證，被鑒證單位2011 年度應納稅所得額為 0.00 元，計算過程如下：納稅調(diào)整后所得元- 彌補以前年度虧損元=0.00 元。四、應納稅額及應補（退）稅額經(jīng)鑒證